Страховые взносы 2010 года в разъяснениях официальных инстанций

Новшества-2010: рассчитываем страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы 2010 года в разъяснениях официальных инстанций

С этого года на суммы выплат сотрудникам вместо ЕСН должны начисляться страховые взносы во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

В каждый фонд придется подготовить свой платежный документ, а в Пенсионный фонд даже два — отдельно на страховую и накопительную части пенсий. При этом важно не ошибиться в написании КБК.

Дело в том, что по Закону № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не может считаться исполненной, если КБК указан неверно.

Для всех страховых взносов установлен один и тот же срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Отчетными периодами по страховым взносам считаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год, а расчетным — календарный год.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами в целом аналогичен объекту налогообложения ЕСН: это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

При этом выплаты включаются в базу для расчета страховых взносов, независимо от того, отнесены ли эти выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, в отличие от ЕСН страховые взносы никак не связаны с правилами налогового учета, а это неизменно повлечет за собой увеличение количества видов выплат, с которых должны начисляться страховые взносы.

Однако, это вовсе не означает, что все выплаты и вознаграждения, перечисляемые работникам, включаются в базу для расчета страховых взносов. Ведь, как мы уже отметили, взносы начисляются, в частности,  на выплаты, предусмотренные трудовым договором.

По нашему мнению, к выплатам, указанным в трудовом договоре, можно приравнять выплаты, которые закреплены в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте работодателя (например, положении об оплате труда). Этот вывод следует из норм части 3 статьи 43, части 5 статьи 57, частей 1 и 2 статьи 135 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, если в указанных документах не значится обязанность работодателя перечислять в пользу работников какие-либо выплаты, то, руководствуясь буквальной трактовкой законодательства, на эти выплаты можно не начислять страховые взносы. Но сразу оговоримся, что этот вывод довольно смелый, и многие эксперты его не поддерживают.

Они утверждают, что нужно облагать страховыми взносами любые начисления сотрудникам, даже те, которые не предусмотрены локальными нормативными актами организации.

В этой связи заслуживает внимания письмо Минфина России от 23.07.09 № 03-04-06-02/51. Несмотря на то, что в нем разъясняется вопрос расчета ЕСН, оно актуально и сейчас.

В этом письме чиновники рассматривают ситуацию с выдачей сотрудникам подарков и подарочных сертификатов к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и к дням рождения. При этом в запросе четко сказано, что передача сотрудникам подарков не предусмотрена трудовыми и коллективным договорами.

Однако на вопрос о том, нужно ли в такой ситуации облагать ЕСН стоимость подарков, специалисты Минфина России ответили отрицательно. Основание — выдача подарков непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей.

При этом в письме не упоминается пункт 3 статьи 236 НК РФ, согласно которому ЕСН не облагались выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. То есть чиновники в данном случае ориентировались на определение объекта налогообложения ЕСН.

Из этого можно сделать вывод, что если бы, например, подарочные сертификаты выдавались только тем сотрудникам, которые достигли высоких результатов в работе (стимулирующая выплата), и такой порядок был бы закреплен в трудовом договоре (или локальном нормативном акте компании), то, скорее всего, ответ Минфина России был бы совсем другой.

Таким образом, выплаты, не указанные в трудовом договоре, не связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей и не носящие стимулирующий характер (например, разовая материальная помощь, премия к юбилею, путевки, подарки), организация может не облагать страховыми взносами.

Однако все же советуем компаниям не рисковать, и не принимать подобное решение до тех пор, пока чиновники не выпустят разъяснения по данному вопросу.

Ведь не исключено, что они выскажут иное мнение, указав, что разовые выплаты, путевки и подарки нужно облагать взносами, независимо от того, установлены они трудовым договором (коллективным договором или внутренним локальным актом) или нет, а также независимо от того, связаны они с выполнением работниками трудовых обязанностей или нет.

Перечень «льготных» выплат изменился

Список выплат, на которые не начисляются страховые взносы, во многом схож с перечнем выплат, не облагаемых ЕСН 9ст. 238 НК РФ). Однако, отличия все же имеются. Некоторые из них рассмотрим подробнее.

Так, например, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, теперь исключена из перечня необлагаемых выплат. А значит, на такую компенсацию следует начислять страховые взносы.Так считают многие эксперты.

Но возникает вопрос: указанная компенсация включается в базу для расчета взносов только в том случае, если она упомянута в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации? Нет, это не так.

Ведь обязанность выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск предусмотрена нормами Трудового кодекса РФ, и эта выплата, по сути, связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Но и здесь все не так однозначно. Дело в том, что в перечне «льготных» остались предусмотренные законодательством выплаты компенсационного характера, связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Организации, готовые рисковать, могут попробовать воспользоваться этим положением, и не облагать страховыми взносами выплачиваемую при увольнении компенсацию за неиспользуемый отпуск.

Кстати, ранее компании выигрывали споры, связанные с начислением ЕСН на суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплаченные сотрудникам не при увольнении (напомним, что в отношении компенсации, выплачиваемой при увольнении, споров не возникало, поскольку такая льгота прямо предусматривалась в статье 238 НК РФ). Примером может служить постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 2590/09. Но, не исключено, что в отношении страховых взносов суды займут иную позицию.

Из перечня «льготных» выплат исключена материальная помощь членам семьи умершего работника. На этом основании некоторые эксперты делают вывод, что данная матпомощь должна облагаться страховыми взносами. Однако, не стоит забывать определение объекта обложения страховыми взносами.

А таковым признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Поскольку речь идет о выплатах лицам, которые не являются работниками организации (а именно о членах семьи умершего работника), то эти суммы не следует признавать выплатами по трудовым договорам, поэтому они не должны облагаться страховыми взносами.

Теперь четко закреплено, что страховые взносы не начисляются на выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда. Раньше вопрос включения этих выплат в базу по ЕСН был спорным.

Кроме того, в перечень «льготных» выплат включена материальная помощь, не превышающая 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Соответственно, матпомощь за пределами этой нормы облагается страховыми взносами (опять же, если она установлена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом).

На выплаты, предусмотренные в отдельных случаях (в связи с рождением ребенка, в связи со смертью членов семьи работника и т д.) подобное ограничение не действует.

Также произошли изменения в отношении выплат иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ. Если раньше такие выплаты облагались ЕСН на общих основаниях, то теперь они включены в перечень «льготных» сумм.

Обратите внимание. При расчете базы для начисления страховых взносов в ФСС, не учитываются выплаты, предусмотренные гражданско-правовыми договорами (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы останутся на уровне ставки ЕСН только в 2010 году

В 2010 году замена ЕСН на страховые взносы не приведет к увеличению нагрузки на компании. Как мы помним, максимальная ставка ЕСН составляла 26 процентов. В этом году общий размер страховых взносов также будет равен 26 процентам (ПФР — 20%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 1,1%, ТФОМС — 2%). Для «упрощенцев и «вмененщиков» тариф составит 14 процентов (взносы платятся только в ПФР).

Но с 2011 года ставки будут существенно увеличены. Всем компаниям, независимо от применяемого режима налогообложения, придется платить страховые взносы в размере 34 процента (ПФР — 26%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 2,1%, ТФОМС — 3%).

База для начисления взносов будет увеличиваться ежегодно

Регрессивная шкала отменяется. Однако, введен предел, при превышении которого организация перестает начислять страховые взносы. Этот предел равен 415 000 руб. на каждого работника (рассчитывается нарастающим итогом с начала года). С выплат сверх этой пороговой величины взносы до конца года платить не надо.

Начиная с 2011 года, указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в размере, определяемом Правительством РФ.

В следующей статье, посвященной теме замены ЕСН страховыми взносами, речь пойдет о том, как нужно будет отчитываться по страховым взносам, а также о том, как будет контролироваться уплата взносов.

* «О страховых взносах в Пенисонный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2010/1/2819

Пояснение в ИФНС по страховым взносам (образец)

Страховые взносы 2010 года в разъяснениях официальных инстанций

По сданному в налоговую инспекцию расчету по страховым взносам проводится камеральная проверка.

Если по ее результатам налоговики выявят какие-либо несоответствия между имеющейся у них информацией и данными РСВ, они потребуют дать пояснения в плане обнаруженных расхождений.

Расскажем подробнее, как нужно подготавливать и представлять пояснения по страховым взносам в налоговую инспекцию.

Общие моменты по представлению пояснений в ИФНС

Представить пояснения по страховым взносам в налоговую инспекцию необходимо в течение 5-ти рабочих дней с момента получения требования. Передавать пояснения в ИФНС нужно в обязательном порядке, поскольку согласно п.

1 ст. 129.1 НК РФ хозяйствующий субъект будет оштрафован на 5 000 руб. за несвоевременное сообщение либо несообщение необходимой информации в ИФНС. Повторное деяние подобного рода наказывается штрафов в размере 20 000 руб.

При выставлении требования о представлении пояснений по РСВ их необходимо подавать вместе с уточненным расчетом, в котором будут исправлены обнаруженные ошибки.

Однако данное требование не всегда связано с тем, что в РСВ имеются какие либо нарушения, ошибки или неточности.

Затребовать пояснения налоговики могут даже при наличии сомнений в правильности определения величины страховых взносов, а также при снижении суммы страхвзносов по сравнению с предыдущим периодом.

Кроме того, пояснения могут потребоваться, если компания применяет пониженный тариф страховых взносов либо отражает в РСВ необлагаемые суммы. Также в случае несоответствия сведений в РСВ и 6-НДФЛ плательщику страхвзносов необходимо будет пояснять причину различий.

Необходимо обратить внимание на следующие важные моменты:

  • пояснение подается в ответ на требование налоговой инспекции;
  • законодательством не установлен образец пояснений, а потому они составляются в произвольной форме. Как правило, пояснения содержат характеристики, присущие деловым бумагам компаний;
  • направить пояснения нужно не позднее 5-ти дней с момента получения требования именно в ту ИФНС, из которой пришел запрос;
  • передать пояснения по страховым взносам можно электронным способом через ТКС, при личном посещении налоговой инспекции, через доверенное лицо (с оформлением нотариальной доверенности) или по Почте России;
  • дата подачи пояснения:

— для электронного документа — дата отправки;

— для передачи лично или доверенным лицом — при непосредственной передаче сотруднику налоговой инспекции;

— для отправки почтой — дата принятия сотрудником Почты России;

  • при непредставлении пояснений компания может ожидать не только штраф, но и ее включение в график выездных налоговых проверок.

Виды пояснений по страховым взносам в ИФНС

Пояснения по страховым взносам в ИФНС могут представляться по нескольким основаниям, которые рассмотрим более детально.

Использование пониженного тарифа страховых взносов

Компания не подает в ИФНС какое-либо заявление для установления права использовать пониженный тариф по страховым взносам, а налоговики видят эту информацию по РСВ. Для подтверждения указанного права они могут выслать требование о предоставлении документов, на основании которых используются льготные ставки по страхвзносам.

Их перечень зависит от того, какую систему налогообложения использует хозяйствующий субъект, и каковы его виды деятельности. Например, в качестве доказательства может представляться копия КУДиР, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, расчетно-платежные документы, копии документов о праве ведения определенного вида деятельности и др.

Подтверждающие документы могут оформляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе в зависимости от того, каким образом направляются пояснения по требованию. Кроме того, они должны оформляться в качестве приложений к направляемому пояснению.

Использование необлагаемых сумм при расчете взносов

При расчете базы по страховым взносам из нее исключаются необлагаемые суммы, и для подтверждения права на их использование налоговая инспекция может запросить различные документы, например, по больничным листам, предоставлению суточных, при выплате детских пособий и т.д.

При составлении пояснения необходимо детально указать группировку необлагаемых выплат и суммы по ним, а для подтверждения использовать копии имеющихся документов.

Нулевой расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам должны сдавать все страхователи вне зависимости от того, начислены или выплачены страховые взносы или нет. При отсутствии начислений по взносам формируется нулевой РСВ, по которому у налоговиков могут возникнуть определенные сомнения, и тогда они направят требование о предоставлении пояснений.

В качестве объяснений отсутствия начислений страховых взносов можно указать причину — приостановка ведения деятельности и выплаты зарплаты. Такое пояснение можно направить вместе с нулевым расчетом по страховым взносам в целях предупреждения дальнейших расспросов со стороны налоговой инспекции.

Образец пояснения по страховым взносам в налоговую инспекцию

Компания самостоятельно формирует пояснения, не опираясь на установленный шаблон, поскольку он не регламентирован налоговым законодательством. Предлагаем скачать пустой бланк для оформления пояснений в налоговую инспекцию по вопросам о страховых взносах.

Ниже представлен образец пояснения в налоговую инспекцию по страховым взносам:

При его формировании необходимо придерживаться следующей схемы заполнения документа:

  • в правом верхнем углу указать наименование адресата — налоговой инспекции, на требование которой даются объяснения;
  • указать полные реквизиты компании (если документ оформляется не на фирменном бланке), в противном случае достаточно указать краткие реквизиты;
  • ниже проставить исходящие данные документа — дату и номер;
  • зафиксировать реквизиты требования, на которое дается пояснение;
  • изложить в подробной форме пояснения по вопросам, заданным налоговой инспекцией, с указанием норм законодательства (по возможности). Данный раздел необходимо заполнить не только с описательной стороны, но также добавить к нему перечень документов, подтверждающих те или иные моменты;
  • проставить подписи и ФИО должностных лиц.

Скачать образец заполнения пояснений по страховым взносам в налоговую инспекцию можно по этой ссылке.

Особенности оформления пояснений по страховым взносам

При составлении и оформлении пояснений по страховым взносам в налоговую инспекцию нужно придерживаться следующих основных моментов:

  • указать причины, по которым налоговая инспекция направила требование о предоставлении пояснений;
  • аргументировать, в связи с какими именно проблемами возникли спорные вопросы;
  • указать и представить доказательную базу, на основании которой страхователь настаивает на своей позиции;
  • оформлять пояснения на фирменном бланке со всеми необходимыми реквизитами;
  • заполнять бумажный вариант пояснений в печатной, а не рукописной форме;
  • проставить подписи под пояснениями не только директора, но и главного бухгалтера;
  • оформить бумажный вариант в двух экземплярах: один из них передать сотрудникам налоговой инспекции, а на втором проставить отметку о получении;
  • зарегистрировать документ в журнале исходящей документации с проставлением его номера и даты.

В видео-материале представлена информация о том, как отвечать на требования ИФНС при камеральной проверке расчета по страховым взносам:

Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/poyasnenie-v-ifns-po-strahovym-vznosam-obrazets.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: