Страховые взносы по выплатам, не предусмотренным трудовым договором

Разовые выплаты и страховые взносы

Страховые взносы по выплатам, не предусмотренным трудовым договором

До 2010 г. работодатели могли радовать работников премиями, поощрениями, другими выплатами за счет чистой прибыли, не начисляя на них единый социальный налог.

Для “того времени” действовало правило: выплаты и вознаграждения в пользу работников, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не входят в налогооблагаемую базу по страховым взносам (п. 3 ст. 236 НК РФ в редакции, действующей до января 2010 г.).

С отменой ЕСН такая взаимосвязь тоже канула в Лету. И многие работодатели вынуждены классифицировать разовые выплаты в пользу сотрудников по иному принципу.

Азы классификации разовых выплат

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими:

– в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам);

– по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, кроме взносов, исчисляемых в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках:

– гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

– договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Исключение составляют договоры (см.

чуть выше) авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

То есть суммы, выплаченные в рамках таких договоров, признаются объектом обложения страховыми взносами, кроме взносов, исчисляемых в ФСС РФ (ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Заработную плату в натуральной форме придется включить в базу для исчисления страховых взносов, ведь выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) облагаются ими на день выплаты.

Стоимость “натуральной” заработной платы исчисляется исходя из их цен, указанных сторонами договора, при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – соответствующей суммы акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Не облагаются страховыми взносами суммы, перечисленные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (например, компенсационные выплаты согласно законодательству РФ). Суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год на одного работника, в числе таких необлагаемых выплат (Письмо Минздравсоцразвития России от 10 марта 2010 г.).

На основании трудовых отношений

Разовые выплаты, которые не предусмотрены ни в трудовых договорах с работником, ни в коллективном договоре (соглашении, локальных нормативных актах работодателя), но производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, считаются связанными с трудовыми договорами (Письма Минздравсоцразвития России от 10 марта 2010 г. N 10-4/308103-19, от 23 марта 2010 г.

N 647-19). Это следует из ст. 57 Трудового кодекса, которая предусматривает возможность включения сторонами в трудовой договор дополнительных положений, в частности об улучшении социально-бытовых условий работника и членов его семьи. Тот факт, что разовая выплата в трудовом (коллективном) договоре не прописана, не освобождает работодателя от уплаты страховых взносов.

Поэтому все начисления и вознаграждения в пользу сотрудников, в том числе и не предусмотренные трудовыми договорами, но осуществляемые в рамках трудовых отношений с работодателем, облагаются страховыми взносами. Исключение составляют суммы, перечисленные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

На этом основании в расчет базы для исчисления взносов работодателю придется включить суммы:

– частичной оплаты работодателем стоимости путевок в санатории за самих работников (Письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. N 426-19);

– материальной помощи, выплаченной работнику на проведение операции, если ее размер превышает 4000 руб. за расчетный период (Письмо Минздравсоцразвития России от 10 марта 2010 г. N 10-4/306657-19);

– оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи (Письмо Минздравсоцразвития России от 11 марта 2010 г. N 526-19);

– единовременных поощрений за производственные результаты (Письмо Минздравсоцразвития России N 526-19);

– единовременных поощрений при увольнении впервые в связи с уходом на пенсию (Письмо Минздравсоцразвития России N 526-19);

– компенсаций, нормы и порядок выплаты которых установлены не законодательством РФ, а локальными актами организации (Письмо Минздравсоцразвития России N 526-19).

Если сумма выплачивается не на основании трудовых отношений с работником

Разовые выплаты в пользу сотрудников, которые осуществляются вне зависимости от трудовых отношений работодателя и работника, могут не облагаться страховыми взносами. К такому выводу пришли специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 1 марта 2010 г. N 426-19.

Например, для выплаты компенсации сотруднику за использование его имущества в производственных целях трудовые отношения основанием могут не являться, несмотря на то что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). Объясним почему.

От обложения страховыми взносами освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Поэтому сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику за использование, скажем, личного транспорта, не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если его использование связано с исполнением трудовых обязанностей сотрудника (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели), а выплачивается она в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и сотрудником (Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19). В противном случае сумма, превышающая ту, что указана в соглашении, будет расценена как выплата в рамках трудовых отношений работодателя и работника.

Не облагается страховыми взносами выплата вознаграждения работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца, поскольку в этом случае имеет место гражданско-правовой договор не на выполнение работ, оказание услуг, а связанный с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Такая выплата должна быть закреплена в договоре между работником и работодателем. Если она не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты вознаграждения (компенсации) (п. 4 ст.

1370 ГК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 559-19).

Еще пример: уплата взносов по договорам добровольного личного страхования за физических лиц, не являющихся работниками организации, также производится не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров. Следовательно, такие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на основании ст. 7 Закона N 212-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. N 406-19).

И наконец, договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 572 ГК РФ).

Причем к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

Поэтому подарок (в том числе в виде денег) работнику в рамках договора дарения, заключенного в письменной форме, у организации не будет являться объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. N 473-19).

Если же подарки работникам предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) или не оформлены договорами дарения, страховые взносы с этих сумм придется исчислить.

Подведем итог. Ссылаясь на то, что выплаты обусловлены не трудовым (гражданско-правовым) договором, в расчете базы для исчисления взносов работодатель может не учитывать суммы:

– среднего заработка, выплачиваемого организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день (Письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. N 426-19);

– частичной оплаты стоимости путевок в санатории за членов семьи работников (Письмо Минздравсоцразвития России N 426-19);

– единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника (Письмо Минздравсоцразвития России N 426-19);

– арендной платы, установленной договором аренды транспортного средства без экипажа, заключенным между работодателем и работником, и выплачиваемой работнику (Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);

– компенсации, выплачиваемой сотруднику организации за использование личного транспорта, если использование данного транспорта связано с исполнением трудовых обязанностей сотрудника (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) (Письмо Минздравсоцразвития России N 550-19);

– вознаграждения, выплачиваемого работодателем работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору (Письмо Минздравсоцразвития России N 550-19);

– подарков физическим лицам, не состоящим с данной компанией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях (Письмо Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. N 406-19);

– компенсационных выплат работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных) (Письмо Минздравсоцразвития России N 406-19);

– страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, уплачиваемых организацией за физических лиц, не являющихся ее работниками (Письмо Минздравсоцразвития России N 406-19);

– подарка (в том числе в виде денег) работнику в рамках договора дарения, заключенного в письменной форме (Письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. N 473-19).

Оптимизация страховых взносов, Страховые взносы

Источник: http://www.pnalog.ru/material/razovye-vyplaty-strahovye-vznosy

Страховые взносы: кто, сколько должен платить – Про РКО

Страховые взносы по выплатам, не предусмотренным трудовым договором

Страховые взносы – обязательные взносы, которые уплачивает любая организация или ИП, которые имеют хотя бы одного сотрудника по гражданско-правовому или трудовому договору. ИП кроме всего прочего платят страховые взносы за себя.

Суть страховых взносов в том, что плательщик их уплачивает, а при наступлении страхового случая получает выплаты. Например, работодатель выплачивает за сотрудника взносы. Сотрудник уходит на больничный – ему фонд социального страхования выплачивает больничный.

Виды страховых взносов

Всего 4 вида страховых взносов:

  • пенсионные взносы;
  • медицинские взносы;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Первые три вида регулируются гл. 34 НК РФ. Четвертый вид регулируется законом № 179-ФЗ.

Кто должен платить страховые взносы?

Страховые взносы платят:

  • юридические лица, которые выплачивают зарплату сотрудникам или подрядчикам – физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату наемным рабочим или вознаграждение подрядчикам – физичиским лицам;
  • ИП и лица, занимающиеся частной практикой.

Если человек подходит сразу под несколько категорий, то взносы надо платить по нескольку оснований сразу. Например, ИП платит страховые взносы за себя и за наемных рабочих.

На что начисляются страховые взносы?

Страховые взносы начисляются ИП и юридическим лицам за сотрудников, работающих по трудовым договорам. Страховые взносы начисляются на зарплату, премию, отпускные, компенсацию неиспользованного отпуска.

Пенсионные и медицинские отчисления делаются в пользу работников, которые не находятся в штате, но с ними заключен гражданско-правовой договор. Исключение – подрядчик ИП и сам за себя платит взносы. Также взносы не выплачиваются, если предмет договора – аренда или имущественные права.

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам.

В отношении иностранцев предусмотрены некоторые особенности:

Пенсионные взносыМедицинские взносыВзносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомВзносы на “травматизм”
Иностранец постоянно или временно проживает на территории РФ
Трудовой договорНе начисляетсяНе начисляетсяНачисляетсяНачисляется
Гражданско-правовой договорНачисляетсяНачисляетсяНе начисляетсяНачисляется, если приписано в договоре
Иностранец временно пребывает в РФ
Трудовой договорНачисляются, если работник высококвалифицированный специалистНе начисляютсяНачисляютсяНачисляются
Гражданско-правовой договорНачисляются, если работник высококвалифицированный специалистНе начисляютсяНе начисляютсяНачисляются, если предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании и оказывает услуги или выполняет работы за рубежом по договору подряда
Не начисляютсяНе начисляютсяНе начисляютсяНе начисляются

Также есть перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и материнства. Сюда относятся компенсации, больничные, суточные и прочие выплаты. Полный перечень приведен в НК РФ ст. 422. Также есть перечень случаев, которые освобождают от уплаты взносов “на травматизм”.

Сложность заключается в том, что есть ряд выплат, которые не включены в список. Например, премии к юбилею или стоимость билетов на командировку. Одни считают что за них надо платить взносы, другие считают, что нет. Судебная практика расходится.

Тарифы по страховым взносам

Указанные в таблице тарифы действуют для большинства плательщиков.

Облагаемая базаПФРФССФФОМСИтог
Не превышает предельную величину22%2,9%5,1%30%
Превышает предельную величину10%0%5,1%15,1%

С 2019 года отменены льготы для УСН по уплате страховых взносов. Осталось только одно исключение – УСН, занимающийся некоммерческой социально направленной деятельностью: научные разработки, спорт и т.д. Они платят взносы по ставке 20%.

Есть категория работников, для которых установлены повышенные на 9% тарифы по пенсионным взносам. Это работники, занятые на вредном производстве. Освободиться от повышенного тарифа поможет оценка условий труда.

Тарифы “на травматизм” зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Зависит того насколько рисковая сфера деятельности и как часто возникают на ней профессиональные болезни.

Взносы с доходов ИП и других “индивидуалов”

Те, кто работает на себя и платит за себя взносы, платят фиксированные страховые взносы.

Крестьянские и фермерские хозяйства платят фиксированные взносы – 29 354 руб без учета дохода, умноженная на количество членов хозяйства.

Взносы по страхованию на случай временной трудоспособности и в связи с материнством уплачиваются на добровольной основе.

Взносы “за травматизм” за себя не платят.

Когда и как платить взносы

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, “на травматизм”, взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнства перечисляются не позднее 15 числа следующего за выплатой. За август платим в сентябре, за сентябрь в октябре и т.д. Каждый взнос оплачивается по отдельной платежке.

Сроки перечисления “за себя”:

  • 29 354 руб – не позднее 31 декабря текущего года;
  • взносы от суммы, превышающей 300 000 руб не позднее 1 июля следующего года.
  • медицинские взносы – не позднее 31 декабря;
  • добровольные взносы – не позднее 31 декабря текущего года.

Список выгодных банков для открытия счёта

Источник: https://Pro-RKO.com/strahovye-vznosy-kto-skolko-dolzhen-platit/

Страховые взносы за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС в 2020 году

Страховые взносы по выплатам, не предусмотренным трудовым договором

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование;
  • на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
  • на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

  • пособия по безработице и прочие госпособия;
  • различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
  • материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
  • доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
  • взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
  • материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
  • возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
  • и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей. 

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

  • Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
  • Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
  • Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносовЛимит базы, рублейСтавка на 2020 год, %
ПФРВ пределах 1 292 00022
Сверх 1 292 00010
ФССВ пределах 912 0002,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
Сверх 912 000Не уплачивается
ФФОМСНе ограничена5,1

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

  • ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
  • ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
  • Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы Ставка тарифа, %   ОПС ВНиМ ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью2000
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения2000
Организации-Сколковцы1400
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары824
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя61,50,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы61,50,1
Резиденты свободного порта города Владивостока61,50,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области61,50,1

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Источник: https://kontur.ru/bk/spravka/495-straxovye_vznosy_zasotrudnikov_v2020godu

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: