Предоплата по договору в у.е. – будет ли суммовая разница?

Цена в иностранной валюте или у.е.: Какими будут база по НДС у продавца и вычет у покупателя по предварительно оплаченной поставке

Предоплата по договору в у.е. - будет ли суммовая разница?

В НК сказано, что с 1 октября при определении базы по НДС в момент отгрузки у. е. и инвалюта пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (Пункт 4 ст. 153 НК РФ). Однако прямо не указано, нужно ли применять это правило при авансовой оплате.

Поэтому есть два подхода к решению этого вопроса.

Рассмотрим их и выясним: – как продавцу рассчитать базу по НДС при отгрузке, если была предоплата;

– возникает ли у внесшего аванс покупателя суммовая разница в части НДС после принятия товара на учет и получения счета-фактуры.

Примечание
Для упрощения под товарами в этой статье подразумеваются не только товары, но и работы, услуги, а под отгрузкой – не только отгрузка товаров, но и выполнение работ, оказание услуг.

Подход 1. Пересчитывать предоплаченную стоимость товаров на дату отгрузки не нужно

Ведь в этой части договорная стоимость товара в рублях уже определена, обязательство по его оплате прекращено (Часть 1 ст. 408 ГК РФ) и никаких у. е. и инвалюты, которые вы могли бы пересчитать по курсу ЦБ РФ, у вас к этому моменту нет.

Поэтому при полной предоплате налоговой базой при отгрузке будет рублевая сумма предоплаты без НДС. Продавец начислит, а покупатель примет к вычету ровно столько НДС, сколько было перечислено в составе предоплаты. Оснований выставлять отгрузочный счет-фактуру в у. е. или инвалюте тоже нет.

А при частичной предоплате налоговую базу в день отгрузки нужно определять так:

Примечание
В Минфине утверждают, что если договором для расчетов установлен курс, отличный от курса ЦБ, то для расчета базы продавец должен взять именно договорной курс. Но это противоречит НК РФ, поэтому здесь и дальше мы исходим из того, что базу нужно рассчитывать по курсу именно ЦБ РФ.

Пример. Расчет налоговой базы по НДС при частичной предоплате при подходе 1

Условие

По договору товары ценой 118 евро (100 евро – стоимость товаров и 18 евро – НДС по ставке 18%) оплачиваются в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Аванс – 40%, то есть 47,2 евро (118 евро x 40%).

После отгрузки покупатель должен уплатить остаток – 70,8 евро (118 евро – 47,2 евро). На дату перечисления аванса курс ЦБ равен 43 руб/евро. Покупатель перечислил 2029,6 руб. (47,2 евро x 43 руб/евро).

Курс ЦБ РФ на дату отгрузки равен 44 руб/евро.

Решение

Оплаченная авансом стоимость товара без НДС в рублях – 1720 руб. (100 евро x 40% x 43 руб/евро). Не оплаченная на момент отгрузки валютная стоимость товара без НДС – 60 евро (100 евро x 60%).

При отгрузке вы рассчитаете налоговую базу так: 1720 руб. + 60 евро x 44 руб/евро = 4360 руб. НДС с нее составит 784,80 руб. (4360 x 18%).

Эту сумму НДС вы укажете в отгрузочном счете-фактуре (если составите его в рублях), и покупатель после принятия товаров на учет сможет принять ее к вычету.

Примечание
Здесь и далее опускаем расчет, начисление, вычет и восстановление НДС с аванса, поскольку они не влияют на исчисление базы продавца при отгрузке и на вычет покупателя при принятии товаров на учет.

Такого же подхода к исчислению НДС придерживаются и в Минфине.

Из авторитетных источников Вихляева Елена Николаевна, Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“По моему мнению, предусмотренный п. 4 ст. 153 НК РФ порядок применяется не только в случаях, когда оплата произведена после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но и в случаях частичной предварительной оплаты”.

Таким образом, суммовая разница в части НДС в случае полной предоплаты вовсе не возникает. А в случае частичной предоплаты она возникает только при следующей за отгрузкой оплате и равна:
у продавца:

у покупателя:

Причем, даже когда последующая оплата тоже разбита на части, в Минфине советуют вычислять НДС-разницу один раз – после завершения расчетов за товар.

Из авторитетных источников Вихляева Е.Н., Минфин России “Суммовую разницу в части НДС возможно определить после окончательных расчетов.

Если продавец получил предварительную частичную оплату и произвел полную отгрузку товаров, то на момент отгрузки не возникает никаких разниц в части НДС.

Затем после окончательного расчета необходимо рассчитать суммы НДС, полученного продавцом (перечисленного покупателем) в составе общей суммы оплаты.

Данная сумма налога определяется путем сложения суммы налога, полученного продавцом (перечисленного покупателем) в составе сумм предварительной частичной оплаты и оплаты после отгрузки (эти суммы НДС указаны в документах на оплату). После этого определяется разница между суммой налога, предъявленного при отгрузке, и суммой налога в составе общей суммы оплаты. Она и будет являться суммовой разницей в части НДС”.

Примечание
Напомним, что в Минфине советуют указывать в платежках ту сумму НДС, которая рассчитана по курсу, установленному договором для расчетов. В ином случае из платежек данные для расчета НДС-разницы не возьмешь, и придется расчетным путем определять, сколько в сумме перечисленных денег “договорного” налога.

Вместе с тем определять суммовую разницу в части НДС лишь после окончательного расчета рискованно.

Ведь колебания курса могут быть таковы, что при подсчете разницы в части оплаченного НДС на дату первой из следующих за отгрузкой (принятием на учет у покупателя) частичных оплат она будет велика, а при подсчете общей НДС-разницы после окончательного расчета за товар окажется мала, либо ее не будет вовсе, либо у нее будет другой знак (например, из отрицательной она превратится в положительную). Тогда с таким “упрощенным” расчетом разниц инспекторы на местах могут и не согласиться.

Совет Рассмотренный подход неприменим, если на момент отгрузки не известен курс, по которому в соответствии с договором определяется стоимость товара в рублях (то есть вы договорились использовать курс на дату, наступающую позже дня отгрузки, – к примеру, при постоянных поставках товары оплачиваются по курсу на дату перехода права собственности, которая может наступать и позже дня отгрузки). И тогда уже нельзя утверждать, что на день отгрузки предоплаченная часть стоимости товара окончательно определена в рублях, – она все еще выражена в инвалюте или в у. е.

В таких случаях выбора у вас нет – вам придется воспользоваться вторым подходом. А поскольку он означает сложности, о которых мы скажем ниже, то с налоговой точки зрения лучше подобных условий в договорах избегать.

Подход 2. Пересчитываем предоплаченную стоимость товаров по курсу ЦБ на дату отгрузки

Несмотря на получение предоплаты, определяем базу НДС, пересчитав всю стоимость товара по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.

Пример. Расчет налоговой базы по НДС при частичной предоплате при подходе 2

Условие

Воспользуемся условиями первого примера.

Решение

При отгрузке вы рассчитаете налоговую базу так: 100 евро x 44 руб/евро = 4400 руб. НДС с нее равен 792 руб. (4400 x 18%).

Если вы составите счет-фактуру в рублях, то именно эту сумму налога примет к вычету покупатель.

Этого подхода придерживаются и некоторые независимые специалисты, считая, что его следует применять во всех случаях, а не только в тех, когда не работает первый подход.

Из авторитетных источников Карташова Елена Игоревна, ведущий аудитор ООО “БалансАУДИТ+”, налоговый консультант “Глава 21 НК не предусматривает особого порядка определения базы НДС при отгрузке для случаев, когда покупатель вносит предоплату или аванс по договору, цена которого установлена в у. е. или в инвалюте.

Поэтому мы советуем по предоплаченной отгрузке начислять НДС по курсу ЦБ на дату отгрузки. На наш взгляд, до появления официальных разъяснений Минфина такой подход позволит снизить налоговые риски”.

Вместе с тем этот подход способен порядком усложнить работу с налогами и вам, и вашим покупателям.
Дело вот в чем. При предоплате суммовой разницы в части стоимости товара ни у продавца, ни у покупателя не возникает.

Однако при таком подходе из-за того, что база продавца и вычет покупателя рассчитываются не по тому же курсу, по которому была пересчитана в рубли внесенная авансом сумма (и, соответственно, входящий в ее состав налог), возникает разница в части НДС:
у продавца – на день отгрузки. Разница рассчитывается по формуле:

у покупателя – на день возникновения права на вычет (то есть принятия товаров на учет при наличии отгрузочного счета-фактуры). Разница рассчитывается так:

Источник: http://www.pnalog.ru/material/baza-nds-vychet-cena-v-valyute-ue-predoplata

Приобретение товаров по договору в условных единицах: 100% предоплата

Предоплата по договору в у.е. - будет ли суммовая разница?

Одним из наиболее сложных вопросов для бухгалтера является учет расходов по авансам в условных единицах (у.е.) при приобретении товаров. Возникает множество споров и разногласий, касающихся отражения курсовых и суммовых разниц в бухгалтерском и налогом учете.

В данной статье рассмотрим пример 100% предоплаты поставщику по договору у.е. при приобретении товаров и постараемся ответить на самые острые вопросы.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с ООО «Алмаз», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR+2%), на приобретение товаров на сумму 590 EUR.

10 июня Организация осуществила 100% предоплату поставщику в рублевом эквиваленте.

29 июня товар Карниз багетный «Прованс» (10 шт.) поступил на склад и был принят к учету.

Условные курсы для оформления примера:

  • 10 июня курс 70,00 руб./ EUR;
  • 29 июня курс 72,00 руб./ EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — EUR+2%, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60.31 и в поле Счет авансов — 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Приобретение товаров по договору в у.е

Товары, находящиеся складах организации, учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки – Покупки – Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

Курс на дату приемки товаров используется только для пересчета неоплаченной стоимости товаров. Оплаченная стоимость товаров учитывается по курсу оплаты.

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • из документа Списание с расчетного счета, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В табличной части указываются приобретаемые товары.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке ПечатьПриходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ от поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты к учету.

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура с кодом вида операции «01».

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/tovary/postuplenie-tovarov/priobretenie-tovarov-po-dogovoru-v-u-e-pri-100-predoplate.html

Курсовые и суммовые разницы:учет и налогообложение. Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е

Предоплата по договору в у.е. - будет ли суммовая разница?

КБК по УСН – это аббревиатура, обозначающая коды бюджетной классификации для упрощенцев. Их указывают в платежных поручениях на оплату различных платежей: взносов на страхование, гос. пошлин, взносов по льготным режимам, и другим налогам.

Эти коды необходимы для верного начисления налоговых платежей в государственный бюджет. Каждый платеж обязательно должен быть сопровожден указанием КБК номера. Такой код присваивает обычно администратор сбора платежей. Со временем он может быть заменен. Обычно, если налоговое законодательство решает поменять коды, оно делает это с начала нового налогового периода (с января).

Если налог зачислить в бюджет правильно, в полном соответствии с кодами классификации, это поможет в дальнейшем избежать всевозможных разногласий с работниками налоговых органов по поводу неуплаты налоговых платежей.

Если у плательщика налогов все-таки возникнут какие-либо проблемы с налоговыми платежами, они могут подать в налоговые органы письмо, в котором будут указаны реквизиты совершенных ими платежей.

При перечислении налога в бюджет очень важно правильно заполнить платежное поручение. Дело не в том, что банк может отказать исполнять неправильное платежное поручение. Правильность реквизитов является очень важным фактором для зачисления налога в необходимый бюджетный уровень с нужного счета.

Изменения в 2016 году

В 2016 году произошло довольно много изменений КБК по УСН.

В нынешнем году плательщики, уплачивающие взносы на страховку, совершающие выплаты, а также другие всевозможные вознаграждения гражданам (например, работодатели), платящие взносы на страховку на обязательное страхование, продолжают перечислять свои взносы по тому же КБК, что и в прошлом году. Все взносы на страхование такого рода перечисляются одной платежкой, в которой указывается только один КБК код.

С 2016 года станут различными:

  • взносы на страховку, являющиеся обязательными, в фиксированном размере, которые перечисляются в бюджет пенсионного фонда на выплату страховых пенсий (вычисленные с доходов плательщиков налогов, которые не являются больше, чем предельная величина доходов, установленная ФЗ №212);
  • взносы на страховку, являющиеся обязательными, в фиксированном размере, которые перечисляются в бюджет пенсионного фонда на выплату страховых пенсий (исчисленные с доходов налогоплательщиков, которые они получили сверх установленного лимита в ФЗ №212).

Это означает, что теперь, для перечисления таких взносов будет необходимо оформлять целых два платежных поручения.

Также, с 2016 года:

  • по новым КБК счетам будут перечисляться пени по взносам на страховку на выплату социальных пенсий, а также проценты;
  • пени по взносам на страхование на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности гражданина и в связи с материнством, а также проценты;
  • пени по взносам на страховку, являющейся обязательной на страхование от всевозможных несчастных случаев на производствах и от возможных профессиональных заболеваний, а также проценты;
  • взносы на медицинское страхование, являющееся обязательным, работающих граждан в зафиксированных размерах, которые перечисляются в бюджет ФФОМС, а также пени и штрафы по ним.

Коды по объекту «доходы»

Если налогоплательщик укажет код неправильно, у него могут появиться серьезные неприятности. Но как показывает практика, ошибки случаются нечасто.

Дело в том, что даже если налогоплательщик укажет код, действующий в прошлом году, денежные средства все равно поступят туда, куда нужно. В связи с этим оснований для начислений штрафов не имеется.

Особенно сложно ошибиться тем плательщикам налогов, которые применяют КБК при УСН «доходы», так как коды по данному объекту упрощенки не менялись уже в течение пяти лет.

Все коды по упрощенному режиму для различных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения можно посмотреть в специальном справочнике.

Как уже отмечалось ранее, никаких изменений по кодам по объекту «доходы», а также по КБК УСН «доходы минус расходы» не происходило.

Произошло изменение только в коде по штрафам и пени по данной налоговой базе (при неправильном ее расчета) в 2015 году.

Коды по минимальному налогу

На уплату минимального налога в размере 1% имеют право только те бизнесмены и организации, которые выбрали объект налогообложения «доходы — расходы». Уплата именно минимального налога происходит в случае, если расчетная сумма налога является меньшей, чем установленный законодательством лимит.

В конце налогового года главный бухгалтер фирмы подсчитывает две суммы, а потом сравнивает их друг с другом. Для уплаты налога выбирается минимальная из них. Очень важно не запутаться с кодами, так как для минимального налога и для объекта «доходы-расходы» коды являются разными. Однако они не изменялись с 2011 года.

Плательщикам налогов стоит быть очень внимательными и запомнить, что минимальный налог нельзя рассчитать при выборе объекта «доходы».

Пени по упрощенке

Не во всех случаях, но все же, неправильно указанный КБК может привести плательщика налогов к лишним проблемам. Налоговые органы либо возвращают налогоплательщику поручение, в котором указан неправильный код, либо его передают в категорию под названием «невыясненное». В таких случаях плательщику налогов придется уплатить пени за просроченный налоговый платеж.

Без кода, являющегося ориентиром для принятия налогового платежа, налоговые органы не смогут увидеть перечисленный платеж. В связи с этим налогоплательщику нужно будет уплатить не только сумму пени, но и сумму всего налога заново.

Есть вероятность, что уплаченная сумма налога не по тому коду поступит в счет уплаты другого налога. Однако такая ситуация тоже является непростой. Чтобы вернуть эти денежные средства придется потратить довольно много времени и сил.

Единственным выходом является предоставление в налоговую инспекцию заявления о переводе переплаченной суммы со счета одного налога на другой. Но пени за неверное указание коды будут начислены в любом случае. Если плательщик налогов указал неправильный код, а деньги поступили по назначению, никаких пени начислено не будет.

Плательщики налогов должны учитывать, что пени и штрафы начисляются по разными кодам КБК. Они являются также разными для разных объектов обложения и категорий плательщиков налогов. Если штраф заплатить по неверному коду, ситуация опять же станет проблематичной, и его придется платить в удвоенном размере.

Налоговый кодекс не содержит какого-либо запрета для «упрощенцев» на операции с иностранной валютой. Поскольку курсы валют не являются неизменными, на разные даты между ними образуется разница, которая называется курсовой.

Такие расхождения могут возникать не только у тех предпринимателей и организаций, чья деятельность напрямую связана с экспортно-импортными операциями, но и в случае, когда в иностранной валюте берутся займы и банковские кредиты, если деятельность предполагает зарубежные командировки сотрудников, и даже договор между российскими контрагентами может быть заключен в твердой валюте, переводимой в рубли на дату оплаты, во избежание возможных финансовых потерь.

Когда возникает курсовая разница, каким образом она учитывается, и влияет ли она на расчет упрощенного налога, рассмотрим в этой статье.

Какими бывают курсовые разницы

Курсовую разницу можно определить как рублевую разницу, которая образуется из-за изменения официальных курсов валют на разные даты при оценке имущества или обязательств, выраженных в иностранной валюте.

При росте валютного курса на определенную дату расхождение будет положительным, а если курс стал ниже, то отрицательным. Возникают курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в следующих случаях:

  • при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
  • при покупке или продаже валюты.

© фотобанк Лори

При переоценке активов и обязательств курсовые расхождения появляются из-за колебаний официального валютного курса в период между датами оплаты и отгрузки. Пересчет валютной стоимости в бухгалтерском учете производится на дату исполнения обязательства. Организациям к тому же нужно пересчитывать курсовые разницы на отчетные даты.

Отчетными называются те даты, на которые организацией составляется бухгалтерская отчетность (годовая и промежуточная), то есть последний день квартала: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря, но юрлицо может принять решение о составлении промежуточной отчетности ежемесячно.

Такой подсчет курсовых разниц требуется для приведения валютных остатков в бухучете и отчетности в соответствие с действующим курсом валют.

Если курс Центробанка (Банка России) вырос с момента проведения валютной операции, то возникнет положительная курсовая разница, если курс снизился, то разница будет отрицательной.

Принимать к учету стоимость валютных активов и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности нужно только в пересчете на российские рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

В бухучете курсовые расхождения учитывают в том отчетном периоде, когда была произведена фактическая оплата. На финансовый результат разницы относят как прочие доходы или расходы (п.п. 12, 13 ПБУ 3/2006).

Обязательства, возникшие в результате аванса или предоплаты переоценивать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не нужно (п. 10 БУ 3/2006; п.11 ст. 250 НК РФ).

При операциях купли-продажи валюты курсовая разница образуется следующим образом: Центробанк устанавливает официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, а предприятие или предприниматель покупает, либо продает валютные денежные средства через коммерческий банк по курсу, установленному этим банком, который, как правило, отличается от курса Центробанка. Покупать валюту можно для разных целей, например, для погашения банковских кредитов, полученных в валюте, или для оплаты командировочных расходов сотрудника, выезжающего за рубеж, а продавать если поступила выручка в валюте, или отпала необходимость в использовании ранее приобретенной валюты и т.п.

Если валюту продали коммерческому банку по курсу выше официального, то разница будет положительной. Соответственно, при покупке валюты курсовая разница будет положительной, если курс этого банка ниже, чем официальный. И наоборот: продажа валюты по более низкому курсу, а покупка по более высокому, чем курс Центробанка, создает отрицательную курсовую разницу.

Учитывается ли курсовая разница при УСН?

Источник: https://www.admiralcafe.ru/course-and-sum-differences-accounting-and-taxation-exchange-differences-with-the-buyer-under-contracts-in.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: