Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита годовой отчетности

Содержание
  1. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности
  2. Главной целью такого аудита является предоставление заключения, подготовленного специалистом, о соответствии бухгалтерской отчетности действующему законодательству
  3. Когда аудит годовой бухгалтерской отчетности обязателен?
  4. Этапы бухгалтерского аудита
  5. Типичные ошибки бухгалтерской отчетности
  6. Типичные ошибки при аудите финансовых результатов
  7. Цель и задачи аудита финансовых результатов
  8. Программа аудита финансовых результатов
  9. Типичные нарушения и ошибки в учете финансовых результатов предприятия
  10. Контроль формирования финансового результата
  11. Расчет уровня существенности при аудите финансовых результатов
  12. Аудит учета финансовых результатов от прочей деятельности
  13. 7 обидных ошибок чаще всего выявляемых при аудите, которые можно избежать — Финансы на vc.ru
  14. 1. Неправильное оформление договоров, влекущее налоговые и правовые риски
  15. 2. Ошибки записей в учете, неверные трактования активов или наличие необоснованных переплат, исправление которых, способствует выявлению скрытых резервов
  16. 3. Налоговые риски в операциях,некорректное применение налоговых льгот
  17. 4. Выявление контрагентов, которые могут привлечь внимание ИФНС и, как следствие, операции с ними несут налоговые риски
  18. 5. Отсутствие или недостаточность первичной документации
  19. 6. Риски наличия у компаний контролируемых сделок
  20. 7. Риски при исполнении обязанностей налогового агента по НДС или по налогу на прибыль, особенно с иностранными контрагентами
  21. 10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита | Awara
  22. 1. Недостаточный контроль за формированием форм бухгалтерской отчетности
  23. 2. При формировании бухгалтерской отчетности искажаются показатели дебиторской и кредиторской задолженности (завышаются или занижаются)
  24. 3. Компании не начисляют необходимые резервы – резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение материальных ценностей
  25. 4. Компании начисляют отложенные налоговые активы в отчетности по налоговым убыткам без оценки возможности использования этого актива
  26. 5. Неверно определяется дата оприходования материальных ценностей при импорте товаров
  27. 6. Компании не отражают активы в составе объектов основных средств, по которым не перешло право собственности
  28. 7. Компании не отражают расходы в бухгалтерском учете до получения первичных документов поставщиков
  29. 8. Компании выплачивают премии руководителю без получения письменного одобрения собственника
  30. 9. Компании не отражают в составе доходов присужденные судом штрафы и неустойки
  31. 10. Компании не применяют правила «тонкой капитализации» при расчете процентов по контролируемой задолженности
  32. Контакты

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита годовой отчетности

Поддержание нужного уровня полноты, качества содержания и формы в финансовых документах — первоочередная задача для любого предприятия. Для этого существует специальный организационно-контрольный инструмент — аудиторская проверка.

Она позволяет составить комплексное, полноценное представление о соответствии исследуемого участка требованиям законодательства, нормам, принятым для сферы деятельности. Это процедура, необходимая каждому предприятию, вне зависимости от его размеров, выбранной формы, объема передаваемой инстанциям документации.

 Аудит бухгалтерской отчетности — это проверка, в ходе которой инспектируется ведение финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Такой аудит может быть обязательным (для ряда компаний) или инициативным.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ С ROSCO! ЗВОНИТЕ 8 (499) 444-00-00

Главной целью такого аудита является предоставление заключения, подготовленного специалистом, о соответствии бухгалтерской отчетности действующему законодательству

При этом аудит бухгалтерской финансовой отчетности решает следующие задачи:

  • Анализ системы локального контроля компании;
  • Проверка соответствия отчетности нормативным актам компании;
  • Проверка полноты зафиксированности всех хозяйственных операций организации;
  • Проверка и обобщение всех проводимых ранее финансовых аудитов для анализа влияния совокупности ошибок на финансовую отчетность компании в целом.

В зависимости от типа проверки и ее целей сроки могут устанавливаться жестко или выбираться руководством фирмы произвольно. Первый вариант касается, как правило, аудиторской проверки, проводимой в обязательном порядке, второй может быть вызван:

  • выявленными фактами мошенничества, хищений, недостач;
  • необходимостью восполнить перерывы или неполноту финансового учета ;
  • желанием всесторонне подготовиться к проверке со стороны контролирующих инстанций;
  • процедурой передачи материальной ответственности;
  • имеющимися пробелами в финансовой отчетности ;
  • регулярностью, определенной для компании ее руководством, собственниками, советом директоров

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ КРИТЕРИИ

Эти и другие причины определяют необходимость анализа документации, учетной политики, состояния дел в бухгалтерских регистрах — традиционных участков для аудита.

Когда аудит годовой бухгалтерской отчетности обязателен?

Федеральный закон №307-Фз «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 четко регламентирует перечень организаций, для которых аудиторская проверка является обязательной:

Данный перечень составлен, исходя из следующих критериев:

  • По организационной форме:

По данному признаку в обязательном порядке аудируются любые АО

К таким компаниям относятся биржи (товарные или фондовые), кредитные или страховые организации, НКО а также фонды (благотворительные, негосударственные пенсионные, инвестиционные) и т.п.

  • По особенностям деятельности:

В данном случае учитываются компании, которые:

– имеют ценные бумаги, допущенные на фондовые торги;

– публикуют сводную отчетность

  • По финансовым показателям:

Организации с объемом выручки, превышающим 400 млн. рублей. В качестве исключения представлены муниципальные организации, с/х кооперативы и гос.органы. Компании, сумма активов которых превысила 60 млн. рублей.

Важно помнить, что компаниям, для которых аудит бухгалтерского учета и отчетности обязателен, необходимо предоставить заключение аудита в Росстат в течение 10 раб. дней после получения заключения. Как правило, такая проверка проводится через три месяца после окончания отчетного года (то есть в феврале-марте).

Как бы то ни было, заключение потребуется предоставить в Росстат не позднее 31 декабря.

Этапы бухгалтерского аудита

Аудит бухгалтерской отчетности в целом состоит из 4 основных шагов:

1) Проверка форм отчетности:

  • Соответствие типовым требованиям;
  • Полнота заполнения;
  • Взаимосвязь каждой формы с другими;
  • Увязка показателей.

ФОРМЫ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

2) Анализ групповых счетов компании по статьям отчетности.

3) При выявлении существующих ошибок и последующей корректировке показателей по письменному согласованию с руководством проводится анализ изменений и устранение неточностей, что также влияет на заключение.

4) Непосредственная подготовка Заключения аудита.

Типичные ошибки бухгалтерской отчетности

Как показывает практика аудита бухгалтерской отчетности, многие компании допускают следующие ошибки и неточности:

  • Идентичные показатели в разных формах отчетности не соответствуют друг другу. 
  • Показатели, указанные в отчетности, не подтверждаются инвентаризацией. 
  • Арифметические ошибки при суммировании, переносе или округлении. 
  • Неточно или не в полной мере заполнены реквизиты. 
  • В аудируемой компании была изменена учетная политика, однако изменения в бухгалтерскую отчетность внесены не были.
  • Отсутствие сводной отчетности в компании, имеющей дочерние общества.

Проведение аудиторской проверки может осуществляться силами внутрифирменных сотрудников, которые, чаще всего выбираются из числа юрисконсультов, бухгалтеров или работников отдела финконтроля. Это обеспечит оперативность и гибкость и, как думают многие собственники, позволит избежать лишних затрат.

Однако у внутренних проверок есть ряд существенных недостатков:

  • аудиторская проверка может не соответствовать критерию стопроцентной объективности и непредвзятости, так как анализировать работу коллег (или собственную) сложно и зачастую беспристрастность не обеспечивается;
  • профессионализм сотрудников может оказаться недостаточным, в то время как аутсорс-специалист лицензируется, обладает широким кругозором и знаниями, необходимыми для обеспечения комплексной работы;
  • штатный сотрудник задействован в каждодневной работе и будет вынужден отвлекаться от своих непосредственных обязанностей, а также не сможет посмотреть на деятельность «со стороны» и так далее.

Привлекая специалистов «РосКо», заказчик может быть полностью уверен в непредвзятости и профессионализме их суждений. Итогом сотрудничества всегда будет полноценное заключение, в котором подробно анализируется состояние предприятия, нередко даются рекомендации по его улучшению. Заключая договоры на услугу, клиенты могут уменьшить налогооблагаемую базу. Стоимость аудита, чаще всего, покрывается минимизацией рисков штрафных санкций из-за некомпетентного ведения дел.

Финансовая отчетность, которую исследует внешний эксперт, будет полной и соответствующей требованиям Закона, а учет ‒ непрерывным и точным. Это позволит быть «во всеоружии» перед проверяющими госорганами, обеспечить своевременную передачу документации в инстанции, правильность расчета налогов и так далее.

Важно!

Для компании «РосКо» аудит финансовой отчетности является приоритетным направлением.  Мы проводим весь необходимый комплекс работ профессионально, в срок и о доступной цене.  К тому же у нас вы можете заказать поэтапную проверку (раз в квартал, раз в 6 месяцев). Это позволит не только разделить общую стоимость аудита на несколько платежей, на также вовремя скорректировать отчетность при выявлении неточностей.

С нами вы всегда уверены в результате!

Источник: https://rosco.su/press/accounts_auditing/

Типичные ошибки при аудите финансовых результатов

Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита годовой отчетности

Андрей Нестеров ✔ 22.12.2018

Нестеров А.К. Аудит финансовых результатов // Энциклопедия Нестеровых

Особым направлением аудиторских проверок является аудит учета финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, приоритет отдается проверке достоверности формирования финансового результата.

Цель и задачи аудита финансовых результатов

Финансовый результат характеризует итог хозяйственной деятельности предприятия и отражается в виде прибыли или убытка в Отчете о финансовых результатов по строке 2400.

Нормативное регулирование учета финансовых результатов соответствует 4-хуровневой системе регулирования бухгалтерского учета, учет финансовых результатов ведется на счете 99 «Прибыли и убытки».

Цель аудита финансовых результатов – определение достоверности отражения в бухгалтерском учете процесса формирования финансового результата.

Задачи аудита финансовых результатов:

  1. Анализ учетной политики в части формирования финансового результата;
  2. Проверка договорной дисциплины и документального оформления при формировании финансового результата по обычным и прочим видам деятельности;
  3. Изучение порядка учета финансовых результатов;
  4. Оценка полноты, своевременности и достоверности учета финансовых результатов предприятия;
  5. Анализ корректности учета операций на данном участке;
  6. Проверка соблюдения налогового законодательства.
  • оценка надлежащего определения, оформления и отражения в учете финансового результата от продажи продукции;
  • корректность отражения в бухгалтерском учете финансового результата по прочим видам деятельности;
  • правомерность и корректность распределения чистой прибыли предприятия.

В соответствии с программой должна быть проведена аудиторская проверка финансовых результатов в организации.

К источникам информации отнесены:

  • учетная политика;
  • бухгалтерская отчетность;
  • документы по учету продаж и прочих доходов и расходов;
  • материалы предыдущих аудиторских проверок;
  • сведения, полученные из бесед с руководством организации;
  • сведения, полученные от третьих лиц;
  • информация, полученная от службы внутреннего аудита предприятия.

Программа аудита финансовых результатов

На основе результатов теста системы внутреннего контроля составляется программа проверки финансовых результатов, пример представлен в таблице.

Программа аудита финансовых результатов

Планируемые виды работ

Рабочие документы аудитора

1 Проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами

2 Аудит соблюдения положений учетной политики

проверка соответствия фактического отнесения финансового результата от реализации продукции положениям учетной политики

проверка соответствия отнесения прочих доходов и расходов учетной политике и корректности определения финансового результата по прочим доходам и расходам

проверка правомерности и корректности использования чистой прибыли согласно учетной политике

3 Аудит финансового результата от реализации продукции и прочих доходов и расходов

проверка полноты и своевременности отражения в учете финансового результата от реализации продукции

проверка полноты и своевременности финансового результата от прочих доходов и расходов

С помощью данных работ осуществляется проверка достоверности данных учета финансовых результатов предприятия.

Общий порядок определения нарушений предполагает, что в случае их обнаружения необходимо выявить характер и суть этих нарушений.

В случае обнаружения нарушений может быть предложен комплекс мер по устранению ошибок на данном участке бухгалтерского учета и рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета в организации.

По итогам аудита финансовых результатов согласно данной программе можно определить следующее.

Примеры формулировок по итогам аудита финансовых результатов

Проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами

Проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами не выявила каких-либо нарушений, со всеми ответственными лицами, имеющими отношение к хранению, отпуску, отгрузке продукции предприятия, заключены соответствующие договора.

Аудит соблюдения положений учетной политики

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, а также согласно учетной политике организации.

В проверяемой организации отклонений между данными первичной учетной документации, журналами-ордерами и Главной книги отклонений выявлено не было.

Записи произведенных операций отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета на основании первичных документов своевременно.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства заверяются подписями директора и главного бухгалтера. Бухгалтерская отчетность составляется своевременно.

Аудит финансового результата от реализации продукции и прочих доходов и расходов

Аудит полноты и своевременности отражения финансового результата от реализации продукции и финансового результата от прочих доходов и расходов существенных недостатков не выявил.

Типичные нарушения и ошибки в учете финансовых результатов предприятия

Типичные нарушения в соблюдении положений учетной политики в отношении формирования финансовых результатов, выявляемые при проведении аудита:

  1. В учетной политике не закреплен перечень расходов, относимых к коммерческим расходам, которые учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
  2. Отсутствует документально закрепленный и формализованный порядок отражения операций по реализации продукции в системе учета.
  3. Отсутствует документально закрепленный и формализованный перечень затрат, относимых к прочим расходам.
  4. Определение финансового результата в учетной политике не соответствует его формированию.
  5. В учетной политике отсутствует закрепленный порядок или направления использования чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
  6. Порядок инвентаризации реализации продукции и прочих доходов и расходов не формализован.
  7. На предприятии фактически отсутствует или не реализуется должным образом практика регулярных инвентаризационных проверок.
  8. Для малых предприятий также характерным недостатком является отсутствие актов инвентаризации, по итогам проверок, при этом проверки проводятся в целом, а отдельные акты не составляются. Если подтверждений нарушения правильности и полноты отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете выявлено не было, то данный факт не является существенным для аудита финансовых результатов.

Читайте так же:  Журнал вестник государственной регистрации юридических лиц

Контроль формирования финансового результата

Контрольная деятельность определяется полным и правильным расчетом и определением финансового результата от реализации и финансового результата по прочим доходам и расходам в соответствии со схемой, представленной на рисунке.

Контроль учета финансового результата от реализации и финансового результата по прочим доходам и расходам

Если применятся такая схема, то можно судить о приоритетной ориентации на корректность учета расчетов, связанных с формированием финансового результата, тогда как непосредственно учету финансового результата внимание не уделяется.

Вместе с тем, помимо этого следует следить и за следующими аспектами, связанные с расчетом выручки от реализации:

  • корректность определения финансового результата от финансового результата от реализации продукции и прочих видов деятельности;
  • контроль достоверности финансового результата по итогам отчетного периода.

Если анализ документов о выявленных расхождениях в учитываемой выручке от реализации продукции недостач или излишков товаров не выявил, то учитывая данный факт, можно судить о том, что на предприятии налажен процесс текущей проверки, что должно быть подтверждено сведениями, полученными в ходе бесед с руководством и третьими лицами.

Расчет уровня существенности при аудите финансовых результатов

Рассмотрим это на примере.

Например проведенная проверка показала наличие расхождений в учитываемых поступлениях и затратах, относимых к прочим доходам и расходам соответственно:

1. Недостачи поступлений выявлены в следующих размерах:

  • в 2015 году – на сумму 17695 руб.;
  • в 2016 году – на сумму 22971 руб.

2. Излишние суммы затрат выявлены в следующих размерах:

  • в 2015 году – на сумму 18610 руб.;
  • в 2016 году – на сумму 23140 руб.

Чаще всего такие искажения возникают при отсутствии корректно оформленных первичных документов, при фактически имевших место расходах.

Уровень существенности – это то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

При определении уровня существенности за основу принимаются базовые показатели бухгалтерской отчетности. Были использованы следующие показатели:

  • балансовая прибыль предприятия,
  • валовой объем реализации,
  • валюта баланса,
  • собственный капитал,
  • общие затраты предприятия.

Уровень существенности рассчитывается в доле от базовых показателей.

В соответствии с требованиями стандарта единый показатель уровень существенности должен выражаться в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится бухгалтерская отчетность. Определим уровень существенности на основе рекомендуемых стандартом показателей.

Источник: http://odiplom.ru/lab/audit-finansovyh-rezultatov.html

Аудит учета финансовых результатов от прочей деятельности

Цель аудиторской проверки по данному направлению состоит в формировании мнения о достоверности конечного финансового результата от прочей деятельности и бухгалтерской отчетности по этим результатам.

Документы, предоставляемые аудитору организацией для проведения аудиторской проверки:

— учетная политика организации;

— учредительные документы, протоколы собраний учредителей;

— учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 96 «Резервы предстоящих доходов», 99 «Прибыли и убытки».

— унифицированные первичные документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием и использованием финансовых результатов от прочей деятельности;

— главная книга, бухгалтерская отчетность (ф. №1, ф. №2)

Законодательные и нормативные документы, регулирующие вопросы учета финансовых результатов от прочей деятельности

1. План счетов бухгалтерского учета

Источник: https://nataliesafronova.ru/tipichnye-oshibki-pri-audite-finansovyh-rezultatov/

7 обидных ошибок чаще всего выявляемых при аудите, которые можно избежать — Финансы на vc.ru

Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита годовой отчетности

В прошлых материалах мы разбирались зачем инициировать аудит, а также как выбрать аудиторскую компанию в 2019 году. Я подчеркиваю, что материал предназначен для собственников и руководителей малого и среднего бизнеса. Потому что те, кто стоит во главе бизнеса, персонально отвечают за достоверность учета и налогов, а безошибочная работа финансовых служб – основа здоровья бизнеса.

Аудит – удобный инструмент, способный предупредить «недуг» и вылечить иногда даже безнадежного «пациента». В данной статье я попросила поделиться опытом генерального директора «ПРАВОВЕСТ Аудит» Наталью Игуш и рассказать, какие ошибки чаще всего находят и помогают исправить аудиторы в ходе проверок.

Наталья Игуш, генеральный директор “ПРАВОВЕСТ Аудит”

1. Неправильное оформление договоров, влекущее налоговые и правовые риски

Любая сделка может быть оформлена по-разному. От того, как составлен договор, она имеет риск оказаться недействительной, повлечь налоговые доначисления и многомиллионные потери.

За одну и ту же сделку можно заплатить больше или меньше налогов. Не все договоры можно переделать. Нельзя изменить задним числом документы, например, заключенные с иностранной компанией.

Тем не менее, такие ошибки мы находим постоянно.

К нам обратились представители организации, которая хотела передать недвижимость своей дочерней компании и собиралась оформить передачу как вклад в имущество компании (слышали, что такая передача у получающей стороны не облагается налогом на прибыль). Мы рассмотрели два возможных выгодных варианта передачи недвижимости дочерней компании: вклад в имущество ООО и вклад в уставный капитал (УК).

Мы рекомендовали рассмотреть вариант передачи недвижимости в УК дочерней компании. Если оформлять передачу недвижимости как вклад в имущество ООО, налоговые обязательства компаний будут значительно больше, чем при передаче имущества в УК. С точки зрения налогообложения передача имущества в УК позволила сэкономить: передающей стороне — более 8.68 млн руб., а получающей стороне — более 24 млн руб.

Этот пример наглядно иллюстрирует, что деловая цель (результат) одна и та же, а налоговые последствия разные в зависимости от формулировок.

Что же делать, чтобы все договоры были оформлены верно? Проводить аудит ежеквартально! Сделки должны проверяться в течение года. Тогда аудиторы могут контролировать документацию и вовремя рекомендовать наилучшие варианты оформления сделок.

2. Ошибки записей в учете, неверные трактования активов или наличие необоснованных переплат, исправление которых, способствует выявлению скрытых резервов

Кейс. К нам обратился генеральный директор и единственный собственник организации. Финансовое состояние бизнеса давно не вызывало у него беспокойства. Но в ходе предварительного анализа финансовой отчетности обнаружилось ухудшение показателей компании в течение последних 2-х лет, что могло повлиять на взаимоотношения с иностранными партнерами и повлечь отказ в выдаче кредита в банке.

При проверке оказалось, что проценты по кредиту на приобретение и строительство новой производственной линии отражались как прочие расходы. На самом деле, в бухгалтерском учёте их следовало включать в первоначальную стоимость инвестиционного актива (сооружение производственной линии).

После исправления ошибки доходы организации в отчетности (а значит и сумма возможных дивидендов) увеличились на 43 млн руб.

Иностранному партнеру и банку были представлены достоверные данные. Организация смогла получить кредит и продолжить сотрудничество с крупным партнером.

Наличие необоснованных переплат – самый настоящий скрытый резерв, который может быть использован на благо компании.

Откуда они берутся? Иногда бухгалтер может сделать ошибочный платеж: кинул большую сумму, а заниматься возвратом долго и сложно, нужна помощь налогового юриста. Так или иначе подвисает некая сумма, а срок исковой давности 3 года и вернуть эту сумму потом практически невозможно. Это большие потери.

Чаще всего собственник даже не представляет, что у него миллионные переплаты. Такие резервы оседают в налоговых органах, страховых и пенсионных фондах.

Обнаруживая переплаты, аудиторы добиваются возврата денег и предлагают собственникам зачесть их в другие бюджеты, что может помочь выплатить, например, кредит.

Так, при проведении налогового аудита выяснилось, что организация уплачивала налог на имущество по недвижимости, не являющейся объектом обложения (нежилая недвижимость была приобретена для перепродажи). Сумма переплаты, которую удалось зачесть в счет следующих платежей составила более 1 млн. руб.

3. Налоговые риски в операциях,некорректное применение налоговых льгот

Некорректное отражение операций именно в налоговом учете аудиторы обнаруживают регулярно. Например, компания провела операцию, но для налогового учета ее отражать было нельзя по тем или иным причинам.

Как появляются такие ошибки? Бухгалтер случайно пропустил или намеренно по каким-то причинам отразил, например, директор дал команду: «Прибыль такая-то и не больше». Что бухгалтеру делать? Он что-то рисует.

Так возникают налоговые риски.

Другая распространенная ошибка – некорректность применения налоговых льгот. Их применяют по накатанной, не отслеживая изменения в законодательстве.

Поэтому самый частый кейс – это, когда льгота отменена, а бухгалтерия ее продолжает применять. В итоге имеем штраф и пени.

4. Выявление контрагентов, которые могут привлечь внимание ИФНС и, как следствие, операции с ними несут налоговые риски

Вопрос проверки контрагентов – очень важный момент для компаний, которым многие пренебрегают. Особенно сложно объяснить необходимость сбора информации о контрагентах менеджменту, который обращает внимание на цену поставщика, личные мотивы, что угодно и не понимает необходимости проверки партнеров.

На деле бывает так, что вроде и контрагент крупный, а приглядишься к документации и оказывается, что на генерального записано 25-30, а то и 50 компаний, из них половина уже ликвидирована, основных средств, активов практически нет и, соответственно, вероятность того, что компания может не отчитаться довольно высокая.

В итоге налоговые риски контрагента становятся вашими налоговыми рисками.

Причем, документов, которые предоставляет контрагент часто недостаточно, чтобы подтвердить его благонадежность.

Да, в ЕГРЮЛ есть – живая компания; да, с директором познакомились… А что на самом деле? А на деле копнули поглубже и обнаружили, что у организации имеется недостаточность активов.

И чтобы такую ошибку обнаружить нужно не только лично знать генерального директора, а выехать и проверить: есть ли у них склады, на чем перевозят продукцию, есть ли у них соответствующее оборудование…

Однажды к нам обратился генеральный директор компании, которому пришло письмо из налоговой с просьбой пояснить сотрудничество с недействительной компанией.

Каждая компания должна иметь утвержденный порядок запрашиваемых менеджерами документов у контрагентов.

5. Отсутствие или недостаточность первичной документации

Самый распространенный пример – премии. В компании выходит положение о премировании, где указано, из каких показателей она рассчитывается, а в приказе прописывают только голые цифры: нет расчетов, нет обоснования. То есть по факту у них положение о премировании – сам по себе документ, а сумма просто с потолка взята. Налоговая инспекция очень любит такие вещи проверять.

Реальный пример, когда проблему дешевле предупредить заранее: строительная компания, первичная документация о поставках строительных материалов не поступала в бухгалтерию в полном объеме, прорабы отмахивались и не считали нужным вести диалог с бухгалтерией. В итоге аудиторам пришлось вмешаться и помочь выстроить документооборот, иначе компания не смогла бы отчитаться при налоговой проверке и попала бы на доначисления налогов на сотни миллионов рублей.

6. Риски наличия у компаний контролируемых сделок

До сих пор не все компании понимают, что такое контролируемые сделки, за что и когда они обязаны отчитываться в налоговую инспекцию.

Если этого не делать, приходят требования, потому что налоговая инспекция отслеживает все валютные операции, запрашивает все данные через банки и всегда просит пояснить: по какой причине вы не отчитались по операциям с такой-то организацией, и является ли она аффилированной, являются ли эти сделки контролируемыми.

Например, дочерняя компания в России должна платить роялти материнской компании в Германии за использование бренда – это контролируемая сделка, так как стороны являются взаимозависимыми.

Российская дочка должна сдавать до 20 мая отчетность и раз в год предоставлять документацию по трансфертному ценообразованию.

В такой документации обосновываются рыночные цены. Соответственно, если по таким сделкам выявляются проблемы, то могут быть доначисления, штрафы, пени.

7. Риски при исполнении обязанностей налогового агента по НДС или по налогу на прибыль, особенно с иностранными контрагентами

Здесь часто возникают проблемы с правильностью оформления документов, наличием справок о резидентстве (особенно в части налога на прибыль), своевременностью уплаты налога налоговым агентом.

https://www.youtube.com/watch?v=VxQ72EhOzmE

В частности, уплата налога налоговым агентом зависит не от актов подписанных услуг, а от перечисления сумм, то есть как только какую-то сумму перечислили, вы как налоговый агент должны уплатить соответствующий налог.

С иностранцами такой нюанс: часто начисляется пеня за несвоевременную уплату налогов. Бывает, что не учитывается разница во времени: банковский день заканчивается, платежку вроде кинули, НДС уплатили, а в итоге НДС пошел не потому курсу. Не доплатили НДС – получили пени, переплатили – деньги где-то зависли.

Какой вывод можно сделать из этой статьи?

Во-первых, избежать ошибок практически невозможно.

Во-вторых, регулярный аудит – это доступный и важный инструмент для поддержания здоровья бизнеса, так называемый «Налоговый ЗОЖ».

В-третьих, именно на плечах собственников и управленцев лежит ответственность за результаты работы финансовых служб.

И самое главное – вовремя обнаруженные и устраненные ошибки приносят бизнесу реальную прибыль.

#аудит #налоги #финансы_учет #налоговыйЗОЖ

Источник: https://vc.ru/finance/65877-7-obidnyh-oshibok-chashche-vsego-vyyavlyaemyh-pri-audite-kotorye-mozhno-izbezhat

10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита | Awara

Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита годовой отчетности

Практика показывает: ни одна аудиторская проверка не обходится без выявления ошибок в ведении бухгалтерского или налогового учёта и составления финансовой отчётности.

Конечно, часть ошибок возникает из-за банальной невнимательности, но тем не менее значительная часть является результатом неверной интерпретации нормативных актов или незнания последних изменений законодательства.

Основываясь на нашей практике, мы представляем вам 10 наиболее часто встречающихся ошибок, выявляемых в ходе аудита, а также рекомендации наших аудиторов, которые помогут их избежать.

1. Недостаточный контроль за формированием форм бухгалтерской отчетности

Часто компании, применяющие программное обеспечение для автоматизации формирования бухгалтерской отчетности, не уделяют должного внимания контролю за полученным результатом. В такой отчетности возможны самые различные ошибки – от несущественных несоответствий данным учета до серьезных искажений.

Мы рекомендуем в обязательном порядке контролировать и проверять результат автоматического заполнения отчетных форм.

2. При формировании бухгалтерской отчетности искажаются показатели дебиторской и кредиторской задолженности (завышаются или занижаются)

Как правило, завышение показателей происходит из-за не проведенного своевременно зачета полученного или выплаченного аванса.

Занижение данных о дебиторской и кредиторской задолженности, как правило, происходит вследствие сворачивания задолженности по разным контрагентам. К таким случаям относится свернутое отражение задолженности перед сотрудниками компании по заработной плате или по подотчетным суммам. Встречаются случаи свернутого отражения задолженности по налогам или по взносам на социальное страхование.

Для целей корректного отражения дебиторской и кредиторской задолженности, мы рекомендуем контролировать своевременный зачет полученных/выплаченных авансов. Мы также рекомендуем контролировать отсутствие свернутой дебиторской и кредиторской задолженности по разным контрагентам в отчетности.

3. Компании не начисляют необходимые резервы – резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение материальных ценностей

В условиях кризиса некоторые компании отказались от начисления резервов полностью или стараются свести их величины к минимуму, ведь начисление резерва напрямую снижает показатель полученной в текущем периоде прибыли.

Напомним, что показатели бухгалтерской отчетности должны давать достоверное представление о финансовом состоянии организации. В случае наличия сомнительной дебиторской задолженности или запасов, которые морально устарели, и возможность их дальнейшей реализации вызывает сомнения, компании обязаны начислить соответствующие резервы в отчетности.

4. Компании начисляют отложенные налоговые активы в отчетности по налоговым убыткам без оценки возможности использования этого актива

По правилам налогового законодательства, компании вправе переносить налоговые убытки на будущее в течение 10 лет. Зачастую компании, даже такие, которые генерируют налоговые убытки из года в год, отражают отложенный налоговый актив в балансе, при этом не оценивая реальные возможности компании использовать накопленный налоговый убыток.

Согласно нормам бухгалтерского учета, отложенные налоговые активы признаются в отчетности при условии существования вероятности того, что компания получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

В случаях, когда компании из года в год генерируют налоговые убытки, вероятность использования накопленного убытка в полном объеме весьма маловероятна.

Следовательно, признание отложенного налогового актива по налоговому убытку не всегда правомерно, а в некоторых случаях может быть расценено как неправомерное завышение активов.

Мы рекомендуем компаниям отражать отложенные налоговые активы с учетом оценки финансовых перспектив и имеющихся прогнозов по налоговым результатам.

5. Неверно определяется дата оприходования материальных ценностей при импорте товаров

Очень часто при закупках материалов или товаров от иностранного поставщика, бухгалтерия отражает их приход в бухгалтерском учете на дату штампа таможенной службы «Выпуск разрешен». Обращаем внимание, что все активы организации должны быть оприходованы на дату перехода права собственности на них.

Момент перехода права собственности, как правило, определяется соглашением сторон. Зачастую момент перехода права собственности приравнен к моменту перехода рисков, который, в свою очередь, переходит, как правило, в момент передачи товара от продавца перевозчику.

Соответственно, на практике это означает, что именно на эту дату товары должны отражаться в учете.

Неверное определение даты отражения в учете товаров приводит к искажениям показателей отчетности, а также к неверному определению курса валюты, по которому должна отражаться стоимость товара.

Мы рекомендуем отражать приобретенные ценности по импортным договорам с учетом условий договоров о переходе права собственности.

6. Компании не отражают активы в составе объектов основных средств, по которым не перешло право собственности

В договорах покупки крупного оборудования, машин, даже объектов недвижимости может быть предусмотрена отсрочка платежа от нескольких месяцев до нескольких лет.

При этом поставщик в целях подстраховки может предусмотреть переход права собственности на продаваемый объект только после получения полной оплаты за него.

При этом акт приема-передачи объекта составляется сразу, компания использует основное средство в производственной деятельности.

В этом случае часто компании-покупатели отражают основное средство на забалансовых счетах, руководствуясь формальным отсутствием перехода права собственности, что является некорректным. В данном случае нам следует обратиться к нормам ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Среди критериев признания объекта в качестве основного средства указаны стоимостная оценка свыше 100 тыс. руб., срок предполагаемого использования свыше 12 месяцев, способность приносить выгоду и готовность к эксплуатации.

Условий о факте перехода права собственности ПБУ 6/01 не содержит.

Более того, общие принципы, на которых базируется учет и составление отчетности, требуют, чтобы отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности происходило исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой).

Мы рекомендуем отражать объекты в составе основных средств в соответствии с критериями, указанными в ПБУ 6/01, не дожидаясь формального перехода права собственности.

7. Компании не отражают расходы в бухгалтерском учете до получения первичных документов поставщиков

Бухгалтеры компаний часто не отражают в бухгалтерском учете расходы, руководствуясь отсутствием первичного документа от поставщика (например, акта по оказанным услугам).

Во многих случаях такая позиция связана стремлением сблизить бухгалтерский учет и налоговый учет (ведь для налога на прибыль расходы нельзя признать в отсутствие первичных документов от контрагента).

Учитывая, что на практике неполучение документов от поставщиков или их получение со значительным опозданием очень распространено, такой подход может привести к недоотражению значительной суммы расходов, относящейся к отчетному году, и как следствие к неправомерному завышению прибыли за отчетный год. При таком подходе финансовый результат искажается, и собственники компании вводятся в заблуждение завышенными прибыльными показателями.

Расходы подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета на дату выполнения условий их признания в соответствие с ПБУ «Расходы организации» 10/99. Согласно нормам данного ПБУ расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Как видно, среди условий признания расходов отсутствует наличие первичного документа от контрагентов.

Таким образом, в случаях, когда расходы фактически произведены, и вышеперечисленные условия выполняются, компании должны отразить расходы в учете. В ином случае, прибыль компании за отчётный год будет необоснованно завышена.

Мы рекомендуем компаниям на основании заключенных договоров анализировать фактически произведенные расходы. При выполнении вышеуказанных условий для признания расходов – мы рекомендуем компаниям составлять внутренний первичный документ, на основании которого расход будет отражен в учете. После получения первичного документа от контрагента, при необходимости в учет могут внесены изменения.

Такой подход обеспечит достоверное отражение финансовых результатов компании.

8. Компании выплачивают премии руководителю без получения письменного одобрения собственника

Зачастую выплата бонусов руководителю компании, прямо не предусмотренных условиями заключенного трудового договора, документально оформляется только приказом самого же руководителя.

Такая позиция может повлечь претензии, во-первых, со стороны собственников (участников, акционеров) относительно факта выплаты или размера бонуса, во-вторых со стороны налоговых органов по вопросу обоснованности и документального подтверждения данных расходов.

В зависимости от условий заключенных трудовых договоров, а также от положений уставных документов, премирование руководителя может находится в рамках полномочий общего собрания участников (акционеров) или совета директоров.

Мы рекомендуем компаниям выплачивать премии руководителям только на основании прямого указания в трудовом договоре, а при его отсутствии – на основании решения участников (акционеров) или совета директоров.

9. Компании не отражают в составе доходов присужденные судом штрафы и неустойки

В соответствии с Налоговым кодексом России причитающиеся по решению суда суммы должны отражаться в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.

Зачастую в бухгалтерию компаний не поступает оперативная информация о статусе судебных процессов. Это приводит к тому, что компания не отражается в составе доходов присужденные судом суммы неустоек, штрафов и иных платежей, причитающихся к получению. Несвоевременное отражение таких доходов приводит к недоплате налога на прибыль.

Мы рекомендуем компаниям отслеживать результаты судебных процессов для своевременного отражения в учете их результатов.

10. Компании не применяют правила «тонкой капитализации» при расчете процентов по контролируемой задолженности

Компании не всегда контролируют условия, при которых полученные займы признаются контролируемыми для целей налогообложения.

В частности, в случаях, когда российские компании, аффилированные по отношению к иностранным участникам российской компании, выступают поручителями по долговому обязательству перед неаффилированным займодавцем.

Напоминаем, что в таких случаях, задолженность также признается контролируемой, и проценты по ней признаются в расходах в особом порядке.

Также зачастую компании не признают контролируемой задолженность при получении займов от «сестринских» иностранных компаний, не имеющих прямого или косвенного владения в капитале российской организации.

Несмотря на то, что пока Налоговое законодательство не приравнивает такую задолженность к контролируемой, тенденции судебной практики свидетельствуют в пользу высокого налогового риска данной позиции, что может привести к значительным налоговым доначислениям.

Также важно отметить, что с 2017 года в понятие контролируемой задолженности внесены изменения на законодательном уровне, и начиная с 2017, к примеру, займ от сестринской компании будет признаваться контролируемым на основании положений Налогового кодекса.

Вы можете обратиться в компанию Awara для получения подробной и независимой экспертизы соблюдения правил ведения бухгалтерской или налоговой отчётности в Вашей компании. Ознакомьтесь со списком наших аудиторских услуг.

Контакты

Источник: https://www.awaragroup.com/ru/blog/most-common-errors-detected-during-an-audit/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: