Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация

Содержание
  1. Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом: помощь адвоката
  2. Ответственность за неуплату налогов организации
  3. Наказание за неуплату налогов, сборов и страховых взносов
  4. Схемы уклонения от уплаты налогов: налоговый анализ
  5. Как избежать ответственности за уклонение организации от уплаты налогов?
  6. Адвокат по уклонениям от уплаты налогов и ст. 199 УК РФ в Екатеринбурге
  7. Отзыв о нашем уголовном адвокате
  8. Схемы уклонения от уплаты налогов и ответственность за них
  9. Особенности уклонения от уплаты налогов
  10. Правовое регулирование вопроса
  11. Признаки финансовых преступлений
  12. Возможные схемы уклонений
  13. В отношении кого могут быть назначены санкции
  14. Меры ответственности налогоплательщиков
  15. Необоснованная налоговая выгода по cт. 54.1 НК РФ
  16. Статья 54.1 НК РФ и «агрессивная» налоговая оптимизация  
  17. Что изменилось для налогоплательщиков
  18. Различия между планированием, оптимизацией и уклонением от уплаты налогов
  19. Уклонение от уплаты налогов
  20. Оптимизация налогов
  21. Налоговое планирование
  22. Различия между уклонением от уплаты налогов, оптимизацией налогов и налоговым планированием
  23. Незаконная оптимизация налогов – как выглядит, чем грозит
  24. Несколько верных способов нарваться на неприятности
  25. Как вас будут «ловить»?
  26. Санкции для «уклонистов»

Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом: помощь адвоката

Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация

   Уклонение от налогов – может не довести до добра. Закон указывает на необходимость оплаты налоговых сборов каждому гражданину, организации поскольку в основе финансовой системы страны лежат налоги.

ВНИМАНИЕ: наш налоговый адвокат поможет в защите, если преследование Вас фискальных органов уже началось. Налоговое консультирование – гарант защиты прав налогоплательщика.

Ответственность за неуплату налогов организации

   В случае полного или частичного уклонения от уплаты налогов юридическое лицо может быть привлечено к следующим видам ответственности:

  1. Налоговая, в данном случае ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу декларации по статье 119 НК РФ, за уменьшение налоговой базы и неверное исчисление налога по ст. 122 НК РФ
  2. Административная, Кодексом об Административных правонарушениях предусмотрена лишь ответственность за несвоевременную сдачу декларации оп ст. 15.5 КоАП РФ
  3. Уголовная, для юридических лиц статьей 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за неуплату налогов

   Получить полную информацию о том, чем грозит неуплата налогов ООО, можно у нашего юриста по налогам – адвокату по налоговым преступлениям, который не раз участвовал в данных делах и даст совет, как действовать в той или иной ситуации.

   Если юридическое лицо совершило мелкие правонарушения в отношении неуплаты налогов, наказание может быть избрано согласно налоговому или административному праву. Данное правило не действует в случаях, когда неуплаченные налоги составили крупную или очень крупную сумму.

    Виновными в неуплате налогов юридические лица признаются в том случае, если неуплаченная сумма составила 2 млн. рублей или превысила 10% отчислений за три года. Согласно сумме невыплат выделяют следующие разновидности особо крупного размера:

  • более 6 млн. рублей независимо от периода
  • не менее 10 млн. рублей или 20% не выплат за 3 года
  • не менее 30 млн. рублей

   Суд определяет наказание за неуплату налогов юридических лиц с учетом суммы невыплат и ряда других факторов: смягчающих и отягчающих обстоятельств, важно не упустить детали, чтобы получить наименьшее из зол.

Наказание за неуплату налогов, сборов и страховых взносов

     Если директором, главным бухгалтером, временно исполняющими обязанности сотрудниками или другими работающими в компании лицами внесены в отчетность бухгалтерскую или налоговую ложные сведения намеренно, то мерой пресечения может быть уголовная ответственность (читайте, как привлечь к ответственности главного бухгалтера).

Законодательство РФ предусматривает следующие виды наказаний:

  1. штраф за неуплату налога
  2. ограничение свободы до 6 месяцев
  3. принудительные работы до 2х лет
  4. уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в виде лишения свободы до 2х лет

   Если преступные деяния были совершены в особо крупном размере или группой лиц, то суд за неуплату налогов может назначить крупные штрафы или лишить свободы уже сроком до 6 лет. Дополнительным наказанием является лишение права занимать должность до 3 лет.

Схемы уклонения от уплаты налогов: налоговый анализ

    При выявлении преступлений в налоговой сфере налоговыми органами предпринимаются все меры, направленные на доскональный анализ деятельности проверяемого лица, с целью выявления в его действия признаков уклонения от уплаты налогов, зачастую схемы уклонения от налогов однотипны, данные схемы рассмотрим ниже:

  1. Вступление в фиктивные сделки. В данном случае организация или индивидуальный предприниматель сознательно либо завышают свою расходную часть, сознательно занижают свою доходную часть с целю уменьшения налоговой базы для исчисления налога. Обычно для данных схем используются так называемые однодневные фирмы. Данная схема как правило раскрывается налоговыми или правоохранительными органами посредством истребования сведений о хозяйственной деятельности контрагента, запрашивается информация о реальном исполнении заключенных договоров. В случае с фирмой однодневкой, не имеющей целью получения прибыли, а лишь использования в преступной схеме данные обстоятельства с легкостью устанавливаются, что влечет привлечение к ответственности.
  2. Сознательное разделение хозяйственной деятельности. При данной схеме налогоплательщик для снижения налогового бремени и использования упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, зная условия использования данных систем сознательно дробит бизнес. Что приводит к ситуации, когда документально осуществляется деятельность несколькими предпринимателями, хотя фактически прибыль получается одним лицом. В данном случае налоговым органом проверяется потенциальная связь между индивидуальными предпринимателя на одной торговой площади, в том числе ведение кассовой деятельности, использование данными лицами одного общего складского помещение, ведение общих расходов, родственные отношения, представительство одним ИП с иными хозяйствующими субъектами или государственными органами.
  3. Незаконное применение налоговых льгот. При данной схеме налогоплательщик используя ложную информацию, либо специальных контр агентов с целью получения налоговых льгот.
  4. Подмена одного договора другим. В налоговой практике нередко для получения налоговой выгоды стороны под видом одно сделки вступают в иные отношения, в частности используется схема для уменьшения налоговой базы заключения договора агентирования, при этом исполнение по данному договору возмездного оказания услуг либо подрядных работ, в данном случае налоговым органом путем проверки контрагента, а также результатов работ раскрывается данная схема. Поэтому важно пример уже на стадии ответа на требование налоговой о предоставлении документов думать о последствиях, а не надеяться на русский авось.

    Следует учесть, что это лишь примерный перечень используемых схем, в наш век развития технологий, внедряются и применяются и иные схемы уклонения от излишнего налогообложения. Вот почему оценка налоговых рисков предприятия, анализ оптимизации налогообложения так помогает избежать проблем и выиграть прибыль, которая так важна каждому предприятию.

Как избежать ответственности за уклонение организации от уплаты налогов?

   Если все же в отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело ввиду неуплаты налогов и сборов, что в данном случае существуют следующие виды освобождения от уголовной ответственности:

  • Ликвидация задолженности по налогам и сборам. Законодательство прямо предусматривает для освобождение от уголовной ответственности в случае первичного привлечения к ответственности и при условии полной выплаты причитающейся государству денежной суммы, включая все пени и штрафы. При этом следует отразит, что данные дела возбуждаются на основании решения налогового органа о доначислении налога или привлечения к налоговой ответственности, в данных решения отражен срок исполнения решения, ввиду чего возможно вовсе избежать возбуждения дела исполнив налоговое бреема в установленным данным решением срок.
  • Истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности. В данном случае следует учесть, что руководитель может быть привлечен к ответственности в случае если он не привлечен к уголовной ответственности в течении двух лет с момента совершения преступления. Отдельно стоит отметить, что если данное преступление совершено в особо крупном размере, то срок привлечения увеличивается до десяти лет.

   Размер задолженности по налогам и сборам. Следует детально обратить внимание на вменяемый размер неуплаченных налогов, если налоговые и правоохранительные органы допустили ошибку расчетах данной суммы, и вы докажете данную ошибку посредством предоставления соответствующих документов, то также сможете избежать ответственности.

   Кроме того, вопрос размера доначисления в части случаев удается отстоять при доказывании отсутствия искусственного дробление бизнеса, данное явление часто налоговики видят даже там, где оно отсутствует.  

Адвокат по уклонениям от уплаты налогов и ст. 199 УК РФ в Екатеринбурге

   Невыплата налогов приводит к тому, что в казне может оказаться недостаточно средств на обеспечение безопасности, оборону, социальную сферу, здравоохранение и пр. Налоги от юридических лиц являются одним из важнейших элементов наполнения казны, поэтому уклонение от уплаты налогов юридическим лицом наказуемо.

   Для защиты своих прав и обязанностей в налоговой сфере лучше советоваться с адвокатом, который поможет избежать притеснения и нарушение прав со стороны государства в лице налоговых органов, будет участвовать в разрешении налоговых споров в судах и правоохранительных органах.

   Обратитесь к нам в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург — мы встанем на защиту Ваших прав и интересов.

Отзыв о нашем уголовном адвокате

© адвокат, управляющий партнер АБ “Кацайлиди и партнеры”

А.В. Кацайлиди

Отзыв по гражданским делам

Отзыв по банкротству физических лиц

Отзыв по сопровождению бизнеса

г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5

остановка транспорта Гагарина

Трамвай: А, 8, 13, 15, 23

Автобус: 61, 25, 18, 14, 15

Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67

Источник: https://katsaylidi.ru/blog/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-yuridicheskim-litsom/

Схемы уклонения от уплаты налогов и ответственность за них

Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация

В сфере финансовых преступлений неуплата налогов является одним из самых распространенных нарушений. На это готовы пойти и обычные граждане, и юридические лица. Но уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением, а плательщиков нередко привлекают к уголовной ответственности.

Особенности уклонения от уплаты налогов

Выплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц. Поэтому ответственность за нарушение предусмотрена в законодательстве многих стран, включая Россию, Беларусь, Германию, Казахстан, Украину и т. д. Если говорить об уклонении от оплаты как о преступлении, то его состав заключается в следующем:

  1. Объектом выступает государство, а также экономические отношения между ним и гражданами.
  2. Субъект – физическое лицо, достигшее 16 лет. Если плательщиком выступает юридическое лицо, то субъектом является должностное лицо, уполномоченное уплачивать налоги.

С субъективной стороны преступление может быть совершено с умыслом, по небрежности или легкомыслию. От этого зависит степень наказания.

Правовое регулирование вопроса

Оплата налогов и сборов физическими и юридическими лицами в России осуществляется согласно Налоговому кодексу. Ответственность за неуплату налогов наступает согласно не только Налоговому кодексу, но и Кодексу об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ.

Признаки финансовых преступлений

Привлечь организацию или физ. лицо к ответственности за неуплату налогов можно только после проведения соответствующей проверки. ФНС всегда обращает внимание на следующие признаки совершения финансового преступления:

  1. Налоговая нагрузка субъекта ниже, чем должны быть. Сравнение осуществляется с помощью других хозяйствующих объектов с аналогичным видом экономической деятельности.
  2. В отчетности отражаются убытки предприятия за несколько налоговых периодов.
  3. Большое количество используемых налоговых вычетов и льгот.
  4. Быстрый рост доходов организации по отношению к предоставляемым услугам.
  5. Уровень заработной платы работников ниже средней нормы зарплаты по региону.
  6. Доход индивидуального предпринимателя практически равен его расходам.
  7. Вся финансово-хозяйственная деятельность субъекта построена на основе оформления соглашений с большим количеством посредников.
  8. Сокрытие от налоговой инспекции ряда информации, включая несоответствия в поданных документах и т. д.
  9. Частое перемещение субъекта в связи с переездом, из-за чего происходит постоянная смена районных отделений ФНС.
  10. Несоответствие уровня рентабельности юридического лица.
  11. Высокие налоговые риски.

К высоким рискам ФНС относит следующее:

  1. Руководители компании-поставщика и компании-покупателя не обмениваются личными контактами, не назначают встречи и т. д.
  2. Отсутствие каких-либо личных данных о компаниях (их руководителях), с которыми сотрудничает субъект.
  3. Нет сведений о фактическом местонахождении компании-партнера.
  4. У фирмы-партнера нет рекламы или других способов поиска клиентов. При этом на рынке есть другие фирмы, предоставляющие подобные услуги по такой же цене (или меньше).
  5. Компания, с которой сотрудничает субъект, не имеет государственной информации.

При обнаружении подобных признаков ФНС проводит тщательную проверку и предпринимает необходимые действия. Нарушитель обязан будет выплатить не только необходимую сумму налога, но и различные пени и штрафы.

Возможные схемы уклонений

Если говорить о физических лицах как об уклонистах, то они используют стандартные способы. Чаще всего преступление совершается следующим образом:

  • налогоплательщик скрывает получение дохода;
  • игнорирует обязанность о подаче налоговой декларации;
  • незаконно использует предоставляемые льготы;
  • не встает на учет;
  • представляет ФНС ложные сведения.

Юридические лица, то есть организации, также имеют свои методы, позволяющие им уклоняться от выплаты налогов и сборов. Самыми распространенные способы представлены в таблице:

ПравонарушениеОтветственность
Осуществление деятельности без постановки на учет.Ст. 117 НК РФ
Нарушение правил ведения учета.Ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы.Ст. 122 НК РФ
Несоблюдение сроков подачи документов в ФНС.Ст. 126 НК РФ

Кроме этого, юридические лица часто используют фиктивные фирмы-посредники, «серую» заработную плату для сотрудников и т. д. Подобные схемы могут уменьшить сборы и налоги с организации, которые она обязана платить.

Но так как это незаконно, рано или поздно налоговая инспекция раскроет такой способ уклонения от уплаты и привлечет нарушителя к ответственности.

Злостные уклонисты нередко вынуждены платить большие штрафы или даже жертвовать своей свободой, садясь в тюрьму.

В отношении кого могут быть назначены санкции

С юридической точки зрения, нарушить правила оплаты могут только налогоплательщики. Ими выступают:

  • физические лица;
  • юридические лица (организации);
  • ИП.

Но когда речь заходит о привлечении к ответственности согласно КоАП и УК РФ, субъектами преступления выступают только физические лица. И неважно, осуществляет нарушение гражданин или организация. Если неплательщиком является юридическое лицо, то к ответственности привлекают должностное лицо, в обязанности которого входила процедура уплаты налога.

Итак, по закону субъектом преступления считается физ. лицо, достигшее 16 лет. Для этой категории правонарушений такой возраст актуален, так как дееспособный гражданин уже может заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ).

Меры ответственности налогоплательщиков

За уклонение от уплаты налогов предусмотрено соответствующее наказание. Нарушителя могут привлечь к административной или уголовной ответственности. Но перед тем как использовать серьезные санкции, плательщика ожидает наказание согласно Налоговому кодексу:

  1. Ст. 119 НК РФ. Предусматривает размер штрафа в размере 5% от суммы. Применяется при непредставлении лицом декларации. Есть нюансы, например, сумма штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей.
  2. Ст. 122 НК РФ. Используется при неправильном расчете суммы налога. Если плательщик просто ошибся, то размер взыскания составит 20%. При умышленной недоплате – 40% от недостающей суммы.

Что касается административной ответственности, то за правонарушение в сфере налогообложения плательщик может быть привлечен по статье 15.5 КоАП. Санкция данной статьи включает штраф за непредставление физ. лицом налоговой декларации. Уголовная ответственность по статьям 198 и 199 УК РФ наступает только тогда, когда размер неуплаты является крупным или особо крупным.

Санкция ст. 198 УК РФ по отношению к физ. лицу, выступающему нарушителем, содержит следующие виды наказания:

  1. Штраф (до 300 тыс. рублей).
  2. Тюремное заключение (до 1 года).

Справка: если размер неуплаты является особо крупным, то сумма штрафа увеличивается до полумиллиона рублей, а срок лишения свободы – до 3 лет.

В случае когда от уплаты налога уклоняется организация, то уполномоченное лицо привлекается к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. Санкции, применяемые в данном случае, практически аналогичны ст. 198 УК РФ. Единственное отличие – срок тюремного заключения в ч. 1 ст. 199 составляет 2 года.

У налоговых преступлений есть так называемый срок давности. Он составляет три года, по истечении которых субъекта невозможно привлечь к ответственности. Но сотрудники налоговой инспекции могут приостанавливать этот срок с помощью специального акта. Нарушитель может избежать наказания на основании следующих причин:

  1. Если действовал по инструкции недобросовестного должностного лица.
  2. Задержки по уплате налогов возникли вследствие чрезвычайного происшествия, стихийного бедствия и т. д.
  3. Плательщик не мог осуществить платеж по причине своего болезненного состояния.

Суд может уменьшить размер штрафа в 2 раза, если у нарушителя будет серьезное основание для просрочки платежа. Но в этом случае преступление должно быть осуществлено без умысла и один раз.

Проще уплатить необходимую сумму налога, чем использовать незаконные способы уклонения и впоследствии платить большие штрафы и пени. К тому же при серьезных нарушениях в сфере налогообложения нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

Источник: https://ypravo.com/uklonenie/ot-uplaty-nalogov.html

Необоснованная налоговая выгода по cт. 54.1 НК РФ

Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация

Понятие «налоговая выгода» и концепция необоснованной налоговой выгоды были определены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53. В документе уточняется, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности в результате пяти действий:

  1. уменьшения налоговой базы,
  2. получения налогового вычета,
  3. получения налоговой льготы,
  4. применения более низкой налоговой ставки,
  5. получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Но в ряде случаев налоговая выгода может быть признана необоснованной. К ним относятся случаи, когда для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 уточняется, что налоговая выгода не может считаться обоснованной, если она получена вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Кроме того, есть целый ряд обстоятельств, свидетельствующих о необоснованной налоговой выгоде:  

  • налогоплательщик не может реально осуществлять указанные операции, потому что для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг у него нет экономически необходимых условий: времени, места нахождения имущества, объема материальных ресурсов;
  • у налогоплательщика нет условий для достижения результатов экономической деятельности из-за отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
  • налогоплательщик учитывает для целей налогообложения только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, но для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
  • налогоплательщик совершает операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.

В то же время Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 напоминает судам об обстоятельствах, которые сами по себе не являются основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, но в совокупности могут стать негативным сигналом:

  • создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
  • взаимозависимость участников сделок;
  • неритмичный характер хозяйственных операций;
  • нарушение налогового законодательства в прошлом;
  • разовый характер операции;
  • существление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
  • осуществление расчетов с использованием одного банка;
  • осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Стоит обратить внимание на то, что в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 содержатся три важных понятия:

  1. Презумпция добросовестности налогоплательщика. Значит, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
  2. Цель делового характера. Этот термин подразумевает, что экономическая деятельность, во-первых, должна быть реальной. Во-вторых, операции должны учитываться в соответствии с их действительным экономическим смыслом. В-третьих, получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды не должно быть главной целью налогоплательщика.
  3. Обязанность налогоплательщика действовать с должной осмотрительностью (ситуации, когда налогоплательщику должно было быть известно о нарушениях контрагента — в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом)

Статья 54.1 НК РФ и «агрессивная» налоговая оптимизация  

Положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 нашли свое продолжение в новой редакции Налогового кодекса, вступившей в силу 19 августа 2017 года. В Налоговом кодексе появилась новая ст. 54.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ), которая определила пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

ФНС выпустила Письмо от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, в котором пояснила, что введенная Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. То есть в ней определены:

  • конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами;
  • условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

В ст. 54.1 НК РФ есть четыре пункта, которые требуют объяснений:

Пункт 1 ст. 54.1 НК РФ: Не допускается уменьшение налоговой базы (суммы налога) в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно Письму ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, искажение – это умышленные действия налогоплательщика, выразившиеся в

сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика и др.

Искажение сведений можно наблюдать в следующих ситуациях:

  • создание схемы дробления бизнеса ради неправомерного применения спецрежимов;
  • совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
  • создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
  • нереальность исполнения сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения);
  • неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;
  • отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.

Пункт 2 ст. 54.1 НК РФ: При отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.

1 НК РФ, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате, если основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; если обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

Итак, п. 2 ст. 54.1 РК РФ содержит условия, при соблюдении которых у налогоплательщика возникает право использовать расходы и вычеты.

В Письме ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ уточняется, что основная цель сделки должна заключается не в налоговой экономии, а в конкретной разумной деловой цели. В пп. 2 п. 2 ст. 54.

1 НК РФ ограничивается право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее контрагентом, не указанным в первичных документах.

 В этом случае налоговикам придется доказывать, что налогоплательщик использовал формальный документооборот с целью незаконного учета расходов либо заявления налоговых вычетов.

Признаки формального документооборота:

  • факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым лицом;
  • факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц;
  • использование одних IP-адресов;
  • обнаружение печатей и документации контрагента на территории проверяемого налогоплательщика;
  • нетипичность документооборота, несоответствие обычаю делового оборота поведения участников сделки, должностных лиц при заключении, сопровождении, оформлении результатов сделок.

Пункт 3 ст. 54.1 содержит в себе несколько критериев, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления претензий к налогоплательщику.

Эти критерии: подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом; нарушение контрагентом налогового законодательства; наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок.

Что изменилось для налогоплательщиков

В новшествах есть как плюсы, так и минусы для бизнеса.

Если говорить о плюсах, то:

  • Сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика как один из важнейших элементов конституционно-правового режима регулирования налоговых отношений.
  • Теперь не ошибки, а реальность сделки стали приоритетными. Ранее именно на ошибки ФНС обращала довольно пристальное внимание. Одним словом, ушел в прошлое формальный подход к выявлению необоснованной налоговой выгоды — налоговый орган должен четко понимать целесообразность проведения каждого мероприятия налогового контроля. Кроме того, нарушение контрагентом налогового законодательства не является самостоятельным основанием для предъявления налоговых претензий. П. 2 ст. 54.1 НК РФ не предполагает негативных последствий для налогоплательщиков за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.
  • Исполнения сделки контрагентом становится достаточно для того, чтобы налоговая выгода считалась обоснованной. При этом налогоплательщики должны быть готовы представить налоговикам доказательства реальности сделки в результате исполнения ее контрагентом. Поэтому бизнес по-прежнему должен знать, как проверить контрагента, и пользоваться необходимыми для этого инструментами, например, сервисом Контур.Фокус.  
  • Вводится концепция деловой цели, а это значит, что действия налогоплательщика не ставятся под сомнения, если у него есть разумная экономическая цель помимо собственно оптимизации налогов.

Из минусов можно отметить следующие:

  • Появились термины с расплывчатой, как считают эксперты, формулировками, одно из которых — искажением сведений.
  • Новые нормы распространяются на страховые взносы и на плательщиков страховых взносов.
  • В ходе налоговой проверки у компании могут запросить копии договоров с посредниками. 

Источник: https://kontur.ru/articles/5180

Различия между планированием, оптимизацией и уклонением от уплаты налогов

Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация

Есть различные методы и способы ведения бизнеса, которые сказываются на налогооблагаемой прибыли. В зависимости от законности и степени работы любого бизнеса с налоговыми обязательствами, различают три типа работы с налоговым законодательством: уклонение от уплаты налогов, оптимизация (минимизация) налогов и налоговое планирование. 

В этой статье, мы попытаемся объяснить различия между этими понятиями, чтобы не было лишних вопросов у посетителей нашего портала.

Уклонение от уплаты налогов

Уклонением от уплаты налогов является любой незаконный метод или незаконная попытка уменьшить налоговую ответственность налогоплательщика.

Подобная деятельность непосредственно связана с методами или незаконными действиями, что приводит к уменьшению прибыли для минимизации налогового бремени физического лица или компании. Уклонение от уплаты налогов подлежит наказанию в большинстве стран мира.

Наказание выражается, как правило, в высоких административных штрафах, которые возлагаются на компании и их руководителей лично. Возможно также уголовное наказание руководителей в отдельных случаях. 

Ниже приведены конкретные примеры уклонения от уплаты налогов:

  • делать ложные заявления и вносить заведомо ложную информацию в бухгалтерскую и налоговую отчетность; 
  • увеличение расходов без документального доказательства; 
  • сокрытие связанных документов, чтобы доказать фактически заработанную деловую прибыль (например, отчеты о транзакциях или отчет о наличных доходах); 
  • сокрытие или передача активов незаконно третьим лицам; 
  • неправомерное увеличение налогового кредита; 
  • ведение чрезмерных расходов на лиц и компании, которые невозможно проверить; 
  • фиктивные операции без экономического результата или убыточные;
  • работа с наличными средствами между юридическими лицами в тех объемах, которые запрещены по закону и т.д.

Таким образом, уклонение от уплаты налогов можно рассматривать как форму налогового мошенничества, которая указывает на незаконные и преднамеренные действия по неуплате налога.

В связи с тем, что использование подобных методов ведения бизнеса является мошенническим, любые налогоплательщики, независимо от того, совершают ли они уклонение от уплаты налогов в отношении отдельных лиц или предприятий, будут преследоваться по закону и должны быть подвергнуты строгому наказанию в виде крупного штрафа, вплоть до уголовного наказания лишением свободы на длительные сроки.

Оптимизация налогов

Некоторые люди могут запутаться в значении уклонения от уплаты налогов и оптимизацией налогов. Зачастую в средствах массовой информации, эти два термина иногда используются взаимозаменяемо. Но, на самом деле они разительно отличаются. Следует отметить, что оптимизация налогов является полностью законной, а уклонение от уплаты налогов — нет.

Оптимизация налогов — это действия по минимизации налоговых обязательств в рамках существующего закона и без каких-либо нарушений.

Другими словами, налогоплательщики могут использовать законные методы для уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате в связи с их финансовой деятельностью.

Такие методы, позволяющие налогоплательщикам избежать уплаты налога правительству, могут включать в себя следующее:

  • использование налоговых вычетов для уменьшения коммерческих расходов и налога на бизнес; 
  • отсрочка уплаты налога до более поздней даты с соответствующим планом отсрочки налогообложения; 
  • использование налоговых льгот для юридических целей, таких как деловые покупки, помощь сотрудникам компании для отпуска по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам.

Следует также отметить, что добиваться сокращения налоговых обязательств путем оптимизации налогов является законным на 100%, но это должно всегда находить свое отражение в налоговом законодательстве.

Использование практики оптимизации  налогов, в тех случаях, когда это заведомо нецелесообразно или конкретно не разрешено в налоговом законодательстве, может привести к тому, что налогоплательщик выйдет за пределы оптимизации налогов, что приведет к нарушению и последующему наказанию.

Таким образом, желательно, чтобы как физические лица, так и корпорации хорошо владели соответствующими знаниями, прежде чем использовать какие-либо налоговые стратегии для минимизации налогов. Для компаний, мы рекомендуем привлекать финансовых экспертов для получения юридических консультаций о том, как оптимизировать налоги наиболее безопасным способом.

Налоговое планирование

Налоговое планирование, как и оптимизация налогов, является абсолютно законным.

Налоговое планирование — это процесс разработки финансовых вопросов компании для максимизации налоговых льгот, в соответствии с применимыми положениями налоговой системы.

Планирование помогает налогоплательщикам уменьшить свои налоговые обязательства с помощью различных средств, а именно отчислений, кредитов, скидок и льгот, предусмотренных Законом о подоходном налоге или соответствующим разделом в налоговом законодательстве.

В качестве примера налогового планирования можно привести инвестиции в предметы искусства, недвижимость, некоторые ценные бумаги (например, акции стартапов), долгосрочные вклады, паевые инвестиционные фонды, резервные фонды или другие подобные счета для уменьшения налоговых обязательств. 

Ключевой особенностью налогового планирования является его отношение к будущему.

Эффективный налоговый консультант компании, с хорошим налоговым планом, может способствовать минимизации налогов в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Чтобы обеспечить наилучший и возможный результат для налоговой перспективы, в налоговом планировании следует учитывать некоторые важные элементы, а именно:

  • верный выбор хозяйствующего субъекта, 
  • сроки и место получения дохода, 
  • размер бизнеса, 
  • планирование расходов и покупок, 
  • статус резидента владельца актива, 
  • структуру капитала, 

Среди вышеописанной терминологии, метод налогового планирования считается наиболее верным подходом в отношении соблюдения положений налогового законодательства, а также наиболее безопасным, хотя и требующим высокой квалификации исполнителей.

Различия между уклонением от уплаты налогов, оптимизацией налогов и налоговым планированием

Компании в поисках экономии налогов часто предлагают различные комбинации вышеуказанных терминов. Чтобы избежать ошибок в понимании их, ниже мы приводим обобщающую таблицу, на которой можно удобно понять и структурировать эти три понятия:

Оптимизация налоговУклонение от налоговНалоговое планирование
Основная цельМинимизация налоговНе уплата налоговОбеспечение налоговой эффективности
Легальностьлегальнонелегальнолегально
СущностьВыполняется с помощью лазеек в законе, но с соблюдением законодательстваВыполняется путем использования незаконных средств для неуплаты налогаВыполняется с использованием действующих положений закона по снижению налоговых обязательств
Как проявляется?Уклонение от уплаты налогов характеризуется как налоговое планирование, но выполняется до того, как возникает налоговое обязательство.Обычно это проявляется в краткосрочных выгодахУклонение от уплаты налогов действует как незаконная практика и происходит, как правило, после возникновения налогового обязательстваНалоговое планирование должно быть выполнено до возникновения налогового обязательства.Оно ассоциируется с будущим и часто служит как долгосрочным, так и краткосрочным преимуществам .
ПоследствияОтветственные лица подлежат административному наказанию штрафом или лишению свободы, если есть нарушение налогового законодательстваПодлежит наказанию или тюремному заключениюне является противоправным действием, поэтому нет какого-либо наказания

Хотя природа налогового планирования достаточно очевидна, иногда возникает некоторая путаница в разнице между оптимизацией налогов и уклонением от уплаты налогов, что приводит к принятию неправильных решений. Рекомендуется, чтобы любые налогоплательщики, будь то физические или юридические лица, были полностью осведомлены о применяемой налоговой практике.

В связи с этим есть два важных совета, которые должны принять во внимание ответственные лица:

  1. Получите знания налогового законодательства и методы снижения налоговых обязательств наиболее эффективным способом. Имейте в виду, что очень важно дифференцировать такие методы в зависимости от их целей, законности и особенностей, поскольку это поможет вам избежать неприятностей и наказания. Необходимо также учесть специфику именно вашей деятельности, местного законодательства, а также таких особенностей, как валютный контроль и отчетность лиц, контролирующих иностранные компании.
  1. Обратитесь за советом к профессиональному налоговому эксперту или сервисной фирме в той стране, где вы будете осуществлять свою деятельность. Это также хорошая идея, так как человек специализирующийся в этой специфической области знаний всегда будет знать, как применять налоговое законодательство, чтобы уменьшить ваше налоговое бремя и максимизировать ваши льготы. Кроме того, налоговые правила часто подвергаются изменениям, независимо от того, является ли ваш налогово-сберегательный инструмент правильным или нет. Поэтому, ваши профессиональные советники по налоговым вопросам должны также давать конкретные рекомендации по обстоятельствам, сквозь которые движется ваш бизнес.

Короче говоря, есть три инструмента, которые налогоплательщики обычно выбирают для минимизации своих налоговых обязательств, включая планирование налогов, оптимизацию налогов и уклонение от уплаты налогов.

Каждый метод связан с различными способами и инструментами снижения налогов.

Однако обратите внимание, что оптимизация и налоговое планирование являются юридической практикой и могут быть достаточно безопасными, в отличие от уклонения от уплаты налогов, которое считается мошенничеством в большинстве стран мира, включая оффшорные юрисдикции.

Эксперты портала InternationalWealth более 10 лет занимаются корпоративным структурированием различных видов бизнеса по всему миру.

Мы постоянно работаем с регистраторами и менеджерами банков и платежных систем для открытия зарубежных счетов по всему миру.

Для успешной деятельности мы постоянно отслеживаем все изменения налогового, корпоративного и финансового законодательства тех стран, с которыми работаем.

Напишите нам запрос на проведение консультации для выбора страны для регистрации иностранной компании или открытия зарубежного счета.

Запрос можно отправить на наш email: info@offshore-pro.info, или связавшись с нашими консультантами любым удобным вам способом, указанным на этой странице.

Напишите нам сегодня, чтобы в ближайшем будущем уже иметь варианты для налоговой независимости.

Короткий ответ: законностью.

В случае, если вы оптимизируете свою бизнес-активность в полном соответствии с налоговым законодательством стран, в которых ваш бизнес действует, то это будет считаться оптимизацией налогов без каких-либо негативных последствий.

В случае, если вы намеренно, или по не знанию нарушаете налоговое законодательство, то это будет считать уклонением от уплаты налогов и караться штрафами, вплоть до уголовного наказания и лишения свободы ответственных лиц.

Поэтому, крайне важно при планировании своей деятельности пользоваться советами экспертов в международном налоговом планировании, чтобы не попасть под нарушение законодательства.

Данный вопрос каждый предприниматель решает сам. Но, оптимизированный, с точки зрения налогообложения, бизнес имеет значительные преимущества, т.к. обладает дополнительными средствами на собственное развитие.Необходимо только привлекать профессионалов своего дела, чтобы не нарушать законодательство тех стран, в которых ведет свою деятельность ваш бизнес.

В ответе на этот вопрос нужно полагаться на конкретный вид бизнеса и страны, в которых находятся ваши клиенты и бенефициары. По нашему опыту мы можем сказать, что значительно снизить налоговую нагрузку можно во многих случаях.

Особенно если речь идет о привлечении инвестиций в международные проекты и если ваш бизнес находится в онлайне.
Если же мы говорим о местных физических предприятиях, которых работают в узких рамках одного города или даже района, то здесь очень сложно говорить о налоговой оптимизации.

Особенно в традиционных отраслях экономики, где все очень традиционно и не связано с IT-технологиями.

Источник: https://internationalwealth.info/tax-planning/razlichija-mezhdu-nalogovym-planirovaniem-optimizaciej-i-ukloneniem-ot-uplaty-nalogov/

Незаконная оптимизация налогов – как выглядит, чем грозит

Трансграничные сделки: уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация
Налоговая бдит…

Инструментов хватает: налоговые спецрежимы и льготы, вычеты, изъятие из налоговой базы. Тем не менее, остаются популярными и разные «схемы» уклонения от налогов. Поговорим о нелегальных способах «оптимизации».

Несколько верных способов нарваться на неприятности

1.«Бумажный» НДС.

НДС не может быть ни бумажным, ни железным, никаким другим.

В данном случае «бумажный НДС» – сленг, выражающий суть этого способа оптимизации: реальная организация, которой требуется увеличить входящий НДС, заключает фиктивные договоры с поставщиками.

Поставщики дают счета-фактуры и отражают поставку (оказание услуг) в своей книге продаж. На самом деле никакой поставки не было, а исполнитель просто дал «бумажки», отсюда и название.

2. Сокрытие выручки – отпуск продукции, услуг, работ без документов, подмена или неотражение каких-либо сведений в выданных первичных документах, проведение оплаты, минуя расчетный счет организации. Еще один способ – отражение выручки как займа. Значит, даже часть стоимости или переведенная плата за коммерческий кредит, вполне могут толковаться, как займ.

3. Завышение расходов – приобретение товаров по завышенным ценам или приобретение виртуального товара и использование фиктивных документов.

Также это заключение договоров с заведомо большими штрафными санкциями, под видом которых производится часть платежей или которые выставляются при необходимости.

Часто применяется передача в личное пользование имущества организации без уплаты налогов.

4. Дробление бизнеса с целью применения спецрежима. Хотя закон не запрещает компаниям делить бизнес в целях достижения лучших финансовых результатов, налоговики будут высматривать в «дроблении» признаки схемы и доказывать умысел.

5. Перевод активов в ОЭЗ. Чтобы скрыть доходы от налоговой, здания и техника переводятся компании-резиденту особой экономической зоны (ОЭЗ), который платит налог на прибыль по ставке 0%.

При этом те же самые активы налогоплательщик берет в аренду у резидента ОЭЗ.

И итоге у компании образуется расход, уменьшающий налог на прибыль, а у резидента-льготника – доход, с которого он налог не платит.

6. Фиктивные сделки. Целью обычно являются:

· Завышения расходной части через увеличение стоимости приобретенного товара или услуг

· Занижения доходной части через продажу товара по заниженной стоимости.

Как вас будут «ловить»?

Инструментарий налоговиков за последние годы существенно расширился и стал более совершенным. Кроме собственных автоматизированных систем и баз данных, для доказательства умысла уклониться от налогов ИФНС используют следующие методы:

· получение пояснений налогоплательщика;

· встречные допросы должностных лиц налогоплательщика и его контрагентов для сопоставления показаний, повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации;

· истребование документов (информации);

· осмотры;

· выемка;

· направление запросов в банки;

· Поиск транзакций на счета компаний из «черного списка» – осуществление платежей в пользу фирмы-однодневки расценивается налоговыми органами как доказательство уклонения от уплаты налогов (п.

1 Методических рекомендаций «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России (письмо ФНС России от 13 июля 2017 г.

№ ЕД-4-2/13650@));

· Запросы в базу ЗАГС для выявления аффилированных лиц в компаниях-контрагентах

… и множество других способов

Весь алгоритм действий направлен на сбор сведений, описывающих, какие именно действия должностных лиц организации привели к совершению налогового правонарушения. В рамках проверок налоговики исследуют, какие конкретно должностные лица могли совершить это правонарушение.

Это может быть руководитель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или иные лица, в обязанности которых входит подписание отчетности, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов. Таким лицом также может быть менеджер, если он повлиял на результаты сделки и уплату налогов.

Санкции для «уклонистов»

Выявленная умышленная неуплата налогов позволяет налоговым органам применить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). При выявлении крупных злоупотреблений может быть начато уголовное преследование.

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является налоговое планирование, предусматривающее законные схемы оптимизации налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений и уголовных дел. И, безусловно, потребуется помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5ee110102c7640370e5c0d98/nezakonnaia-optimizaciia-nalogov-kak-vygliadit-chem-grozit-5ee259c36f4a871e73666a63

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: