Проблемы определения налогового резидентства в России

Содержание
  1. Как определяется налоговое резидентство
  2. Критерии определения налогового резидентства
  3. Национальные особенности
  4. Определение налогового резидента и его особенности
  5. Кто такой налоговый резидент
  6. Кто выступает в качестве налогового резидента
  7. Каковы отличия между резидентами и нерезидентами
  8. Правила подтверждения налогового резидентства
  9. Как правильно рассчитать количество дней пребывания человека в России
  10. Валютное резидентство в России приравняют в налоговому резидентству?
  11. Валютный и налоговый резидент в России
  12. Проблемы валютного резидента
  13. Минфин упростит валютное резидентство
  14. Налоговый резидент в РФ в 2020 году: кто такой и что означает
  15. Общая характеристика понятия
  16. Условия признания физ. лиц
  17. Условия признания юрлиц
  18. Правовое регулирование
  19. Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ
  20. Размеры ставок
  21. Объекты налогообложения
  22. Налоговая база
  23. Предоставление вычетов
  24. Порядок исчисления
  25. Варианты подтверждения статуса
  26. Варианты подтверждения
  27. Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса
  28. Что такое налоговое резидентство
  29. Понятие и особенности
  30. Налоговое резидентство юридических лиц
  31. Налоговое резидентство физического лица
  32. Как определить налогового резидента
  33. Как стать налоговым резидентом
  34. Какие отличия в налогах компании резидента и нерезидента

Как определяется налоговое резидентство

Проблемы определения налогового резидентства в России

Еще в недавнем прошлом существовала действенная схема по избежанию налоговых обязательств. Вечным путешественникам, не проживающим где-либо на постоянной основе, удавалось также не быть налоговым резидентом ни в одной стране мира. Таких людей неофициально называли кочевниками и этот статус позволял им не платить налоги и спать спокойно.

В современных реалиях такой подход становится невозможным. Даже постоянным кочевникам необходимо где-то заявлять свое налоговое резидентство, подавать декларации и платить налоги. Помимо всего прочего, это является обязательным требованием банков для продолжения обслуживания клиента.

Критерии определения налогового резидентства

В каждой стране действуют свои критерии для определения налогового резидентства, но в абсолютном большинстве случаев они основаны на критериях Организации по Экономическому Сотрудничеству и Развитию (ОЭСР). Сейчас все реже встречается заблуждение, что налоговое резидентство определяется по национальной принадлежности.

Такая практика существует в США и Эритрее, где все граждане имеют налоговые обязательства независимо от страны проживания. Немногим легче обстоят дела для граждан Казахстана. У них не возникает налоговых обязательств только по факту гражданства, но если у них есть родственники, постоянно живущие в Казахстане, то по закону они являются налоговыми резидентами.

В других странах есть свои нюансы, но в целом определение налогового резидентства происходит по понятным критериям.

  • Временной критерий. Проведение 183 дней и более в течение года в любой стране автоматически влечет за собой возникновение налогового резидентства. Исключения могут действовать для некоторых категорий граждан, например для иностранных студентов, обучающихся в местных ВУЗах.

В случае, если временной критерий не выполнен ни в одной стране, применяются другие критерии определения налогового резидентства.

  • Центр жизненных интересов. К центрам жизненных интересов относятся несколько факторов. В частности, это наличие в стране жилья, проживание в стране семьи, посещение детьми местных школ, наличие банковских счетов, собственного автомобиля, и прочих атрибутов постоянного проживания.
  • Центр экономических интересов. К центрам экономических интересов относятся наличие крупных активов, ведение бизнеса, наличие банковских счетов с крупными остатками и т.п. Зачастую жилая недвижимость попадает одновременно под определение жизненных и экономических интересов.
  • Гражданство. В случае, если критерии центров жизненных и экономических интересов выполнены одновременно в двух странах и более, решающим фактором в определении налогового резидентства становится гражданство. Ведение бизнеса сразу в нескольких странах мира характерно не только для транснациональных корпораций, но и для крупных и средних предпринимателей. Международный масштаб бизнеса может стать причиной возникновения налоговых претензий со стороны разных стран.

Для лиц с двойным или множественным гражданством возможно возникновение конфликта и по решающему критерию. В таком случае налоговые органы соответствующих стран договариваются о резидентстве конкретного лица в индивидуальном порядке.

Национальные особенности

Разные страны предъявляют свои дополнительные критерии, которые могут отклоняться от стандартов ОЭСР. Так в России налоговое резидентство определяется исключительно на основании временного критерия. Проведение в стране 183 дней в году и более автоматически влечет за собой возникновение налогового резидентства.

А проведение в России меньшего срока влечет за собой потерю налогового резидентства. В силу закона потеря налогового резидентства происходит автоматически, но из-за несовершенства механизмов контроля и информационного обмена между различными государственными службами, налоговые органы могут не зафиксировать потерю налогового резидентства в автоматическом порядке.

В Великобритании существуют дополнительные параметры, включая семейную связь, рабочую связь, жилищную связь и ряд других. Помимо срока, проведенного в стране, учитываются и эти дополнительные связи.

При наличии 4х таких связей, достаточно провести в Великобритании лишь 46 дней в году, чтобы стать налоговым резидентом с вытекающими обязательствами. На Кипре при выполнении определенных дополнительных условий, временной критерий сокращается до 60 дней в году.

В Андорре применяется укороченный временной в 90 дней пребывания.

В Швейцарии субъектом налогообложения является семья, а не отдельные граждане. Таким образом центр жизненных интересов становится основополагающим.

Если один из супругов проживает в Швейцарии 183 дня в году и больше, второй супруг автоматически становится налоговым резидентом Швейцарии.

Одно из условий выдачи швейцарского вида на жительство подразумевает обязательство проводить в стране больше, чем 183 дня в году и влечет за собой возникновение налоговых обязательств у обоих супругов, даже если ВНЖ есть только у одного из них.

В США налоговое резидентство автоматически возникает для всех граждан и держателей ВНЖ (грин-карты), независимо от срока, проводимого в стране.

При этом налоговое резидентство дополнительно определяется на основании временного критерия. В США учитывается совокупный срок, проведенный в стране за последние три года.

В случае, если средний срок пребывания в стране превышает 160 дней в год на протяжении трех лет подряд, налоговое резидентство возникает автоматически.

С позиции налоговых органов центры жизненных интересов могут превалировать над центрами экономических интересов, и наоборот.

Так в Италии были прецеденты признания превосходства и того, и другого критерия.

В одном случае суд признал налоговое резидентство гражданина Италии, чья семья проживала на родине, пока он постоянно работал в другой стране. Центр жизненных интересов был признан превалирующим.

В другом случае гражданин Италии вместе с семьей постоянно проживал в Монако, но продолжал владеть акциями итальянской компании и входить в ее совет директоров. Суд признал его налоговые обязательства в Италии на основании превосходства критерия центра экономических интересов над центром жизненных интересов.

Из-за специфических правил, действующих в разных странах, возможна ситуация возникновения двойного или множественного налогового резидентства.

На практике могут встречаться различные комбинации, включая возникновение налогового резидентства Великобритании на основании укороченного временного критерия, параллельно с налоговым резидентством Швейцарии на основании семейного налогообложения, и налогового резидентства какой-либо еще страны на основании центра экономических интересов.

При планировании налогового резидентства стоит учитывать особенности национального законодательства разных стран. Они могут как увеличить налоговую нагрузку в случае возникновения множественного налогового резидентства, так и способствовать минимизации налогов.

Для этого могут использоваться специальные режимы налогообложения, включая паушальный, режим без домициля, систему перечисления, либо перенос резидентства в низконалоговую или безналоговую юрисдикцию, такую как Монако или Дубай.

Планирование налогового резидентства – важная и комплексная задача, требующая учета большого количества деталей и нюансов, включая структурирование активов, вовлеченность в управление, соблюдение территориальности при принятии и оформлении управленческих решений, и множество других.

Решение этой задачи стоит продумать совместно со специалистами. Мы предлагаем вам воспользоваться нашими знаниями и наработанным опытом в этой области и записаться на бесплатную первичную консультацию с экспертами нашей компании.

Мы ценим каждого клиента и защищаем интересы его и его семьи.

————————————————-

Для бесплатной консультации по любым вопросам вы можете связаться с нами:

Телефон: +7 (495) 001-08-80

Почта:info@arcendum.com

Наш сайт:https://arcendum.com/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e9341937ba2935da05d3b5e/kak-opredeliaetsia-nalogovoe-rezidentstvo-5ea019b12bf35767fbb2024d

Определение налогового резидента и его особенности

Проблемы определения налогового резидентства в России

Резидентство является фактором, обладающим значительным влиянием на экономическое положение каждого гражданина или компании. От наличия данного статуса или от его отсутствия зависит налогообложение доходов, полученных человеком или организацией.

Также влияет данный фактор на возможность совершать разные сделки или иные действия в России. Поэтому следует тщательно разобраться в том, кто такой резидент и какими полномочиями он обладает.

Кто такой налоговый резидент

В ст. 207 НК дается определение тому, кто может считаться налоговым резидентом. В качестве него выступает физическое лицо или юридическое лицо, находящееся на территории России в течение 183 дней или более. Важно! Чтобы человек был признан резидентом РФ, не требуется даже наличие у него российского гражданства или прописки в каком-либо регионе страны.

Независимо от срока пребывания гражданина в РФ непременно он признается резидентом в некоторых случаях:

  • является военным, проходящим службу в другом государстве;
  • выступает служащим государственного или муниципального органа, а при этом отправляется в другое государство в командировку.

Важно! Статус дипломатов должен определяться при использовании правил общего режима. Между РФ и более чем 60 странами, являющимися партнерами РФ, заключены специальные договоры, в которых четко указывается, какие требования предъявляются к резидентам. Так как в РФ данные документы являются приоритетными, то их условия и пункты используются в процессе определения статуса любого человека.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

Кто такой налоговый резидент? myshared.ru

Кто выступает в качестве налогового резидента

Налоговым резидентом может являться любой человек, находящийся по разным причинам на территории России в течение 183 или больше дней. При этом не имеет значения гражданство или иные факторы, поэтому резидентами могут быть:

  • граждане РФ, проживающие постоянно на территории страны;
  • граждане РФ, проживающие в других странах, однако в течение указанного выше срока они находились на территории России;
  • люди, не имеющие гражданства;
  • граждане других государств, находящиеся в РФ установленный в законе срок.

Каковы отличия между резидентами и нерезидентами

Существует существенная разница между этими лицами. Они имеют различные обязанности и преимущества, причем к специфическим особенностям нерезидента относится:

  • он уплачивает налоги исключительно с тех доходов, которые были получены им на территории РФ;
  • статус должен непременно подтверждаться каждый раз, когда человек получает доходы;
  • если в результате неправильных расчетов или иных причины было обнаружено, что было уплачено государству РФ излишнее количество денег в качестве налога, то вернуть эти средства допускается только после истечения календарного года, а также непременно для этого придется составить и передать в налоговые органы соответствующую декларацию;
  • не имеет право нерезидент получать от государства какие-либо виды налоговых вычетов;
  • по общим правилам страны нерезиденты применяют повышенную налоговую ставку, равную 30%, что на 17% выше, чем ставка, используемая резидентами, но здесь имеются исключения, так как высококвалифицированные специалисты в разных сферах деятельности могут пользоваться сниженной ставкой.

Как подтвердить статус налогового резидента, расскажет это видео:

Таким образом, при исчислении налогов имеются существеннее отличия между резидентами и нерезидентами, поэтому многие люди, приезжающие в страну на заработки, стараются прожить здесь значительное количество времени, чтобы иметь возможность получить статус резидента.

Правила подтверждения налогового резидентства

Многие люди, не являющиеся гражданами РФ, желают становиться резидентами страны, а обусловлено это несколькими причинами:

  • исключение ситуации, когда на доходы человека претендуют налоговые органы двух стран;
  • существенное снижение налоговой ставки, применяемой для определения налога, взимаемого с дохода человека, заработанного на территории РФ.

Важно! Резидентство оказывает непосредственное воздействие на используемые ставки процента и на налогооблагаемую базу, поэтому для снижения количества денег, уплачиваемых в виде налогов, каждый человек желает получить данный статус.

Сам процесс подтверждения статуса налогового резидента России считается достаточно простым, так как делится на последовательные этапы:

  • подготавливается полный пакет документов, причем много внимания уделяется получению документации, выступающей подтверждением того, что человек имеет право на данный статус, так как находился на территории РФ установленное в законе время;
  • передается данный пакет в МИ ФНС Москвы;
  • рассматриваются все представленные документы специалистами учреждения, а если будут отсутствовать какие-либо нарушения или проблемы, то выдается человеку специальная справка, обладающая гербовой печатью и подписью должностного лица, на основании которой он может пользоваться всеми преимуществами резидентов РФ.

Выдается человеку данный документ только в одном экземпляре, однако имеются исключения, когда может предоставляться сразу несколько справок. К таким ситуациям относится:

  • по законам другого государства необходимо наличие у человека двух справок;
  • надо передать справку нескольким контрагентам, поэтому количество таких справок зависит от числа контрагентов.

Как подтвердить время пребывания в стране? myshared.ru

Для подтверждения статуса надо подготовить полный пакет документов. Если претендует на статус компания, то в данный пакет входит документация:

  • Правильно составленное заявление, написанное на специальном фирменном бланке и подписанное руководителем фирмы. В этом документе должно быть указан год, за который выдается справка, информация о стране, для которой нужен документ, а также количество и наименование приложений, прикладываемых к заявлению.
  • Документы, выступающие в качестве подтверждения того, что фирма получала определенные доходы. Сюда может относиться договор, составляемый с компаниями или ИП, решение, на основании которого перечисляются дивиденды или другое.
  • Свидетельство, в котором прописываются сведения об ИНН, причем его необходимо заверить нотариально.
  • Документ, в котором имеется информация об ОГРН организации. Его копия должна непременно подписываться руководителем компании, а также на ней ставится печать.

Если же на резидентство в РФ претендует физ лицо, то подготавливается иная документация:

  • Грамотно составленное заявление, причем его допускается сделать в свободной форме. В документе прописывается число месяцев, за которые надо получить подтверждение, а также сведения о стране, куда будет направлено уведомление. Прописываются личные данные человека, к которым относится его ФИО и ИНН.
  • Разные приложения.
  • Бумаги, выступающие подтверждением нахождения человека на территории страны нужное количество времени. Сюда могут относиться контракты, заключаемые с работодателями, решения о получении дивидендов или пенсии.
  • Копия паспорта.
  • Правильный расчет времени, в течение которого человек находился на территории России. Данный документ заполняется с особой тщательностью, для чего необходимо пользоваться рекомендациями и требованиями ФНС к расчету, а взять эту информацию можно на официальном сайте службы.

Выдача данного документа должна производиться до 3 июля. Важно! Получение этого статуса нужно людям не только для соблюдения законодательства России, но и для возможности пользоваться разными преимуществами, среди которых наиболее важным считается уменьшение налоговой ставки при расчете налога на доход.

В международных договорах могут иметься иные условия, на основании которых граждане других стран могут стать резидентами РФ, поэтому рекомендуется ознакомиться с данными документами до момента обращения в налоговые службы для получения статуса.

Как правильно рассчитать количество дней пребывания человека в России

Наиболее значимым моментом считается грамотный расчет дней, в течение которых физ лицо находилось на территории РФ. Для этого учитываются определенные условия и правила:

  • находиться на территории России надо непрерывно в течении 183 за 12 месяцев, а при этом не имеет значения, с какого месяца начинался данный период;
  • допускается прерывание данного периода, однако только на небольшой срок, поэтому он не должен превышать 6 месяцев, а при этом выезд за пределы страны должен быть связан с необходимостью прохождения лечения или обучения, отдыха или выполнения основных трудовых задач на месте работы, и должны иметься документы, подтверждающие данный факт;
  • время нахождения в стране должно подтверждаться официальными документами, к которым относятся различные контракты с компаниями, справки, выдаваемые российскими организациями и органами, а также отметки, имеющиеся в паспорте, где указаны даты въезда в Россию.

Как сменить налоговое резидентство, смотрите в том видео:

Важно! Если человек выезжает за пределы страны на срок, превышающий 6 месяцев, то после возвращения в Россию срок его нахождения на территории страны начинается заново, поэтому он лишается права получения статуса налогового резидента РФ. После подачи документов в налоговую инспекцию, человек должен дождаться проверки документации.

Таким образом, резидентство желают получить многие люди, работающие на территории РФ, а при этом не являющиеся гражданами страны. Это обусловлено возможностью для людей с данным статусом пользоваться разными преимуществами, к которым относится оптимальный расчет налогооблагаемой базы и низкая процентная ставка, равная 13%.

Получить резидентство можно только при удовлетворении определенных условий. При этом важно учитывать не только требования России, но и условия, указанные в международных договорах.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (495) 725-58-91 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/kommercheskoe-pravo/fizicheskie-litsa-ip/nalogovii-rezident.html

Валютное резидентство в России приравняют в налоговому резидентству?

Проблемы определения налогового резидентства в России

Валютное резидентство – сложная и запутанная вещь в России, которая зачастую приводит к некоторым неприятностям. загвоздка – в определении этого статуса и отказа от него. И Минфин наконец решил упростить этот момент. Как? Читаем ниже.

По сообщениям СМИ, федеральные чиновники и даже представители индустрии рассматривают несколько вариантов. Базовым на данный момент является приравнять валютное резидентство к налоговому.

Валютный и налоговый резидент в России

Определение налогового и валютного резидента в России различается и серьезно. С налоговым все гораздо проще: им считается лицо, проживающее на территории России более 183 дней за последние 12 месяцев. Если человек провел такой промежуток времени за пределами страны, то с него статус снимается.

Доказать проще с помощью отметок в паспорте о пересечении границ. Отмена статуса отключает требование докладываться об иностранных компаниях в рамках закона КИК и иным поблажкам, но повышает налог НДФЛ с 13% до 30%.

С валютным резидентом несколько сложнее. Дело в том, что, во-первых, срок «отсутствия» составляет 12 месяцев. Во-вторых, если за это время человек приехал в Россию хотя на 1-2 дня, то статус возобновляется. Поэтому бизнесмены, путешественники, или просто россияне, проживающие за пределами России, но приезжающие в гости к родственникам, по факту являются валютными резидентами России.

А это означает, что необходимо отчитываться об иностранных банковских счетах, раз в год присылать информацию об активности на них, плюс запрещено проводить некоторые виды операций (зачислять доходы от продажи ценных бумаг до 2018 года)

До 1 июня необходимо было подать отчетность. Если этого не сделать грозит штраф в 4-5 тысяч рублей, а если сделано с опоздание – 1000 – 1500 рублей. За валютные нарушения, наподобие того же зачисление полученных денег от продажи акций без предварительного использования российского счета, грозит штраф вплоть до 100% от суммы операции.

Что, как вы понимаете, далеко не шоколадная сделка.

Проблемы валютного резидента

Помимо того, что необходимо отчитываться, валютный статус практически не снять, если только полностью не прервать отношения с Россией. Но сложности есть не только у самих граждан, но и у чиновников: как минимум далеко не всегда они получают данные от постоянно проживающих за границей россиян.

Французский, немецкий или американский банки вряд ли станут заморачиваться отсылкой информации о счетах россиянина, если тот является постоянным резидентом указанной страны. А уж бегать и проверять, приезжал ли он 1 или 2 часа в Россию, чтобы потом позволить российским налоговикам собирать налоги – тем более.

Разумеется, это приводит к налоговым потерям. А это вызывает недовольство у госслужащих. Впрочем, такое размытое понятие, которые преподносит недостатки и практически не снимается, вызывает недовольство и у граждан.

Поэтому было решено все-таки пересмотреть ситуацию.

Минфин упростит валютное резидентство

На данный момент основным способом определения статуса резидента рассматривают приравнивание его к налоговому статусу. Иными словами, если человек пробыл за пределами страны более 183 дней за последние 12 месяцев, то перестал быть не только налоговым, но и валютным резидентом.

Правда есть и более жесткое предложение – просто считать всех владельцев российского паспорта валютными резидентами России. Это уже подход в американском стиле. Хотелось бы верить, что по нему власти не пойдут. Как минимум потому, что сложности с определением граждан за границей все еще присутствуют, а во-вторых, это скорее приведет к отказу от гражданства, нежели к уплате налогов.

Особенно весело будет гражданам России и США, которые живут где-то в Европе: придется платить налоги не дважды, а трижды.

Разумным компромиссом для властей станет четкое определение отказа от валютного резидентства по тому же принципу, что и с налоговым, но на большем сроке. Предположим, отсутствовать в России более 10-12 месяцев за последние 1,5-2 года. С одной стороны, и дольше привязка остается, с другой – есть совершенно четкий критерий и понимание, когда же эта вынужденная кабала закончится.

Прислушаются ли власти России к голосу разума или снова придумают «красивый и неочевидный» ход – покажет время.

А пока что отчитываться об иностранных счетах и активности на них необходимо до первого июня каждого года. В ином случае лицо ждут санкции в виде штрафов (разумеется, если найдут счета).

Пока что шанс обнаружить секретный иностранный счет не так высоки, если все сделано по уму, но со временем, а точнее с 2018 года, когда в силу вступит автоматический обмен данными в рамках стандарта ОЭСР, скрываться станет сложнее.

Даже если обмен не охватит все страны и юрисдикции мира, со временем «слухи» попадут куда надо и штрафы, санкции и т.п. вещи с радостью возьмутся за дело.

Поэтому было бы очень хорошо решить вопрос с валютным резидентством, по возможности сделать срок отказа от него коротким и очевидным, без подводного камня в виде «случайно заскочил в России – снова резидент».

Мы же будем держать вас в курсе, поэтому приглашаем подписаться на информационную рассылку. Если у вас возникли конкретные вопросы, то смело задавайте их консультантам портала на info@offshore-pro.info. Вам обеспечат быстрые и качественные ответы по всему спектру наших услуг и контактов.

Не верите? Попробуйте сами: info@offshore-pro.info.

Источник: https://internationalwealth.info/offshore-tax/currency-residence-will-become-equal-to-tax-residence-russia/

Налоговый резидент в РФ в 2020 году: кто такой и что означает

Проблемы определения налогового резидентства в России

Статус налогового резидента – критерий, определяющий принадлежность субъекта налогообложения к экономической системе определенного государства. Статус обуславливает права и обязанности налогоплательщиков, а также предупреждает возникновение случаев двойного налогообложения.

Общая характеристика понятия

Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.

Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:

  1. Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
  2. Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.

Условия признания физ. лиц

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).

Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.

Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным. Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ.

лица в категорию нерезидентов:

  • Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
  • Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
  • Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.

Условия признания юрлиц

Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.

Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:

  1. Регистрации организации;
  2. Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
  3. Осуществления целевой деятельности.

Т.о.

, налоговыми резидентами РФ являются:

  • Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
  • Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
  • Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.

Правовое регулирование

Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:

Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ

Ключевые различия данных статусов заключаются в:

  • Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
  • Перечне объектов налогообложения;
  • Порядке определения налоговой базы;
  • Возможности предоставления налоговых вычетов;
  • Порядке исчисления налога на доход или прибыль.

Размеры ставок

Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.

Условиями для этого являются:

  1. Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС.

    Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 %;

  2. Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.

Объекты налогообложения

Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.

Налоговая база

Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.

Предоставление вычетов

Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.

Порядок исчисления

Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.

Варианты подтверждения статуса

Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120008), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.

Форма КНД 1120008

Скачать форму КНД 1120008.

Данный документ охватывает годичный налоговый период, либо предшествовавший обращению заявителя, либо – текущий календарный год. В последнем случае подавать запрос на выдачу подтверждения следует не ранее, чем 03.07 текущего года.Т.о.

, согласно вышеозначенному Приказу, процедура получения подтверждения включает следующие этапы:

  1. Составление заявления на предоставление подтверждения налогового статуса просителя (будь то физ- или юрлицо);
  2. Направление означенного заявления налогоплательщиком, либо его законным представителем в адрес уполномоченного органа;
  3. Получение заявителем подтверждения наличия (либо справки об отсутствии) статуса по итогам рассмотрения уполномоченным органом полученного запроса.

Предельный срок рассмотрения подобных заявлений – 40 календарных дней с момента получения в ФНС. Подтверждение выдается по каждому задекларированному источнику дохода и/или объекту имущества. Форма подтверждения – бумажный, либо электронный документ.

Подтверждение (либо справка об отсутствии) рассматриваемого статуса направляется заявителю по почте или через интернет. Желаемый способ доставки указывается в заявлении.

Варианты подтверждения

Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения (форма 1111048) в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если подтверждение требуется за текущий год, заявителю достаточно подать лишь прошение – лично, либо почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Форма 1111048

Скачать бланк заявления.

Бланк заполняется от руки печатными буквами, сведения приводятся в соответствии с экономическим статусом налогоплательщика (ИП, физ- или юрлицо) и подтверждающими это документами.

Если действие подтверждения должно охватывать период ранее трех лет, предшествовавших текущему (на момент подачи) году, то заявление также должно укомплектовываться иными документами (точный перечень зависит от конкретной ситуации, требующей наличия формы КНД 1120008):

  • Для юрлиц и ИП: банковские выписки и погашенные платежные поручения, копии налоговых деклараций, мемориальные ордера, регистры налогового учета, либо иные документы (в т.ч. устанавливающие необходимость получения рассматриваемого подтверждения);
  • Для физ. лиц: копии деклараций (по форме 3-НДФЛ) с отметками ФНС, либо иных документов, подтверждающих факты уплаты налогов по иным финансовым операциям, осуществленным за учетный период.

Второй возможный вариант – направление запроса через интернет. С начала 2019 года налогоплательщик может запросить подтверждение собственного налогового статуса онлайн – через сайт service.nalog.ru.

  1. Зарегистрироваться на данном сайте (можно создать новую учетную запись, использовать уже имеющиеся аккаунты сайтов ФНС или Госуслуги, либо электронную подпись) и заполнить профиль пользователя;
  2. Заполнить электронную форму предоставления подтверждения, аналогичную означенной выше (в данном случае отправка каких-либо дополнительных документов заявителем не требуется);
  3. Зарегистрировать и отправить запрос.

Заявитель может отслеживать статус обработки запроса. Результат может быть направлен заявителю как в электронном виде (документ в формате PDF), так и на бумажном носителе. Общий порядок рассмотрения запроса и направления заявителю подтверждения полностью аналогичен вышеозначенному.

Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса

  • Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
  • С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
  • С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб.

(140 × 30 %).

После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).

По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).

Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.

Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

Источник: https://MigrantVisa.ru/russia/migraciya/nalogovyj-rezident/

Что такое налоговое резидентство

Проблемы определения налогового резидентства в России

Налоги и сборы являются главными источниками формирования бюджета государства. Вопросы, связанные с установлением порядка налогообложения экономических субъектов, находятся в приоритете деловой жизни каждого налогоплательщика.

Изменения в законодательстве, рост пошлин для на физических, так и на юридических лиц, разные процентные ставки в тех или иных странах способствовали возникновению понятия налогового резидентства. Например, ставка подоходного налога Болгарии — 10%, Черногории — 9%, а во Франции варьируется от 0 до 49%, очевидная разница дает широкое поле для выбора и планирования своих капиталовложений.

Понятие и особенности

Налоговое резидентство физических лиц — термин, обозначающий статус субъекта экономических отношений, то есть принадлежность лица к системе налогообложения конкретного государства.

Происхождение термина берет начало с латинского языка — «residens», что означает «сидит» или «остается на месте».

В иммиграционном законодательстве понятие резидентства используется для идентификации наличия разрешения (вида) на проживание в стране лиц, имеющих постоянное место жительства и регистрации, а также иностранцев и людей с неопределенным гражданством, подчиняющихся законам государства.

Нередки случаи, когда федерациям и республикам выгодно устанавливать такие критерии, чтобы как можно больше лиц признавались резидентами, а значит выплачивали процент на все свои доходы.

Некоторые либеральные критерии приводят к отсутствию полных обязательств ни в одной из стран, в которых лица проживают и ведут активную деятельность. Поэтому, важно знать — что такое налоговое резидентство.

В налоговом праве резидент — это человек или компания, стоящие на учете в государственном органе выбранной страны и делающие необходимые отчисления, согласно принятым нормам закона.

То есть можно иметь разрешение на проживание в одном государстве, но являться резидентом другого, при этом выплачивая налоги в казну выбранного места, где это наиболее выгодно.

И наоборот — являясь налоговым подданным, можно не иметь вид на жительство, то есть не являться гражданином в миграционном понимании.

Объектами, с которых снимают средства, являются:

  • стипендии;
  • зарплаты;
  • пенсионные обеспечения;
  • прибыль от компании.

Налоговое резидентство юридических лиц

В РФ юридические лица могут быть привлечены к налогообложению:

  • корпорации, компании, предприятия и подобные, которые были созданы и зарегистрированы на территории РФ, в соответствии к требованиям национального законодательства;
  • филиалы российских предприятий, находящиеся за границей, но зарегистрированные в РФ и выполняющие необходимые налоговые обязательства (выплата процентов в казну РФ и предоставление декларации для фиксации этого факта в Федеральную Налоговую Службу).

В практике других стран встречаются случаи, когда статус юридических лиц определяется по следующим критериям:

  1. Место, где располагается основной офис предприятия.
  2. Страна, где проходят советы директоров, то есть осуществляется фактическое управление компанией.
  3. Место, где располагаются финансовые отделы компании;
  4. Государство, где проходит глобальная деятельность компании (получение большей доли прибыли).

Во избежание двойного налогообложения, в случае, когда организация зарегистрирована в одной стране, а деятельность осуществляет в нескольких, составляется интернациональный договор. В нем определяются критерии налогообложения доходов, и в договорной форме урегулируется конфликт интересов.

У Российской Федерации с большинством других стран существует международное соглашение, которое освобождает юридические лица от налога за рубежом, в случае подачи декларации на территории РФ.
Дополнительно стоит отметить, что сбор происходит не только с той прибыли, которая получена на территории России, но и в зарубежных странах.

Налоговое резидентство физического лица

Налоговый резидент в статусе физического лица — это гражданин государства, иностранец или апатрид, который выполняет обязательства перед контролирующим органом государства, согласно действующего национального законодательства.

Разные страны устанавливают свои критерии определения и подсчета налогов для физических лиц.

Например, чтобы иметь статус налогового подданного в РФ, нужно соответствовать следующим требованиям:

  • безвыездное непрерывное проживание на территории РФ от 183 и более календарных дней в течение года;
  • иметь место постоянной регистрации и выполнять налоговые обязательства, предусмотренные нормами;
  • иметь данный статус могут быть как граждане нашей страны, так и люди, не являющимися ими, или лица без гражданства, выполняющие налоговые обязательства ввиду их длительного пребывания и деятельности на территории РФ;
  • военнослужащие и государственные служащие, пребывающие за границей по долгу службы или работы, вне зависимости от длительности отсутствия.

Согласно статье 224 НК РФ, для физических лиц–резидентов, ставка подоходного налога составляет 13%, а для лиц-нерезидентов — 30%. В некоторых случаях процент может варьироваться. Так, к примеру, предусмотрено снижение процентной ставки на доходы лиц в виде дивидендов до 9%.

Ниже в табличной форме приведен размер процента налогообложения для разных категорий населения.

Статус физического лицаСтавка налога, %
Резидент13
Нерезидент30
Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов в качестве участников компаний-резидентов15
Иностранные граждане, работающие по патенту и относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов13

Другие государства могут руководствоваться дополнительными критериями при выдаче статуса налогового резидента, среди которых весомую роль играет наличие гражданства, собственного или съемного жилья, прописка семьи, сроки нахождения в том или ином месте и экономические интересы физических и юридических лиц.

Также, как и в случае с компаниями, обычный человек может считаться налоговым подданным нескольких стран, это тоже регулируется путем заключения договорных соглашений, во избежание двойного налогообложения.

Кроме этого распространенного статуса, часто используется термин «домициль». Это понятие, позволяющие конкретизировать привязку плательщика к зоне юрисдикции, как правило, характеризует место жительства или регистрации.

Как определить налогового резидента

В российском законодательстве нет требования обязательного выполнения определенных правил, чтобы определить налогового резидента. Если физическое или юридическое лицо соответствует критериям, то его статус необходимо подтвердить следующими документами:

  • справки, подтверждающие место жительства и регистрации физических лиц;
  • удостоверение личности (паспорт);
  • отметка в паспорте о прохождении пограничного контроля и пересечения границы;
  • данные миграционных карт;
  • контрольный документ, в котором ведется учет времени работы на территории страны;
  • заявления в учреждение (Межрегиональную инспекцию) Федеральной Налоговой Службы.

Это важно

Определение налогового статуса очень важно, поскольку его наличие непосредственно влияет на величину итогового дохода физических и юридических лиц и на то, по каким процентным ставкам они будут платить.

Как стать налоговым резидентом

Кроме выяснения правовых отношений физических и юридических лиц с налоговыми государственными органами внутри страны, можно получить подтверждение резидентства, чтобы не возникало конфликта интересов и необходимости доказывать его, ведя активную деятельность за границей.

Множество государств уже выдают соответствующие сертификаты. Получить их можно и на территории РФ, обратившись органы ФНС лично или заполнив заявление онлайн. В нем нужно указать следующие данные:

  • ФИО физлица или наименование фирмы;
  • идентификационный налоговый номер (ИНН);
  • страна, в которую будет предъявлен сертификат.

Срок ответа на заявку составляет календарный месяц. В случае удовлетворения запроса можно получить данный сертификат в бумажном или электронном виде.

Какие отличия в налогах компании резидента и нерезидента

Согласно НК РФ, компании-резиденты докладывают о всех имеющихся доходах в органы налогового обложения и выплачивают с них определенный процент, а нерезиденты платят налоги только на ту прибыль, которая была получена с активов, находящихся на территории России. При этом процентные ставки выплат значительно отличаются.

Юридическими лицами-нерезидентами считаются компании, которые находятся за границей или были открыты в иностранном государстве, ведут основную деятельность и управление по его законам, но имеют проекты и филиалы предприятий, находящиеся на территории РФ.

В таблице приведена разница процентных ставок налогов компании резидента и нерезидента РФ, согласно действующему законодательству (статья 224, п.3 НК РФ)

Статус юридического лицаСтавка, %Дивиденды, %
Компания-налоговый резидент РФ209
Компания-нерезидент РФ3015

При наличии соглашения об отсутствии двойного налогообложения России и другой страны компании-нерезидента, процесс определения системы налогообложения проходит пошагово.

В случае подтверждения запроса о фактическом праве на обложение процентом прибыли иностранным государством, удержание дохода проводится в соответствии с положениями составленного и предъявленного соглашения.

В обратном случае (при отсутствии такого соглашения) дальнейшая тактика сбора средств в пользу страну зависит от идентификации бенефициара (фактического получателя прибыли). Если он является резидентом государства, которая подписала соглашения с РФ, то проценты удерживаются согласно договоренности.

Если бенефициар — резидент России, то пошлины у источника не изымается, при этом ФНС уведомляется о причине не удержания.

Если бенефициар не установлен, то налогообложение осуществляется в соответствии с нормами НК, а именно: статьи 284 п.3 (30% — ставка нерезидента на прибыль, 15% — на дивиденды, 20% — на проценты, роялти).

При выборе страны для выплат необходимо учитывать и планировать наиболее выгодные варианты, наличие льгот (фиксированного паушального налога, возможности передвижения по некоторым странам Европы) и то, насколько подходят основные требования государства для стабильного роста и процветания делопроизводства предпринимателя.

Источник: https://vne-berega.ru/articles/biznes-za-graniczej/nalogovoe-rezidentstvo.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: