Применение пониженных тарифов страховых взносов автономными учреждениями

Блог

Применение пониженных тарифов страховых взносов автономными учреждениями

Вопрос: Об определении доходов учреждений культуры для применения пониженных тарифов страховых взносов, если они применяют УСН.

Ответ:

ПИСЬМО
от 16 августа 2016 г. N 17-4/В-319

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу определения дохода автономных учреждений культуры по основному виду деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и сообщает следующее.

Из запроса следует, что Управление культуры Администрации области имеет подведомственные автономные учреждения культуры, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). При этом одно из учреждений осуществляет деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (ОКВЭД 92.51), а другое – деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (ОКВЭД 92.53).

Исходя из положений пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20 процентов.

При этом для применения указанных пониженных тарифов упомянутым плательщикам следует соблюдать в отношении вида экономической деятельности, перечисленного в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, критерий о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при его осуществлении, установленный частью 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В перечне основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.

1)), при применении которых плательщики страховых взносов имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, поименованы деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (ОКВЭД 92.

51) и деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (ОКВЭД 92.53) (подпункты “я.4” и “я.6” пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1.

4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

Таким образом, при определении общего объема доходов следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (то есть с учетом субсидии на выполнение муниципального задания для автономного учреждения культуры).

Для определения основного вида экономической деятельности организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов следует суммировать только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав при осуществлении соответствующего вида деятельности.

На основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Средства, полученные учреждением в рамках целевого финансирования, в том числе в виде субсидий на выполнение государственного задания, не относятся к доходам от реализации продукции и (или) оказанных услуг в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Таким образом, если учреждением не соблюдается требование о доле доходов от реализации оказанных услуг по упомянутому виду деятельности, то оно не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Одновременно сообщаем, что порядок определения критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ не увязывается с порядком определения объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН на основании Налогового кодекса.

Заместитель директора Департамента Л.А.КОТОВА

16.08.2016

Источник: https://enterfin.ru/vopros-ob-opredelenii-dohodov-uchrezhdenij-kultury-dlya-primeneniya-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov-esli-oni-primenyayut-usn/

Отдельные вопросы применения пониженных тарифов по страховым взносам с 1 апреля 2020 года новость от 15.06.2020

Применение пониженных тарифов страховых взносов автономными учреждениями

Страховые взносы уплачиваются в 2020 году (как и прежде) с применением общих и пониженных (установленных для некоторых страхователей) тарифов. И применение УСНО страхователями в большинстве случаев не является препятствием для использования пониженных тарифов для расчета страховых взносов.

А недавно перечень «льготников» пополнился еще одной категорией страхователей – субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП). Более того, для данных лиц установлены не только пониженные тарифы, но и особый порядок расчета и облагаемой базы, и самих взносов.

Общий порядок расчета страховых взносов

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОМС – 5,1%;
  • на ОСС – 2,9%.

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

  • 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
  • 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Что делать, если сумма взносов больше налога

Если страховые взносы больше налога УСН 6%, то сумма исчисленного налога (или авансов за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев) уменьшается не больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ). Когда ИП не выступает как работодатель и не зарегистрирован в ПФР в качестве такового, то сумму исчисленного УСН он может уменьшить на 100% уплаченных в фиксированном размере страховых взносов.

Если работодатель применяет УСН 15% и величина расходов, учитываемых кассовым способом и включающих страховые взносы, превышает сумму доходов, то компания уплачивает в бюджет 1% от величины дохода.

Пониженные тарифы – кто вправе их применять?

Страхователи, имеющие право на применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.

Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).

Категория страхователяРазмер тарифов по взносам, %Условия применения пониженных тарифов
НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) В течение 2020 – 2024 годов:– на ОПС – 20%;– на ОМС – 0%;– на ОСС – 0% Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять:– доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;– доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;– доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) В течение 2020 – 2024 годов:– на ОПС – 20%;– на ОМС – 0%;

Источник: https://so-retail.ru/drugoe/patent-ponizhennyj-tarif-strahovyh-vznosov.html

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

Применение пониженных тарифов страховых взносов автономными учреждениями

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году.

В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2020 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.

Категория страхователяКоды ОКВЭД Тариф для расчета страховых взносов
ПФРФСС ФФОМС
Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)37868788 93 и др.2000
Благотворительные организации, применяющие УСН64.988.102000
Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий6263824
Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН,  занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям72824
Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности65.2079.194.9962.063.163.11.1 и другие.824
Организации, которые получили  статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково»72.11400
Плательщики взносов, которые получили  статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя)Любые коды ОКВЭД, кроме:0506070809.171.12.361,50,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развитияВиды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории61,50,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток»Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток61,50,1

Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2020 году

Пониженные тарифы по страховым взносам для большой категории предпринимателей были отменены с 1 января 2019 года. Льготой пользовались:

  • применяющие упрощенную систему налогообложения, основные виды экономической деятельности которых поименованы в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
  • налогоплательщики единого налога на вмененный доход – аптечные организации (индивидуальные предприниматели), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

При этом в 2020 году администрировать страховые взносы, как и в 2019 году будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году указываются в Разделе 1 отчета РСВ в приложении 5 – Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов до 2019 году указывались в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны были заполнять:

  • ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
  • организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С 2019 года в связи с отменой пониженных тарифов страховых взносов для вышеуказанных категорий приложение 6 убрали из РСВ. А предпринимателям, лишившихся права на пониженный тариф изменили код плательщика тарифа. Теперь вместо кода 12 такие плательщики указывают код 02.

Налоговая инспекция, проводя камеральную проверку по предоставленным расчетам, может потребовать у ИП или организации следующее:

1. Предоставить документы.
2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.

Какие документы интересуют налоговых инспекторов?

Отметим, что применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке.

Обратите внимание, что нет необходимости уведомлять об этом ИФНС. Также не нужно ждать от налоговых инспекторов разрешения. То, что ИП или организация рассчитывает страховые взносы по пониженному тарифу видно по предоставленным ими расчетам.

Кроме того, налоговики не могут отказать страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году, в приеме таких расчетов по причине того, что нужно еще представить подтверждающую документацию.

Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.93 НК РФ, ИФНС вправе запросить документы, которые подтверждают право на применение пониженных тарифов по страховым взносам:

  • в электронном виде;
  • на бумаге (в виде копий с подписью руководителя или другого уполномоченного лица, заверенных печатью организации).

Документы, которые в ходе камеральной проверки запросила ИФНС, нужно предоставить в десятидневный срок со дня получения требования об их предоставлении (абзац 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На основании п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования.

Для того чтобы получить документы по пониженным тарифам от организации (ИП), налоговая инспекция должна направить требование по форме, которая была утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. В 2020 году запрашивать документы по телефону или в устной форме налоговики не вправе.

В зависимости от величины пониженного тарифа, применяемого организацией или ИП в 2020 году, перечень документов, который может быть затребован налоговым инспектором, разный.

Детальнее о документах, которые подтверждают право применения пониженных тарифов страховых взносов в 2020 году, в виде таблицы:

Документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов страховых взносов
ИП и организации, применяющие пониженные тарифыПодтверждающие документыОснование в законодательстве
Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)
  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне.
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ
Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)
  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ
Индивидуальные предприниматели и организации – участники свободной экономической зоны в КрымуСвидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму. Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития РФп. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858
Индивидуальные предприниматели и организации – резиденты свободного порта ВладивостокСвидетельство резидента свободного порта «Владивосток». Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития РФп. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163
Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)
  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);
  • расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.
п. 5 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфереРасчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходовп. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19
Организации – участники проекта «Сколково»Свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково» Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2018 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды п. 9 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)
  • выписка из РМРС о регистрации судна;
  • состав экипажа судна.
подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и по учредительным документам ведут деятельность в области:
  • социального обслуживания населения;
  • научных исследований и разработок;
  • образования; здравоохранения; культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы); массового спорта (кроме профессионального).
Расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов. Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 7 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, которые применяют УСНСведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 8 ст. 427 НК РФ
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.
Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестрап. 4 ст. 427 НК РФ

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 28.11.2019

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://tbis.ru/nalogi/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov

Пониженные тарифы страховых взносов

Применение пониженных тарифов страховых взносов автономными учреждениями

]]>]]>

Глава 34 Налогового кодекса РФ, принявшая «эстафету» у закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., тоже предусматривает льготные ставки для некоторых категорий плательщиков страховых взносов. Рассмотрим более подробно, какие тарифы нужно использовать льготникам в 2017 году.

Страховые взносы 2017

Напомним, что общая ставка страховых взносов, которые начисляют организации и ИП-работодатели на выплаты своим сотрудникам, в 2017 году не изменилась и составляет 30%, из которых:

  • 22% – «пенсионные» взносы с базы, не превышающей 876 000 рублей; когда этот лимит превышен, на сумму превышения взносы начисляются по ставке 10%;
  • 2,9% – взносы на обязательное соцстрахование (кроме «травматизма») с базы, не превышающей 755 000 рублей; на сумму, превышающую этот лимит, взносы не начисляются;
  • 5,1% – взносы на обязательное медстрахование; лимита базы для них не предусмотрено.

По такой общей ставке взносы начисляет большая часть страхователей, но для некоторых плательщиков, в зависимости от различных факторов (применение налогового спецрежима, выполнение какого-либо вида деятельности и т.п.), и при соблюдении ими определенных условий, перечисленных в статье 427 НК РФ, возможно начисление страховых взносов в меньшем размере.

Пониженные тарифы страховых взносов варьируются от 0% до 20%, и предусмотрены они статьей 427 НК РФ. По сравнению с 2016 годом эти ставки не изменились.

Для кого действуют пониженные тарифы

Нулевая ставка страховых взносов (0% ПФР, 0% ФСС, 0% ОМС) действует только для организаций, оплачивающих работу членов экипажей судов, и только по отношению к этим выплатам. Суда должны иметь регистрацию в Российском международном реестре судов.

Ставка 7,6% (6% ПФР, 1,5% ФСС, 0,1% ОМС) применяется организациями и ИП, которые являются:

  • участниками свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
  • резидентами территории опережающего соцэкономразвития;
  • резидентами свободного порта «Владивосток».

Ставка 14% (14% ПФР, 0% ФСС, 0% ОМС) используется для расчета взносов организациями, принимающими участие в проекте «Сколково».

Ставка 14% (8% ПФР, 2% ФСС, 4% ОМС) действует для следующих категорий:

  • хозобщества и партнерства на «упрощенке», занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности, правами на которые владеют соответствующие бюджетные и автономные учреждения;
  • организации из сферы IT;
  • организации и предприниматели, занимающиеся туристической и технико-внедренческой деятельностью, заключив соглашение с руководством особой экономической зоны.

Ставка 20% (20% ПФР, 0% ФСС, 0% ОМС) применяется следующими плательщиками взносов, использующими налоговые спецрежимы:

  • ИП на патенте для начисления взносов за работников, занятых в патентной деятельности. Тариф не применяется предпринимателями, сдающими в аренду собственную недвижимость и землю, оказывающими услуги общепита и занимающимися розничной торговлей;
  • применяющие ЕНВД, предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность и аптеки; тариф используется только по отношению к персоналу, имеющему право работать в фармацевтической отрасли;
  • благотворительные организации на «упрощенке»;
  • «упрощенцы» – некоммерческие организации, работающие в сфере науки, культуры, искусства, здравоохранения, образования, спорта и соцобслуживания физлиц; тариф не применяется муниципальными и госучреждениями;
  • предприниматели и организации на «упрощенке», занимающиеся льготируемыми видами деятельности (пищевое, текстильное, швейное, химическое, мебельное производство, обработка древесины, вторсырья, строительство, музейная и библиотечная деятельность, управление недвижимостью и другие, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НКРФ). Уровень дохода от такой деятельности должен составлять не менее 70% от общего объема доходных поступлений. Этой категории плательщиков коснулось новшество, которое применяется с 01.01.2017 г.: когда годовой доход превысит 79 млн. рублей, право на пониженные тарифы страховых взносов утрачивается, а взносы придется пересчитать по общей ставке 30% с самого начала отчетного года.

Деятельность перечисленных плательщиков страхвзносов должна также отвечать требованиям, указанным в пунктах 4-10 статьи 427 НК РФ.

Как начисляются страховые взносы при пониженном тарифе

При пониженных ставках «пенсионные» взносы и взносы на соцстрахование начисляются в пределах максимального размера базы. То есть, если лимит в 876000 рублей (для ПФР) и 755000 рублей (для ФСС) будет превышен, начислять взносы с суммы превышения не нужно.

ИП применяют пониженные тарифы страховых взносов только по отношению к выплатам своим работникам. Взносы «за себя» предприниматели платят как обычно – в фиксированном размере.

Пример

ИП Зайцев занимается фармацевтической деятельностью и применяет пониженные тарифы страховых взносов. В штате у него есть один работник-фармацевт. Выплаты работнику в 2017 году составили 888 000 рублей. Выручка ИП за 2017 год 5 млн рублей.

В 2017 году ИП Зайцев заплатит в бюджет следующие суммы страховых взносов:

Поскольку база для начисления страхвзносов за работника превышает максимальную, то взносы будут начислены только в пределах лимита 876 000 рублей, а на сумму, превысившую лимит (888 000 – 876 000 = 12 000), взносы начисляться не будут, т.к. применяется пониженный тариф 20%:

8760 00 руб. х 20% = 175 200 руб. – «пенсионные» взносы за работника (20%).

Взносы на ОМС и соцстрах за работника будут начислены по тарифу 0%.

За себя ИП Зайцев заплатит фиксированную сумму страховых взносов, в 2017 году это:

23 400 руб. на ОПС и 4590 руб. на ОМС.

Кроме этого, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. нужно дополнительно заплатить 1% взносов на ОПС, но не более 163 800 руб.:

(5 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 47 000 руб.

Общая сумма страховых взносов ИП Зайцева за 2017 год составит:

175 200 руб. + 23 400 руб. + 47 000 руб. = 245 600 руб. на пенсионное страхование;

4590 руб. – на обязательное медстрахование.

Источник: https://spmag.ru/articles/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov

Тарифы для страховых взносов

Применение пониженных тарифов страховых взносов автономными учреждениями

Для исчисления взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ установлены:

  • Основные тарифы
  • Пониженные тарифы
  • Дополнительные тарифы на ОПС

Взносы ВНиМ – это страховые взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству.

Основные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ

Если у работодателя нет права на применение пониженных тарифов, то с заработной платы сотрудников необходимо исчислять страховые взносы по основным тарифам.

Тарифы Страховые взносы на ОПС Страховые взносы на случай ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности) Страховые взносы на ОМС
С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов 22% 2,9%,
1,8% – с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов)
5,1%
С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов 10% X

Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ

Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. При этом исчисление взносов производится в пределах установленной предельной величины базы.

Это значит, что если зарплата работника превышает предельную величину базы, то страховые взносы с выплат сверх установленного предела не начисляются.

Страхователи Тарифы
Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ В течение 2017 – 2018 гг.: на ОПС – 20,0%, на случай ВНиМ – 0%,

на ОМС – 0%

Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД
ИП, применяющие патентную систему налогообложения
Благотворительные организации на УСН В течение 2017 – 2024 гг.: на ОПС – 20,0%, на случай ВНиМ – 0%,

на ОМС – 0%

Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)
Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) – бюджетным (автономным) учреждениям На ОПС: 2017 г. – 8,0%, 2018 г. – 13,0%, 2019 г. – 20,0%. На случай ВНиМ: 2017 г. – 2,0%, 2018 г. – 2,9%, 2019 г. – 2,9%. На ОМС: 2017 г. – 4,0%, 2018 г. – 5,1%, 2019 г. – 5,1%.

На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), – 1,8%

Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон
Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий В течение 2017 – 2023 гг.: на ОПС – 8,0%, на случай ВНиМ – 2,0%, на ОМС – 4,0%.

На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), – 1,8%

Организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции
Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов В течение 2017 – 2027 гг.: на ОПС – 0%, на случай ВНиМ – 0%,

на ОМС – 0%

Участники проекта “Сколково” На ОПС – 14,0%, на случай ВНиМ – 0%,

на ОМС – 0%

Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя На ОПС – 6,0%, на случай ВНиМ – 1,5%,

на ОМС – 0,1%

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития
Резиденты свободного порта Владивосток
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области

Пример. Может ли строительная фирма на УСН в 2018 и 2019 гг. применять пониженный тариф

В 2018 году может применять пониженный тариф при одновременном выполнении следующих условий:

  • доходы за 2018 год – не более 79 млн. руб.;
  • доходы от строительства – не менее 70% от общей суммы доходов.

Пониженный тариф, который может применяться строительной компанией в 2018 году:

  • на ОПС – 20%
  • на случай ВНиМ – 0%
  • на ОМС – 0%

Взносы на травматизм начисляются по обычным тарифам.

! Начиная с 2019 года фирма должна применять основной тариф:

  • на ОПС – 22%
  • на случай ВНиМ – 2,9%
  • на ОМС – 5,1%

С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам.

Условия Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, указанных в ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях п. 1 п.п. 2 – 18
Отсутствует спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) 9% 6%
Имеется спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) Оптимальный 1
Допустимый 2
Вредный 3,1 2%
3,2 4%
3,3 6%
3,4 7%
Опасный 4 8%

Что такое предельная величина базы?

При превышении заработной платы установленной величины предела меняется применяемый тариф для начисления страховых взносов.

Страховые взносы Предельная величина базы 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
На обязательное пенсионное страхование 796 000 руб. 876 000 руб. 1 021 000 руб. 1 150 000 руб.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) 718 000 руб. 755 000 руб. 815 000 руб. 865 000 руб.

Пример. Расчет страховых взносов по сотруднику строительной компании на УСН, применяющей пониженный тариф.

Иванову П.А. за 2018 год начислена заработная плата:

Месяц Заработная плата Страховые взносы на ОПС (20%) За месяц Нарастающим итогом
Январь100 000 руб.100 000 руб.20 000 руб.
Февраль100 000 руб.200 000 руб.20 000 руб.
Март100 000 руб.300 000 руб.20 000 руб.
Апрель100 000 руб.400 000 руб.20 000 руб.
Май100 000 руб.500 000 руб.20 000 руб.
Июнь100 000 руб.600 000 руб.20 000 руб.
Июль100 000 руб.700 000 руб.20 000 руб.
Август100 000 руб.800 000 руб.20 000 руб.
Сентябрь100 000 руб.900 000 руб.20 000 руб.
Октябрь100 000 руб.1 000 000 руб.20 000 руб.
Ноябрь100 000 руб.1 100 000 руб.4 200 руб.
Декабрь100 000 руб.1 200 000 руб. 0 руб.
Итого1 200 000 руб.204 200 руб.

В ноябре сумма выплат нарастающим итогом превысила установленную на 2018 год предельную величину базы 1 021 000 руб. Поэтому сумма взносов на ОПС за 2018 год за Иванова П.А. будет равна 204 200 рублей.

Для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина базы не предусмотрена.

Источник: https://cbu23.ru/stati/tarify-dlya-strakhovykh-vznosov/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: