Внешний аудит

Содержание
  1. Аудит — что это такое, аудиторские проверки и компании этим занимающиеся
  2. Роль и важность
  3. Виды
  4. Основные цели и задачи
  5. Все о внешнем и внутреннем аудите
  6. Что такое внешний аудит
  7. Что такое внутренний аудит
  8. Роль независимости в аудиторской проверке
  9. Зачем собственникам и руководителям инициировать внешний аудит? — Финансы на vc.ru
  10. Как понять, что что-то идет не так
  11. Страховка от налоговых претензий
  12. Аудит – финансовое здоровье бизнеса
  13. Некоторые случаи из практики собственников бизнеса
  14. Значение аудита будет только усиливаться
  15. Внешний аудит: задачи и порядок проведения • Центр Аудитов
  16. Особенности внешнего и внутреннего аудита
  17. Внутренний:
  18. Внешний:
  19. Основные цели и задачи внешнего аудита
  20. Проведение внешнего аудита
  21. Виды внешнего аудита
  22. Финансово-консалтинговые услуги
  23. Внешний финансовый аудит: чем он может быть полезен для организации
  24. Цели и задачи внешнего финансового аудита
  25. Разновидности внешнего финансового аудита
  26. Суть внешнего финансового аудита
  27. Этапы внешнего финансового аудита
  28. Чем еще полезен для компании внешний финансовый аудит
  29. Кто может проводить внешний финансовый аудит компании

Аудит — что это такое, аудиторские проверки и компании этим занимающиеся

Внешний аудит

Это короткое слово пришло к нам из латинского языка и в переводе означает «выслушивающий, слушающий». Уже из самого перевода можно сделать вывод, что подобные инспекции не обязательно являются принудительными, как ревизии надзорных органов (например, Роспотребнадзора). Скорее, они носят консультативный характер.

Такие проверки являются обязательными лишь в нескольких случаях:

  • Для акционерных групп; для кредитных или страховых сообществ; государственных и муниципальных унитарных предприятий; для участников рынка ценных бумаг.
  • Если объем выручки (не путайте с чистой прибылью, которая остается после вычета расходов) компании за год превысил минимальный размер оплаты труда в 500 000 раз. либо, если активы этого предприятия на конец отчетного года превосходят тот же мрот в 200 000 раз.
  • Обществам с ограниченной ответственностью придется пройти эту процедуру, если их активы и прибыли превысили установленную уставом норму.

Обязательные ревизии уполномочены проводить исключительно профильные агентства, индивидуальные специалисты не имеют подобных полномочий.

Аудиторская проверка представляет собой ревизию финансового хозяйствования предприятия или организации, проводимую аудитором на основе представленных документов финансовой отчетности фирмы.

Законодательная база аудита в России представлена следующими основными документами:

Кому даром книгу '7 профессий для быстрого заработка в Интернете'?

Познакомьтесь с книгой, которая разрушит стереотипы и подскажет, с чего начать! Получите книгу прямо сейчас и узнайте, как сделать жизнь ярче уже в ближайшие дни! Получить.

  1. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года «Об аудиторской деятельности» содержит общие понятия аудиторства и всех соответствующих действий.
  2. Федеральные стандарты аудита регулируют процедуры аудита.
  3. Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит принципы и правила поведения аудиторов.
  4. ГОСТы документов, требования налоговых органов и других надзорных органов.

Концепция аудита, требований к сертификации, прав и обязанностей физических лиц, ответственности организаций определяется в главном документе, регулирующим такую ​​деятельность в РФ – это ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Роль и важность

Как у любого процесса, у аудита есть основная цель аудиторской проверки.

Данная процедура позволяет сформировать базу для проведения исследования финансового состояния компании с целью выявления сильных и слабых качеств организации, а также для решения задачи принимать обоснованные решения, предотвращать административные санкции со стороны государственных органов.

Зрелый менеджер полностью понимает необходимость проведения аудитов и, как правило, не откладывает их. Однако не все так просто. Результаты аудита и будущая деятельность компании будут напрямую зависеть от уровня знаний, профессионализма и квалификации работников по аудиту.

Это связано с тем, что стандарты отрасли дают им много возможностей для принятия решений.

Виды

В зависимости от критерия аудиты имеют разные типы. По критерию объектов аудита выделяются следующие виды:

  • общий;
  • банковский;
  • государственный;
  • биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

В отношении проверяемой организации различается внешний и внутренний аудит.

При ответе на вопрос: «Какова основная цель аудиторской проверки?», можно представить следующую классификацию по группам операций, которые он проверяет:

  • экономическая деятельность в целом;
  • финансовые операции в целом или отдельные виды;
  • финансовый отчет;
  • управление предприятием и т. д.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту, существуют:

  • обязательная;
  • инициативная проверка.

Первый тип аудита требует более ответственного подхода от аудиторов, чем добровольный. Деятельность аудитора должна основываться на нескольких принципах:

  • аудит проводится в полном объеме по направлениям: хозяйственная деятельность компании, баланс, запасы материальных ценностей, расчеты с бюджетом и учредителями, обязательства компании перед кредиторами;
  • вывод аудитора должен быть абсолютным: предоставленная информация является либо надежной, либо нет;
  • лицо, осуществляющее аудит, следует правилам процедуры, установленным федеральным законом.

Преимуществами обязательной проверки являются:

  • ошибки в бухгалтерском учете незамедлительно исправляются – это минимизирует налоговые и финансовые риски компании;
  • при выявлении нарушений в действиях должностных лиц аудит снижает риск мошеннического поведения персонала;
  • налоговый учет стабилизирован, что позволяет избежать штрафов;
  • весь рабочий процесс приведен в соответствии с требованиями законодательства.

Инициативный аудит является наиболее «молодой» формой: он стал широко распространяться, когда российская экономика начала быструю адаптацию западных технологий к условиям внутреннего рынка.

Инициативный аудит по личному желанию владельцев или управляющих помогает узнать информацию, содержащуюся в отчетах о финансовом состоянии и экономической деятельности предприятия. Такое знание помогает принимать правильные управленческие решения и разрабатывать грамотную стратегию развития компании.

Инициативный аудит организации, как следует из названия, не является обязательным, однако он подчиняется правилам и алгоритмам.

Основные цели и задачи

Это процедура независимой оценки состояния финансов организации.

Главной целью проведения аудиторской проверки является выявление ошибок в финансовой отчетности и предоставление менеджеру объективной и точной информации о состоянии документации его компании.

Таким образом, процедура направлена на сбор, изучение и анализ всех бизнес-операций, проводимых проверяемым субъектом в течение отчетного периода, с целью их правильности и точности, отраженной в документах.

Основная цели аудиторской проверки – проверить достоверность заявлений, а основным условием его проведения является независимость аудитора. Результат проверки официально регистрируется в установленной форме, которая является компетентным мнением проверяющего о степени точности информации о финансах, содержащейся в отчетах за определенный период, то есть аудиторский отчет.

Задача – проверить утверждения, подтвердить или опровергнуть достоверность, правильность содержащейся в отчетности информации.

Это контроль точности информации в существующих отчетах. Основным условием успеха в проведении такой работы является привлечение независимого специалиста, который может проводить проверки беспристрастно.

Завершение работы аудиторов – это вывод в виде заключения, в котором фиксируется мнение проверяющего органа относительно правильности информации в отчетах компании.

Аудиторский отчет подготовлен в специальной форме и содержит полную информацию о результатах проверки. Исходя из имеющихся данных, легко определить компетенцию бухгалтеров компании и определить попытки обмануть контролирующие структуры. На практике аудит, проводимый независимыми органами, контролирует соблюдение законов и правил, а также отсутствие его нарушений.

Основными задачами аудита в компании являются:

  • проверка и подтверждение правильности информации, отраженной в финансовой отчетности организации;
  • обнаружение нарушений с последующей ссылкой на них (при необходимости их можно устранить);
  • получение точной информации о компании, а также о состоянии учета в ней и в документации.

Список предприятий, которые должны ежегодно проводить аудит, содержится в ФЗ «Об аудиторской деятельности». К таким предприятиям относятся:

  • фирмы, являющиеся эмитентами ценных бумаг, торгуемых на фондовой бирже, а также компании, работающие на фондовом рынке профессионально;
  • предприятия, занимающиеся клиринговой или страховой деятельностью;
  • паевые фонды, пенсионные фонды, а также негосударственные внебюджетные фонды;
  • финансовые учреждения, а именно банки, МФО и другие;
  • валютные, товарные и фондовые биржи;
  • акционерные предприятия;
  • фирмы, публикующие свои отчеты в общественном достоянии;
  • другие компании, чей годовой доход превышает 400 млн руб., а также компании с активами на сумму более 60 миллионов рублей к концу отчетного периода.

Источник: https://abcdwork.ru/finansy/audit-chto-eto-takoe-auditorskie-proverki-i-kompanii-etim-zanimayushhiesya.html

Все о внешнем и внутреннем аудите

Внешний аудит
Определение 1

Аудит – это контроль финансовой и хозяйственно-экономической стороны организации, который проводится независимыми сотрудниками аудиторской компании или частными независимыми аудиторами.

В данной статье рассмотрим подробно понятия внешнего и внутреннего аудита, а также значение независимости аудитора и аудиторских компаний.

Что такое внешний аудит

Определение 2

Внешний аудит – это вид аудиторской проверки, который осуществляется независимыми аудиторами или аудиторскими компаниями на основании договора.

цель внешнего аудита – обеспечение максимальной объективности и независимости предоставляемых данных.

Помимо аудиторского заключения в ходе внешнего аудита компании предоставляются рекомендации по совершенствованию финансовой стратегии компании, анализ платежеспособности и фактических резервов компании.

Замечание 1

Началу проведения аудиторской проверки предшествуют три этапа подготовки к аудиторской проверке. Это предварительное планирование аудиторской проверки, составление общего плана и программы аудита.

До начала проведения аудита между заказчиком (финансовым субъектом) и исполнителем (независимым аудитором или аудиторской компанией) заключается договор о проведении аудита. В этом документе в обязательном порядке оговариваются все важные моменты планируемой работы: план и объем работы, обозначение необходимых заказчику услуг, условия работы и т.д.

Что немаловажно, в договоре о проведении аудита указывается порядок и размер выплат за осуществленные услуги.

Замечание 2

Аудиторские компании помимо проведения аудиторских проверок оказывают ряд сопутствующих аудиту услуг. Они бывают двух видов: совместимые и несовместимые сопутствующие аудиторские услуги.

Сотрудники аудиторских компаний должны остерегаться совершения действий, которые могут привести к конфликту интересов.

Главное преимущество проведения внутреннего аудита – высокая вероятность получения независимого заключения о работе компании.

Опиши задание

Что такое внутренний аудит

Определение 3

Внутренний аудит – это вид аудиторской проверки, который проводится без привлечения независимых сотрудников, собственными силами компании.

Целью внутреннего аудита также является оценка составления бухгалтерской финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, а также составление рекомендаций по совершенствованию работы финансовой стороны предприятия.

Главное отличие внутреннего аудита от внешнего – сотрудники, которые проводят проверку. Внутренний аудит проводят исключительно сотрудники самой компании.

Есть ряд основных задач проведения внутреннего аудита:

  • рост качества деятельности компании;
  • гарантия достоверности всех финансовых документов;
  • сохранность активов;
  • контроль за соблюдением законодательства, а также следование внутреннему уставу компании.

Замечание 3

Сотрудники бухгалтерии не могут участвовать в проведении внутреннего аудита. Так как ответственность за организацию бухгалтерского учета и прочих финансовых операций компании лежит именно на бухгалтерии, данное подразделение будет напрямую заинтересовано в положительном заключении проверки.

Комиссия для проведения внутреннего аудита определяется руководителем компании.

В состав комиссии входят сотрудники максимально независимые и компетентные в решении данного вопроса. Также руководитель компании определяет периодичность осуществления внутреннего аудита. Это может быть аудит на постоянной основе: ежедневный мониторинг платежей, документации, либо ежегодный внутренний аудит, который проходит перед сдачей бухгалтерской отчетности.

Роль независимости в аудиторской проверке

Независимость проведения аудиторской проверки – основной критерий качества. Так как если внутренний или внешний аудитор будет предвзят или заинтересован в принятие недобросовестного решения, цель проведения аудита сводится к нулю.

Что такое независимость аудитора? Обычно определяют следующие ключевые моменты:

  • независимость от проверяемой информации. Сотрудник, который осуществляет аудит, не должен состоять в родственных, дружеских, финансовых отношениях с объектом проверки;
  • независимость от руководства компании.

При наличии информации об отсутствии независимости сотрудника, проводящего аудит, договор не может быть заключен. А в случае уже состоявшегося факта заключения договора – необходимо расторжение.

Замечание 4

Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций – два документа, которые определяют этику аудитора. Данные документы вступили в силу в 2012 году.

Профессиональное мнение аудитора должно формироваться вне зависимости от любых причин, которые могут скомпрометировать его деятельность.

Еще один важный момент, это своевременное выявление угроз независимости и анализ их важности. Эти вопросы отражены в Правилах независимости аудитора и аудиторских организаций. Также в этом документе есть примеры конкретных случаев, в которых отражены угрозы независимости.

Правила независимости обстоятельств и взаимоотношений можно разделить на ряд групп. Самая большая группа потенциальных угроз подразумевает действия аудиторской компании в оценке и принятии мер предосторожности.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/vneshnij-i-vnutrennij-audit/

Зачем собственникам и руководителям инициировать внешний аудит? — Финансы на vc.ru

Внешний аудит

Этот материал пригодится собственникам и руководителям среднего, малого бизнеса и быстрорастущих компаний, то есть тем должностным лицам, которые, как правило, не понимают в бухгалтерии, но несут субсидиарную ответственность перед государством, отвечая собственным имуществом и даже свободой.

Почему аудит отчетности касается не только бухгалтерии. Как понять, что что-то идет не так и почему надо помогать бухгалтерам, как внешний аудит предотвращает налоговые риски и помогает найти точки роста бизнеса, рассказывает Маргарита Дружинина, управляющий партнер «ПРАВОВЕСТ Аудит».

«ПРАВОВЕСТ Аудит» — российская компания, предоставляющая услуги аудита, налоговой безопасности и консалтинга. Основана в 2005 году. ТОП-18 в рейтинге крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России по версии RAEX («Эксперт РА»).

Кого могут привлечь к ответственности за неуплату налогов?

Руководителя, главбуха и собственников

Показать результаты

Переать

Проать

Как понять, что что-то идет не так

Руководитель или собственник компании, как правило, полностью доверяет бухгалтерии. Однако он должен понимать, что на финансовые службы падает огромная нагрузка. Часто разгребая текучку бухгалтерия элементарно не успевает лавировать между изменениями в законодательстве.

В 93% компаний при первичном аудите выявляются ошибки. Стоимость их доходит до нескольких сотен миллионов рублей. Так, размер субсидиарной ответственности для того же собственника (по данным судебной аналитики за 2018 год) или генерального директора составляет в среднем 65 млн.

руб.

Часто возникают случаи, когда по итогам камеральных проверок возникают доначисления налогов, штрафов и пени. Такие проверки не требуют выезда налоговой службы в вашу организацию.

Претензии ФНС (Федеральной налоговой службы) основываются лишь на несоответствиях предоставленных данных.

В крайних случаях возможна блокировка расчетного счета, а это фактически остановка деятельности всей компании и большие убытки, а также удар по репутации.

Конечно, бывают и не такие радикальные проблемы, но тоже не самые приятные ситуации, которые должны обратить внимание собственника или руководителя в сторону финансовых служб.

Явный сигнал неблагополучия в учете, когда вы приходите к инвесторам или в банк за кредитом, а вам либо отказывают, либо дают деньги под огромные проценты. Причина – плохая отчетность.

Собственнику важен анализ не только рынка сбыта или тенденций самой отрасли, принимаемых управленческих решений, но и анализ скрытых финансовых резервов, которые иногда позволяют даже убыточную компанию превратить в прибыльную! В этом может помочь именно аудит.

Например, в нашей практике был такой случай. Клиенту требовалось предоставить отчётность иностранному партнеру для заключения контракта, а также в банк для получения очередного транша по кредиту на развитие бизнеса. С текущими показателями финансовой отчетности это могло привести к неутешительным последствиям.

В ходе проверки аудиторская компания обнаружила, что фирма-клиент «создала» себе текущие расходы на 43 млн. руб., хотя такие затраты должны были формировать стоимость активов компании. В результате этой ошибки существенно ухудшились финансовые показатели, в том числе была занижена прибыль организации.

По итогам аудита иностранному партнеру и банку были представлены достоверные данные. Организации был выдан кредит и продлен внешнеторговый контракт.

Можете ли вы объяснить налоговым органам деловую цель каждой сделки, совершенной организацией, кроме цели экономии на налогах?

Иногда совершаем сделки, чтобы сэкономить на налогах

Я не задумывался, что придется объяснять кому-то, зачем провели сделку

Показать результаты

Переать

Проать

Страховка от налоговых претензий

Надо понимать, что налоговая очень пристально отслеживает в моменте все текущие операции бизнеса через онлайн кассы, АСК НДС, банки и т.д. Так, рост собираемости налогов в 2018 году составил 25%, а ВВП вырос на 2,3%. Очевидно, что цифровизация приносит свои плоды.

Одновременно, официальная статистика ФНС по суммам доначислений за одну выездную налоговую проверку по Москве в среднем – 53 млн. руб., Санкт-Петербургу – 73 млн. руб., по РФ – 24 млн. руб.

Есть такой инструмент – как внутренний аудит (когда аудитор или команда аудиторов состоят в штате и осуществляют постоянный мониторинг учета и отчетности). Но такие службы, как правило, существуют только в крупных компаниях.

А ведь в средних и мелких – проблем не меньше! В 60% случаев у малого и среднего бизнеса система внутреннего контроля не выстроена должным образом, хотя законодательство обязывает ее иметь.

Поэтому внешний аудит – это свежий взгляд, во многом позволяющий изменить в лучшую сторону внутренние процессы в компании, укрепить тыл в лице своей бухгалтерской службы, избежать потерь в виде доначисленных налогов, штрафов и пени.

Итак, бизнесу нужно найти внешнюю точку опоры и того, с кем он разделит растущие риски.

По опыту «ПРАВОВЕСТ Аудит» на сегодняшний день классического обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не достаточно для устранения растущих налоговых рисков: аудиторы уйдут, а вы останетесь.

Поэтому на рынке появился тренд востребованности страхования как рисков субсидиарной ответственности должностных лиц (D&O insurance), так и налоговых рисков компаний в целом.

Опять же, возвращаясь к нашей практике, единственный способ исключения налоговых рисков – это системная проверка налоговой отчетности регулярно в течение текущего отчетного года (квартал, полугодие, 9 месяцев). Плюс, консалтинговая поддержка бухгалтерской и юридической служб компании.

И, вишенка на торте – это когда аудиторы разделяют с вами ответственность за не выявленные ошибки и рекомендации, закрепляя финансовые гарантии и страховку в договоре. Такая страховка действует в течение 3 лет.

Если налоговая обоснует доначисления, то организация получит компенсацию за штрафы и пени (это 20%-40% от суммы доначислений).

Если ФНС потребует от главного бухгалтера представить уточненную декларацию и доплатить налоги в спорной ситуации, как он поступит?

Если требования не обоснованы, платить не будет

Сделает все, что потребует налоговый орган

Показать результаты

Переать

Проать

Аудит – финансовое здоровье бизнеса

Основная задача аудита состоит в том, чтобы подтвердить достоверность отчетности: правильность учета сделок, доходов и затрат, налогов. То есть подтвердить финансовое здоровье бизнеса и ответить на вопросы: «Можно ли верить отчетности и опираться на полученную прибыль?», «Не получит ли компания спустя несколько лет неожиданную обоснованную налоговую претензию?»

По сути, аудиторы выявляют самые страшные черные дыры, куда утекают время, деньги, внимание и делятся наилучшей практикой финансовых и налоговых резервов.

ТОП-3 ошибок, выявляемых в ходе аудиторских проверок:

1. Отсутствие правильно оформленной документации: договоров, накладных, актов и др., досье на контрагентов.

2. Искажение бухгалтерской и налоговой отчетности.

3. Незаконная оптимизация налогов.

Некоторые случаи из практики собственников бизнеса

…В течение последних лет я занимаюсь покупкой и продажей различных бизнесов. Неоднократно встречался с позицией представителей компаний, которые продаются: «Зачем давать заверения гарантии? Зачем делать аудит? У нас это все есть, и свой аудит в том числе».

Российские собственники любят обижаться и говорить: «Ты нам не веришь?», на что я отвечаю: «Основная проблема не в том, что вы знаете и скрываете. Тем более, вы знаете о проверке. А в том, что сторонний аудит, возможно, откроет вам глаза».

И на моем опыте не было случая, чтобы после полной проверки бизнеса нанятой мной аудиторской компанией: юридической, налоговой, финансовой, мы снова не садились за стол и не говорили: «Иван Иванович, вы думали так-то, а теперь давайте обсудим ваши риски, резервы и все остальное».

И руководитель убеждался, что у него на самом деле не такое королевство в шоколаде, как ему докладывали его сотрудники».

Практически не существует бизнеса, у которого отсутствуют зоны рисков и упущенных резервов. Но мне всегда казалось, что как-то можно с этим жить, проскочить. И тут в мы обратили внимание на странную ситуацию: и цифры в отчетности хорошие, и продажи идут, а денег почему-то нет.

Потом появились претензии от контролирующих органов и на моих глазах произошел взрыв проблем. Наученный горьким опытом, хочу избежать такого в будущем. Мне кажется, для этого обязательным условием является взгляд со стороны, независимая проверка цифр, декларируемых командой аудиторов.

Система аудита, сверки, корректировки позволяет, по крайней мере, сохранять дисбалансы в какой-то управляемой форме, не дожидаясь пока «грянет гром».

Мы хотели передать недвижимость от одной компании к другой. Но не знали, как это лучше оформить. Оказалось, часто бывает, что налогообложение зависит от документов, которыми оформляется такая операция.

При этом деловая цель (результат) один и тот же, а налоговые последствия разные. В итоге предложенный аудиторами вариант оформления позволил сэкономить мне 32 млн. руб.

, по сравнению с тем, который планировали».

Нам аудит помог наладить внутренние процессы. Оказывается, компании грозили безумные штрафы (586 млн. руб.) по причине отсутствия первичной документации. Просто прорабы не сдавали документы в бухгалтерию, отвечая в хамской форме, что заняты.

Аудиторам пришлось налаживать процесс документооборота, рекомендуя административные методы влияния на сотрудников. Нам удалось максимально минимизировать риски, а отдельные устранить полностью.

Процесс взаимодействия подразделений был максимально налажен и стал понятен всем участникам».

Значение аудита будет только усиливаться

В 2019 году сдача аудиторского заключения в налоговую инспекцию снова становится обязательной. В настоящее время рассматривается повышение штрафов до 700 000 руб. за не проведение аудита.

Хотим мы этого или нет, но по сути бизнес становится максимально прозрачным, а в ближайшей перспективе ФНС стремится автоматически исчислять и удерживать налоги в момент транзакций.

Резюме: Давайте понимать, что ни собственник, ни руководитель компании не могут быть в полной мере экспертами в бухгалтерии, у них другой фокус деятельности. Это нужно четко понимать, использовать аудит в свою пользу и страховать риски свои и бизнеса.

Следите ли вы за налоговой нагрузкой компании?

Эти показатели у нас низкие, но ничего делать мы пока не собираемся

Показать результаты

Переать

Проать

Источник: https://vc.ru/finance/63871-zachem-sobstvennikam-i-rukovoditelyam-iniciirovat-vneshniy-audit

Внешний аудит: задачи и порядок проведения • Центр Аудитов

Внешний аудит

В настоящее время нестабильности мирового и российского рынка, существующей жесткой конкуренции для развития компаний и повышения инвестиционной привлекательности, а также снижения рисков от возможных санкций их собственникам необходимо усилить контроль как финансовой, так и производственной деятельности.

Зачастую для этого необходимо привлекать сторонних независимых специалистов аудиторских компаний, которые могут не только проверить достоверность ведения бухгалтерского учета и предоставляемых отчетов в фискальные органы, но и оптимизировать различные процессы на предприятии для дальнейшего принятия собственниками и руководителями наиболее выгодных управленческих решений.

Особенности внешнего и внутреннего аудита

Проверка деятельности и отчетности может проводиться как внешними аудиторами, так и сотрудниками компании (для чего создается служба внутреннего аудита, являющаяся отдельным максимально независимым подразделением), которые руководствуются едиными принципами. Однако существуют и различия:

Внутренний:

— определяется текущими запросами руководителей;

— регламентируется внутренними положениями и приказами;

— осуществляется штатными работниками;

— проводится регулярно либо по конкретным вопросам;

— выводы и предложения используются внутри предприятия. 

Внешний:

— руководствуется в первую очередь для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, контрагентов);

— регулируется законодательно;

— оплачивается на основании договора на выполнение определенных задач;

— в общем случае проводится ежегодно с целью подтверждения достоверности финансовой отчетности;

— предоставленное заключение является частью годовой отчетности и в определенных законом случаях должно быть опубликовано на федеральном ресурсе.

Основной целью внешнего аудита является проверка достоверности бухотчетности, осуществляемая независимым аудитором на основании договора, при этом внешний финансовый аудит может быть обязательным и инициативным. Обязательный аудит годовой финансовой отчетности компаний, критерии которых определены Федеральным законом № 307-ФЗ, должен быть выполнен внешней аудиторской компанией, имеющей на это право.  

Основные цели и задачи внешнего аудита

— оценка организации ведения бухгалтерского учета, проверка формирования первичных документов и отражения всех хозяйственных операций в соответствующих реестрах

— проверка правильности определения налогооблагаемой базы, полноту и своевременности расчетов с бюджетом и социальными фондами

— соответствие всех действий существующему законодательству

— выражение мнения о достоверности отчетов

— предоставление рекомендаций по исправлению выявленных недостатков и ошибок

— решение прочих задач, определенных действующим аудиторским договором.

Проведение внешнего аудита

Проведение внешней аудиторской проверки начинается с выбора исполнителя, для этого составляется заявка, в которой перечисляются все требования компании-инициатора.

На подготовительном этапе определяются объем предстоящей работы и сроки проверки, квалификация возможных исполнителей, методология работы.

Далее необходимо составить план-график необходимых мероприятий.

Основным этапом является анализ и сопоставление предоставленных Заказчиком документов (как первичных, так и составленных на их основании рабочих реестров, проведенных расчетов, составленных финансовых отчетов).

Работа внешнего аудитора заканчивается составлением отчета о достоверности финансовой отчетности, а также правильности и соответствия законодательству ведения учета в целом, а также рекомендации по устранению выявленных ошибок и недостатков.

Виды внешнего аудита

— налоговый аудит определяет правильности ведения регистров налогового учета, расчетов по налогам, оценку возможных штрафных санкций и создания резервов;

— финансовый аудит оценивает ведение бухучета организации, соответствие документооборота существующим требованиям, подтверждает достоверность годовой бухгалтерской отчетности;

— кадровый аудит рассматривает ведение кадрового учета, помогает решать выявленные проблемы, существующие в кадровой политике компании.

— аудит учетной политики ;

— управленческий аудит оценивает бизнес-процессы на предприятии, помогает повысить эффективность потребления материальных и денежных ресурсов;

— прочие виды внешнего аудита.

Финансово-консалтинговые услуги

В рамках внешнего инициативного аудита (проводимого по инициативе собственников или руководителей организации) возможно выполнение финансово-консультационных услуг:

— анализ финансово-хозяйственности деятельности организации и финанализ полученных результатов (оценка рентабельности, ликвидности, платежеспособности и других значимых показателей);

— разработка рекомендаций по повышению эффективности работы компании;

— улучшение финансово-экономической стратегии, совершенствование маркетинговой деятельности и пр.

Кроме того, инициативный аудит не ограничен временными рамками и услугами, а может оперативно помочь в решении текущих и стратегических задач.

Поэтому, выбирая компанию для проведения внешнего аудита, имеет смысл сразу рассчитывать на не оказание разовой услуги по договору, но и дальнейшее плодотворное сотрудничество, которое поможет развитию бизнеса в целом и снижении потенциальных финансовых и юридических рисков.

Источник: https://needaudit.ru/blog/vneshnij-audit-zadachi-i-poryadok-provedeniya/

Внешний финансовый аудит: чем он может быть полезен для организации

Внешний аудит

Из этой статьи вы узнаете:

  • Каковы цели и задачи внешнего финансового аудита
  • Какие есть разновидности внешнего финансового аудита
  • Каковы этапы проведения внешнего финансового аудита
  • Чем полезен для компании внешний финансовый аудит

Внешний финансовый аудит – это проверка бухгалтерской отчетности, в ходе которой проверяется достоверность документов, а также их соответствие действующим законодательным нормам. Процедура проверки проводится сотрудниками независимых компанией, специализирующихся в области аудита и имеющей соответствующие сертификаты. Она отличается объективностью анализа экономических показателей.

Цели и задачи внешнего финансового аудита

Финансовым аудитом называют проверку бухгалтерской отчетности организации, по итогам которой формируются объективные выводы о достоверности представленных данных. Основная цель такой проверки – анализ финансовых показателей на предмет их соответствия актуальным стандартам действующего законодательства.

В современной практике применяют различные виды аудита. Традиционная классификация подразумевает деление аудиторских проверок на внешние и внутренние.

Внешний финансовый аудит – это проверка бухгалтерской отчетности компании независимым аудитором или специализированной организацией. Заказать проведение аудиторской проверки могут учредители предприятия, держатели акций, инвесторы, кредитные организации и государственные органы.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

Внутренний аудит является инструментом внутреннего контроля компании. Собственные аудиторские службы обычно функционируют в крупных организациях, которые имеют несколько филиалов.

Основными задачами аудиторской проверки являются:

  • объективная оценка системы бухгалтерского учета;
  • оценка законности и правильности осуществления финансовых операций;
  • выявление несоответствий стандартам налогообложения;
  • подтверждение достоверности/недостоверности отчетов;
  • составление списка рекомендаций по устранению выявленных недостатков;
  • учет событий, которые должны произойти в ближайшем будущем и могут повлиять на хозяйственную деятельность организации;
  • определение резервов для наращивания ресурсов.

Заключение по результатам аудиторской проверки, несомненно, повышает доверие к финансовой отчетности, однако аудитор не делает никаких выводов относительно эффективности действующей системы управления, а также не дает прогнозов. То есть с помощью аудита нельзя оценить уровень соблюдения интересов акционеров и учредителей предприятия.

Разновидности внешнего финансового аудита

Существует два основных вида внешнего финансового аудита – обязательный и инициативный. Обязательный аудит подразумевает всестороннюю проверку финансово-хозяйственной деятельности компании.

Инициативный внешний аудит может представлять собой как комплексную проверку, так и частичную ревизию отдельных направлений в соответствии с запросом заказчика.

Предлагаем подробнее остановиться на каждой разновидности внешнего аудита и проанализировать характерные особенности.

1. Обязательный аудит.

Согласно действующему законодательству, обязательный внешний аудит проводится профессиональными аудиторскими организациями в случаях, если:

  • компания зарегистрирована как открытое акционерное общество;
  • ценные бумаги фирмы находятся в обращении на фондовых биржах и других рынках ценных бумаг;
  • сумма выручки предприятия от оказания услуг (выполнения работы, продажи товаров) за период, предшествующий отчетному году, превышает 400 миллионов рублей;
  • размер активов бухгалтерского баланса превышает 60 миллионов рублей на конец года, предшествовавшего отчетному периоду (исключение составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные унитарные предприятия, учреждения, с/х кооперативы);
  • компания публикует или представляет консолидированную финансовую отчетность.

Данный перечень оснований для проведения внешнего финансового аудита не является исчерпывающим. Ежегодные аудиторские проверки также проводятся:

  • в кредитных и страховых компаниях;
  • в отношении профессиональных участников фондовых рынков;
  • на валютных, фондовых или товарных биржах;
  • в негосударственных пенсионных, акционерных инвестиционных и других фондах и т. д.

Правила проведения обязательного финансового аудита устанавливаются государством.

2. Инициативный аудит.

Такие проверки проводятся по желанию экономического субъекта. Инициативный финансовый аудит может осуществляться аудиторскими компаниями или отдельными специалистами.

Направления и объемы проверки устанавливаются заказчиком. Инициативный финансовый аудит проводится в целях выявления и уменьшения юридических, финансовых и налоговых рисков. Данный вид внешней проверки актуален в случаях:

  • проведения проверок государственными органами;
  • приобретения или продажи организации;
  • назначения нового сотрудника на должность главного бухгалтера или при смене руководящего состава;
  • наличия сомнений в том, что в бухгалтерской отчетности представлены недостоверные данные.

В ходе внешнего финансового аудита осуществляется анализ отдельных статей бухгалтерской отчетности, дебиторской и кредиторской задолженности, обязательств компании и имущества, эффективности управленческой политики, расчетов по налогам и сборам и т. д.

Суть внешнего финансового аудита

Экономический субъект, отвечающий за поведение внешнего финансового аудита, обязан:

  1. Осуществить всесторонний анализ активов и пассивов, а также доходов и расходов организации по каждому их типу и отдельно по каждому виду деятельности.
  2. Изучить финансовые коэффициенты, основы стоимостных признания обязательств и активов.
  3. Оценить воздействие всех факторов учетной политики, в т. ч. условные значения и оценки.
  4. Выявить и объективно оценить факторы, влияющие на основные финансовые показатели предприятия.
  5. Установить характер движения финансовых потоков и определить элементы, их направляющие.
  6. Сформулировать мнение о перспективах развития финансовой деятельности компании.
  7. Определить реальную возможность следования этим прогнозам с учетом нынешнего объема продаж и материального положения организации.

Этапы внешнего финансового аудита

Поскольку аудиторская проверка является довольно масштабным мероприятием, ее проведение осуществляется в несколько этапов.

1. Подготовка.

Рабочая деятельность аудитора начинается со знакомства с заказчиком. На данном этапе проверяющий должен получить максимально полную и достоверную информацию о деятельности организации.

На основании полученных сведений аудитор оценивает возможность проведения ревизии (смогут ли сотрудники организации оказать помощь или нужно будет привлекать специалистов со стороны), а также рассчитывает примерные временные и материальные затраты.

На подготовительном этапе внешнего финансового аудита составляются рабочие таблицы, в которые вносится следующая информация:

  • специфика деятельности проверяемой компании и особенности ее местонахождения (географические, экономические, налоговые условия региона);
  • характеристика материального положения организации (платежеспособность, возможности преодоления экономического кризиса);
  • организационные и технологические нюансы деятельности предприятия (для понимания формулы себестоимости выпускаемой продукции);
  • данные о профессионализме сотрудников, ответственных за учет финансовых показателей;
  • уровень автоматизации процессов бухгалтерского учета (при помощи какой программы осуществляется учет финансовых показателей);
  • сведения об операциях с ценными бумагами;
  • особенности системы внутреннего контроля;
  • данные о финансовых обязательствах клиента;
  • материалы судебных разбирательств, в которых участвует заказчик.

После изучения перечисленных позиций аудитор направляет клиенту письмо о проведении аудита. В письме указывается информация об объемах, сроках, стоимости ревизии и других нюансах предстоящей проверки.

В итоге руководитель проверяемой организации и аудитор должны прийти к консенсусу в части условий проведения аудита. После этого все нюансы процесса отражаются в договоре оказания аудиторских услуг.

2. Планирование.

Успешность и эффективность аудиторской проверки практически полностью зависят от качества составления плана предстоящих работ. Планирование аудита – достаточно сложная процедура, которая требует серьезных временных затрат (иногда она занимает 1/5 общего времени, затраченного на проверку). Приведем примерный алгоритм рассматриваемого этапа:

  • предварительное планирование аудита;
  • подготовка и формирование общего плана;
  • подготовка и составление программы аудиторской проверки.

В процессе разработки общего плана следует учитывать специфику деятельности проверяемой компании, успешность функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, наличие проблемных мест в системе бухучета, временные затраты, определяемые объемом операций и уровнем автоматизации бухучета, а также необходимость в привлечении экспертов.

По согласованию с аудируемой организацией на этапе планирования разрабатывается график проведения внешней аудиторской проверки и определяется состав рабочей группы.

После этого составляется программа финансового аудита, в которой учитывается характер, продолжительность и объем запланированных процедур.

Пункты плана и мероприятия аудиторской программы могут корректироваться по мере необходимости.

3. Проверка.

Внешний финансовый аудит заключается в сборе, анализе и оценке финансовых показателей, характеризующих хозяйственную деятельность проверяемой компании. В процессе финансовой проверки эксперты используют приемы и проводят мероприятия, соответствующие законодательным и внутрифирменным стандартам аудита.

К мероприятиям, направленным на сбор информации о финансовых данных аудируемой компании, относятся:

  • пересчет;
  • осмотр (обычно он осуществляется в ходе проведения инвентаризации);
  • подтверждение (для получения официальных сведений об остатках на банковских счетах и т. д.);
  • устный опрос;
  • инспектирование;
  • аналитические мероприятия (т. е. оценка финансовой отчетности при помощи сопоставления ее отдельных показателей).

Основной целью вышеуказанных мероприятий является выявление некорректных или сомнительных данных, на которые аудитор должен обратить особое внимание.

4. Оформление результатов.

Итоги внешнего финансового аудита оформляются следующими документами:

  • Аудиторским заключением, которое является официальным подтверждением достоверности данных бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия. Заключение аудитора также должно содержать результаты объективного анализа имущественного положения и итогов деятельности компании за исследуемый период.
  • Письменным отчетом, включающим в себя данные обо всех некорректных сведениях, выявленных в процессе финансового аудита. Фиксация ошибок должна осуществляться аудитором в соответствии с актуальными стандартами нормативно-правовых документов. Помимо списка обнаруженных в ходе проверки ошибок, в отчете также должны быть указаны рекомендации по их устранению.
  • Документом, в котором аудитор излагает свое видение сложившейся ситуации, а также дает рекомендации по улучшению финансового состояния организации и повышению эффективности системы управления финансами предприятия.

В современной деловой практике заключение независимой аудиторской проверки является лучшим подтверждением надежности финансового состояния компании и высоко ценится партнерами, клиентами и кредитными организациями.

Чем еще полезен для компании внешний финансовый аудит

Помимо проверки достоверности и законности данных финансовой отчетности, внешний аудит может быть направлен на решение следующих задач:

  • оптимизацию налогового бремени и планирование налоговой нагрузки;
  • разработку рекомендаций руководителям и специалистам, ответственным за ведение бухучета, по разрешению финансовых трудностей;
  • преобразование российской отчетности в международный формат (если эта необходимость обусловлена спецификой деятельности компании);
  • совершенствование учетной политики организации в целях снижения налоговой нагрузки.

Внешний финансовый аудит проводится юридически и организационно независимыми субъектами: специалистами уполномоченных организаций или физическими лицами. Эксперт, проводящий проверку, должен гарантировать объективную, беспристрастную и полную оценку имеющихся данных. Внешние аудиторские проверки осуществляются за материальное вознаграждение, размер которого определяется соглашением сторон.

Кто может проводить внешний финансовый аудит компании

Обязательный аудит могут проводить только специалисты аудиторских компаний. Это значит, что физические лица (индивидуальные аудиторы) такими полномочиями не обладают.

Процесс выбора потенциального аудитора имеет свои нюансы. Так, проводить аудиторские проверки в организациях, уставный капитал которых не менее чем на 1/4 принадлежит государству или муниципальному образованию, должны компании, выбираемые по итогам открытого конкурса.

Еще один важный критерий при выборе потенциального аудитора – его независимость. Проводить внешнюю аудиторскую проверку не может лицо, входящее в число учредителей проверяемого предприятия либо занимающее должность, связанную с формированием финансовой отчетности аудируемой организации (близкие родственники перечисленных категорий граждан тоже не имеют прав на проведение аудита).

Проверять бухгалтерскую отчетность предприятия также запрещается аудиторским организациям, которые менее чем за 3 года до осуществления проверки оказывали услуги по восстановлению и ведению финансовой отчетности.

Источник: https://rdv-it.ru/company/press-center/blog/vneshnii-finansovyy-audit/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: