УСН: какой объект налогообложения выбрать?

Содержание
  1. Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года
  2. Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»
  3. Смена объекта налогообложения при УСН
  4. Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)
  5. Какие налоги не нужно платить при применении УСН
  6. Где действует упрощенная система
  7. Кто не вправе перейти на УСН
  8. Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале
  9. Как перейти на УСН
  10. Как долго нужно применять «упрощенку»
  11. Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
  12. Как учесть доходы и расходы
  13. Как рассчитать единый «упрощенный» налог
  14. Когда перечислять деньги в бюджет
  15. Как отчитываться при УСН
  16. Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой
  17. Выбираем объект налогообложения при УСН
  18. Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения
  19. Таблица. Влияние соотношения доходов и расходов на выбор объекта налогообложения при УСН
  20. Объект налогообложения при УСН в 2020 году
  21. Объекты налогообложения
  22. Как выбрать?
  23. Особенности
  24. Объект налогообложения при УСН: доход и доход минус расход, какой лучше выбрать?
  25. Усн — что это?
  26. Заменяемые налоги на  УСН
  27. Кому можно применять УСН?
  28. Права на применение УСН в 2020 году
  29. Кто не может использовать УСН?
  30. Переход на УСН
  31. Как рассчитать единый «упрощенный» налог?
  32. Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах
  33. Минимальный налог при УСН
  34. Бухгалтерский учёт и отчётность
  35. Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
  36. Как отчитываться при УСН организации?

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

УСН: какой объект налогообложения выбрать?

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)
по умолчанию установленная НК РФвправе ввести регионы
Доходы6от 1 до 6
Доходы минус расходы15от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

  • предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
  • доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку. 

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

  1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
  2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
  3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

  1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
  2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1.  Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2.  Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3.  Вычислим итоговый размер авансового платежа 

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.  

Рассчитаем сумму единого налога 

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления.  Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/373

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

УСН: какой объект налогообложения выбрать?

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц.

Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке.

Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество.

С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует упрощенная система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25%.

Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей.

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно  умножать на коэффициент-дефлятор.

На 2020 год значение коэффициента равно 1. Это значит, что предельная величина доходов в 2020 году осталась на прежнем уровне.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно умножать на коэффициент-дефлятор, в 2020 году этот коэффициент равен 1).

Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются.

Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы.

Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6%. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15%.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется  в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.

В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет при УСН в интуитивно понятном веб-сервисе Попробовать бесплатно

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом.

К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

ВАЖНО. В связи с пандемией отменен авансовый платеж за полугодие 2020 года для следующих категорий:

– ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты.

Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

ВНИМАНИЕ.  В 2020 году  отложены сроки уплаты для следующих категорий:

 – организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434); 

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты.

Указанные категории должны перечислить:

единый налог за 2019 год:

 – организации — не позднее 30 сентября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

 –  предприниматели — не позднее 30 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев). 

авансовый платеж за I квартал 2020 года:

– организации и предприниматели — не позднее 26 октября  2020 года (т.к. 25 октября приходится на выходной день; отсрочка 6 месяцевв);

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

ВНИМАНИЕ.   Сроки отчетности за 2019 год сдвинуты. Компании должны сдать декларацию не позднее 30 июня 2020 года, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 июля 2020 года (см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»).

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/9/3724

Выбираем объект налогообложения при УСН

УСН: какой объект налогообложения выбрать?

Организации и предприниматели, когда создают собственный бизнес или решают перейти на «упрощенку» в дальнейшем, сталкиваются с проблемой, как выбрать объект налогообложения при УСН.

Перед ними встает много вопросов, например, какой вариант определения налоговой базы выгоднее? В чем принципиальное отличие уплаты налога с доходов от варианта «доходы, уменьшенные на величину расходов»? На эти вопросы нет однозначного ответа, поэтому стоит подробно рассмотреть факторы, которые влияют на размер налога в обоих случаях.

Организации, которые рассчитывают налог, исходя из полученных доходов, согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ применяют налоговую ставку 6%. Для второго варианта определения налоговой базы – доходов, уменьшенных на величину расходов, – применяется максимальная ставка 15%, которая законами субъектов РФ может быть снижена до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На первый взгляд, раз «доходная» ставка налога ниже, то ее выгоднее применять. Но надо учитывать, что налоговая база, рассчитанная без учета расходов, в этом случае выше, поэтому необходимо сравнить оба варианта, прежде чем принимать решение о порядке определения налоговой базы.

Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Следует обратить внимание на тот факт, что существует только один вид расходов, который принимается к учету при объекте налогообложения «доходы» — это все виды страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам. Данная норма указана в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Там же установлено ограничение: сумма налога, а также авансовых платежей по нему, не может быть уменьшена более чем на 50%.

Основной критерий, который влияет на выбор налогоплательщиком объекта налогообложения, — соотношение доходов и расходов. При переходе организации на УСН с общего режима налогообложения, необходимо рассчитать имеющиеся показатели и спрогнозировать их на перспективу. Фирмам и предпринимателям, которые изначально выбрали УСН,  придется опираться только на прогнозы.

Важный момент, который необходимо учитывать при выборе «доходной» УСН, — опасность убытка даже при получении организацией фактической прибыли. Доказательство этого утверждения приведено в примере.

Пример

В 2011 году ООО «Полюс» применяет УСН, выбранный объект налогообложения – доходы. За 1-ый квартал 2011 года размер доходов составил 4 500 тыс.руб., а расходов – 4 400 тыс.руб. В величину расходов входят также и страховые взносы – 350 тыс.руб.

Видно, что размер фактической прибыли без учета налогов – 100 тыс.руб.

Авансовый платеж за 1-ый квартал (без учета страховых взносов) составит: 4 500 тыс.руб. х 6% = 270 тыс.руб.

У организации имеется возможность снизить сумму данного платежа на 50% за счет страховых взносов, следовательно, итоговая сумма составит 135 тыс.руб.

При сравнении размеров авансового платежа и фактической прибыли видно, что организации заплатить в бюджет придется больше, чем составила прибыль, следовательно, образовался убыток в размере 35 тыс.руб.

Из приведенного примера видно, что если есть риск получения убытка, или прибыль значительно ниже доходов, выбирать при определении налоговой базы вариант «доходы» не стоит.

Если бы в приведенном примере объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то тогда налоговая база составляла бы 100 тыс.руб. (при условии включения всех расходов в налоговую базу), а размер авансового платежа был равен 15 тыс. руб. (100 тыс.руб. х 15%). В таком случае у организации осталась бы прибыль 85 тыс.руб.

Так как же выбрать объект налогообложения при УСН?

Для грамотного выбора объекта налогообложения при УСН необходимо составить план доходов и расходов организации за квартал.

При этом надо учитывать, что перечень расходов, которые можно принять к учету, применяя объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 1 ст. 346.

16 НК РФ, закрытый, поэтому в плане расходов стоит указывать, какие из них включается в налоговую базу, а какие нет.

Затем надо поделить доходы на расходы. Полученный коэффициент играет значительную роль при выборе объекта налогообложения.

Чтобы понять, какое соотношение доходов и расходов выгоднее при выборе того или иного объекта налогообложения, следует для сравнения составить таблицу при следующих условиях:

– доходы составляют 20 млн.руб. во всех рассматриваемых случаях, величина расходов изменяется;

– все расходы подлежат налогообложению, если был выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

– страховые взносы максимально занижают налогооблагаемую базу (на 50%) при выборе доходов объектом налогообложения.

Таблица. Влияние соотношения доходов и расходов на выбор объекта налогообложения при УСН

Строка, выделенная жирным шрифтом, показывает совпадение размера прибыли после налогообложения в обоих вариантах. Соотношение между полученными доходами и произведенными расходами в этой строке составляет 1,25. Если этот коэффициент ниже, то стоит сделать выбор в пользу объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», если же выше – «доходы».

Следует иметь в виду, что таблица составлена при условиях, близких к идеальным: нет расходов, не включаемых в налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы», а страховые взносы на 50% снижают налог при другом объекте налогообложения. Поэтому в практической деятельности организации соотношение доходов и расходов может отличаться от значения 1,25.

Важно также при выборе объекта налогообложения при УСН помнить о правиле: если доходы больше расходов на четвертую часть и менее, то невыгодно выбирать объект налогообложения «доходы», т.к.

в этом случае налогоплательщик подвергается риску переплаты налога и получения убытка.

Поэтому в такой ситуации рекомендован выбор в пользу доходов, уменьшенных на величину расходов, в качестве объекта налогообложения.

Стоимость услуг

Источник: http://akbuh.ru/usefull/spetsrezhimyi/vyibiraem-obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Объект налогообложения при УСН в 2020 году

УСН: какой объект налогообложения выбрать?

> Спецрежимы > Объект налогообложения при УСН в 2020 году

Организации и ИП, соответствующие условиям перехода на УСН и решившие совершить переход на упрощенную систему налогообложения, должны выбрать один из двух возможных объектов налогообложения.

Предлагаем также ознакомиться с этой статьей, в которой описаны возможные сложности, с которыми может столкнуться организация или ИП при переходе на УСН с других налоговых режимов.

Объекты налогообложения

  • Доходы;
  • Доходы минус расходы.

Организации и ИП вправе выбрать любой из этих двух вариантов, прописанных в п. 1 ст.346.14 НК РФ.

Менять свой выбор можно один раз в год (с начала года), поэтому нужно тщательно продумать целесообразность того или иного налогооблагаемого объекта.

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при расчете налога УСН – читайте здесь. Какие доходы не нужно учитывать? О расходах при УСН читайте в этой статье.

Как выбрать?

Какой вариант выбрать, решить организация должна самостоятельно.

Прежде всего, нужно внимательно проанализировать предпринимательскую деятельность за прошедшие периоды, оценить особенности вида деятельности конкретной организации или ИП.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы?

Если доходы организации или ИП значительно превышает расходы, то, конечно, нужно выбирать данный вариант.

Узнать, насколько доходы превышают расходы, можно, посмотрев результат деятельности за предыдущие месяцы, кварталы и годы. Также можно предположить, исходя из особенностей конкретных используемых видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, нужно оценить, насколько велика будет разниму между величиной доходов и расходов.

Обычно наименьшие расходы у предприятий, оказывающих различные виды услуг.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы минус расходы?

Очевидно, что данный вариант выгоден тем организациям, у которых расходы составляют значительную часть от величину доходов. Опять же это можно выяснить на основе анализа предшествующей деятельности, а также особенности конкретных видов деятельности, в отношении которых применяется УСН.

Как правило, большие затраты у предприятий, занимающихся производством.

Для того чтобы выбрать, какой объект налогообложения будет выгоден для конкретной организации, нужно посчитать, какова будет сумма налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы». Выбрать нужно тот вариант, при котором сумма налога будет меньше. Расчет можно провести за любой промежуток времени: прошедший квартал, год.

Налоговая ставка при УСН для объекта налогообложения «доходы» составляет 6%, «доходы минус расходы» – 15%.

Нужно иметь в виду, что п.2 ст.246.20 НК РФ допускает применение дифференцированных налоговых ставок при «доходы минус расходы» для некоторых категорий налогоплательщиков – от 5 до 15%. Дифференцированные ставки устанавливаются субъектами РФ.

Расчетный путем можно выяснить, что если расходы составляют более 60% доходов, то выгоднее выбирать «доходы, уменьшенные на величину расходов», если расходы менее 60% доходов – то «доходы».

Особенности

Отличие между объектами налогообложения заключается в том, что в первом варианте налогом облагается величина доходов, полученная за отчетный период, а во втором – величина доходов за отчетный период, уменьшенная на величину расходов за этот же период.

Перечень расходов, которые могут быть учтены при упрощенном режиме налогообложения, прописан в ст.346.16 НК РФ. Этот перечень значительно меньше аналогичного для общего режима. Перечень исчерпывающий – это означает, что доходы можно будет уменьшить только на те виды расходов, указанные в перечне.

Если налогом  облагаются только доходы –  учет становится значительно проще. Не нужно вести учет расходов, разбираться, можно ли учесть тот или иной вид расходов при расчете налогооблагаемой базы по УСН. Ошибок налогоплательщики совершают значительно меньше при исчислении налога УСН.

Однако, если доля расходов значительна, то исходить нужно не из простоты учета, а из того, что является экономически более выгодным для организации или ИП.

Если упрощенный режим применяется достаточно долго, то можно по итогам каждого года проанализировать полученные результаты, убедиться, что применяемый объект налогообложения более выгоден и удобен.

Если принимается решение поменять налогооблагаемый объект, то необходимо подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. В таком случае изменения вступят в силу с 1 января следующего года.

Форма уведомления разработана и утверждена налоговым органом – форма 26.6, именуется форма «Уведомление об изменении объекта налогообложения» и утверждается приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

Также предлагаем вам прочитать статью “Порядок признания доходов и расходов при УСН“.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Объект налогообложения при УСН: доход и доход минус расход, какой лучше выбрать?

УСН: какой объект налогообложения выбрать?

Существует несколько режимов налогообложения. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы, и подходит тем или иным предпринимателям в зависимости от особенностей их бизнеса. Одним из таких режимов является УСН.

Упрощенка, как ее называют в народе, дает возможность экономить деньги, уменьшая налог до минимума. Минимально возможная ставка равна 1%. О данной системе  и о том, что такое объект налогообложения при УСН, будет данная статья.

Усн — что это?

УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения, под которой понимается налоговый режим, позволяющий снизить платежи в пользу государства. Еще одним преимуществом является уменьшенный перечень необходимых бумаг, ежеквартально представляемых для отчетности перед ФНС. Введение данного налогового режима было осуществлено при помощи ФЗ №104.

Заменяемые налоги на  УСН

Упрощенная форма, используемая ООО, позволяет избавиться от необходимости выплачивать налог на прибыль, имущество и НДС. Для индивидуальных предпринимателей действует другое послабление: они освобождаются от НДФЛ и других типов налога. Но УСН не является основанием для того, чтобы отказываться от перечисления взносов в фонды, которые не являются бюджетными.

Юридическое лицо, работающее на упрощенке, не перестает быть налоговым агентом в соответствии с любым из типов налогов, которые не выплачивается организацией, так как УСН позволяет отказаться от этого.

Для индивидуальных предпринимателей упрощенка также не позволяет отказаться от выполнения обязанностей налогового агента.

Поэтому при найме любых сотрудников, работодатель обязан делать отчисления с заработной платы в соответствии со стандартной процедурой.

Человек в качестве ИП освобождается от уплаты некоторых типов налога, но в качестве физического лица все его обязанности относительно налогов сохраняются.

То есть, доход от ИП не облагается налогом, но заработок человека как физического лица облагается НДФЛ в стандартном порядке.

Законодательство устанавливает, что выплата земельного, имущественного и транспортного налогов осуществляется при помощи уведомлений в стандартном порядке, применяемым к физическим лицам.

Кому можно применять УСН?

Чтобы использовать УСН юридические лица обязаны соответствовать некоторым требованиям. ИП или организация должны принимать ряд ограничений:

  1. Стоимость ОС не более 150000000 рублей;
  2. Предельный доход за год не более 150000000 рублей;
  3. Сотрудников в компании меньше ста.

Но в 2020 году действует условие, при котором можно сохранить возможность работы на упрощенке до конца года даже при превышении этих параметров. Но только если новые показатели не превысили:

  1. Стоимость средств и доход не более 200 млн рублей;
  2. Численность работников не более 130 человек.

Превышение данного лимита повлечет за собой увеличение ставок. Налог с оборота составит 8%, а при вычете расходов из доходов – 20%.

До 2017 года действовали лимиты на финансовые операции в несколько раз ниже. Тогда использовать упрощенную систему дозволялось только тем предпринимателям и организациям, предельный доход которых был менее 60 млн. рублей. Аналогичная ситуация и со стоимостью основных средств, правда раньше порог составлял сто миллионов рублей, а сейчас – 150 млн рублей.

Права на применение УСН в 2020 году

Воспользоваться возможность работать по упрощенке есть у каждой организации и ИП, но только при условии, что она подходит под вышеописанные требования.

Есть некоторые типы бизнеса, для которых УСН неприменима вовсе, потому что не подойдет по характеристикам для перехода на данный режим.

Кто не может использовать УСН?

Не все организации и предприниматели имеют право использовать УСН. Запрет на упрощенку действует на:

  1. Ломбарды, банки, МФО, страховые компании, НПФ;
  2. Организации с филиалами;
  3. Иностранные организации;
  4. Бюджетные и казенные организации;
  5. Производство акцизных товаров;
  6. Азартные игры;
  7. При наличии более 100 работников;
  8. Организации, более 25% акций которой находятся во владении других организаций;
  9. При остаточной стоимости средств, идущих под амортизацию, более 150 миллионов рублей.

Для ознакомления с полным списком лиц, которые не имеют права применять упрощенку, необходимо обратиться к статье 346.12 НК РФ.

Если будущий предприниматель не хочет, чтобы его бизнес попал под ту категорию, которой запрещено использовать УСН, ему необходимо внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД. При наличии кода, который относится к вышеперечисленным деятельностям, то воспользоваться правом на УСН будет невозможно.

Подробнее об ограничениях применения УСН в видео ниже.

Переход на УСН

Сделать это можно сразу же при регистрации ООО или ИП. Для этого необходимо подать документы на регистрацию бизнеса, после чего сразу или в течение 30 дней написать заявление с переводом лица на УСН. Если же организация уже действует более 30 дней, то переход на такую систему налогообложения будет возможен только 1 января следующего года.

Подать уведомление на перевод необходимо до конца декабря, в противном случае перевестись можно будет только через год. Получить третьим путем УСН невозможно.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог?

Упрощенный налог считается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Под первым подразумевается денежное выражение объекта налогообложения при УСН. Под вторым переменным подразумевается денежное выражение доходов предприятия или лица. Если применяется система доход минус расход, то налоговая база рассчитывается путем вычета расходов от суммы всех доходов.

Два типа упрощенного налога созданы в тех целях, чтобы каждый смог подобрать для себя тот способ налогообложения, который сможет максимально снизить сумму, необходимую к выплатам.

Если у предприятия мало расходов, то стоит воспользоваться стандартным упрощенным налогом.

Но если предприятие имеет крупные затраты на материалы и другие необходимые вещи или ресурсы, то стоит применять доход минус расход.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Расчет налога не изменится по сравнению с предыдущими годами. При использовании формы УСН доход, потребуется использовать следующую формулу:

Н = Нг – Нвыч – Тс – АП, где: Нг – сумма налога по ставке 6%; Нвыч – налоговый вычет; Тс – сумма торгового сбора; АП – аванс.

Также у каждой компании есть возможность перевести авансовый платеж, который будет учтен при определении окончательного платежа по итогам налогового периода. Для определения аванса используется формула:

АП = Нб * 6%, где: Нб – налоговая база

Если же авансовый платеж рассчитывается по итогам года, то формула меняется:

АПу = АП – Нвыч – Тс – СА, где:

  • АП – авансовый платеж;
  • Нвыч – налоговый вычет;
  • Тс – торговый сбор;
  • СА – сумма уплаченных авансов.

Величина возможного налогового вычета зависит от наличия работников. Если ИП не имеет работников, то сумма налога может составить 0 рублей. Но если в ИП задействован хоть один другой человек, то доступный процент вычета составит средние 50%.

Пример расчета: ООО “МГРТ” имеет годовой доход в 2 300 000 рублей. При использовании УСН Доход организация должна уплатить в качестве налога 2 300 000 * 6% = 138 000 рублей. Эта сумма может быть уменьшена за счет пособий и взносов: 63 000 + 12 000 + 4 000 = 79 000 рублей.

Но полностью эту сумму вычесть нельзя, так как в организации работают и другие люди, максимальный вычет составит 50%, то есть 79 000 * 50% = 39 500 рублей. Других оснований для вычета не было, поэтому размер составит 138 000 – 39 500 = 98 500 рублей.

Отсюда вычитается доля авансов, которые нужно учесть по итогам 1 квартала, полугода и 9 месяцев: 98 500 – 33 000 – 12 000 – 32 000 = 21 500 рублей. Именно эту сумму нужно платить ООО “МГРТ” в качестве итогового налога за год.

Минимальный налог при УСН

Одним из законов, действующих по сей день, является Закон г. Москвы №41, в соответствии с которым при использовании УСН доходы минус расходы ставка снижается до 10%.

Но действует такая возможность лишь на некоторые предприятия и ИП, которые занимаются определенными видами деятельности: предоставляющие социальные услуги, обрабатывающие производства, из области спорта, растениеводства, животноводства.

Но они должны соответствовать еще одному условию: выручка по льготному виду деятельности превышает 75% от общей суммы за отчетный период.

Лица, которые используют УСН доход минус расходы, могут уплачивать минимальный налог, если они выполняют определенное условие:

(Д–Р)*Ставка < Д*1%, где:

Тогда есть возможность уплачивать всего 1% от дохода за весь рассматриваемый период. Законодательство позволяет использовать разницу между минимальным налогом и обычным в качестве убытка, который бизнесмен понес за отчетный период. Возможно это только в случае, если компания понесла хоть какой-то убыток.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, возможность вычета убытка доступна в течение 10 лет с окончания года, в котором была зафиксирована такая ситуация.

Но существует возможность уменьшить уже минимальный платеж. Для этого необходимо использовать авансовые платежи по УСН, которые уже учитываются при подведении итогов года в отчетной документации.

Бухгалтерский учёт и отчётность

УСН не является причиной для отказа от ведения бухгалтерского учета для организаций. При этом законодательство не имеет какого-либо законодательного акта, который бы обязывал ИП вести аналогичный учет, поэтому предприниматели самостоятельно решают, нужно это им или нет.

Организации обязаны вести бухгалтерский учет согласно действующего ФЗ №402. Также учитываются и положения бухгалтерского учета, которые применяются профессиональными бухгалтерами.

Организации и предприниматели на УСН должны вести налоговый учет. Для этого составляет Книга учета доходов и расходов, куда записываются все финансовые действия.

Именно этот факт и является отличительным при сравнении обычного метода налогообложения и упрощенного специального режима. При применении общего правила, все организации должны отражать в отчетном периоде все факты хозяйственной деятельности, при этом не учитываются факт поступления или выплат средств.

Если бизнес относится к типу малого предпринимательства, то организация или ИП имеет полное право вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Такие лица дополнительно освобождены от необходимости прохождения обязательного аудита.

Благодаря использованию упрощенной схемы налогообложения ООО может уменьшить разницу между бухгалтерским и налоговыми учетами. Причина в том, что УСН позволяет использовать кассовый метод при отражении финансовых операций. Существуют специальные Типовые рекомендации, которые позволяют субъектам, относящихся к малому бизнесу, правильно вести бухучет в соответствии с кассовым методом.

Юридическое лицо, которое использует упрощенку, заполняет годовую бухгалтерскую отчетность только в отношении двух показателей: бухгалтерский баланс и отчета о финансовых операциях с приложениями, подтверждающие их.

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности открывается и для ИП, и для ООО, которые используют УСН. Это позволяет во все отчеты включать только показатели по определенным группам.

При этом приложения к балансу и отчетам по использованию средств требуются только в случае, если предприниматель считает эту информацию наиболее важной. В остальных случаях лицо имеет право не прикладывать соответствующие приложения.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Объект налогообложения при УСН также повлияет на размер итоговой ставки, как и тип выбранной упрощенки. Сегодня по этому типу налогообложения можно выбрать два объекта:

  1. Доходы со ставкой 6%;
  2. Доходы минус расходы – 15%.

Данные ставки являются максимальными. По решению органов власти ставка по УСН может быть изменена до 1% и 5%, соответственно, региональные законодательные акты порой позволят снизить ставку.

Как отчитываться при УСН организации?

Законодательство устанавливает, что налоговая декларация должна сдаваться организациями на УСН до 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели в этом плане имеют небольшое преимущество: их крайняя дата сдвигается на один месяц вперед.

ИП должны передать декларацию до 30 апреля следующего года.

Чтобы избежать ситуаций, когда лицо не может сдать декларацию из-за того, что крайняя дата – выходной, законодательством предусмотрен перенос последнего дня сдачи отчетности на следующий рабочий день.

Если же ИП или ООО на УСН прекращает свою деятельность, то в течение 15 дней от них должно быть подано уведомление, направленное в налоговую инспекцию.

В обращении должна быть передана информация о факте прекращения деятельности с указанием точной даты закрытия ИП или ООО. После закрытия налоговая декларация должна быть передана государственным органам до 25 числа следующего месяца.

Перенос крайней даты, если она выплата на выходной день, работает так же, как и при плановой передачи документации.

Предоставление налоговой декларации должно осуществляться до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом, если ИП или ООО перестал удовлетворять требованиям УСН. В таком случае право на использование специального режима забирается, так как теперь организация или предприниматель являются представителями крупного бизнеса.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://VyborPrava.com/nalog/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: