Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

Содержание
  1. Налогообложение НКО: нормативные акты, заполнение налоговой декларации
  2. Тип НКО и порядок налогообложения
  3. Политика разных стран в отношении некоммерческих организаций
  4. Нко бухгалтерский и налоговый учет
  5. Что отражать в бухучете?
  6. Учет в НКО без предпринимательского компонента
  7. Бухучет в организациях, ведущих предпринимательскую деятельность
  8. Как отчитываются НКО?
  9. Что такое некоммерческие организации
  10. Формы некоммерческих организаций
  11. Какую бухгалтерскую отчетность сдают некоммерческие организации
  12. Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов
  13. Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение некоммерческих организаций
  14. Особенности налогообложения некоммерческих организаций
  15. Налогообложение целевых средств некоммерческой организации
  16. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерии
  17. Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, автономные некоммерческие организации бухгалтерский учет и налоговые счеты, основные средства целевого фонда
  18. Ведение учета в НКО
  19. Особенности учета в некоммерческих организациях
  20. Аутсорсинг в НКО
  21. Налогообложение некоммерческих организаций, план бухгалтерского учета в нко с нуля: проводки
  22. Разбираем налоговые последствия сделок с участием некоммерческих организаций
  23. «Некоммерческие» контрагенты: есть ли налоговые риски?
  24. Организационные моменты
  25. Налоги у НКО
  26. Могут ли некоммерческие организации заниматься предпринимательской деятельностью
  27. Могут ли НКО заниматься предпринимательской деятельностью
  28. Какими типами деятельности можно заниматься
  29. Система налогообложения для некоммерческих организаций
  30. Коды ОКВЭД
  31. Ограничения
  32. Бухгалтерский учет для НКО

Налогообложение НКО: нормативные акты, заполнение налоговой декларации

Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

Некоммерческой организацией признается та, прибыль от деятельности которой тратится на достижение уставных целей, а не распределяется между основателями. Организационные формы, предусмотренные для НКО:

  • Фонд;
  • Общественная организация;
  • Религиозное объединение.

Поступление денежных и материальных ресурсов от сторонних предприятий имеет двойственный характер. С одной стороны, НКО получает независимость. С другой – финансирование имеет нестабильный характер, денежные фонды ограничены, и не имеется возможности создать стабильную материальную основу.

Тип НКО и порядок налогообложения

  • организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности;
  • доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов;
  • При расчете за налоговый период процентного соотношения доходов, дающего организации право на применение 0 ставки, учитываются только доходы, полученные от реализации медицинских и (или) образовательных услуг, входящих в Перечень, а также доходы от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (письмо Минфина РФ от 21.09.2011 г. №03-03-06/1/580).

    Именно это требование чаще всего становится камнем преткновения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Большинство арбитражных споров по данной тематике связано с правильностью определения доли доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности.

    • в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 %;
    • в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

    Для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников (письмо Минфина РФ от 21.09.2011 г. №03-03-06/1/580).

    • организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

    Налоговая ставка 0 процентов применяется ко всей налоговой базе в течение всего налогового периода (п. 2 ст. 284.1 НК РФ).

    ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ: Заявление в прокуратуру на управляющую компанию лифтов

    Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

    • муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
    • общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
    • автономные — финансируют себя сами.

    ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.

    Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.

    Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

    • прибыль не составляет их основную цель;
    • они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
    • НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.

    Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

    1. Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
    2. Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

    Политика разных стран в отношении некоммерческих организаций

    Обложение налогами некоммерческих организаций основано на двух подходах:

    1. Первый подход. Базируется на том, что НКО – организационно-правовая форма, и акцентируется на субъектах благотворительности, наделяя их правами и возлагая на них ответственность через особый статус компании-благополучателя.
    2. Второй подход. Основывается на схеме взаимодействия НКО и донора и ставит акцент на цели пожертвования и тратах денежных ресурсов.

    В любом случае, уделяется внимание видам деятельности некоммерческих предприятий и принесенной ими общественной пользе. В развитых странах существует всесторонняя поддержка некоммерческих фирм:

    • различные льготы самим НКО и их донорам,
    • кредиты при налогообложении,
    • финансирование,
    • нормы, подкрепленные законодательством, о деятельности НКО.

    Условия для предоставления льгот, схожие для всех стран:

    • предприятие официально зарегистрировано как некоммерческое;
    • НКО занимается работами, направленными на достижение официально заявленных целей;
    • организация отчитывается по установленным правилам.

    Проблемой для всех стран является установление ограничений на размер налоговых поблажек для физических и юридических лиц при пожертвовании средств в некоммерческие организации.

    Существует два взгляда на налогообложение НКО:

    1. НКО не должны уплачивать налоги, потому что средства, поступающие в их фонды, не причисляются к доходам, облагаемым налогом. Россия придерживалась такого мнения до 2002 года, не признавая налогоплательщиками НКО, отказавшиеся от предпринимательства.

    Источник: https://morozova26.ru/buhuchet/nko-na-usn.html

    Нко бухгалтерский и налоговый учет

    Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

    По закону (ФЗ №7, 12.01.1996) НКО могут формироваться для осуществления общественной деятельности в социальной, спортивной, духовной, научной, образовательной, культурной сферах.

    Также они могут специализироваться на оказании организациям, населению правовой, иной помощи. Предпринимательская деятельность для НКО тоже доступна.

    Но, в отличие от коммерческой организации, результаты такой деятельности (прибыль) между участниками компании не распределяется. Заработанные средства считаются целевыми, идут на соответствующие нужды НКО.

    Что отражать в бухучете?

    Бухучет в некоммерческой организации должен быть систематическим, полноценным. В нем отражаются:

    все доходы организации;

    Доходы от некоммерческой деятельности формируются за счет спонсорской помощи, благотворительных взносов, взносов участников, государственной помощи. Доходы от предпринимательства – это, соответственно, прибыль от реализации произведенных товаров, оказания услуг, выполнения работ, а также от продажи имеющихся активов.

    Некоммерческие расходы НКО – не что иное, как выплаты на цели, для достижения которых создана организация. Также в данную учетную статью входят типовые организационные, административные расходы.

    В расходы от предпринимательской деятельности включаются убытки от производства, реализации.

    Специфика бухучета во многом определяется принципом функционирования организации, сферой ее интересов.

    Учет в НКО без предпринимательского компонента

    Бухгалтерский учет в некоммерческой организации, которая ничего не производит, не реализует, можно смело назвать упрощенным.

    Суть в том, что в данном случае все поступающие средства зачисляются на кредит счета 86, а расходы проводятся по дебету того же счета. Если организация продает активы, бухгалтеру следует использовать счет 91.

    А стандартный для коммерческих организаций счет 90 не используется никогда.

    Также следует отметить важный нюанс, касающийся налогового учета. По закону с целевых поступлений не исчисляется НДС. Это значительно укорачивает бухгалтерские проводки при отражении в учете средств, получаемых компанией для покрытия различных затрат.

    В целях оптимизации контроля движения средств рационально использовать систему субсчетов к основному 86 счету.

    На отдельные субсчета принято выводить отражение целевых поступлений, идущих на покрытие организационных и административных затрат, выплат на основные цели и т.п.

    В обязательном порядке в бухучете НКО, не занимающейся предпринимательской деятельностью, отражаются основные средства и все операции с ними (прибытие, оприходование, амортизация, выбытие, продажа).

    Расчет амортизации осуществляется согласно действующим ПБУ.

    При продаже основных средств бухгалтерия НКО исчисляет НДС с разницы между балансовой и продажной стоимостью, списывает учтенную стоимость реализованного ОС, ставит на приход материалы, оставшиеся от проданного ОС.

    Бухучет в организациях, ведущих предпринимательскую деятельность

    Предпринимательская деятельность НКО значительно усложняет бухгалтерский учет. Его ведение требует профессионального подхода, знания специфики законодательства о некоммерческих организациях, жесткой настройки распределения поступлений и расходов между основной общественной и вспомогательной предпринимательской деятельностью.

    В зоне особого внимания бухгалтера НКО находятся формулировки назначения получаемых, расходуемых средств. Грамотное оформление первички – отличная страховка от возможных финансовых и юридических проблем.

    Деятельность некоммерческих организаций строго контролируется. Подозрение в нецелевом использовании средств, неправильном (нерациональном) их распределении, уклонении от уплаты налогов не просто портит репутацию.

    Это может грозить административным и уголовным преследованием.

    Принимать к учету целевые поступления бухгалтеру необходимо при наличии в первичке приемлемых формулировок. Если в документе не указано, что взнос целевой, не облагается НДС, он может быть расценен налоговиками как налогооблагаемый доход.

    Не допускается применение обобщенных формулировок в бухгалтерской первичке, подтверждающей расходы. Это важно не только на внешнем уровне. Конкретизация описания производимых оплат позволяет оперативно распределять суммы по соответствующим субсчетам.

    Затраты в НКО должны быть обоснованными. Кроме первички в качестве обоснований применяются обращения граждан на предоставление помощи, распоряжения, письма участников организации, приказы на распределение средств и т.п.

    Затраты по общественной и предпринимательской деятельности важно разделять. Для этого в учете используются разные субсчета. Например, предпринимательские затраты могут отражаться на счетах 20-2, 26-2. А основные (связанные с общественной деятельностью) – на счетах 20-1, 26-1. Ведение общего учета (без соответствующего распределения затрат) – грубое нарушение ПБУ.

    Финансовые результаты НКО тоже отражаются в учете отдельно. Основные (некоммерческие) фиксируются на счете 86. Для отражения предпринимательских используется счет 90. Причем убыток и прибыль со счета 90 ежегодно списывается на счет 86. То есть все финансовые результаты от предпринимательской деятельности должны идти на достижение целей, для которых создана некоммерческая организация.

    Продажа активов и другие операции отражаются в бухучете на счете 91. Ежегодно закрытие осуществляется на счет 86.

    Как отчитываются НКО?

    Для каждой некоммерческой организации обязательной является сдача бухгалтерской отчетности. Отчитываются субъекты по результатам деятельности ежегодно. Согласно ФЗ №402 (06.12.2011), налоговики ждут от НКО отчет о целевом использовании средств и бухгалтерский баланс. Если организация занимается предпринимательской деятельностью, она дополнительно сдает отчет о финансовых результатах.

    Федеральное законодательство не требует от НКО отчетов о движении капитала, денежных средств. Но в узкоспециализированных отраслевых нормативных актах такие требования могут быть закреплены. В этом случае ежегодный пакет отчетности НКО увеличивается.

    Читайте так же:  Денежные средства от уплаты налогов

    Бухучет некоммерческой организации специфичен. Ошибки в нем могут приводить к серьезным негативным последствиям, как юридическим, так и финансовым. Для минимизации рисков современные НКО все чаще доверяют учет специалистам.

    Передача бухгалтерии на аутсорсинг – рациональное решение для любой некоммерческой организации, вне зависимости от специализации, приоритетной отрасли, наличия или отсутствия предпринимательской деятельности, объема активов и путей поступления средств.

    Что такое некоммерческие организации

    Главное отличие некоммерческой организации от коммерческой состоит в ее основополагающей цели. Целью деятельности коммерческой компании является извлечение максимально возможного размера прибыли.

    Как и в коммерческих структурах, виды деятельности некоммерческой организации закрепляются в ее учредительной документации. Деятельность, которую ведет такая организация, должна соответствовать цели ее создания и функционирования.

    Некоммерческие организации основываются для реализации государством его функций в социальной сфере, образовании, медицине, культуре. Также они ведут религиозную, благотворительную и прочую деятельность.

    Некоммерческие организации могут быть созданы и в виде объединений граждан и юридических лиц для решения общих задач.

    Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации.

    Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной.

    Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.

    • поступлений от учредителей или участников;
    • благотворительных взносов / добровольных пожертвований;
    • доходов от предпринимательской деятельности;
    • доходов от имущества организации, например, от сдачи помещений в аренду;
    • прочих доходов, разрешенных на законодательном уровне.

    О том, что отличает бухучет, ведущийся в некоммерческой организации, читайте в материале «Особенности и задачи бухучета в НКО».

    Формы некоммерческих организаций

    В ГК РФ указаны несколько организационно-правовых форм предприятий, которые создаются на некоммерческой основе:

    Какую бухгалтерскую отчетность сдают некоммерческие организации

    При составлении бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах необходимо руководствоваться:

    • законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

    Источник: https://edp73.ru/nko-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

    Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

    Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

    Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

    Вопросы, рассмотренные в материале:

    • Какие законы регулируют систему налогообложения некоммерческой организации
    • Каковы особенности налогообложения некоммерческой организации
    • Какие финансовые поступления некоммерческой организации облагаются налогом, а какие нет
    • Какие виды налогообложения не подходят для НКО

    Область деятельности некоммерческих организаций (НКО) регулируется в первую очередь ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 года, прочими законами федерального уровня, установленными для этих объединений. В бюджетной системе доходы от этих учреждений незначительны, что, однако, не лишает их статуса субъектов налогового права. В статье мы подробней рассмотрим вопрос налогообложения некоммерческих организаций.

    Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение некоммерческих организаций

    В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ доходы НКО подлежат налогообложению. Но 251 статья данного кодекса позволяет не начислять налоги на переданные безвозмездно средства (для ведения деятельности согласно уставу).

    Помимо этого, Налоговый кодекс РФ устанавливает особенный расчет налога на прибыль в ситуации, когда НКО получает грант – финансирование целевого назначения.

    Чаще всего для ведения своей деятельности некоммерческие организации выбирают общую систему налогообложения (ОСНО). Упрощенная система налогообложения (УСН) также может применяться в НКО.

    Необходимым условием перехода на УСН является лимит доходов, составляющий 60 млн руб. В сумму общего дохода не включаются средства, получаемые организациями на целевые программы, в виде грантов.

    Актуальность вопросов налогообложения некоммерческих организаций остается значимой в 2019 году: законодательство постоянно меняется, сферы деятельности и формы НКО многочисленны, источники финансовых поступлений также вариативны.

    На схеме ниже указаны разъяснения от Минфина и ФНС РФ, акты нормативно-правового регулирования, которые позволят определить, какие действующие разъясняющие материалы и нормативные документы относятся к деятельности некоммерческих организаций.

    Особенности налогообложения некоммерческих организаций

    Порядок налогообложения некоммерческих организаций регламентируется Налоговым кодексом РФ. НКО, как и остальные организации, должны предоставлять формы отчетности, включающие рассчитанные налоги и сборы во все уровни бюджетов.

    Такое требование касается сведений бухгалтерских отчетов, относящихся к прямому (уставному) виду осуществляемых работ, услуг и коммерческой деятельности. При этом необходимо разделять их учет в бухгалтерии.

    НКО обязаны передавать проверяющим инстанциям отчетность со сведениями в рамках УСН, декларации по прибыли, НДС даже при отсутствии коммерческой деятельности. Обязательно заполнение специальных разделов в декларациях по УСН и прибыли, относящихся к целевому финансированию.

    Отсутствие выручки не отменяет необходимость заполнения отчетов.

    На практике НКО, не зарегистрировавшись в качестве коммерческих компаний, все равно выполняют работы или оказывают услуги для прочих лиц на возмездной основе. Формируется финансовый поток, и, соответственно, образуется источник выручки для налогообложения.

    При отсутствии коммерческой деятельности некоммерческая организация имеет право не предоставлять некоторую документацию.

    За год отправляется порядка 35 деклараций в фонды ФСС, ПФР, Росстат, Минюст и ИФНС, так называемый минимальный набор.

    При финансировании из бюджета НКО должна полностью отчитаться за расходование этих поступлений, подтвердив соответствующими документами. Данные отражаются как в отчете о целевом использовании поступивших средств, так и бухучете.

    Источник поступления делит некоммерческие объединения на следующие виды:

    • автономные некоммерческие организации (АНКО): источником средств являются добровольные взносы, не являющиеся объектом налогообложения;
    • финансируемые государственным (местным) бюджетом муниципальные (государственные) объединения;
    • общественные (негосударственные) организации, созданные за счет социальных взносов и собственной прибыли.

    Важно! Порядок налогообложения некоммерческих организаций напрямую зависит от того, осуществляет ли компании деятельность в предпринимательской сфере.

    Налогообложение прибыли некоммерческих организаций регулируется общими правилами, обусловленными спецификой данных объединений:

    • получение прибыли не является их первостепенной задачей;
    • требуются лицензии, патенты для осуществления конкретных типов работ или услуг;
    • НКО имеют различные финансовые источники, в том числе безвозмездно переданные средства, взносы добровольного характера, пожертвования.

    Принципы налогообложения НКО изложены в следующих актах:

    • Статья 246 Налогового кодекса РФ регламентирует облагать соответственным налогом всю прибыль, которая получена в результате деятельности НКО.
    • Безвозмездные поступления, направляемые на обеспечение определенной уставом деятельности, не включаются в налогооблагаемую базу (установлено 251 статьей Налогового кодекса РФ). Список, перечисляющий виды исключаемой из расчета налога на прибыль данных объединений, обозначен в приказах Минфина РФ.

    Все доходы НКО, являющиеся нецелевыми (из обеих групп доходов), должны облагаться налогом на прибыль.

    Ставка по налогу на прибыль, получаемой НКО, равняется аналогичной ставке в коммерческих компаниях и в 2019 г. составляет 20 %. Федеральный бюджет получит 3 %, а бюджет субъектов РФ, куда относится некоммерческая структура, 17 %. Инициативой органов местного самоуправления для НКО данный процент может снижаться.

    Налогообложение целевых средств некоммерческой организации

    Извлечение прибыли, хоть и не основная задача некоммерческих организаций, тем не менее реализуется в большинстве случаев. Важно, чтобы полученные средства направлялись на цели, определенные уставом, а не наоборот, когда уставная деятельность служит прикрытием для получения налоговых льгот.

    Источник: https://kbdp.ru/news/nalogooblozhenie-nekommercheskoy-organizatsii/

    Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерии

    Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

    Для налаживания и организации учета в некоммерческой организации достаточно обратиться к некоторым статьям законодательства, которые определяют правила ведения бухгалтерии для предприятий. Порядок выполнения отчетности и сдачи бухгалтерских документов для НКО происходит так же, как и для других частных организаций.

    Однако, если Вы не уверены в правильности своих действий или просто желаете расширить границы своих бухгалтерских знаний, то рекомендуется помощь высококвалифицированного специалиста, который с первого раза сможет в подробностях объяснить все нюансы ведения документооборота и помочь избежать распространенных ошибок начинающих предпринимателей.

    Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, автономные некоммерческие организации бухгалтерский учет и налоговые счеты, основные средства целевого фонда

    Организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях ведется в общеустановленном порядке, согласно Закону о некоммерческих организациях. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность в некоммерческих организациях ведется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

    Вместе с тем, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. В качестве форм бухгалтерской отчетности организация вправе использовать как формы, утвержденные Приказом Минфина России, так и самостоятельно разрабатываемые формы при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

    При возникновении объектов налогообложения религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии со статьей 23 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что этот Федеральный закон распространяется на все некоммерческие организации, находящиеся на территории Российской Федерации.

    Учет указанных доходов и произведенных за счет них расходов ведется в хронологическом порядке.

    Учетная политика некоммерческих организацийВ соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в некоммерческой организации должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету (далее ПБУ 1/2008).

    Учетная политика предприятия является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в некоммерческой организации.

    Некоммерческим организациям следует помнить, что учетная политика должна быть представлена, как документ, позволяющий снизить налоговое и бухгалтерское бремя сегодняшнего дня.

    Учетная политика некоммерческой организации формируется в соответствии с ПБУ 1/2008.

    При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

    В случае если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

    Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

    Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в учетную политику организации дополнительного раздела, касающегося налогообложения, или разработки и утверждения отдельного аналогичного документа.

    Разработку учетной политики для целей налогообложения следует производить исходя из того, какие налоги платит некоммерческая организация, как формируется налоговая база по отдельным видам налогов, а также из принятой в организации схемы документооборота.

    Некоммерческие организации обязаны раскрывать в учетной политике избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

    С сайта: http://to09.minjust.ru/ru/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-nekommercheskih-organizaciyah

    Ведение учета в НКО

    Бухгалтерский аутсорсинг — экономия времени и денег

    Бухгалтер заносит документы клиента в бухгалтерскую базу 1С на сервере.

    Главный бухгалтер дополняет данные бухгалтерского учета клиента различными бухгалтерскими справками, расчетами налогов, заработной платы, проводок, амортизацией основных фондов и НМА, расчетами процентов, осуществляет учет лизинговых/ факторинговых операций и т.п., формирует регистры бухгалтерского и налогового учета клиента.

    Особенность учета некоммерческих организаций состоит в том, что в зависимости от формы организации НКО (фонд, партнерство, товарищество собственников жилья, союз, потребительский кооператив и пр) будет зависеть и формы и методы учета, порядок определения доходов НКО, учетные функции специалиста, ведущего бухгалтерский учет.

    Чтобы не тратить кучу времени на изучение законов, связанных с деятельностью некоммерческих организаций, спецификой бухгалтерского и налогового учета в НКО, рекомендуется обращаться к проверенным профессионалам, которые займутся ведением бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Это предостережет вас от проблем, защитит бизнес от огромного количества штрафов, налогов.

    Вы стремительно пойдете к своей цели. Благодаря упрощенной системе налогообложения, снизится налоговая часть расходов и упростится контроль.

    Особенности учета в некоммерческих организациях

    Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях часто осуществляется в упрощенном варианте. Целевые и нецелевые поступления – вот главная особенность бухгалтерского учета некоммерческих организаций.

    Аутсорсинг в НКО

    Благодаря аутсорсингу, ваша компания сохранит финансовое положение и даже сможет сэкономить стратегически важные средства. Привлечение сторонних специалистов, осуществляющих бухгалтерский учет в НКО, позволит добиться следующего

    • Начальство может не терять время на бухгалтерию, благодаря чему сохраняется время для руководства всеми процессами в организации.
    • Компания может избежать расходов на организацию работы бухгалтера, осуществляющего ведение бухгалтерского учета в нко, выплату зарплаты, уплату налогов и пр.
    • И главное, аутсорсинговая фирма обязана возместить утечку средств, связанную с ошибочным расчетом налогов, повлекшим штрафы. Особенности учета некоммерческих организаций известны нам в совершенстве!

    С сайта: http://a-finance.consulting/uslugi/buhgalterskij-uchet/vedenie-ucheta-v-nekommercheskih-organizatsiiah

    Налогообложение некоммерческих организаций, план бухгалтерского учета в нко с нуля: проводки

    Довольно часто перед организациями, не ведущими коммерческую деятельность, возникают вопросы, какую систему налогообложения они имеют право применять.

    Согласно НК РФ АНО имеет право применять УСН и добровольный переход ее на упрощенную систему налогообложения  производится в соответствии с главой 26.2. Организации, занимающиеся отдельными видами деятельности и при наличии определенных условий, предусмотренных  в статье 346.12 п. 2.1 и п.3 Налогового кодекса не имеют права применять  упрощенную систему налогообложения.

    Об этом же говорится в письме ФНС РФ за № 22-0-10/1986@) от 28. 12. 04 года и в постановлении Президиума ВАС России за № 3114/04 от 12 октября 2004 года.

    Статья 346. 13 пункт 1 НК РФ  гласит, что, если организация собирается работать по УСН, то  ей нужно передать в налоговую инспекцию, в которой она состоит на налоговом учете, заявление в срок с 1. 10 по 30.11 года, предшествующего году, с которого она  собирается применять УСН. Форма заявления утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы РФ за  № ММВ-7-3/182@ от 13. 04. 10 года.

    При создании организации заявление о применении упрощенной системы налогообложения можно подать в налоговый орган в течение 5 дней с даты, когда предприятие было поставлено на учет в налоговом органе (дата в свидетельстве ИНН). Данное условие указано в письме МФ РФ за № 03-11-06/2/92 от 19 мая 2009 года и в статье 346. 13 пункт 2 НК России.

    Относительно платных услуг в области образования и повышения квалификации специалистов и руководства предприятий и исключения полученных доходов из облагаемой базы по единому налогу, следует отметить, что доходы, которые получает АНО от оказания услуг в данной области, подлежат обложению единым налогом.

    Если все полученные  организацией доходы расходуются на нужды самой организации (а также и на зарплату), для дальнейшего развития процесса обучения  в ней, то такая деятельность в соответствии со ст.46 п. 2 данного Закона не считается предпринимательской.

    Определение состава таких доходов производится в соответствии со статьями  249, 250 НК России. Доходы, полученные в соответствии со статьей 251 НК РФ, не включаются в налоговую базу по единому налогу.

    В статье 249 Налогового Кодекса указано, что налогом на прибыль облагается доход  от реализации или  выручка от реализации товаров, работ, услуг.

    В соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса под реализацией товаров, работ и услуг понимается  передача права собственности на них за определенную плату от одного лица другому лицу.

    Дополнительно к этому статья 251 НК России, в которой перечислены все виды доходов некоммерческих предприятий, которые  не облагаются налогом на прибыль, не предусматривает доходы от оказания  платных образовательных услуг.

    Источник: http://buhvopros.com/uchet-v-nekommercheskih-organizatsiyah/

    Разбираем налоговые последствия сделок с участием некоммерческих организаций

    Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

    Начнем, как обычно, «от печки». То есть от вопроса, что же такое некоммерческие организации (НКО), и чем они отличаются от привычных ООО и ЗАО.

    Основное отличие вытекает из самого названия «некоммерческие». Это значит, что извлечение прибыли для этих организаций не является основной целью деятельности (тогда как для ООО и ЗАО извлечение прибыли — главная цель деятельности, и этот факт зафиксирован в их уставах).

    Все остальные отличия вытекают из основного. Так, некоммерческим организациям вовсе не запрещено совершать сделки, в том числе, приносящие прибыль.

    Однако сделки, приносящие прибыль, некоммерческие организации могут заключать только для достижения целей и задач, указанных в уставе.

    Получив «коммерческую» прибыль, НКО не имеют права распределять ее между участниками, а должны направить на свои уставные, некоммерческие цели.

    Согласно статье 2 Федерального закона от 12.01.

    96 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», НКО создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей; в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

    «Некоммерческие» контрагенты: есть ли налоговые риски?

    Главные сомнения у бухгалтеров коммерческих организаций вызывает вопрос: а способствует ли сделка, которую с ними заключает НКО, достижению целей этого НКО? Не получится ли так, что мы заключим договор с НКО, учтем расходы, а потом выяснится, что НКО действовала за рамками устава, подобную сделку заключать не имело права, и, следовательно, расходы придется восстанавливать.

    Действительно, подобный риск, пусть и минимальный, существует. Минимальным мы его назвали потому, что, исходя из норм Гражданского кодекса, такая сделка не является недействительной автоматически.

    Согласно статье 173 ГК РФ признать такую сделку недействительной может только суд по требованию самого НКО, его участников или Минюста.

    Причем, сделка может быть признана недействительной только в том случае, если будет доказано, что вторая сторона, заключая сделку, знала о незаконности подобного договора.

    Как видим, налоговая инспекция не входит в круг органов, способных инициировать процедуру признания сделки недействительной. Да и доказать, что организация заранее знала о незаконности сделки, если мы говорим об обычных хозяйственных договорах (то есть тех, где, например, нет прямой или косвенной взаимозависимости), практически невозможно.

    Иногда для снижения данного риска советуют запрашивать у контрагента устав, чтобы удостовериться в законности сделки. Однако, на наш взгляд, воспользоваться этим советом на практике будет сложно. Ведь в уставе нет перечня сделок, которые может совершать НКО.

    Поэтому решить соответствует сделка уставу или нет, контрагент самостоятельно все равно не сможет. При крупных контрактах можно порекомендовать запросить у НКО письменное обоснование сделки, где бы подтверждалось, что сделка проводится в рамках уставной деятельности организации.

    Но, повторимся, и без такого документа риски минимальны.

    Следующий вопрос, который волнует бухгалтеров при заключении договоров с НКО, звучит так. Не возникнет ли каких-то сложностей с налогообложением доходов или расходов по таким договорам? Здесь мы тоже можем успокоить коллег — все особенности налогообложения некоммерческих организаций касаются непосредственно самой НКО и на контрагентах никак не сказываются.

    Таким образом, можно констатировать — взаимоотношения с НКО для организации каких-либо специфических налоговых рисков не несут. Поэтому заключая договоры с такими контрагентами, нужно действовать по тому же алгоритму, что и с коммерческими фирмами.

    То есть «пробить» ИНН организации и собрать о ней другую информацию с помощью специальных сервисов (подробнее см. «Теперь бухгалтер может вычислить проблемного контрагента за несколько секунд»), а также удостовериться в том, что от лица организации действует уполномоченное лицо.

    При крупных контрактах не лишним будет посетить офис НКО.

    Получить информацию о налоговых долгах контрагента и применяемой им системе налогообложения

    Организационные моменты

    Нередко владельцы бизнеса, которые услышали от кого-то о налоговых льготах для некоммерческих организаций и прочих выгодах, просят бухгалтера выяснить: сколько можно сэкономить, если вести бизнес через НКО?

    Если мы посмотрим на описание тех организационно-правовых форм, в которых согласно закону № 7-ФЗ могут создаваться некоммерческие организации, то увидим, что среди них есть и такие, которым прямо разрешено вести коммерческую деятельность.

    Речь идет об автономной некоммерческой организации (АНО) и некоммерческом партнерстве (НП). При этом данные организации могут создаваться по инициативе физических или юридических лиц. Так что простор для маневра есть.

    Давайте оценивать выгоды такого маневра.

    Выгода первая — у некоммерческих организаций нет уставного капитала.

    А это означает не только то, что при их создании не придется отвлекать финансовые средства на формирование УК, но и то, что нет минимально допустимого размера имущества некоммерческой организации.

    Проще говоря, НКО может действовать, даже если у нее вообще нет никаких средств. Тогда как ООО и ЗАО подлежат ликвидации, когда размер чистых активов становится меньше минимально допустимого уставного капитала.

    Выгода вторая такова.

    В той части закона № 7-ФЗ, которая касается АНО и НП, законодатель прописал лишь самые общие положения о том, что и как должно быть указано в их уставах и по каким правилам должна осуществляться их деятельность и управление. Это значит, что при создании таких НКО можно с большей вероятностью, чем при создании ООО или АО, включить в уставные документы необходимые создателям положения.

    Это что касается общих моментов создания и управления НКО. Налоговые моменты чуть более глобальны, поэтому рассмотрим их отдельно.

    Налоги у НКО

    Скажем сразу, что, несмотря на некоммерческий характер организаций, доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности, от налогов не освобождаются. Они облагаются налогом на прибыль точно так же, как и у коммерческих организаций.

    В отношении другого имущества механизмы для некоторой экономии появляются, но действуют они тоже далеко не во всех случаях. Возьмем для примера получение некоммерческой организацией имущества (в том числе и денег) безвозмездно на уставные цели. Так вот, эти деньги не будут облагаться налогом на прибыль только в двух случаях.

    Первый — имущество получено организацией от своих членов (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Понятно, что воспользоваться этим правом могут только те НКО, у которых есть членство (к таковым, например, относится некоммерческое партнерство; а вот у АНО членства нет).

    Но зато все вопросы уплаты членских взносов регламентируются непосредственно уставом организации. А значит, при необходимости эти правила можно «заточить» под себя.

    Второй — средства получены на осуществление благотворительной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ).

    В переводе на бухгалтерский язык, это значит, что цели дальнейшего использования имущества должны быть четко зафиксированы в документах, сопровождающих передачу.

    И эти цели должны соответствовать определению и целям благотворительной деятельности, данным в Федеральном законе от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

    Но на этом условности не заканчиваются. Налоговый кодекс требует в обоих случаях обеспечить ведение раздельного учета таких поступлений. В противном случае суммы попадут под налог на прибыль.

    Также освобождение от налога не действует, если поступившее имущество является подакцизным товаром или сырьем.

    Наконец, немаловажно, что налог не платится только при условии, что имущество реально используется строго по назначению.

    Что же касается НДС, то некоммерческие организации освобождены от его уплаты только в случаях, когда они реализуют товары (работы, услуги) в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Во всех иных ситуациях даже при безвозмездной передаче продукции в рамках уставной деятельности возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)*.

    Кроме того, имущество НКО, в том числе и безвозмездно полученное от третьих лиц, облагается налогом на имущество. Если, конечно, оно не подпадает под льготы, предусмотренные НК РФ.

    Как видим, получение выгод от ведения предпринимательской деятельности через НКО обставлено такими дополнительными условиями, затраты на выполнение которых вполне могут «съесть» всю выгоду.

    Так что приходится констатировать: создавать НКО «с прицелом» на коммерческую деятельность особого смысла не имеет.

    Проще и выгоднее организовать бизнес с использованием традиционных механизмов — коммерческих организаций или через ИП.

    *Конечно, нужно учитывать, что в статье 149 НК РФ установлены отдельные льготы по НДС, так или иначе затрагивающие некоммерческие организации. Например, есть льгота для некоммерческих образовательных учреждений, или льгота при передаче НКО государственного и муниципального имущества.

    Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2012/4/5856

    Могут ли некоммерческие организации заниматься предпринимательской деятельностью

    Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение

    Учреждения, создаваемые на нематериальной основе, не имеют своей целью получение прибыли. Могут ли некоммерческие организации заниматься предпринимательской деятельностью в 2020 году и какие типы работ доступны им — тема данного обзора.

    Могут ли НКО заниматься предпринимательской деятельностью

    Некоммерческие учреждения — это компании, которые создаются для достижения нематериальных целей. Они не получают доход от своей деятельности, поэтому им нечего распределять между учредителями.

    Цели создания НКО бывают самые разные, к примеру:

    • осуществление благотворительной, социальной, культурной деятельности;
    • проведение научных работ;
    • охрана здоровья граждан;
    • разрешение спорных ситуаций.

    Но российское законодательство разрешает подобным учреждениям заниматься предпринимательством. Пункт 2 статьи 50 ГК РФ гласит, что НКО вправе осуществлять деятельность, но только в ограниченных пределах, необходимых им для достижения цели, ради которой и были созданы организации.

    Предпринимательская работа считается легальной, если соблюдены следующие условия:

    • деятельность необходима исключительно для достижения задач НКО, а не для получения личной прибыли ее учредителями;
    • работа не противоречит положениям, указанным в уставе организации.

    То есть прибыль должна идти на достижение цели компании, ради которой она была создана. Доход не распределяется между субъектами.

    Какими типами деятельности можно заниматься

    В первую очередь тип предпринимательства должен отвечать целям создания организации. Учреждение имеет возможность заниматься одним или несколькими видами деятельности, не запрещенными российским законодательством и предусмотренными учредительными бумагами фирмы.

    Если работа требует разрешения от государственных органов, значит, НКО обязана получить лицензию в установленном порядке, затем только приступать к ведению предпринимательства.

    Система налогообложения для некоммерческих организаций

    НКО на УСН — это самый оптимальный вариант, если организации решают вести предпринимательскую деятельность. В этом случае потребуется платить только налог от прибыли, а от других сборов организация освобождается.

    Важно! При использовании упрощенки в годовой оборот не включаются деньги, поступающие на целевые потребности, к примеру, пожертвования, государственные субсидии, пособия.

    Поэтому легче контролировать лимит прибыли для УСН.

    Также учреждение вправе выбрать общую систему налогообложения ОСНО.

    Тогда понадобится вести строгую отчетность, платить больше налогов, причем не только на прибыль, но и на имущество, на добавленную стоимость.

    Коды ОКВЭД

    Каждая форма деятельности имеет конкретный код. Организации, начинающие заниматься предпринимательством, обязательно указывают один основной код. К примеру, если учреждение оказывает услуги по уходу за бездомными в приютах, следует прописать код 87.90.

    При ведении нескольких видов деятельности требуется указывать дополнительные коды.

    Ограничения

    Некоторые типы некоммерческих компаний имеют ограничения в ведении предпринимательской деятельности. К примеру, ассоциации НКО вправе заниматься подобной работой при условии образования общества или участия в нем. Если союз принимает решение вести предпринимательскую деятельность, ему приходится преобразовываться в ХО или товарищество.

    Также имеются ограничения по участию НКО в определенных обязательствах. Например, им нельзя выступать в роли агентов по соглашению о финансировании под уступку денежного требования или принимать участие в договоре коммерческой концессии.

    Ограничения для НКО созданы для того, чтобы предотвратить превращение этих компаний в коммерческие учреждения. Ведение предпринимательской работы не должно мешать главной цели создания нематериальной организации.

    Бухгалтерский учет для НКО

    Бухучет в НКО на упрощенке или общей системе налогообложения несколько усложняется из-за ведения предпринимательства. Дело в том, что требуется распределять поступления средств между некоммерческой работой и предпринимательством.

    Для ведения бухгалтерских документов, составления проводок требуется квалифицированный специалист, знающий специфику некоммерческих организаций.

    Важно! Необходимо правильно указывать назначение поступающих доходов и возникающих расходов. Это поможет предотвратить возможные правовые и финансовые проблемы вплоть до судебных разбирательств, ведь работа НКО находится под строгим контролем государственных властей.

    Если неверно заполнить учетную отчетность, это вызовет подозрения со стороны налоговых органов в том, что использование денег организацией осуществляется не в соответствии с установленной целью, уклоняется от уплаты налоговых сборов.

    Это не только вызовет проблемы, но и испортит репутацию компании.

    Таким образом, вести предпринимательскую деятельность некоммерческим организациям разрешается, но с некоторыми ограничениями. Прибыль направляется на задачи учреждения, не распределяется между учредителями.

    Источник: https://onlinekassa.guru/ip/predprinimatelskaya-deyatelnost-dlya-nekommercheskix-organizacij-razresheno-li.html

    О бухгалтерии
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: