Расходы на интернет-сайт

Содержание
  1. Ежемесячные расходы на содержание информационного сайта
  2. 1. Покупка контента
  3. 2. Оплата хостинга
  4. 3. Оплата доменного имени
  5. 4. Сертификат HTTPS
  6. 5. Ведение рассылки
  7. 6. Разовые обращения к фрилансерам
  8. 7. Ведение групп в социальных сетях
  9. 8. Оплата Интернета
  10. 9. Комиссии платежных систем
  11. Учитываем расходы на создание интернет-сайта
  12. Сайт является нематериальным активом
  13. Определяем первоначальную стоимость сайта
  14. Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику
  15. Рассчитываем сумму амортизации сайта
  16. Регистрируем доменное имя сайта
  17. Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам
  18. Как учесть затраты на создание интернет-сайта компании: пошаговая инструкция
  19. Шаг второй: определить стоимость сайта
  20. Шаг третий: установить срок полезного использования
  21. Шаг четвертый: принять окончательное решение о признании НМА
  22. Шаг пятый: решить, каким образом списать стоимость сайта в затраты
  23. Шаг шестой: при необходимости отразить расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом
  24. Как учесть расходы на сайт и интернет–рекламу
  25. Что относится к расходам на рекламу
  26. Какие документы подтвердят расходы
  27. Как учесть расходы на сайт и рекламу
  28. Учет расходов на сайт бюджетного учреждения
  29. Как учитывать интернет-сайт в бухгалтерском учете
  30. Шаг 1. Выясняем, что такое сайт и при каких условиях его можно отнести к нематериальным активам
  31. Шаг 2. Читаем договор на разработку сайта
  32. Шаг 3. Исправляем бухгалтерские записи
  33. Шаг 4. Принимаем к учету сайт, как объект нематериальных активов, на который имеются исключительные права
  34. Передача сайта по лицензионному договору
  35. Обслуживание сайта

Ежемесячные расходы на содержание информационного сайта

Расходы на интернет-сайт

Как известно, все сайты делятся на два типа: информационные и коммерческие. Информационные сайты служат для информирования читателей.

Коммерческие сайты служат для решения коммерческих задач, для продаж продукции и услуг, для привлечения клиентов и т.п.

Из этой статьи Вы узнаете о том, какие расходы Вас ждут в случае открытия и дальнейшего развития информационного сайта.

Что ж, начнем!

1. Покупка контента

Самая «жирная» статья затрат. Основа любого информационного ресурса – это контент (статьи на сайте, то есть, информация). А за хорошие статьи надо хорошо платить. Цена 1000 символов варьируется от 0.5 до 15 долларов. Некоторые копирайтеры пишут дороже 15 долларов, но это скорее исключение, чем правило.

Средний объем статьи – 3000 символов, таким образом, цена одной статьи составит около 6-9 долларов (при расчете в 2-3 доллара за 1000 символов). Для успешного развития сайта необходимо регулярно размещать свежий контент, хотя бы 1 раз в неделю. То есть, как минимум, 6-9 долларов в неделю Вы потратите на покупку контента.

Вы, конечно, можете писать статьи самостоятельно. Например, блогеры обычно рассказывают о своем личном опыте в какой-либо сфере и пишут статьи сами. Контент им достается условно бесплатно. Условно, потому что в любом случае блогеру необходимо тратить свое время и прикладывать усилия. И в конечном итоге это может стоить еще дороже в пересчете на деньги, чем 6 долларов в неделю.

Затраты на покупку контента зависят от многих факторов, среди которых:

  • конкуренция в нише,
  • желаемая скорость развития ресурса,
  • специфика тематики.

Каждый случай индивидуален, и точной цифры для всех не существует.

2. Оплата хостинга

Хостинг – это дом для сайта, благодаря которому Ваш сайт будет доступен для всех в Интернете 365 дней в году, 7 дней в неделю, 24 часа в сутки (в идеале должно быть именно так).  Задача владельца информационного сайта  –  наполнять сайт полезной и качественной информацией.

Стоимость виртуального хостинга составляет около 3-4 долларов в месяц. Однако при высокой посещаемости ресурса и, следовательно, возрастающей нагрузке на сервер стандартного тарифа виртуального хостинга будет недостаточно.

В таком случае хостинг-провайдеры могут отключить сайт, и он будет недоступен. Взамен стандартного тарифа обычно предлагают VIP-хостинг или аренду сервера. Стартовая цена этих услуг – 25-30 долларовв месяц.

3. Оплата доменного имени

Доменное имя, например, для этого блога –  это то, что мы видим в адресной строке браузера, а именно, inetgramotnost.ru:

За доменное имя, в отличие от хостинга, нужно платить не каждый месяц, а раз в год. Стоимость аренды домена зависит от провайдера доменных имен, названия доменной зоны, наличия скидок и т.д. В среднем, оплата домена обойдется в 15-25 долларов в год.

4. Сертификат HTTPS

Сертификат HTPPS обеспечивает безопасноcть пользователя при переходе на любой сайт: информационный, коммерческий и т.п.

C 2017 года Google помечает сайты, у которых нет такого сертификата, как “ненадежный”.

Безопасность нужна везде, на всех сайтах, а для безопасности вебмастеру потребуется подключить на своем сайте протокол HTTPS.

Этот сертификат может быть

  • платным,
  • условно-бесплатным (входит в оплату хостинга),
  • бесплатным.

5. Ведение рассылки

Помимо размещения свежего контента, большинство серьезных информационных ресурсов занимаются ведением почтовой рассылки.

Как правило, сервисы ведения рассылок предлагают бесплатные аккаунты, но они ограничены количеством подписчиков.

Когда подписная база «разрастется», Вам придется приобретать платный аккаунт, стоимость которого в среднем 10-20 долларов в месяц.

6. Разовые обращения к фрилансерам

Независимо от уровня вашей квалификации, решить все проблемы, связанные с ведением информационного сайта, и сопутствующие этому задачи Вам будет не под силу.

Иногда придется обращаться к фрилансерам – дизайнеру, программисту или, например, переводчику.

На эти цели также необходимо отложить деньги.

20 долларов в месяц вполне достаточно.

7. Ведение групп в социальных сетях

Продвигаться в поисковых системах недостаточно. Современный подход к раскрутке и продвижению сайтов также требует ведения групп хотя бы в двух социальных сетях.

Вы можете заниматься этим самостоятельно, но все же лучше поручить это задание специалисту.

На эти цели необходимо выделить 50-100 долларов в месяц.

8. Оплата Интернета

Возможность выходить в Интернет увеличилась с появлением большого количества различных гаджетов, например, планшетов, смартфонов и т.п. Для ведения информационного сайта зачастую важно «быть на связи», то есть, иметь возможность оперативно выходить в Интернет.

Соответственно, надо предусмотреть расходы на оплату Интернета при стационарной работе за компьютером, но также и при возможных поездках.

Например, для информационных сайтов про путешествия расходы на Интернет могут быть существенными, доходящими до 50-100 долларов в месяц с учетом оплаты роуминга или приобретения платных карточек Wi-Fi в поездках.

9. Комиссии платежных систем

За каждую транзакцию в Интернете с вас взимается комиссия. На первый взгляд, расходы несерьезные, однако при больших оборотах получается довольно-таки круглая сумма.

Итоговый список расходов на сайт зависит от масштаба онлайн-бизнеса.

В некоторых случаях достаточно 50-100 долларов в месяц, а кому-то мало и 1.000 долларов.

Рекомендую заглянуть:

Как зарегистрировать хостинг, домен и сайт на timeweb

Срок жизни контента на сайте

Как открыть собственный сайт?

Зачем нужна регистрация на сайте?

Недостатки бесплатного хостинга для сайта

Источник: https://www.InetGramotnost.ru/sajt/ezhemesyachnye-rasxody-na-soderzhanie-informacionnogo-sajta.html

Учитываем расходы на создание интернет-сайта

Расходы на интернет-сайт

Учитываем расходы на создание интернет-сайта.

Сайт является нематериальным активом.

Определяем первоначальную стоимость сайта.

Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику.

Рассчитываем сумму амортизации сайта.

Регистрируем доменное имя сайта.

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам.

Обратите внимание. С 2008 года понятие неисключительных прав не используется.

Расходы на размещение и продвижение сайта.

Сегодня многие компании открывают в интернете web-сайты. Посмотрим, какие расходы на эти цели организация может учесть при исчислении налога на прибыль.

Одна или совокупность нескольких интернет-страниц, связанных общей тематикой и расположенных по определенному адресу в интернете, есть не что иное, как web-сайт. На сайте могут быть размещены текстовые материалы, фотографии, прайс-листы, графические изображения, а также базы данных, программы и т. д.

Как правило, на интернет-сайте компания указывает основные сведения о себе, приводит контактную информацию (телефоны и местонахождение офисов или магазинов, фамилию, имя и отчество специалистов или руководителей, адреса их электронной почты), перечень видов деятельности (наименование работ и услуг, ассортимент товаров), сообщения о проводимых рекламных акциях, предоставляемых скидках.

Фирма может вести деятельность непосредственно через сайт в интернете, то есть осуществлять торговлю через интернет-магазины.

Порядок налогового учета расходов на разработку и поддержание интернет-сайта зависит от того, признается ли созданный объект нематериальным активом.

Сайт является нематериальным активом

В целях налогообложения прибыли интернет-сайт может быть отнесен к нематериальным активам, если он соответствует требованиям, установленным в пункте 1 статьи 256 и пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса:

— организации принадлежат исключительные права на сайт;

— сайт используется в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации;

— сайт способен приносить компании экономические выгоды (доход);

— срок эксплуатации сайта свыше 12 месяцев;

— первоначальная стоимость сайта составляет более 20 000 руб. (до 1 января 2008 года — 10 000 руб.);

— у организации имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительных прав на него.

Принципиальное отличие нематериального актива от прочего амортизируемого имущества — наличие у компании исключительных прав на него. С точки зрения гражданского законодательства интернет-сайт — это совокупность двух объектов авторского права — программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна).

Фирма может поручить разработку интернет-сайта сотрудникам, состоящим с ней в трудовых отношениях, либо сторонней организации. Если созданием сайта занимался один или несколько работников компании и это входило в их обязанности по трудовому договору, считается, что компания самостоятельно разработала сайт.

В такой ситуации исключительные права на сайт закрепляются за работодателем (если в трудовом или другом договоре между работодателем и автором не предусмотрено иное), а авторские права сохраняются за непосредственным автором (работником). Это следует из статьи 1295 Гражданского кодекса.

Причем автор имеет право на вознаграждение.

Организация, доверившая создание сайта подрядчику, руководствуется условиями заключенного с ним договора, предметом которого является разработка интернет-сайта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1296 ГК РФ исключительное право на сайт (программу для ЭВМ или базу данных), разработанный по такому договору, принадлежит заказчику.

Конечно, при условии, что договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Если по договору на создание сайта подрядчик оставляет за собой исключительные права на него, организация-заказчик не вправе относить разработанный сайт к нематериальным активам.

Определяем первоначальную стоимость сайта

Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу. Их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость сайта определяется как сумма расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования. В нее не включаются суммы НДС и акцизов.

Стоимость сайта, разработанного сотрудниками организации, формируется как сумма фактических расходов на его создание. К ним, в частности, относятся:

— расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием сайта;

— патентные пошлины, регистрационные сборы и другие платежи, связанные с оформлением и регистрацией исключительных прав;

— расходы на услуги сторонних организаций;

— материальные расходы;

— другие аналогичные затраты.

Первоначальную стоимость сайта не увеличивают суммы ЕСН и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с выплат в пользу работников, которые разрабатывали сайт.

Дело в том, что указанный налог и страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего периода в составе прочих расходов (подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ соответственно).

Кроме того, другие налоги и сборы, учитываемые согласно Налоговому кодексу при исчислении налога на прибыль, также не включаются в стоимость сайта.

Первоначальная стоимость сайта, заказанного подрядчику, формируется из суммы, уплаченной за разработку, и затрат организации-заказчика на установку полученного пакета программ, отладку, тестирование и т. п.

Буква закона.
Когда исключительное право может перейти к работнику

Исключительное право на произведение, созданное в пределах установленных для работника трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежит автору, если работодатель в течение трех лет со дня, когда служебное произведение было предоставлено в его распоряжение, не выполнит одно из действий (п. 2 ст. 1295 ГК РФ):

— не начнет использовать это произведение;

— не передаст исключительное право на него другому лицу;

— не сообщит автору о сохранении произведения в тайне.

Рассчитываем сумму амортизации сайта

Чтобы начислить амортизацию объекта нематериальных активов, необходимо определить срок его полезного использования. Таковым признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования нематериального актива налогоплательщик определяет самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию исходя из срока действия патента или свидетельства либо срока использования объекта, обусловленного соответствующими договорами.

Значит, если в договоре на разработку интернет-сайта оговорен ожидаемый срок его полезного использования, организация при начислении амортизации сайта руководствуется именно этим сроком.

Допустим, в договоре с подрядчиком этот срок не указан либо компания разрабатывала сайт собственными силами. Тогда она имеет право самостоятельно установить срок полезного использования сайта и закрепить его в налоговой учетной политике.

Если срок полезного использования определить невозможно, то согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ объект нематериальных активов придется амортизировать в течение десяти лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Поэтому во избежание проблем с обоснованием срока полезного использования сайта целесообразно указывать этот срок в договоре с разработчиками либо в техническом задании, составляемом для сотрудников.

Организация начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). Датой ввода сайта в эксплуатацию признается момент его размещения в интернете.

К этому времени все работы по созданию, тестированию и настройке сайта должны быть завершены.

Величину амортизационных отчислений фирма рассчитывает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости сайта и срока его полезного использования.

Регистрируем доменное имя сайта

После окончания работ по созданию сайта необходимо присвоить ему доменное имя и зарегистрировать в установленном порядке.

Доменное имя сайта — его уникальное имя и адрес в интернете (например, у сайта журнала «Российский налоговый курьер» — www. rnk. ru).

Доменное имя регистрируют для обеспечения его уникальности в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов.

Услуги по регистрации доменного имени считаются оказанными с момента занесения информации в реестр доменных имен.

Доменное имя сайта не признается самостоятельным нематериальным активом, так как не является результатом интеллектуальной деятельности. Но если сайт учтен как нематериальный актив, расходы на первичную регистрацию его доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта (п. 3 ст.

257 НК РФ). Ведь первоначальная стоимость нематериального актива определяется как сумма расходов не только на его приобретение или создание, но и на доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования. Без регистрации доменного имени интернет-сайт не может функционировать.

Под первичной понимается регистрация доменного имени, осуществляемая при создании сайта. Обычно срок ее действия — один год. Впоследствии ежегодно нужно проводить перерегистрацию доменного имени. Она не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и не влияет на его первоначальную стоимость.

Затраты на продление регистрации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются постепенно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в соответствующем договоре (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок регистрации в договоре не установлен, организация распределяет расходы самостоятельно.

Пример 1

ЗАО «Фрагмент» решило разместить собственный сайт в интернете. Разработку сайта организация поручила своим специалистам, работающим по трудовым договорам. Работы проводились с февраля по март 2008 года. В апреле 2008 года сайт компании был размещен в интернете. Затраты на создание сайта составили:

— заработная плата программистов — 80 000 руб.;

— ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов — 20 960 руб.;

— амортизация компьютеров и других основных средств, которые были использованы при разработке сайта, — 3900 руб.;

— оформление дизайн-макета сайта, выполненное сторонней организацией, — 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.;

— первичная регистрация доменного имени сайта — 2006 руб., включая НДС 306 руб.

Исключительные права на сайт принадлежат ЗАО «Фрагмент», так как организация самостоятельно разрабатывала сайт и в трудовых договорах с задействованными работниками не был предусмотрен особый порядок перехода указанных прав.

Кроме того, созданный сайт соответствует требованиям, предъявляемым к нематериальным активам. Поэтому фирма учитывает разработанный сайт в составе нематериальных активов.

Срок его полезного использования организация установила по общему правилу — десять лет (120 мес.).

Первоначальная стоимость сайта в налоговом учете равна 105 600 руб. (80 000 руб. + 3900 руб. + (23 600 руб. — 3600 руб.) + (2006 руб. — 306 руб.)).

Суммы ЕСН, страховых взносов в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов не включаются в первоначальную стоимость сайта.

Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущих периодов.

Поскольку сайт был размещен в интернете в апреле 2008 года, ЗАО «Фрагмент» начинает начислять его амортизацию с мая. Величина ежемесячной амортизации, признаваемой в целях налогообложения прибыли, — 880 руб. (105 600 руб. : 120 мес.).

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам

Как уже отмечалось, организация, которая не владеет исключительными правами на интернет-сайт, не имеет права учитывать его в составе нематериальных активов. Возможны и другие ситуации, когда сайт нельзя отнести к нематериальным активам, например:

1) организация получила исключительные права только на дизайн сайта, а программным обеспечением она пользуется по лицензионному договору. И наоборот: у организации есть исключительные права лишь на компьютерную программу, обеспечивающую работу сайта, а права на использование дизайна сайта получены по лицензионному договору.

Согласно пункту 1 статьи 1259 ГК РФ и дизайн сайта, и программа для ЭВМ являются объектами авторских прав. Тем не менее признавать их отдельными нематериальными активами не следует. Дело в том, что составляющие элементы сайта (дизайн и программа) вряд ли могут функционировать по отдельности.

Кроме того, дизайнерские разработки сами по себе скорее всего не принесут организации экономических выгод;

2) компания получила исключительные права на сайт на срок менее 12 месяцев;

3) стоимость исключительных прав на интернет-сайт менее 20 000 руб.

В перечисленных случаях понесенные расходы могут быть признаны в налоговом учете.

Они признаются равномерно в течение срока, на который получены исключительные права или заключен лицензионный договор на использование отдельных элементов сайта или сайта в целом (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Этот срок определяется из соответствующих договоров. Если в договорах такой срок не установлен, организация сама распределяет данные расходы после размещения сайта в интернете.

Указанные затраты в налоговом учете считаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. В зависимости от конкретных обстоятельств они могут быть включены в состав различных расходов.

Источник: https://php-web.info/articles/pc-and-law/cost-establishing-website/

Как учесть затраты на создание интернет-сайта компании: пошаговая инструкция

Расходы на интернет-сайт

Информация о владельце сайта дает ответ на ключевой вопрос: отразить интернет-сайт как нематериальный актив или же просто списать в расходы.

Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела и исключительные права на него, то бухгалтер, вероятно, сможет показать НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете (правда, для этого понадобится выполнение некоторых других условий, о которых речь пойдет ниже).

Если же правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

Ответ на вопрос за кем остаются исключительные права на сайт, должен быть в договоре на его разработку. Иногда ответ заключен в самом названии документа. «Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет компания-заказчик.

«Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик. В случае, когда «шапка» не содержит информации о хозяине нового сайта, бухгалтеру придется внимательно изучить текст договора.

Если и там нет информации о переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.

Случается, что по документам сайт представлен как совокупность нескольких объектов: дизайна, фотографий, текста, графики, программного кода и пр. Чаще всего сайт условно разбивают всего на две составляющие: программу и графическое решение.

При этом исключительные права на один элемент (например, на программу) могут остаться за разработчиком, и на прочие элементы — перейти к заказчику.

Будьте внимательны: в подобной ситуации бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, поскольку исключительные права принадлежат компании-заказчику не в полном объеме.

Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать. Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ такая регистрация — дело исключительно добровольное. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.

Шаг второй: определить стоимость сайта

Стоимость интернет-сайта складывается из сумм, заплаченных его разработчику (без учета НДС). Также сюда нужно приплюсовать издержки на первичную регистрацию доменного имени. Если для модернизации и обновления данного сайта предприятие купило лицензию на использование платной системы управления контентом (CMS), то в стоимость сайта надо включить и плату за лицензию.

Сайты стоимостью 20 000 руб. и менее нельзя отнести к амортизируемому имуществу в налоговом учете (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Таким образом, их нужно списать в расходы независимо от перехода исключительных прав и от выполнения иных условий.

В бухгалтерском учете ограничений по стоимости нет, поэтому в случае приобретения прав на сайт и соблюдения ряда других критериев заказчик сможет отразить НМА.

Шаг третий: установить срок полезного использования

Как правило, в документах срок использования интернет-сайта не прописан. Поэтому организация вправе установить его самостоятельно и закрепить, например, приказом руководителя. В случае если сайт будет признан нематериальным активом, этот срок понадобится для начисления амортизации. Тут есть один нюанс.

Налоговики при проверке могут сослаться на пункт 2 статьи 258 НК РФ. В нем сказано, что при невозможности определить срок полезного использования НМА, амортизировать его нужно из расчета 10 лет. На наш взгляд, бухгалтеру следует привести следующий контраргумент.

В данной ситуации определить срок полезного использования возможно, что и было сделано предприятием. По этой причине норма, предписывающая амортизировать актив 10 лет, здесь неприменима.

Если же сайт не будет отнесен к НМА, и его стоимость спишут в затраты, самостоятельно утвержденный срок полезного использования может пригодиться для списания расходов будущих периодов.

Шаг четвертый: принять окончательное решение о признании НМА

Итак, в налоговом учете интернет-сайт является нематериальным активом, если компания-заказчик получила на него исключительные права, и стоимость сайта более 20 000 руб.

Есть и другие условия: срок полезного использования должен превышать 12 месяцев, а сам сайт должен обладать способностью приносить доход. К тому же компания обязана располагать подтверждающими документами на сайт (об этом говорится в пункте 3 статьи 257 НК РФ).

В качестве таких документов обычно используют договор с разработчиком и акт сдачи-приемки. В бухучете действуют те же критерии (за исключением стоимости).

Допустим, все условия соблюдены, и сайт отнесен к НМА. В этом случае все суммы, из которых складывается стоимость актива, следует отразить по дебету счета 08 субсчет «приобретение НМА». Затем, в момент ввода в эксплуатацию (то есть при размещении в интернете), стоимость сайта надо списать в дебет счета 04.

Амортизацию  нужно начинать с месяца, следующего за датой размещения в интернете. Если срок полезного использования не превышает 20 лет, то объект относится к первой-седьмой амортизационным группам.

Значит, в отношении его можно применять в налоговом учете как линейный, так и нелинейный способ амортизации — по выбору компании.

Если срок полезного использования более 20 лет, то сайт является активом из восьмой-десятой группы, и предприятие обязано использовать линейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ).

В бухучете допустимо выбрать любой из трех способов: линейный, уменьшаемого остатка, либо списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Большинство организаций, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским, утверждают одинаковые способы амортизации НМА.

Шаг пятый: решить, каким образом списать стоимость сайта в затраты

Предположим, один или несколько критериев отнесения объекта к НМА оказались невыполненными. Тогда бухгалтер спишет стоимость интернет-сайта в текущие расходы. В налоговом учете (при методе начисления) можно пойти по одному из двух путей: списать всю сумму сразу или делать это постепенно, в течение срока полезного использования.

Единовременное признание расходов — метод более рискованный, но и более выгодный для компании. Основанием тут служит подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, где говорится о списании затрат, связанных с приобретением прав на использование компьютерных программ и баз данных.

Дополнительный довод в пользу этого подхода сможет привести предприятие, которое в своей учетной политике отнесло такие издержки к косвенным. Ведь, как известно, косвенные затраты отражаются одномоментно.

По нашему мнению, именно единовременное признание расходов на сайт является оптимальным вариантом учета.

Тем не менее, осторожные налогоплательщики выбирают другой подход и списывают затраты частями. Очевидно потому, что большинство инспекторов считают данный метод верным. При этом налоговики ссылаются на пункт 1 статьи 272 НК РФ, где закреплен принцип равномерности признания доходов и расходов. Такой способ не выгоден для организации, зато гарантированно избавит от конфликтов с проверяющими.

В бухгалтерском учете строго говоря выбора нет, так как, согласно пункту 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты признаются путем их распределения между периодами, если не прослеживается четкая связь между доходами и расходами.

Иными словами, полагается отразить издержки на сайт на счете 97 «Расходы будущих периодов». А потом в течение срока полезного использования списывать их на производственные или общехозяйственные расходы, либо как затраты на продажу.

Однако на практике многие компании в бухучете списывают издержки на сайт так же, как и в налоговом учете: или одномоментно или в течение срока полезного использования.

Конечно, единовременное отражение затрат в бухучете является нарушением, но проверяющие обычно закрывают на него глаза. При этом организация получает право не использовать ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль».

Шаг шестой: при необходимости отразить расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом

Особняком стоит ситуация, когда в налоговом учете стоимость сайта списывается в текущие затраты, а в бухгалтерском появляется нематериальный актив. Это возможно только в одном случае: когда компания-заказчик получила исключительные права на сайт, но его создание обошлось не дороже 20 000 руб.

Здесь, как нам кажется, лучше не отступать от правил бухучета. Проще говоря, несмотря на расхождение с налоговым учетом, в балансе нужно показать НМА. Это повлечет появление налогооблагаемой временной разницы и отложенного налогового обязательства (ОНО). Проводки будут следующие:

В периоде появления нематериального актива: ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77

– начислено ОНО.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/7/3518

Как учесть расходы на сайт и интернет–рекламу

Расходы на интернет-сайт

Предприниматель Тимур открыл студию звукозаписи «Пишем». О нем знают знакомые музыканты, но этого мало. Тимур распространил свои буклеты среди учащихся музыкальных школ, училищ и курсов, расклеил афиши по городу. Что ещё можно сделать, чтобы привлечь клиентов?

Тимур задумал сделать сайт студии и разместить баннеры на городских порталах. Работы он заказал в компании «Эх, раскручу!». Ему предстоят серьезные траты, но он сможет учесть расходы на сайт и рекламу для целей налогообложения.

Тимур применяет УСН «Доходы минус расходы». Поможем предпринимателю разобраться с бухучетом и налогами.

Что относится к расходам на рекламу

Первым делом, нужно понять, какие расходы можно учесть, чтобы уменьшить базу, с которой Тимур должен будет уплатить налог.

Расходы на рекламу – это суммы, которые компания заплатила за: 

  • рекламные кампании в СМИ; 
  • рекламные щиты, рекламу на транспорте;
  • рекламные листовки, брошюры-каталоги. 
  • сайт компании; 
  • рекламные баннеры компании на интернет-порталах; 
  • рекламу товаров, работ и услуг в социальных сетях; 
  • рекламу компании в интернет СМИ, блогах и т.д. 

Рекламой считается такая информация о товарах или услугах компании, которая указывает на их преимущества и направлена на привлечение внимания покупателя. В публикации должны быть указаны название и адрес компании, которая рекламирует свои товары, а также номер лицензии, если ее деятельность подлежит лицензированию.

Расходы компании на рекламу в интернете можно учесть в налоговом учете при выполнении таких условий: 

  • расходы являются экономически обоснованными; 
  • затраты связаны с коммерческой деятельностью фирмы; 
  • имеется документальное подтверждение затрат.

Какие документы подтвердят, что Тимур потратил деньги на сайт и рекламу, а не на ставки в онлайн–казино?

Какие документы подтвердят расходы

Первым делом, можно издать приказ о разработке сайта, в котором указана цель его создания: привлечение клиентов, распространение информации о компании удобным для пользователей способом.

Затем необходимо заключить договор с подрядчиком. Предметом договора могут выступать: 

  • разработка макета рекламного баннера; 
  • разработка и запуск интернет-сайта; 
  • размещение рекламы о товаре на интернет-портале; 
  • e-mail рассылка рекламной информации. 

Договор можно составить в свободной форме. Обязательными реквизитами являются:

  • наименование документа; 
  • дата и место составления;
  • информация о сторонах (полное наименование организации/ФИО ИП, юридический адрес, регистрационный номер в ЕГР, ИНН, КПП, для ИП – адрес прописки, паспортные данные); 
  • ФИО и должность подписавшихся, номер и дата документа, на основании которого они действует (устав, доверенность); 
  • банковские реквизиты сторон (наименование и БИК банка, расчетный счет). 

Также нужны акт выполненных работ (оказанных услуг) и документы, подтверждающие оплату. 

Тимур и представитель компании «Эх, раскручу!» подпишут акт выполненных работ после выполнения заказа. К нему лучше приложить распечатку готового заказа — дизайн-макет рекламного баннера, текст публикации на сайте, общий вид рекламного сайта.

Подтвердить оплату за полученные услуги Тимур может банковской выпиской о перечислении средств. 

Как учесть расходы на сайт и рекламу

При наличии первичных документов учесть расходы на интернет–рекламу для целей налогообложения могут компании на ОСНО, а также на УСН «Доходы минус расходы». 

Тимур оформил договор с рекламщиками. Теперь он знает, какие документы подтвердят его расходы и позволят уменьшить базу, с которой нужно исчислить и заплатить налог. При этом он должен руководствоваться пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Примечание: организации на ОСНО для этого руководствуются пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Порядок учета расходов на создание сайта зависит от их суммы. Тимур потратил на рекламу и сайт 110 000 рублей. Как списать стоимость сайта?

Это делают исходя из стоимости, которая указана в договоре о выполнении работ. Если компания разрабатывает сайт своими силами, в стоимость включают все расходы на создание сайта:

  • оплату труда штатных программистов, дизайнеров и маркетологов;
  • взносы, начисленные на зарплату сотрудников;
  • плату за регистрацию уникального имени — домена сайта.

Студия «Пишем» получила исключительные права на разработанный сайт. Теперь он является амортизируемым нематериальным активом предприятия Тимура в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Его стоимость нужно списывать ежемесячно в течение срока полезного использования. Каков этот срок?

Срок использования Тимур установил в условиях договора с разработчиком. Если не указать срок в договоре, его можно определить его самостоятельно. Но срок использования должен быть не менее 24 месяцев согласно п. 2 ст. 258 НК РФ.

Затраты на аренду хостинга, на котором размещается сайт, можно не включать в первоначальную стоимость, а учесть как прочие расходы.

Если сайт стоит 100 000 рублей и меньше, он не является амортизируемым имуществом. Расходы на его создание можно списать единовременно на дату, когда подписан акт выполненных работ с разработчиком.

Также расходы можно списывать равномерно в течение срока использования. Срок использования сайта компания устанавливает самостоятельно, если об этом не сказано в договоре с разработчиком.

Расходы на модернизацию сайта можно учесть в составе прочих расходов в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Списывают их равномерно в течение периода использования сайта. 

Расходы на рекламу в бухучете учитываются полностью, или в той мере, в какой они подтверждены первичными документами.

В пределах года рекламные расходы можно учитывать в прошедшем отчетном периоде и в последующих. Это понадобится Тимуру, если в прошедшем периоде сумма была сверхнормативной, а затем объем выручки позволил «вписаться» в норматив затрат.

***

Тимур много вложил в рекламу, но не напрасно. Новые клиенты часто приходят в студию через сайт и рекламу в интернете, а расходы предприниматель учитывает, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

Читайте нас на astral.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/gk_astral/kak-uchest-rashody-na-sait-i-internetreklamu-5dc3cd2105fd9800af1d92bc

Учет расходов на сайт бюджетного учреждения

Расходы на интернет-сайт

Многие государственные и муниципальные учреждения имеют свои сайты. Но как показывают результаты проверок, в учете такого актива учреждениями до сих пор допускаются ошибки. Как бухгалтеру учреждения госсектора правильно отразить расходы на создание сайта и его обслуживание, – разберемся в статье.

Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
2. Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)

Как учитывать интернет-сайт в бухгалтерском учете

Преподаватели Контур Школы недавно получили вопрос от слушателя курса «Главный бухгалтер организации государственного сектора»: «В октябре этого года в бюджетном учреждении проходила проверка финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе проверки было выявлено, что официальный сайт учреждения не числится на балансе. Ревизором в акте отмечено: необходимо внести исправления в бухгалтерский учет и принять к учету данный нематериальный актив.

Общая сумма расходов на разработку сайта, на присвоение и регистрацию доменного имени и на услуги хостинга составили 25 000 руб. Создание и регистрация сайта оплачивались за счет средств от приносящей доход деятельности.

Расходы по созданию сайта были произведены в 2014 году и учитывались на подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги». Как исправить учреждению эту ошибку? Какие бухгалтерские записи нужно оформить?»

Разберем пошагово, что предстоит сделать, чтобы скорректировать бухгалтерский учет такого актива, как сайт учреждения.

Шаг 1. Выясняем, что такое сайт и при каких условиях его можно отнести к нематериальным активам

Федеральный закон от 27.06.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» определяет, что сайт — это совокупность программ для ЭВМ и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по доменным именам, сетевым адресам.

Учитывать сайт учреждения на счете 102 00 «Нематериальные активы» можно, если он отвечает условиям, указанным в Инструкции № 157н.
К нематериальным активам, согласно п. 56 Инструкции 157н, относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного или постоянного использования в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

  • объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма;
  • возможно выделение, отделение от другого имущества;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • не предполагается последующая перепродажа данного актива;
  • имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива и устанавливающие исключительное право на актив.

Особое внимание следует обратить на положение, что порядок учета зависит от того, имеется или не имеется у учреждения исключительное право на актив.

Шаг 2. Читаем договор на разработку сайта

В предмете договора находим фразу, которая звучит так: «Исполнитель обязуется по заданию заказчика создать интернет-сайт и передать Заказчику исключительные права на него, а Заказчик принять его в порядке и на условиях, установленных договором».

Ключевые слова в этой фразе: «передать заказчику исключительные права на сайт».

Исключительное право на программу, базу данных или иное произведение, созданное по договору, предметом которого было создание такого произведения по заказу, принадлежит заказчику, если договором между исполнителем и заказчиком не предусмотрено иное, говорится в п.1 ст.

1296 ГК РФ.

Таким образом, если в соответствии с договором разработчик сайта передал исключительные права на сайт учреждению, то этот актив с полной уверенностью можно учитывать на счете 102 00 «Нематериальные активы».

Шаг 3. Исправляем бухгалтерские записи

Поскольку все расходы по созданию сайта были произведены в 2014 году, то исправление ошибок следует произвести в соответствии с порядком, установленным в п. 18 Инструкции № 157н.

Нормы данного пункта гласят, что ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность уже принята, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно».

Внимание! Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибки оформляются первичным учетным документом — справкой ф. 0504833. В ней нужно обосновать внесение исправлений, прописать наименование исправляемого Журнала операций, его номер, период, за который он составлен и период, в котором были выявлены ошибки.

Итак, в 2014 году учреждением были произведены следующие расходы:

  • по разработке сайта — 18 000 руб.
  • по регистрации доменного имени — 3000 руб.
  • по предоставлению вычислительной мощности для размещения информации в сети «Интернет» (услуги хостинга) — 4000 руб.

Все расходы в сумме 25 000 руб. были отнесены в дебет счета 2 401 20 226.

Исправляем ранее произведенные записи методом «красное сторно», составляя справку ф. 0504833.

Сторнируем отражение расходов

  • по разработке сайта:
    Дт 2 401 20 226   Кт 2 302 26 730  (18 000 руб.)
  • по регистрации доменного имени:
    Дт 2 401 20 226   Кт 2 302 26 730  (3 000 руб.)
  • по предоставлению вычислительной мощности(хостинг):
    Дт 2 401 20 226   Кт 2 302 26 730  (4 000 руб.)

Шаг 4. Принимаем к учету сайт, как объект нематериальных активов, на который имеются исключительные права

Составляем дополнительные бухгалтерские записи. Отражаем расходы по выполненным работам:

  • по разработке сайта
    Дт 2 106 32 320   Кт 2 302 32 730  (18 000 руб.)
  • по регистрации доменного имени
    Дт 2 106 32 320   Кт 2 302 32 730  (3 000 руб.)
  • по предоставлению вычислительной мощности(хостинг)
    Дт 2 106 32 320   Кт 2 302 32 730  (4 000 руб.)

Принимаем к учету нематериальный актив — сайт учреждения:

  • Дт 2 102 30 320   Кт 2 106 32 320 (25 000 руб.)

Интернет-сайт как объект нематериальных активов принимаем к учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических вложений учреждения на его приобретение, создание. Первоначальная стоимость сформирована на счете 0 106 02 000 «Вложения в нематериальные активы».

Внимание! Программный продукт (в нашем случае — официальный сайт), созданный по договору, предметом которого было создание сайта, принимается учреждением к учету в соответствии с положениями договора и акта выполненных работ. Представление документов, подтверждающих права на программный продукт (то есть патента) для постановки на учет не требуется (Письмо Минфина РФ от 10.07.2014 № 02-06-10/33751).

Начисляем амортизацию на нематериальный актив — сайт учреждения

  • Дт  2 401 20 271    Кт 2 104 39 420 или Дт  2 109 00 271    Кт 2 104 39 420,
    (если Учетной политикой определено, что данные расходы отражаются в себестоимости продукции, работ, услуг) в сумме 25 000 руб.

По объектам нематериальных активов амортизация начисляется таким образом (п. 93 Инструкции № 157н):

  • на объекты стоимостью до 40 000 руб. включительно — в размере 100% балансовой стоимости при принятии объекта на учет- на объекты стоимостью;
  • свыше 40 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации.

Срок полезного использования нематериальных активов в целях принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисления амортизации определяется комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Вне зависимости от стоимости, каждому объекту НМА присваивается уникальный инвентарный номер.

Поэтому заполняем Инвентарную карточку, присваиваем сайту уникальный инвентарный номер. Для учета сайта учреждения в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н применяется такая же инвентарная карточка, как для учета основных средств — Инвентарная карточка учета нефинансовых активов ф.0504031.

Инвентарный номер, присвоенный сайту, используется только в регистрах учета.

В бухгалтерском учете учреждений госсектора для учета нематериальных активов должны заполняться следующие регистры:

  • опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов ф.0504033;
  • инвентарный список нефинансовых активов ф.0504034;
  • оборотная ведомость по нефинансовым активам ф.0504035.

Передача сайта по лицензионному договору

При разработке сайта сторонней организацией возможна его передача учреждению по лицензионному договору (ст. 1235 ГК РФ). В этом случае исключительное право будет принадлежать исполнителю, а заказчик использует сайт в целях, для достижения которых был заключен соответствующий договор, на условиях простой неисключительной лицензии (п.3 ст. 1296 ГК РФ).

Приобретенное право на использование сайта не является исключительным правом на актив, поэтому нет оснований для включения такого сайта в состав нематериальных активов учреждения.

Учреждение, оплатившее разработку сайта по лицензионному договору называется лицензиатом. Активы, полученные в пользование учреждением-лицензиатом, нужно учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи учреждения-лицензиата за предоставленное ему право использования сайта, производимые в виде периодических платежей или единовременного фиксированного платежа, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года или расходов будущих периодов.

Порядок отнесения расходов учреждение устанавливает самостоятельно в рамках формирования учетной политики (п. 66 Инструкции № 157н).

Начислять амортизацию по сайту, который используется на условиях простой неисключительной лицензии учреждению не нужно. Делать это будет правообладатель.

Пунктом 334 Инструкции №157н определено, что по программному продукту, который учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» должна быть открыта Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей ф. 0504041.

Пример

Бюджетное учреждение заключило лицензионный договор на приобретение интернет-сайта на сумму 27 000 руб. По условиям договора исключительные права на программу принадлежат разработчику.

Учреждение вправе использовать созданный программный продукт на условиях неисключительной лицензии в течение пяти лет (60 мес.).

В учетной политике учреждения предусмотрено относить затраты на приобретение неисключительных прав на расходы будущих периодов.

В бухгалтерском учете нужно сделать следующие записи:

  • Отнесены затраты на создание интернет-сайта на расходы будущих периодов:
    Дт 0 401 50 226   Кт 0 302 26 730   27 000 руб.
  • Принят интернет-сайт к забалансовому учету
    Дт 01                              27 000 руб.
  • Отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат текущего года, ежемесячно в течение всего срока использования интернет-сайта (12 000 руб. / 60 мес.)
    Дт 0 401 20 226    Кт 0 401 50 226    450 руб.

Внимание! Неотражение неисключительных прав на программное обеспечение на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» и, соответственно, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф.0503130) может быть квалифицировано как представление недостоверной бюджетной отчетности, то есть правонарушение, предусмотренное ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Обслуживание сайта

Для того чтобы разработанный сайт был размещен в сети Интернет, учреждению необходимо оплатить Интернет-провайдеру услуги по хостингу. Под хостингом понимается услуга по предоставлению вычислительных мощностей для физического размещения информации на сервере.

Расходы бюджетного учреждения по договору на оказание услуг по размещению и поддержке сайта учреждения в сети Интернет (хостингу) относятся на подстатью 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги».

В бухгалтерском учете расходы на обслуживание сайта можно отразить следующим образом:

  • Отражены расходы учреждения по договору на оказание услуг хостинга:
    Дт 0 109 00 226                     Кт 0 302 26 730
  • Оплачены исполнителю произведенные им работы
    Дт 0 302 26 830                      Кт 0 201 11 610

Таким образом, порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на создание сайта зависит от того, какие права на него будут принадлежать учреждению — исключительные или неисключительные.

Если по договору передаются исключительные права на сайт, то его нужно учитывать в составе нематериальных активов учреждения, использовать счет 102 00 «Нематериальные активы».

При приобретении неисключительных прав на сайт (по лицензионному договору) расходы необходимо списать на текущие затраты учреждения, либо на расходы будущих периодов в порядке, определенном учетной политикой. Учет неисключительных прав на программное обеспечение нужно вести на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/339

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: