В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

Содержание
  1. Электронные счета-фактуры: как учитывать
  2. Порядок учета
  3. Книга продаж
  4. Книга покупок
  5. Право на вычет
  6. Журналы учета
  7. Входящий счет-фактура с нарушениями
  8. Когда нарушены сроки
  9. С опозданием выставлен…
  10. … или поздно получен
  11. Расшифровка подписей на счете-фактуре – Правовой мир
  12. Ошибки в счет-фактуре
  13. Подпись по доверенности
  14. Счет фактура подписывается
  15. Кто имеет право подписывать счета-фактуры?
  16. Кто подпишет счет-фактуру
  17. Подпись — это непросто
  18. Поставьте два автографа
  19. Ндс к вычету без счета-фактуры: а что, так можно было?
  20. Суть дела
  21. Вывод
  22. Ошибки в электронном счете-фактуре: принимать ли НДС к вычету?
  23. Нормы законодательства не позволяют утверждать, что правильного указания УНП достаточно для действительности ЭСЧФ
  24. Вывод о том, что любая ошибка в ЭСЧФ не позволяет принять к вычету НДС, представляется необоснованным
  25. С точки зрения информационной системы важным является корректное указание УНП
  26. Ошибки в числовых показателях необходимо исправлять путем аннулирования ЭСЧФ и выставления исправленного ЭСЧФ
  27. Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение | «Правовест Аудит»
  28. Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж
  29. Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура
  30. Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)
  31. Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Электронные счета-фактуры: как учитывать

В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса. Ст.

169 НК РФ позволяет сделать это не только в бумажном, но и в электронном виде.

Электронные юридически значимые счета-фактуры являются полноценными аналогами бумажных: содержат те же реквизиты и подпись уполномоченного лица. При этом они должны быть:

Быстрый обмен электронными юридически значимыми документами:

  • получайте бесплатно;
  • отправляйте за несколько секунд;
  • сокращайте расходы на доставку.

По законодательству РФ электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью и переданные через оператора ЭДО, являются оригиналами, их не нужно распечатывать.

Узнать больше

Порядок учета

Для учета сумм НДС плательщики этого налога обязаны вести книги покупок и продаж.

Лица, осуществляющие посредническую деятельность, а также лица, выставляющие и получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Единой регистрации подлежат все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные.

Формы книг и журнала, а также порядок их ведения закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Вести учет счетов-фактур можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако с 01.01.

2015 сведения из книг и журнала необходимо подавать в составе декларации по НДС, которую можно представить только в электронном виде (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Поэтому учет счетов-фактур тоже удобнее сразу вести в электронном виде.

При бумажном документообороте отследить даты выставления и получения счета-фактуры практически невозможно, поэтому вместо них, как правило, отражается дата составления документа.

В случае с электронными счетами-фактурами фиксируются сразу три даты: составления, выставления и получения. При этом в книгах продаж и покупок отражаются только даты составления, поскольку книги служат в первую очередь для учета сумм налога.

Даты выставления и получения счетов-фактур вносятся в журналы учета, которые ведут организации-посредники. Рассмотрим порядок учета подробнее.

Книга продаж

По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом указываются:

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.

Книга покупок

По мере возникновения права на вычет счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В ней отражаются следующие данные:

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • номер таможенной декларации;
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Право на вычет

Налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный НДС на сумму налога, уплаченного по приобретенным товарам, работам, услугам (ст. 171 НК РФ). Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий (ст. 172 НК РФ):

  1. товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы);
  3. получен правильно оформленный счет-фактура.

Несмотря на то что при регистрации в книгу покупок попадает дата составления электронного счета-фактуры, право на вычет напрямую зависит именно от даты его получения. За выставление счета-фактуры отвечает продавец, и пока он не выставит, а покупатель не получит счет-фактуру — уменьшить налог, исчисленный к уплате, последнему не удастся.

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Сложнее, когда оприходование товаров и получение счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам.

Если счет-фактура получен после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до момента представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров в том же периоде, в котором указанные товары были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Если же счет-фактура получен после подачи декларации, его нужно относить к новому налоговому периоду.

Журналы учета

Обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не зависит от того, является ли посредник плательщиком НДС. Посредники, застройщики и экспедиторы не платят и не принимают к вычету НДС по счетам-фактурам, зарегистрированным в журналах.

Журнал учета состоит из двух частей, в которых раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные.

В части 1 «Выставленные счета-фактуры» регистрируются документы по дате выставления счетов-фактур. В случае, когда счета-фактуры не передаются контрагентам, регистрация происходит по дате составления.

В части 2 «Полученные счета-фактуры» счета-фактуры отражаются по дате их получения.

Ежеквартально посредники представляют журналы в налоговые инспекции.

На основании полученных данных инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, принципалами (комитентами) при продаже товаров, суммам налога, принимаемым к вычету покупателями этих товаров.

И, наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленных принципалами (комитентами) по приобретенным агентами товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Источник: https://kontur.ru/articles/2795

Входящий счет-фактура с нарушениями

В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

Как известно, ни один инспектор не согласится признать за компанией право на вычет «входного» НДС, если она не располагает счетом-фактурой от поставщика.

Причем обязательно оформленным по всем правилам. Между тем и своевременность поступления, и правильность заполнения заветного документа обеспечивает продавец.

А за любой его просчет покупателю того и гляди придется отвечать своим НДС-вычетом.

Как быть, если худшее все-таки случилось и счет-фактура необратимо опоздал либо заполнен с ошибками, на исправление которых рассчитывать не приходится? Реально ли в такой ситуации доказать право на вычет? Попробуем поискать ответы в соответствующей арбитражной практике.

Когда нарушены сроки

Сразу оговоримся: речь пойдет о нарушении двух разных видов сроков, связанных со счетом-фактурой. Роднит их лишь то, что в обоих случаях инспекторы отрицают возможность применения НДС-вычета. Но обо всем по порядку.

С опозданием выставлен…

Прежде всего, существует ограничение по срокам выставления счета-фактуры поставщиком. Документ должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Не слишком часто, но все же встречаются на практике ситуации, когда продавец предъявляет покупателю счет-фактуру, датированный более поздним числом. Таким образом, налицо нарушение требований налогового законодательства.

И хотя в роли нарушителя выступает поставщик, достается при этом покупателю. Инспекторы ни в какую не хотят признавать право на вычет НДС по счету-фактуре с просроченной датой.

Несмотря на то, что в Налоговом кодексе несоблюдение пятидневного срока никак не связано с причинами отказа в вычете «входного» налога. Как не описаны и другие последствия подобного нарушения для сторон сделки.

К сожалению, официальных разъяснений финансового и налогового ведомств по этому поводу нет.

Поэтому отстоять свое право на вычет фирма сможет только через суд. Благо, по рассмотрению подобных дел давно сложилась положительная арбитражная практика.

Судьи неизменно указывают, что условие о пятидневном сроке не входит в перечень обязательных требований, нарушение одного из которых является основанием для отказа в вычете. Такое мнение нашло отражение, в частности, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 23 января 2008 г.

№ Ф04-457/2008(1067-А46-14), Северо-Западного округа от 13 января 2006 г. № А56-31806/04, Восточно-Сибирского округа от 22 июля 2007 г. № А19-27327/06-15-Ф02-5514/2007).

Кстати, просрочка выставления счета-фактуры не может служить основанием и для отказа в применении нулевой ставки НДС (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 декабря 2005 г. № КА-А40/12197-05, Уральского округа от 16 августа 2005 г. № Ф09-3474/05-C2).

… или поздно получен

Еще один не урегулированный Налоговым кодексом вопрос связан со сроками поступления счета-фактуры от поставщика. Ведь даже вовремя выставленный документ (с правильной датой) может прийти к покупателю с изрядным опозданием.

В том числе и в следующем отчетном периоде относительно времени его составления продавцом. Однако наличие счета-фактуры, как известно, является одним из обязательных условий для предъявления НДС к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Выходит, что применить его в периоде приобретения товара покупатель не может.

Допустимо ли сделать это позже, когда необходимый документ будет наконец получен?

Мнения финансовых и налоговых специалистов по этому вопросу расходятся. Инспекторы полагают, что если компания не смогла воспользоваться вычетом вовремя, то она не может рассчитывать на него вообще.

Во всяком случае, против применения НДС-вычета в более позднем периоде налоговики настроены весьма решительно. Об этом свидетельствует довольно обширная арбитражная практика по спорам на данную тему.

Причем судьи в абсолютном большинстве случаев поддерживают не инспекторов, а компанию-покупателя. Арбитры указывают, что нормы Налогового кодекса регулируют лишь условия возникновения права на вычет. Положений же, которые запрещали бы воспользоваться этим правом в последующих периодах, в законодательстве нет.

Поэтому фирма может поставить налог к вычету тогда, когда получит счет-фактуру, пусть даже и с опозданием (см., например, постановления ФАС Московского округа от 8 июня 2007 г.

№ КА-А41/4782-07, Поволжского округа от 6 сентября 2007 г. № А65-1820/2007-СА2-34, Уральского округа от 19 июня 2007 г. № Ф09-3838/07-С2, Восточно-Сибирского округа от 24 мая 2006 г.

№ А19-27878/05-52-Ф02-2783/06-С1).

Источник: http://ndsinfo.ru/article/233

Расшифровка подписей на счете-фактуре – Правовой мир

В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

От того, насколько правильно заполнен счет – фактура зависит, примет ли налоговая инспекция у вас заявленный вычет НДС. Обязательные реквизиты для счета – фактуры установлены в ст. 169 НК РФ.  Раньше существовала практика, когда налоговики, придираясь к малейшим опискам в счете – фактуре, отказывали предпринимателю в вычете НДС.

Законодатель пошел навстречу бизнес – сообществу и несколько смягчил требования к заполнению счетов – фактур. С 1 января 2010 года начала действовать новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ.

Если ошибки в счете – фактуре не мешают налоговикам идентифицировать покупателя, продавца, название товара или услуги, ставку и сумму НДС, а также стоимость товаров, услуг, то такие ошибки не могут служить основанием для отказа в вычете НДС.

Эта норма распространяется только на те счет – фактуры, которые выписаны после 1 января 2010 г. и не имеет обратной силы.

Ошибки в счет-фактуре

Раньше отказывали в вычете по НДС только из-за того, что наименование продавца написано с маленькой буквы. Теперь неправильное применение заглавных или строчных букв не может служить основанием для непринятия счета- фактуры.

https://www.youtube.com/watch?v=7qXYwmX2E0E

То же самое касается опечаток и пропущенных букв в наименовании продавца и покупателя. Но ни в коем случае нельзя ошибиться в указании ИНН и КПП организации, а также данных свидетельства о регистрации ИП.

Ведь именно по этим реквизитам налоговая инспекция находит в реестре организации и предпринимателей, идентифицирует их с указанными в счете – фактуре данными.

Еще одним реквизитом, с которым надо быть очень внимательным, является подпись. Счет – фактуру может подписывать только руководитель и главный бухгалтер организации, либо лично ИП. Если у организации  нет должности главного бухгалтера, то руководитель должен подписать счет – фактуру два раза. Если этого сделано не будет, то вычет по НДС могут и не предоставить.

И Вам придется оспаривать принятое решение уже в суде. В налоговом Кодексе РФ не указано, что должна обязательно присутствовать расшифровка подписи руководителя, главного бухгалтера, хотя в Правилах данное требование есть. Поэтому это может расцениваться как ошибка, не мешающая идентифицировать продавца. Но все-таки лучше указать фамилию и инициалы подписывающих счет – фактуру лиц.

Подпись по доверенности

Если в организации полномочия по подписанию счетов – фактур доверены каким-то другим сотрудникам, то должен быть соответствующий приказ либо доверенность, где четко указано на это полномочие.

Если счет – фактура подписывает уполномоченным приказом либо доверенностью лицом, то налоговая служба настоятельно рекомендует писать фразу: «За руководителя» либо «За главного бухгалтера» и обязательно после подписи прописывать фамилию и инициалы. Покупатель может попросить у Вас указать реквизиты доверенности либо приказа.

В этом случае стоит пойти ему навстречу, дабы не создавать проблем. Для ИП внутренняя доверенность недопустима. ИП может передоверять свои полномочия только в нотариальном порядке. Но счета – фактуры лучше не полениться и подписывать лично.

Нумерация, дата, наименование товара и услуги… В счет – фактуре все важно

Наименование товара, работ или услуг должно быть четко определено и понятноне только сотрудникам компании, но и проверяющему счет- фактуру налоговому инспектору.

Потрудитесь описать товар, работу или услуга так, чтобы было понятно, что Вы отгрузили, выполнили для своего покупателя.

В наименовании товара не ограничивайтесь только цифровыми артикулами, укажите предмет услуги (например, доставка и установка дверей по договору такому-то и т.п.)

Счет – фактуру по-прежнему можно заполнять от руки чернилами черного или синего цвета либо на компьютере. Допускается сочетание этих способов. В пустых графах счетов – фактур ставятся прочерки.

Но даже если их нет, а графа оставлена пустой, это не может быть основанием для отказа в вычете НДС. Нумерация счетов – фактур должна обязательно присутствовать. Она может сочетать в себе цифровые и буквенные символы.

Ни в коем случае нельзя писать б/н, либо нумеровать счета – фактуры с помощью одних букв.

Даты в счете – фактуре и отгрузочной накладной должны совпадать. Если окажется, что счет – фактура выставлен раньше накладной, то вычет НДС не будет считаться обоснованным. Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2011 г. № 03-07-08/44.

Лучше доверьте работу о бухгалтерии юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

  • Найти юриста
  • Поиск по опытным юристам и адвокатам недалеко от Вас
  • Сравнить цены
  • Работайте с опытными юристами по фиксированным ценам

Вычет по НДС заявляется по всем счетам – фактурам, полученным в налоговом периоде. Нельзя оставить какой-нибудь счет – фактуру на потом. И даже если Вы о каком- то счете-фактуре забыли, то право на вычет по нему Вы утратили. Такой позиции придерживается Министерство финансов РФ (Письмо от 22 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/794).

Источник: //JurProvodnik.ru/soveti/116-eshhe-raz-o-zapolnenii-schetov-faktur

Счет фактура подписывается

Пункт 6 статьи 169 НК РФ гласит, что все счета-фактуры в обязательном порядке должны быть подписаны. Подпись на счетах-фактурах должна быть оригинальной.

Проставление факсимиле не допускается, из-за этого налоговые органы могут снять суммы с возмещения НДС. Также налоговики снимут вычет, если счет-фактура подписан неизвестными или не уполномоченными на право подписи счетов-фактур физическими лицами.

В счете-фактуре, подпись должна принадлежать тому лицу, чья расшифровка указана после.

У юридического лица право подписи на счетах-фактурах имеют:

  • Руководитель (директор)
  • Главный бухгалтер
  • Иное лицо, которому через приказ или доверенность организации предоставили право подписи на счетах-фактурах

У индивидуального предпринимателя право подписи на счетах-фактурах имеют:

  • Индивидуальный предприниматель
  • Иное лицо, которому через нотариальную доверенность предприниматель предоставил право подписи на счетах-фактурах

Если у предпринимателя один вариант передоверия своей подписи (полномочий) – это нотариально удостоверенная доверенность, то организация может использовать два варианта – доверенность на подписание счета-фактуры или приказ, оформляются они на официальном бланке организации.

Кто имеет право подписывать счета-фактуры?

Пример текста в доверенности на право подписи в счетах-фактурах

ООО «АБВ» (далее – Общество), в лице директора Сидорова Тимофея Степановича, действующего на основании Устава Общества, настоящей доверенностью уполномочивает ведущего бухгалтера Общества Петрову Анну Андреевну (паспорт 99 00 563254, выдан ГОВД г. Сочи Краснодарского края), проживающей по адресу: г. Сочи, ул. Морская, д.7, подписывать за директора и главного бухгалтера от имени Общества счета-фактуры, выставляемые контрагентам.

  1. Срок действия доверенности: по 31 декабря 2018 года включительно.
  2. Доверенность выдана без права передоверия.
  3. Пример текста в приказе на право подписи в счетах-фактурах
  4. О подписании счетов-фактур
  5. В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ
  6. ПРИКАЗЫВАЮ:
  1. Предоставить право подписи счетов-фактур от лица руководителя на Иванова Павла Александровича – финансового директора.
  2. Предоставить право подписи счетов-фактур от лица главного бухгалтера на Воронину Светлану Игоревну – заместителя главного бухгалтера.
  3. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

09.12.2017

Если вам понравилась статья — поделитесь!

Возврат к списку

Кто подпишет счет-фактуру

Неужели из-за простой подписи счет-фактура может быть признан проверяющими недействительным? Оказывается, и такое бывает. Чтобы разобраться в этом вопросе, придется не только изучить письма и рекомендации чиновников из Минфина и налоговой, но и проанализировать арбитражную практику.

Подпись — это непросто

Заявить о своем праве на вычет или на возмещение сумм НДС из бюджета возможно лишь при том условии, что счет-фактура составлен строго по правилам, указанным в ст. 169 Налогового кодекса. Если хотя бы одно из требований, предъявляемых к этому документу, будет нарушено, то вычета налогоплательщик не получит.

Пункт 6 ст. 169 указывает на то, что “счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью”. Вроде бы, все просто и ясно — но это лишь на первый взгляд.

На практике можно столкнуться с различными ситуациями, относительно которых законодательство внятных разъяснений не дает. Например, в малом бизнесе зачастую директор выполняет функции главбуха.

Сколько раз в этом случае ему надо расписываться в счете-фактуре: один или два? А если руководство временно отсутствует, должен ли сотрудник, уполномоченный подписывать счет-фактуру, указывать в ней свою должность и фамилию? Нет единого мнения и по поводу использования факсимильной подписи директора.

Будет ли счет-фактура, подписанный таким образом, признан действительным? Итак, попробуем со всем этим разобраться.

Поставьте два автографа

Рассмотрим вариант, когда директор фирмы является одновременно и ее главбухом. Подобная ситуация не является нарушением действующего законодательства по нескольким причинам. Во-первых, в нем не предусмотрено обязательное наличие в штате должности главного бухгалтера.

Во-вторых, Трудовой кодекс не содержит норм, запрещающих начальнику совмещать должности внутри организации. А в-третьих, согласно Закону о бухгалтерском учете “руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы вести бухгалтерский учет лично” (п. 2 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ).

Такое совмещение должно быть отражено в учетной политике компании либо подтверждено соответствующим приказом по организации.

Обычно чиновники требуют, чтобы в случае, когда директор совмещает две должности, на счете-фактуре стояли две одинаковые подписи: в графе “руководитель организации” и в графе “главный бухгалтер”.

Отсутствие какой-либо из них может привести к тому, что такой счет-фактура будет признан недействительным (Письмо Минфина России от 29 ноября 2004 г. N 03-04-11/212).

А для того чтобы у проверяющих не возникло “лишних” вопросов, к подобному счету-фактуре целесообразно приложить выписку из учетной политики или копию приказа о совмещении должностей.

Если, к примеру, в выставленном счете-фактуре нет подписи главбуха или вместо нее поставлен прочерк, то для подтверждения права на вычет налога по такому документу, возможно, придется обращаться в суд.

Правда, арбитры в этом вопросе обычно встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2007 г. N А31-1856/2006-19, Дальневосточного округа от 9 февраля 2007 г.

N Ф03-А51/06-2/4966).

Внимание! Ссылка на законодательство

Приняв к вычету НДС по счету-фактуре, составленному с нарушением порядка, установленного ст. 169 Налогового кодекса, вы рискуете не только потерять вычет. Вам также грозят пени и штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК).

Источник: https://stepnoeadm.ru/samozanyatye/rasshifrovka-podpisej-na-schete-fakture.html

Ндс к вычету без счета-фактуры: а что, так можно было?

В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

Добрый день, друзья.

Если у вас нет счета-фактуры – это еще не повод для отказа в вычете НДС. Далее мы рассмотрим крайне интересное судебное решение. Многочисленные суды в иных случаях подтверждали его правомерность.

Постановление арбитражного суда Дальневосточного округа от 31 мая 2018 года № Ф03-1719/2018

Суть дела

Бизнесмен купил недвижку, у него был договор, акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности, а также все отражалось в книге покупок.

Однако, продавец не дал счет-фактуру. Далее этот контрагент затеял реорганизацию, появился правопреемник, который сказал: «Идите на фиг, не знаю ни про какую счет-фактуру». В конце концов он выставил счет-фактуру, но в документе отсутствовали подписи гендиректора и главбуха реорганизуемого юрлица. Конечно, налоговики докопались и убрали НДС со всей покупки недвижки.

Повторяю, отсутствие счета-фактуры – не повод для отказа в вычете НДС. При условии, что вы доказали реальность операции иными первичными документами, показаниями свидетелей, включая ваших сотрудников.

Еще один пример, вы купили партию воды, счета-фактуры нет, но есть товарно-транспортная накладная и другие документы. У вас есть доказательства, что вы сделали торговую наценку и продали воду.

В таком случае вы имеете право на вычет НДС даже при отсутствии счета-фактуры. Если этот документ с «левыми» подписями, или контрагент оказался «липовым».

Все равно у вас есть доказательство, что вы эту воду купили, сделали наценку и реализовали, это подтверждено документально, и вы имеете право на вычет НДС.

Вот еще одно решение, которое подтверждает право за вычет НДС, если вы купили или перепродали товар.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 сентября 2018 года № Ф06-36554/2018

Вывод

Налоговики придираются и будут придираться исключительно по формальному признаку. Им деваться некуда, они должны действовать по формальному признаку: убирать счета-фактуры, если не та подпись и так далее.

Суть в том, что бухгалтеры и юристы должны быть в этом вопросе профессионалами.  Они обязаны точно знать, где «подстелить соломку», чтобы смягчить падение. Приведу 2 примера:

  • Компании доначислили больше 100 млн рублей из-за «нехороших» контрагентов. Мой старший консультант занялся этой компанией, и в итоге она заплатила только 5 млн рублей.
  • Второй пример жестче. Им занимались сотрудники моей новосибирской компании. Проблема та же – «нехороший» контрагент. Вдобавок, пришлось «отмывать» директоров и учредителей поставщиков.

Я спросил у своей партнерши, тренировали ли их перед допросом. Она ответила, что они не просто тренировали этих директоров и учредителей, а «дрессировали» их. В итоге все закончилось хорошо.

Бизнесмену грозили доначисления в 700 млн, а заплатил лишь 20 млн рублей. Клиент с радостью отдал деньги государству, и на этом все закончилось.

Вы скажете, что 20 млн – огромные деньги, однако, надо включать здравый смысл.

Бывает так, что бизнесмен проиграл первую инстанцию и апелляцию, в итоге обратился к нам на кассации. В такой ситуации уже сложно помочь, так что приходите раньше.

В идеале многие бизнесмены, как только начинается проверка, звонят и просят взять их на сопровождение. Налоговики во время проверки ведут себя иначе, когда рядом стоит специалист высокого уровня. На этом этапе намного проще вам помочь. Не ждите, когда проиграете первую и вторую инстанцию. Обращайтесь на этапе выездной проверки.

Приведу личный пример. Сейчас я беру лишь 2-3 клиента в год, чтобы не терять профессионализм. Пару лет назад ко мне обратился давний знакомый, которому я помогал еще с 2007 года и сказал, что к нему пришла проверка.

Пока она длилась, я периодически его консультировал. В итоге вместо 125 млн рублей доначислений бизнесмен заплатил только 3 млн рублей.

Почему заплатили 3 млн, а не выиграли дело полностью? Полностью выиграть было нельзя из-за никакущих документов.

Подробнее об услуге

Напоминаю, что мы подготовили 4 КЕЙСа по оптимизации налогов.Получите идеи по экономии, прокачайте свой бизнес и станьте первыми!

1. «

Потребительский кооператив» – узнайте, как клиент снизил налоги и взносы до 0 рублей
2. «Производственный кооператив» – узнайте, как пайщики сэкономили клиенту 6 595 680 рублей
3. «Управляющий ИП» – узнайте, где найти 1 128 000 рублей законной наличности и как управляющий сэкономил клиенту 435 648 рублей
4. «Агент» – узнайте, как агент сэкономил клиенту 3 966 363 рублей

Источник: https://zen.yandex.ru/media/blog_legalbis/nds-k-vychetu-bez-schetafaktury-a-chto-tak-mojno-bylo-5f2aba91e0ea0e79099e321c

Ошибки в электронном счете-фактуре: принимать ли НДС к вычету?

В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

С 1 июля хозяйствующие субъекты живут по новым правилам: только при наличии электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ) НДС принимается к вычету. Ошибки в ЭСЧФ могут быть разными.

В большинстве случаев это неверное указание юридического адреса или организационно-правовой формы, наименования и стоимости товара. Очевидно, что при верном указании УНП можно идентифицировать организацию, даже если в наименовании есть ошибки.

Но делает ли такая ошибка недействительным ЭСЧФ, можно ли принимать НДС к вычету? Есть ли существенные и несущественные ошибки? В этом необходимо разобраться.

Нормы законодательства не позволяют утверждать, что правильного указания УНП достаточно для действительности ЭСЧФ

Порядок создания, выставления, изменения, аннулирования ЭСЧФ и выставления дополнительного ЭСЧФ устанавливается ст.

106-1 НК, а также Инструкцией о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.

2016 № 15 (далее — Инструкция № 15). Порядок и случаи выставления измененных ЭСЧФ определены п. 10 ст. 106-1 НК и гл. 4 Инструкции № 15.

В части второй п. 10 ст. 106-1 НК закреплено, что выставление исправленного ЭСЧФ осуществляется в том числе при обнаружении в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования такого ЭСЧФ.

Из данной формулировки очевидно, что не любая ошибка требует исправления ЭСЧФ, а только некоторые. Однако ни ст.

106-1 НК, ни Инструкция № 15 не дают прямого ответа на вопрос, при совершении каких именно ошибок исходный ЭСЧФ должен быть аннулирован и требуется выставление исправленного ЭСЧФ.

В дискуссиях можно встретить мнение о существовании обязательных и необязательных реквизитов ЭСЧФ и, соответственно, необязательности выставления исправленного ЭСЧФ в случае, если ошибки допущены в отношении необязательных реквизитов ЭСЧФ.

Действительно, в п. 13 Инструкции № 15 говорится о том, что выставленные (направленные) ЭСЧФ подлежат основному форматно-логическому контролю на обязательность заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ. Однако вопрос о том, относятся ли наименование и юридический адрес получателя к обязательным реквизитам, в Инструкции № 15 не решен.

Субъектам хозяйствования следует:

  • своевременно извещать контрагентов об изменении своих реквизитов; 
  • предусматривать в договоре обязанность выставления ЭСЧФ продавцом (подрядчиком, исполнителем); 
  • предусматривать в договоре последствия невыставления, несвоевременного выставления, выставления с ошибками ЭСЧФ.

Логично считать, что УНП — наиболее важный реквизит, который дает возможность создавать, подписывать, использовать ЭСЧФ, а налоговым органам — осуществлять соответствующий контроль. Однако нормы законодательства не позволяют утверждать, что правильного указания УНП будет достаточно для действительности ЭСЧФ, содержащего неверную информацию о наименовании и юридическом адресе получателя.

Таким образом, учитывая отсутствие прямого регулирования данного вопроса в законодательстве, мы допускаем, что налоговые органы могут считать недействительным ЭСЧФ с ошибками, включая ошибки в наименовании и юридическом адресе получателя. Это может привести к невозможности получателя принять к вычету суммы НДС, уплаченные продавцу.

Евгения ЧЕТВЕРИКОВА, директор ИООО «ПрайсвотерхаусКуперс»; Дмитрий ТИХНО, юрист ИООО «ПрайсвотерхаусКуперс»

Вывод о том, что любая ошибка в ЭСЧФ не позволяет принять к вычету НДС, представляется необоснованным

Поскольку НДС принимается покупателем к вычету на основании подписанного ЭСЧФ, то полагаем, что покупатель должен подписывать ЭСЧФ только тогда, когда в нем отражены достоверные (действительные) сведения о хозяйственной операции, в ходе которой покупателем получены товары.

Рассматриваемый вопрос о допустимых недостатках ЭСЧФ не является однозначным.

Вопрос внесения изменений в исходный ЭСЧФ урегулирован в п. 10 ст. 106-1 НК. Так, в части первой п. 10 ст. 106-1 НК определен порядок исправления показателей, необходимых для исчисления НДС, путем аннулирования исходного и выставления исправленного ЭСЧФ.

Случаи, при которых осуществляется выставление исправленного ЭСЧФ, установлены в части второй п. 10 ст. 106-1 НК, где одним из оснований является обнаружение в исходном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования исходного ЭСЧФ.

Однако из указанной формулировки неясно, какие именно ошибки или неполнота сведений требуют аннулирования исходного ЭСЧФ.

В части третьей подп. 21.5 п. 21 Инструкции № 15 указано, что при создании исправленного ЭСЧФ исходный ЭСЧФ и его показатели аннулируются, а в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» исправленного ЭСЧФ указываются новые (включая нулевые) показатели. Отсюда следует, что исправлению подлежат только показатели раздела 6 ЭСЧФ.

С другой стороны, в части третьей п. 30 Инструкции № 15 закреплено, что в исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации об УНП и наименовании того, кто создал и выставил (направил) ЭСЧФ.

Таким образом, Инструкция № 15 предусматривает возможность внесения изменений в любые разделы ЭСЧФ, за исключением информации об УНП и наименовании того, кто создал и выставил ЭСЧФ, а не только в раздел 6 ЭСЧФ.

Представляется, что к ЭСЧФ должны применяться требования о достоверности отраженной в нем хозяйственной операции. Ошибки или неполнота сведений, которые позволяют говорить о недостоверности отраженной операции, должны быть исправлены.

В частности, исправлению должны подлежать не только показатели, необходимые для исчисления НДС и отраженные в разделе 6 ЭСЧФ.

Например, если в разделе «Условия поставки» указаны недостоверные сведения о договоре или накладной, на основании которых проведена поставка, то такие ошибки также должны подлежать исправлению.

Вывод о том, что любая ошибка в ЭСЧФ не позволяет принять к вычету НДС, представляется необоснованным. Ошибки, допущенные не в разделе 6, то есть не влияющие на расчет НДС, либо неполные сведения, которые не позволяют говорить о недостоверности отраженной операции, не должны быть препятствием для принятия к вычету НДС на основании соответствующего ЭСЧФ.

Анастасия МАЛАХОВА, адвокат адвокатского бюро «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ»

С точки зрения информационной системы важным является корректное указание УНП

При выставлении на портал ЭСЧФ автоматически проходят сверку с государственным реестром плательщиков, где ключевым идентификатором является именно УНП. Поэтому с точки зрения информационной системы важным является корректное указание УНП — именно по нему будет осуществлена адресация ЭСЧФ.

Корректное указание наименования и юридического адреса контрагента имеет в большей степени моральное значение для контрагента, но не оказывает непосредственного влияния на исполнение налогового обязательства по выставлению ЭСЧФ.

Порядок заполнения ЭСЧФ определен Инструкцией № 15. В пп. 12 и 13 данной Инструкции установлены требования к тем полям, некорректное заполнение которых ведет к отклонению ЭСЧФ.

Дополнительную информацию о заполнении полей ЭСЧФ можно получить на портале в инструкции пользователя. 

Антон КУНЦЕВИЧ, руководитель проекта АИС «Учет счетов-фактур», beCloud

Ошибки в числовых показателях необходимо исправлять путем аннулирования ЭСЧФ и выставления исправленного ЭСЧФ

Прежде всего отмечу, что исправление при работе с ЭСЧФ осуществляется посредством аннулирования исходного и выставления нового ЭСЧФ, в котором есть ссылка на исходный счет.

По нашему мнению, грамматические ошибки, описки, которые не искажают данных по существу, то есть когда существует возможность однозначно идентифицировать получателя ЭСЧФ, несмотря на наличие таких ошибок, не являются безусловным основанием для аннулирования исходного и создания нового ЭСЧФ. Такой вывод можно сделать из анализа п. 10 ст. 106-1 НК, где предусмотрен закрытый перечень случаев, когда осуществляется выставление исправленного ЭСЧФ.

В части первой п. 10 ст. 106-1 НК подчеркивается, что в исправленном счете указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, в том числе нулевые.

Таким образом, можно предположить, что именно показатели, то есть числовые данные, отраженные в ЭСЧФ, необходимые для исчисления НДС, должны нуждаться в изменении, чтобы был выставлен исправленный ЭСЧФ. К таковым в первую очередь относятся данные ЭСЧФ из раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».

В то же время по договоренности сторон ЭСЧФ может быть аннулирован и в случае наличия в нем иных незначительных ошибок. Однако, на наш взгляд, законодательство не содержит жесткого требования в этом отношении.

Раздел 6 ЭСЧФ

Виктор СТРОЧУК, советник юридической фирмы SORAINEN

Источник: https://sbh-partners.com/oshibki-v-elektronnom-schete-fakture-prinimat-li-nds-k-vychetu

Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение | «Правовест Аудит»

В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: