Учет субсидии на иные цели

Содержание
  1. Субсидия на иные цели
  2. Какие коды КОСГУ и видов доходов применяются для учета субсидий
  3. Проводки при учете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
  4. Проводки при учете целевых субсидий
  5. Субсидии на иные цели в 2020 году: разновидности, как получить, документы
  6. Субсидии на иные цели: нормативно-законодательная база
  7. Последние изменения на 2020 год
  8. Кто может претендовать
  9. Разновидности субсидий на иные цели
  10. Правила оформления
  11. Куда обращаться
  12. Необходимый пакет документов
  13. Сроки рассмотрения
  14. Как происходят выплаты
  15. В каких случаях могут отказать
  16. Основания для прекращения выплаты субсидии
  17. Советы юристов
  18. Субсидия казенному учреждению проводки – 2020
  19. Типовые проводки по бюджетному учету (примеры)
  20. Что такое бюджетный учет, какими НПА он регулируется
  21. Как проводится бухгалтерский учет в казенных учреждениях
  22. Пример учета покупки имущества
  23. Подскажите пожалуйста, как следует учитывать доходы от оказания платных услуг в казенном учреждении?
  24. Изменения в начислении доходов от субсидий на иные цели
  25. Субсидии на иные цели, Комментарий, разъяснение, статья от 01 сентября 2011 года
  26. Санкционирование расходов
  27. Взыскание неиспользованных остатков
  28. Бухгалтерский учет субсидий на иные цели
  29. Целевое назначение субсидий
  30. Субсидии в Плане бухгалтерских счетов
  31. Какие операции с субсидиями отражаются в проводках
  32. Когда отражать субсидии
  33. Отражение субсидии на расходы прошлых периодов
  34. Отражение субсидирования капитальных расходов
  35. Как отразить субсидию на текущие расходы
  36. Отражение возврата субсидий
  37. Субсидия и налоги
  38. Порядок учета субсидий бюджетными учреждениями с 2019 года
  39. Виды получаемых бюджетными учреждениями из бюджета субсидий
  40. Какие коды КОСГУ и видов доходов применяются для учета субсидий
  41. Проводки при учете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
  42. Проводки при учете целевых субсидий

Субсидия на иные цели

Учет субсидии на иные цели

На основании Соглашений, заключаемых с учредителями, бюджетным (автономным) учреждениям могут предоставляться из бюджета:

  • субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (учитываются учреждениями по КФО 4);
  • субсидии на иные цели (КФО 5);
  • субсидии на осуществление капитальных вложений (КФО 6).

Каждый из этих видов субсидий предоставляется для достижения учреждениями определенных целей.

Так, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания предоставляются учреждениям в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ.

Целью предоставления указанного вида субсидий является финансовое обеспечение выполнения учреждениями государственного (муниципального) задания, доводимого учредителем.

Отметим, что от выполнения такого задания учреждения отказаться не могут.

Субсидии на иные цели предоставляются учреждениям в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ. Они направлены на осуществление расходов, которые учреждение должно произвести для достижения целей своей деятельности.

При этом расходование иных средств для данных целей (средств на выполнение госзадания, средств от приносящей доход деятельности, средств ОМС) не предусмотрено.

К примеру, за счет субсидий на иные цели осуществляется капитальный ремонт, приобретение дорогостоящего оборудования.

Субсидии на осуществление капитальных вложений предоставляются учреждениям в соответствии со статьей 78.2 Бюджетного кодекса РФ.

Цель предоставления указанных субсидий — осуществление учреждениями капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность.

В результате расходования такого вида субсидии в оперативное управление учреждения должен поступить вновь построенный или приобретенный объект недвижимого имущества.

Какие коды КОСГУ и видов доходов применяются для учета субсидий

С 01.01.2019 действуют новые порядки применения бюджетной классификации*(1)

Обратите внимание, что безвозмездные поступления для целей определения КОСГУ теперь необходимо делить на поступления текущего и капитального характера.

К поступлениям капитального характера относятся те, которые приводят к формированию (увеличению) стоимости основных средств, нематериальных или непроизведенных активов учреждения.

Иные поступления относятся к поступлениям текущего характера.

Если же условиями предоставления средств предусматривается осуществление расходов как капитального характера, так и расходов не капитального характера, то указанные поступления признаются поступлениями текущего характера.

При этом применение КОСГУ и видов доходов в отношении субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания с 01.01.2019 не поменялось.

Такая субсидия по-прежнему отражается по КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и статье видов доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат». По всей видимости это связано с тем, что такого рода субсидию нельзя отнести к безвозмездной.

Учреждение обязано достичь установленные показатели выполнения задания, в противном случае субсидию (или ее часть) нужно будет вернуть обратно.

Субсидии на иные цели могут носить как капитальный (к примеру, если субсидия предоставлена для приобретения основных средств), так и текущий характер (пример — проведение ремонта). В зависимости от характера предоставления субсидии выбирается код КОСГУ:

  • 152 «Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления»или:
  • 162 «Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления».Код видов доходов для субсидии на иные цели предусмотрен единый (без разбивки на поступления текущего и капитального характера) — 180 «Прочие доходы».

Субсидии на осуществление капитальных вложений отражаются с 01.01.2019 по подстатье 162 «Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления» КОСГУ и коду видов доходов 180 «Прочие доходы».

Проводки при учете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

С 01.01.2019 вступил в силу новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы»*(2).

Основное новшество для учета субсидий в связи с данным стандартом — это то, что учреждения отражают доходы будущих периодов в виде субсидии на основании заключенных с учредителем Соглашений. Признание таких доходов доходами текущего года осуществляется уже на основании отчета о выполнении условий предоставления средств.

Соответствующие правки уже внесены в инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных (автономных) учреждениях. Они подлежат применению с 01.01.2019.

Напомним, что ранее доходы в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признавались доходами текущего года на основании условий Соглашения (при наступлении даты предоставления субсидии).

Если обобщить вышесказанное, то учет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания отражается учреждениями с 01.01.2019 следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет 4 205 31 000 Кредит 4 401 40 131 — на основании заключенного Соглашения отражено начисление доходов будущих периодов в сумме субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;2.

Дебет 4 401 40 131 Кредит 4 401 10 131 — отражено признание доходов в виде субсидии на выполнение госзадания доходами текущего года в соответствии с отчетом о выполнении государственного (муниципального) задания доходов текущего финансового года;

3. Дебет 4 401 40 131 Кредит 4 303 05 000 — отражено начисление задолженности по возврату в доход бюджета остатков субсидий в связи с недостижением установленных заданием показателей на основании отчета о выполнении государственного (муниципального) задания.

Проводки при учете целевых субсидий

Корреспонденции по учету целевых субсидий будут аналогичны корреспонденциям по учту субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.

Учитывая положения обновленных инструкций по бухгалтерскому учету в бюджетных (автономных) учреждениях, проводки при учете целевых субсидий будут следующими:

1. Дебет 5 (6) 205 52 (62) 000 Кредит 5 (6) 401 40 152 (162) — на основании заключенного Соглашения отражено начисление доходов будущих периодов в объеме целевой субсидии;2.

Дебет 5 (6) 401 40 152 (162) Кредит 5 (6) 401 10 152 (162) — отражено признание доходов в виде целевой субсидии доходами текущего года в в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче актива);

3. Дебет 5 (6) 401 40 152 (162) Кредит 5 (6) 303 05 000 — отражено начисление задолженности по возврату в доход бюджета остатков предоставленных учреждениям целевых субсидий, образовавшихся в связи с недостижением целевых показателей (не выполнением условия при передаче активов), на основании отчета о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче активов).

*(1) Это:— Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;

Источник: https://zullus.ru/subsidiya-na-inye-tseli/

Субсидии на иные цели в 2020 году: разновидности, как получить, документы

Учет субсидии на иные цели

Государство предусмотрело возможность предоставления субсидий не только на возмещение тех или иных расходов на оказание услуг юридическим, физическим лицам, но также для расходов на иные цели, нужды. Это обеспечение тех трат, которые не укладываются, не учитываются как нормативные траты.

Субсидии на иные цели: нормативно-законодательная база

Порядок предоставления такого пособия устанавливают приказы Министерства Финансов Российской Федерации.

Само право на получение такой материальной помощи от государства возникает из статьи 78.1 Бюджетного Кодекса РФ. Она закрепляет положение о предоставлении из бюджета финансовой системы РФ субсидий бюджетным, автономным учреждениям на другие цели. Также основой служит Приказ Минфина No85н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации…».

Последние изменения на 2020 год

2020-й год принёс новые изменения в порядок учёта субсидий на иные цели. Изменения коснулись аналитического кода для обозначения подвида прибыли КДБ. Если в 2019-м году для учёта данного вида выплат бюджетными, самостоятельными организациями использовался код 180, обозначающий прочие доходы, то теперь это уже не так.

Новый порядок утверждён, действует на основании приказа Министерства Финансов No82н. Согласно его положению для обозначения учёта субсидий, предназначенных для других целей, применяется код 150, определяется он как «денежные начисления на безвозмездной основе».

Также пункты 9.6.2 ещё одного приказа Минфина No209н доходы для учреждений в виде этих субсидий должны быть отображены по:

  • код КОСГУ 152 – поступление бюджетным и самостоятельным организациям от государственного управленческого сектора в соответствии с пунктом 9.5.2;
  • код КОСГУ 162 – начисление капитального характера для этих учреждений от того же сектора согласно п. 9.6.2.

В 2020-м году субсидии на иные цели отражаются так:

  • по КПС OOOOXXXXXXXXX150 и КОСГУ 152 для поступлений текущего хар-ра;
  • по КПС OOOOXXXXXXXXX150 и КОСГУ 162 для субсидий капитального хар-ра.

Кто может претендовать

Положением правительства No1496 утверждено, что субсидии на другие цели предоставляются по установленному Министерством Финансов порядку для следующих учреждений:

  • федеральных;
  • бюджетных;
  • автономных.

Соответственно, этим правом воспользоваться могут как государственные организации, самостоятельные, но при таком условии, что у получателей не имеется просроченной задолженности по финансовым обстоятельствам.

Иначе предоставление субсидии не осуществляется.

Разновидности субсидий на иные цели

Виды предоставляемых начислений определяются приказом Министерства Культуры Российской Федерации No3.

В тексте нормативно-правового акта перечислены цели, для достижения которых предоставляются выплаты:

  • как стимулирование организаций по итогу отчётного периода;
  • с целью проведения мероприятий, направленных на улучшение технического, материального оснащения бюджетного учреждения. Под этим подразумевается покупка нового оборудования, разработка документации, а также приобретение основных средств;
  • для планирования, проведения капитального ремонта, реставрации на территории бюджетного комплекса отдельных её объектов;
  • включается также присоединение к сети инженерно-технического обеспечения, обследование зданий, строительный контроль, надзор. Код: 225 и 226 КОСГУ;
  • выплаты для разработки проектных сметных документов по объектам, нуждающимся в капитальном ремонте, срочной реставрации;
  • для проведения мероприятий, которые предусмотрены программой энергоэффективности;
  • на иные мероприятия;
  • расходы на само содержание объекта: оплата транспорта, связи, труда работников, охрана;
  • средства на восстановление организации после аварийной ситуации;
  • для благоустройства земельных участков;
  • оплата таких жилищных помещений, медицинских кабинетов.

Также субсидии предоставляются на гранты, программы развития.

Правила оформления

Основной порядок и правила устанавливает Правительство Российской Федерации. Регионы утверждают его ведомственными и отраслевыми НПА на уровне министерства или службы.

Куда обращаться

Для получения субсидии заключается соглашение между учредителем и ОИС, исполняющим учредительные функции.

Допустим, с администрацией муниципального образования, имеющей право на передвижку средств местного бюджета. Такой договор станет основанием для отражения в финансовом учёте.

При заключении соглашения между сторонами обязательно определяется цель для начисления выплаты. Иначе её не будет.

Соответственно, обращаться нужно к учредителю бюджетной или автономной организации.

Необходимый пакет документов

Необходимо заключить соглашение на получение субсидии.

Соглашение должно содержать:

  • цель;
  • срок предоставления;
  • объём перечислений;
  • перечень документов, необходимых для назначения выплаты;
  • права и обязанности сторон.

После подписания необходимо заполнить заявку на предоставление начислений, где необходимо указать статью (код и наименование), размер необходимого поступления.

В зависимости от подвида изменяется список документов, которые необходимо приложить к заявке. Не изменится только наличие расчёта. Если целью служит капитальный ремонт, то понадобится заключение об осмотре здания, подтверждение нужны в ремонте. Если планируется реализация проекта или мероприятия, необходимо приложить план.

Сроки рассмотрения

Срок зависит от цели получения целевой выплаты, так как для её подтверждения необходимо провести ряд проверок и проверить учёт. Срок предоставления рассматривается вместе с Учредителем при составлении соглашения, устанавливается индивидуально.

Как происходят выплаты

Выплаты субсидий для организаций начисляются на лицевой счёт, который открыт территориальным органом. Этот счёт предназначен для операций с финансами, поступающими из федерального бюджета.

В каких случаях могут отказать

Отказ при начислении субсидии может быть обоснован несоответствующей целью её предоставления, неверным расчётом, приложенным к соглашению, перечню документов. Отказ также последует при проведении проверки оборудования, конструкции зданий, но в том случае, если их состояние не соответствует заявленному, не нуждается в поддержке.

В других ситуациях она не выплачивается:

  • тем учреждениям, которые имеют задолженность по налогам или проводят реорганизацию;
  • иностранным учреждениям;
  • банкротам;
  • если учреждение уже получает другие средства из бюджета.

Основания для прекращения выплаты субсидии

Выплата может быть прекращена при нескольких случаях:

  • цели осуществлены, учреждение не нуждается в финансировании;
  • изменение объёма, цели, других существенных условий договора, которые не были предусмотрены;
  • расторжение договора по соглашению сторон, так как расторжение с одной стороны не является законным;
  • при выполнении всех обязательств по соглашению;
  • если учреждение не может возместить остаточную сумму после использования средств;
  • на основании решения суда во время возникшего между сторонами спора.

Советы юристов

Остаток субсидии в текущем году можно использовать в следующем, но с условием, что цель учреждения остаётся такой же. Допустим этот вариант лишь при согласовании с учредителем, если выделенные финансы израсходованы частично. Такие сведения отражаются в отчёте.

Остатки направляются в бюджет или на следующий год. Главное условие для одобрения переноса – выполнение поставленной цели хотя бы частично. Все расходы необходимо фиксировать, а достижение цели подтверждать.

Финансовая помощь от государства не является редкостью и предоставляется как федеральным, так и автономным учреждениям. Причём условия для предоставления одинаковы и не отличаются друг от друга, как и их обязанности.

Нужно лишь определить цель, соответствующую законодательству.

Источник: https://invalid.expert/subsidii-na-inye-celi/

Субсидия казенному учреждению проводки – 2020

Учет субсидии на иные цели
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: “Субсидия казенному учреждению проводки” с ми и выводами от практикующих специалистов.

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Проводки Казенного Учреждения При Получении Дохода От Платных Услуг В 2020 Году».

Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Организации государственного сектора ведут учет исходя из положений Единого плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Согласно п. 21 инструкции № 157н также действуют частные планы счетов для конкретных видов организаций.

Типовые проводки по бюджетному учету (примеры)

18 разряд предназначен для уточнения вида финансового обеспечения. Для бюджетного учета, согласно п. 2 приказа № 162н, на этом месте может стоять только значение 1 (за счет бюджета) или 3 (за счет средств во временном распоряжении). Остальные разряды шифруют непосредственно информацию, связанную с объектом учета, и указаны в плане счетов.

Что такое бюджетный учет, какими НПА он регулируется

1–17 цифры кодируют классификационный признак поступлений и выбытий и формируются из КБК.

Инструкция бюджетного учета № 162н содержит отдельное приложение 2, в котором для каждого счета расписано, какой КБК необходимо указать: код, предназначенный для расходов бюджета (КРБ), доходов бюджета (КДБ) или источников финансирования дефицита бюджета (КИФ). Причем для учреждений берутся разряды 4–20 КБК, а для финансовых органов — разряды 1–17.

  • Принятие ОС на учет выполняется на основании решения комиссии. Первичным документом является акт передачи.
  • Право управления образуется с дня регистрации.
  • Оценка собственности проводится на основании стоимости, прописанной в акте.
  • Корректировка стоимости выполняется на основании осуществленной модернизацией.

Как проводится бухгалтерский учет в казенных учреждениях

  • Рабочие счета, которые применяются при учете.
  • Особенности документооборота (включая перечень первичных документов).
  • Порядок осуществления инвентаризации.
  • Особенности внутреннего контроля.
  • Способы оценки имущества и имеющихся обязательств.

Пример учета покупки имущества

  • Дт 1 40120 211 Кт 1 302 11 730. Выплата заработка.
  • Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730. Удержание НДФЛ.
  • Дт 1 302 11 830 Кт 1 304 03 730. Перевод заработка на карту работника.
  • Дт 1 304 03 830 Кт 1 304 05 211. Учет выдачи зарплаты.

«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» — перечисление денежных средств в доход соответствующего бюджета с одновременным отражением на забалансовом счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»;

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. При этом доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.

Подскажите пожалуйста, как следует учитывать доходы от оказания платных услуг в казенном учреждении?

«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» — зачисление денежных средств на лицевой счет с одновременным отражением на забалансовом 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»;

Дебет 5 401 20 225
«Расходы текущего финансового года на работы, услуги по содержанию имущества»
Кредит 5 302 25 734
«Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества с иными нефинансовыми организациями»
— начисление расходов, источником финансового обеспечения которых является целевая субсидия в сумме 900 000 руб.;

Предположим, что 1 октября 2020 года учредителем было внесено изменение в соглашение о выделении субсидии, в соответствии с которым сумма субсидии на 2020 год (35 млн рублей) увеличивается на 8 млн рублей.

График выделения субсидии также корректируется: сумма субсидии, подлежащая получению в IV квартале, составит (35 млн — 27,5 млн + 8 млн) 15,5 млн рублей.

Бухгалтер доначислит доход в сумме 8 млн рублей и отразит получение субсидии в сумме 15,5 млн рублей.

Изменения в начислении доходов от субсидий на иные цели

Начисление доходов будущих периодов в сумме субсидий на выполнение госзадания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, отражается по дебету счета 4 205 31 000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» и кредиту счета 4 401 40 131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)». Такие правила предусмотрены:

Источник: https://xn--16-flclq0cfe.xn--p1ai/subsidiya-kazennomu-uchrezhdeniju-provodki/

Субсидии на иные цели, Комментарий, разъяснение, статья от 01 сентября 2011 года

Учет субсидии на иные цели

Бюджетный учет, N 9, 2011 С.Г.Хабаев,доктор экономических наук, доцент,консультант ООО “ЦентрАудит М”

Впредыдущем номере журнала был рассмотрен вопрос учета бюджетныхинвестиций. В данной статье пойдет речь еще об одномисточнике обеспечения деятельности бюджетных и автономныхучреждений – субсидии на иные цели.________________

См. статью “Бюджетные инвестиции”, N 8/2011,стр.60.

Возможностьпредоставления субсидии на иные цели из бюджетов бюджетной системыбюджетным и автономным учреждениям определена статьей78.1 Бюджетного кодекса. Кроме этого в данной статьеопределено, что порядок определения объема и условия предоставлениясубсидий на иные цели из федерального бюджета и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетовсубъектов Российской Федерации и бюджетов территориальныхгосударственных внебюджетных фондов, местных бюджетовустанавливается соответственно Правительством Российской Федерации,высшим исполнительным органом государственной власти субъектаРоссийской Федерации, местной администрацией.

Как отмечалось впредыдущей статье, исходя из пункта93 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учетабюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г.N 174н (далее – Инструкция N 174н), следует, что определенныебюджетным учреждениям субсидии на иные цели отражаются как доходына счете 0 401 10 180 “Прочие доходы”. Аналогичная нормасодержится и в пункте96 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учетаавтономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г.N 183н (далее – Инструкция N 183н), для автономныхучреждений.

Согласно пункту2.1.2 приказа Казначейства России от 7 октября 2008 г. N 7н “Опорядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначействоми его территориальными органами” (далее – Приказ N 7н) дляучета операций, осуществляемых бюджетными учреждениями, органамиФедерального казначейства открывается и ведется лицевой счет,предназначенный для учета операций со средствами, предоставленнымибюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации в виде субсидий на иные цели, а такжебюджетных инвестиций.

Аналогичная нормасодержится в пункте2.1.3 Приказа N 7н и для автономных учреждений.

Всоответствии с пунктом18 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ “О внесении измененийв отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи ссовершенствованием правового положения государственных(муниципальных) учреждений” (далее – Закон N 83-ФЗ)неиспользованные остатки по субсидиям, выделенным на иные цели ибюджетные инвестиции, подлежат перечислению бюджетными учреждениямив соответствующий бюджет. Кроме того, остатки средств,перечисленные бюджетными учреждениями в соответствующий бюджет,могут быть возвращены бюджетным учреждениям в очередном финансовомгоду при наличии потребности в направлении их на те же целисогласно решению соответствующего главного распорядителя бюджетныхсредств.

Кроме этого согласнопункту16 этой же статьи расходы бюджетных учреждений, источникомфинансового обеспечения которых являются средства, полученныебюджетными учреждениями в соответствии с абзацем 2 пункта 1статьи 78.1 (субсидии на иные цели), осуществляются послепроверки документов, подтверждающих возникновение денежныхобязательств, и соответствия содержания операции кодам КОСГУ ицелям предоставления субсидии согласно порядку санкционированияуказанных расходов.

Санкционирование расходов

Порядок санкционированиярасходов федеральных бюджетных учреждений, источником финансовогообеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии сабзацем 2 пункта 1 статьи 78.1Бюджетного кодекса, утвержден приказом Минфина России от 16 июля 2010 г.

N72н “О санкционировании расходов федеральных государственныхучреждений, источником финансового обеспечения которых являютсясубсидии, полученные в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации”.

В Приказе N 72н установлены правиласанкционирования территориальными органами Федеральногоказначейства оплаты денежных обязательств федеральных бюджетныхучреждений, источником финансового обеспечения которых являютсясубсидии на иные цели.

Рассмотрим основныеположения данного документа.

В первую очередь отметим, чтоучредителем бюджетного учреждения представляется два документа:

-Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленнымигосударственному (муниципальному) учреждению на год (код формы поОКУД 0501016).

В данном документе указываются планируемые натекущий финансовый год суммы поступлений целевых субсидий в разрезекодов субсидий по каждой целевой субсидии и соответствующие импланируемые суммы целевых расходов учреждения без подведениягруппировочных итогов;

-Перечень целевых субсидий на год (код формы по ОКУД 0501015), вкотором отражаются целевые субсидии, предоставляемые всоответствующем финансовом году находящимся в его веденииучреждениям.

Целевые расходыосуществляются на основании представленных учреждением Заявок накассовый расход (код формы по КФД 0531801) или Заявок на кассовыйрасход (сокращенных) (код формы по КФД 0531851) и Заявок наполучение наличных денег (код формы по КФД 0531802).

Водной Заявке на кассовый расход может содержаться несколько суммкассовых выплат по целевым расходам по одному денежномуобязательству учреждения, источником финансового обеспечениякоторых является одна целевая субсидия.

Водной Заявке на получение наличных денег может содержатьсянесколько сумм кассовых выплат по целевым расходам, источникомфинансового обеспечения которых является одна целевая субсидия.

Для подтверждениявозникновения денежного обязательства по поставке товаров,выполнению работ, оказанию услуг, аренде учреждение представляет ворган Федерального казначейства вместе с Заявкой на кассовый расходдокументы, подтверждающие возникновение денежного обязательства,предусмотренные порядком санкционирования оплаты денежныхобязательств, получателей средств федерального бюджета.

При санкционированииоплаты денежных обязательств органом Федерального казначействаосуществляется проверка Заявки на кассовый расход по следующимнаправлениям:

1) наличие указанного(ых)в Заявке на кассовый расход кода (кодов) КОСГУ и кода субсидии вСведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленнымигосударственному (муниципальному) учреждению;

2) соответствиеуказанного в Заявке на кассовый расход кода КОСГУ коду КОСГУ,указанному в Сведениях об операциях с целевыми субсидиями,предоставленными государственному (муниципальному) учреждению посоответствующему коду субсидии;

3) соответствиеуказанного в Заявке на кассовый расход кода КОСГУ текстовомуназначению платежа исходя из содержания текста назначенияплатежа;

4) соответствиесодержания операции по оплате денежных обязательств на поставкитоваров, выполнение работ, оказание услуг, аренды исходя издокумента-основания коду КОСГУ и содержанию текста назначенияплатежа, указанным в Заявке на кассовый расход;

5) непревышение суммы,указанной в Заявке на кассовый расход, над суммой остатка расходовпо соответствующему коду КОСГУ и соответствующему коду субсидии,учтенным на лицевом счете по иным субсидиям;

6) соответствиеинформации, указанной в Заявке на кассовый расход, Сведениям обоперациях с целевыми субсидиями.

Взыскание неиспользованных остатков

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902314927

Бухгалтерский учет субсидий на иные цели

Учет субсидии на иные цели

Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство.

Такая поддержка наиболее часто выражается в форме предоставления субсидий – безвозмездных выплат из бюджета или спецфонда в качестве долевого финансирования затрат на бизнес.

Если условия выполнены и субсидия выделяется, нужно не только правильно ее распределить и потратить, но и адекватно отразить в учетной документации.

Поговорим о том, как проводить получаемые в рамках субсидирования средства по бухгалтерии и рассчитывать с них налоги.

Целевое назначение субсидий

Субсидия – это государственная дотация. Она призвана помочь юридическому или физическому лицу-предпринимателю решить один из финансовых вопросов:

  • покрыть часть понесенных на бизнес расходов;
  • возместить часть прошлых убытков;
  • компенсировать часть недополученной прибыли.
[3]

Держава выделяет субсидии в рамках 2 основных путей:

  1. Регулировка ценообразования – за счет этих денег власти помогают предпринимателям несколько восполнить расходы, выросшие за счет подорожания сырья, топлива, энергии и др.
  2. Социально-экономические программы – с целью способствовать экономическому росту и развитию государство дотирует производства и предприятия, значимые с социальной токи зрения.

СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.

[1]

В зависимости от цели субсидия по-разному отражается в учетных бумагах: фиксируется в бухгалтерском учете и отражается в налоговой базе. В любом случае, они обязательны к учету, если одновременно выполняется два условия:

  • средства выделены бюджетом;
  • организация придерживается требований, выдвинутых государством для субсидирования.

Субсидии в Плане бухгалтерских счетов

Субсидия является государственным пособием и имеет строгое целевое назначение. Для регламентирования бухучета госдотаций существует План Бухгалтерских счетов «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, предписывает использовать для проводок счет 86 «Целевое финансирование».

Какие операции с субсидиями отражаются в проводках

Бухучет субсидий предусматривает три разновидности финансовых операций:

  • поступление дотационных средств;
  • применение финансов по целевому назначению;
  • возвращение части денег, которым не удалось найти целевое применение.

Когда отражать субсидии

Порядок освещения операций в учетных документах зависит от того финансового вопроса, который решает субсидия, то есть приходят ли деньги наперед или компенсируются постфактум. Отсюда вытекают два возможных пути отражения дотационных средств.

  1. «Задолженность по субсидии». Если имеется обоюдная уверенность – в соответствии требованиям финансирования и в получении денег – субсидию можно запланировать в балансе сразу после заключения договора, проведя ее как «государственную задолженность», погашаемую по мере получения траншей. В этом случае проводки будут следующими:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 86 «Целевое финансирование» – отражение бюджетной дебиторской задолженности по предоставлению субсидии (на момент подписания договора);
    • дебет 51 «Расчетные счета» (10 «Материалы», 08 «Внеоборотные активы» или др.), кредит 76 – поступили денежные средства (или имущество) в счет предоставленной по договору субсидии.
  2. «Получили – отразили». Деньги или активы, поступившие в качестве субсидии, отражаются на балансе тогда, когда они фактически предоставлены предприятию. Проводка такова:
    • дебет 51 (10, 08 и др.), кредит 86 – отражение поступления финансов (или имущества, или и того, и другого) в рамках бюджетной субсидии.

Отражение субсидии на расходы прошлых периодов

Согласно п. 10 ПБУ 13/2000, ее нужно отражать такой проводкой:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение бюджетной задолженности по государственному дотированию;
  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 – поступили средства по субсидии в компенсацию расходов, возникших в прошлые периоды.

Отражение субсидирования капитальных расходов

Капитальными признаются расходы на приобретение, строительство, создание основных средств (внеоборотных активов). Особенность бухучета в том, что такое имущество подвержено ежемесячной амортизации, которую необходимо регулярно списывать. Если на капитальные затраты предназначается субсидия, то отражать эти средства следует в таком порядке:

  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – средства на капитальное приобретение (строительство, создание…) внеоборотного актива, полученные за счет субсидии;
  • дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по основным активам, приобретенных в счет дотационных средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Четкого регламента по отнесению средств по субсидии в разряд «прочих доходов» в законодательстве нет. Организация может сама закрепить его в своей документальной политике.

Как отразить субсидию на текущие расходы

Если государство предоставило средство не на приобретение актива, а на реализацию программы, то расходы будут не единовременными, а более-менее регулярными: организации нужно будет постоянно платить заработную плату, покупать сырье, расходники и т.п. Отражать эти затраты в бухучете следует в тот период, когда они признаются. Приведем пример признания бюджетных средств, затраченных на приобретение материалов:

  • дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приобретены материалы у поставщика;
  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – сумма субсидии, направленная на покупку материалов, признана расходом будущих периодов;
  • дебет 20 (23, 25,26 и др.), кредит 86 – списаны использованные материалы;
  • дебет 98.2, кредит 91.1 «Прочие доходы» – в момент списания материалов сумма на их приобретение учтена в составе прочих доходов.

Читайте так же:  Отмена соглашения об уплате алиментов

Для выплаты вознаграждения за труд из дотационных средств проводки будут такими:

  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – к будущим расходам отнесена сумма на выплату зарплаты, предоставленная субсидией;
  • дебет 20 (23, 25, 26 и др.), кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69 «Расчеты по соцстраху и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.) – начисление выплат для сотрудников;
  • дебет 98.2, кредит 91.1 – сумма из субсидии, затраченная на выплату зарплаты, учтена в составе прочих доходов.

Отражение возврата субсидий

Вернуть средства в бюджет организация обязана тогда, когда больше не сможет обеспечивать условий предоставления дотации. В бухучете это найдет свое отражение в зависимости от:

  • времени получения основного транша;
  • способа отражения этого получения.
  1. Если средства нужно вернуть в том же году, когда они были получены (финансирование на текущие расходы), то придется сторнировать проводки, имеющие отношение к субсидии, естественно, кроме той, что говорит о ее поступлении. Вернуть средства нужно с помощью проводки:
    • дебет 76, кредит 51 (08,10 и др.) – возврат средств по субсидии, полученной ранее.
  2. Если субсидия была получена в предыдущем отчетном году, возврат производится немного сложнее. Капитальные расходы, субсидию по которым надо возвратить, отражаются так:
    • дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности, связанной с возвращением субсидии;
    • дебет 91.1, кредит 86 – восстановление начисленной амортизации (по средствам субсидии);
    • дебет 98.2, кредит 86 – восстановление полной суммы субсидии.

Если помощь давалась на текущие расходы, вернуть ее нужно таким образом:

  • дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности по целевому финансированию;
  • дебет 91.2, кредит 86 – восстановление средств субсидии в сумме понесенных текущих расходов.

Субсидия и налоги

Деньги и имущество, предоставляемые государством, входят в доходы, облагаемые налогом, но не сразу по получении, а по мере того, как тратятся либо по мере начисления амортизации.

Средства по субсидии облагаются налогом на прибыль пропорционально затратам, которые были осуществлены на эти деньги, в течение не более чем двух налоговых периодов. По истечении этого времени неосвоенные средства надо признать доходом и заплатить с него полагающийся налог (на прибыль).

Для упрощенки особенность налогообложения субсидий состоит в том, что нужно тщательно учитывать, на что и когда тратятся дотационные суммы:

  • траты на приобретение или создание основных средств признаются прибылью до конца налогового периода, в котором они были поставлены на баланс (введены в эксплуатацию) – одномоментно или равными долями;
  • затраты на товары для перепродажи учитываются как база по налогу на дату реализации закупленных товаров.

Для плательщиков ЕНВД

Источник: https://skd-peterburg.ru/buhgalterskij-uchet-subsidij-na-inye-tseli/

Порядок учета субсидий бюджетными учреждениями с 2019 года

Учет субсидии на иные цели

Жизнь бухгалтера бюджетного учреждения нельзя назвать скучной. С наступлением очередного финансового года уже традиционно приходится пересматривать порядок ведения бюджетного учета. В новой статье разберемся, как с 2019 года бюджетным (автономным) учреждениям правильно организовать учет получаемых из бюджета субсидий.

Виды получаемых бюджетными учреждениями из бюджета субсидий

На основании Соглашений, заключаемых с учредителями, бюджетным (автономным) учреждениям могут предоставляться из бюджета:

  • субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (учитываются учреждениями по КФО 4);
  • субсидии на иные цели (КФО 5);
  • субсидии на осуществление капитальных вложений (КФО 6).

Каждый из этих видов субсидий предоставляется для достижения учреждениями определенных целей.

Так, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания предоставляются учреждениям в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ.

Целью предоставления указанного вида субсидий является финансовое обеспечение выполнения учреждениями государственного (муниципального) задания, доводимого учредителем.

Отметим, что от выполнения такого задания учреждения отказаться не могут.

Субсидии на иные цели предоставляются учреждениям в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ. Они направлены на осуществление расходов, которые учреждение должно произвести для достижения целей своей деятельности.

При этом расходование иных средств для данных целей (средств на выполнение госзадания, средств от приносящей доход деятельности, средств ОМС) не предусмотрено.

К примеру, за счет субсидий на иные цели осуществляется капитальный ремонт, приобретение дорогостоящего оборудования.

Субсидии на осуществление капитальных вложений предоставляются учреждениям в соответствии со статьей 78.2 Бюджетного кодекса РФ.

Цель предоставления указанных субсидий — осуществление учреждениями капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность.

В результате расходования такого вида субсидии в оперативное управление учреждения должен поступить вновь построенный или приобретенный объект недвижимого имущества.

Какие коды КОСГУ и видов доходов применяются для учета субсидий

С 01.01.2019 действуют новые порядки применения бюджетной классификации*(1)

Обратите внимание, что безвозмездные поступления для целей определения КОСГУ теперь необходимо делить на поступления текущего и капитального характера.

К поступлениям капитального характера относятся те, которые приводят к формированию (увеличению) стоимости основных средств, нематериальных или непроизведенных активов учреждения.

Иные поступления относятся к поступлениям текущего характера.

Если же условиями предоставления средств предусматривается осуществление расходов как капитального характера, так и расходов не капитального характера, то указанные поступления признаются поступлениями текущего характера.

При этом применение КОСГУ и видов доходов в отношении субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания с 01.01.2019 не поменялось.

Такая субсидия по-прежнему отражается по КОСГУ 131 “Доходы от оказания платных услуг (работ)” и статье видов доходов 130 “Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат”. По всей видимости это связано с тем, что такого рода субсидию нельзя отнести к безвозмездной.

Учреждение обязано достичь установленные показатели выполнения задания, в противном случае субсидию (или ее часть) нужно будет вернуть обратно.

Субсидии на иные цели могут носить как капитальный (к примеру, если субсидия предоставлена для приобретения основных средств), так и текущий характер (пример — проведение ремонта). В зависимости от характера предоставления субсидии выбирается код КОСГУ:

  • 152 “Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления”
    или:
  • 162 “Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления”.
    Код видов доходов для субсидии на иные цели предусмотрен единый (без разбивки на поступления текущего и капитального характера) — 180 “Прочие доходы”.

Субсидии на осуществление капитальных вложений отражаются с 01.01.2019 по подстатье 162 “Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления” КОСГУ и коду видов доходов 180 “Прочие доходы”.

Проводки при учете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

С 01.01.2019 вступил в силу новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Доходы”*(2).

Основное новшество для учета субсидий в связи с данным Стандартом — это то, что учреждения отражают доходы будущих периодов в виде субсидии на основании заключенных с учредителем Соглашений. Признание таких доходов доходами текущего года осуществляется уже на основании отчета о выполнении условий предоставления средств.

Соответствующие правки уже внесены в Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных (автономных) учреждениях. Они подлежат применению с 01.01.2019.

Напомним, что ранее доходы в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признавались доходами текущего года на основании условий Соглашения (при наступлении даты предоставления субсидии).

Если обобщить вышесказанное, то учет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания отражается учреждениями с 01.01.2019 следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет 4 205 31 000 Кредит 4 401 40 131 — на основании заключенного Соглашения отражено начисление доходов будущих периодов в сумме субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;2.

Дебет 4 401 40 131 Кредит 4 401 10 131 — отражено признание доходов в виде субсидии на выполнение госзадания доходами текущего года в соответствии с отчетом о выполнении государственного (муниципального) задания доходов текущего финансового года;

3.

Дебет 4 401 40 131 Кредит 4 303 05 000 — отражено начисление задолженности по возврату в доход бюджета остатков субсидий в связи с недостижением установленных заданием показателей на основании отчета о выполнении государственного (муниципального) задания.

Проводки при учете целевых субсидий

Корреспонденции по учету целевых субсидий будут аналогичны корреспонденциям по учту субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.

Учитывая положения обновленных инструкций по бухгалтерскому учету в бюджетных (автономных) учреждениях, проводки при учете целевых субсидий будут следующими:

1. Дебет 5 (6) 205 52 (62) 000 Кредит 5 (6) 401 40 152 (162) — на основании заключенного Соглашения отражено начисление доходов будущих периодов в объеме целевой субсидии;2.

Дебет 5 (6) 401 40 152 (162) Кредит 5 (6) 401 10 152 (162) — отражено признание доходов в виде целевой субсидии доходами текущего года в в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче актива);

3.

Дебет 5 (6) 401 40 152 (162) Кредит 5 (6) 303 05 000 — отражено начисление задолженности по возврату в доход бюджета остатков предоставленных учреждениям целевых субсидий, образовавшихся в связи с недостижением целевых показателей (не выполнением условия при передаче активов), на основании отчета о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче активов).

Источник: https://grnt.ru/blog/poryadok-ucheta-subsidij-byudzhetnymi-uchrezhdeniyami-s-2019-goda/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: