Правомерность учета внереализационных затрат

Содержание
  1. Расходы для определения налога на прибыль: прямые и косвенные, внереализационные, какие расходы нельзя учесть
  2. Общие требования к расходам
  3. Виды расходов
  4. Расходы на производство и реализацию
  5. Внереализационные расходы
  6. Расходы, не учитываемые для расчета налога
  7. Разделение расходов на прямые и косвенные
  8. Прочие внереализационные расходы
  9. Перечень
  10. Что это такое?
  11. Лизинг
  12. Проценты
  13. Расходы на ликвидацию ОС
  14. Судебные расходы
  15. Курсовые разницы
  16. Счета для учета внереализационных расходов
  17. Внереализационные расходы в 2019 году
  18. Бухгалтерский учет внереализационных расходов
  19. Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль
  20. Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы
  21. Критерии признания внереализационных расходов
  22. Учет внереализационных расходов
  23. Заключение
  24. Отличие бухгалтерского и налогового учета внереализационных доходов и расходов
  25. Прочие доходы и расходы — бухгалтерский учет
  26. Внереализационные доходы и расходы в налоговом учёте
  27. Внереализационные расходы. Учет внереализационных расходов
  28. Учет внереализационных расходов
  29. Налог на прибыль внереализационные расходы
  30. Внереализационные расходы отчетность
  31. Внереализационные доходы и расходы

Расходы для определения налога на прибыль: прямые и косвенные, внереализационные, какие расходы нельзя учесть

Правомерность учета внереализационных затрат

Всем здравствуйте! Сегодня продолжаем тему налога на прибыль: о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ? В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе? О каких особенностях учета расходов следует помнить?

Общие требования к расходам

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате.

Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления.

А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно!В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет.

Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно!Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Виды расходов

Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:

  1. Расходы на производство и реализацию;
  2. Внереализационные расходы;
  3. Расходы, не включаемые в налоговую базу.

Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.

Какие расходы к какому виду относятся? Рассказываем по порядку.

Расходы на производство и реализацию

Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:

  • Материальные расходы;
  • Расходы по оплате труда;
  • Амортизация;
  • Прочие расходы.

Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.

Материальные расходы – это покупка сырья, материалов, инструментов и прочих комплектующих, которые необходимы непосредственно для самого процесса производства. Их список есть в ст. 254 НК РФ.

Приведем основные его пункты:

  • Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
  • Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
  • Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
  • Затраты на топливо, энергию, воду;
  • Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
  • Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
  • Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).

Расходы, связанные с оплатой труда – это далеко не только заработная плата по работникам. К этой группе расходов относится обширный список затрат – посмотреть его целиком можно в ст. 255 НК РФ.

Назовем основные:

  • Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
  • Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
  • Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
  • Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
  • Единоразовые выплаты за выслугу лет;
  • Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
  • Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
  • Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.

Амортизационные отчисления – касаются тех, у кого есть амортизируемое имущество. Начисляется она линейным методом (по каждому объекту) или нелинейным методом (по каждой амортизационной группе). В результате стоимость основных средств постепенно списывается на затраты.

Прочие расходы – к этой оставшейся группе относятся все остальные расходы на производство и реализацию, которые не вошли в первые три группы. Любой компании для нормального ведения деятельности нужен офис (который часто арендуется), нужна телефонная связь и интернет, нужна канцтовары – все это и есть прочие расходы.

Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:

  • Налоги / сборы / таможенные платежи;
  • Расходы на сертификацию продукции;
  • Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
  • Расходы по набору работников;
  • Арендная плата и лизинговые платежи;
  • Затраты на содержание служебного транспорта;
  • Расходы на командировки;
  • Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
  • Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
  • Представительские расходы;
  • Покупка канцелярских товаров;
  • Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
  • Приобретение программ для ЭВМ;
  • Другие прочие расходы.

Важно! Вы сами видите, что список прочих расходов очень обширен, соответственно, они могут составлять значительную часть всех расходов организации.

Все они должны быть подтверждены документально и обоснованы, так как при отсутствии обоснования налоговики исключат из расчета налога на прибыль очень приличную сумму расходов.

В результате вы рискуете получить не только приличную сумму доначисленного налога к уплате, но еще и пени, и штраф.

Внереализационные расходы

К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:

  • Проценты по долговым обязательствам;
  • Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
  • Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
  • Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
  • Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
  • Судебные издержки;
  • Расходы на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
  • Суммы безнадежного долга;
  • Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
  • Выявленная недостача МПЗ;
  • Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
  • Другие расходы, если они имеют обоснование.

Расходы, не учитываемые для расчета налога

Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:

  • Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
  • Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
  • Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
  • Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
  • Безвозмездно переданное имущество;
  • Материальная помощь работникам;
  • Другие расходы из ст. 270 НК РФ.

Разделение расходов на прямые и косвенные

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

Что такое прямые расходы? Это все, что идет непосредственно на создание продукта. Для простоты покажем это в виде формулы:

Прямые расходы = материальные затраты + заработная плата производственного персонала + амортизация производственных основных средств

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Важно! Список прямых расходов следует установить в учетной политике, так как он тоже может варьироваться в зависимости от особенностей деятельности.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/rashody-dlya-opredeleniya-naloga-na-pribyl/

Прочие внереализационные расходы

Правомерность учета внереализационных затрат

Коммерческая организация в процессе деятельности должна четко понимать цели тех или других расходов. Общеизвестные нормы гласят, что все затраты предприятия должны быть строго обоснованы и направлены на извлечение прибыли. По этой логике классификация и контроль расходов связанных с базовой деятельностью фирмы не вызывает подозрений.

Чего нельзя сказать о внереализационных расходах: тех затратах, которые несет предприятие не связанных с продажей товаров, работ либо услуг. Бухгалтерский и налоговый отчет причисляет к разделу внереализационных расходов и доходов, те, появление которых не имеет связи со стандартной деятельностью организации.

Эта статья рассмотрит подробно, что относится к этому типу затрат, как правильно вести учет, и так же иные подробности по этой статье.

Перечень

В соответствии со ст.265 НК РФ внереализационными расходами являются:

  • Стоимость содержания имущества, отданного в лизинг;
  • Процентные платежи по займам и кредитам;
  • Отрицательные курсовые разницы;
  • Резервы по сомнительным долгам;
  • Расходы, вызванные судебными процессами;
  • Затраты на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были найдены в текущем периоде;
  • Безнадежные долги, которые не перекрываются резервом по сомнительным долгам;
  • Суммы недостач в МПЗ, в ситуациях, когда виновный не обнаружен;
  • Убытки по обстоятельствам форс-мажора, а так же связанные с ЧС;
  • Убыточные соглашения об уступке прав требования.

Список, представленный статьей НК РФ, не является фиксированным. К внереализационным расходам относятся и иные затраты, которые не прописаны поименно в перечне кодекса. Главным признаком, для их признания, является подтверждение документами, а так же обоснования со стороны экономики.

Что это такое?

Прочие внереализационные расходы – разные, не обозначенные статьей 265 НК РФ обоснованные и подтвержденные затраты, способные содействовать уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль.

Лизинг

Внереализационные расходы включают в себя затраты на обеспечение содержания имущества находящегося в аренде. Эта статья оказывает действие на предприятия, где лизинг – это один из видов производства.

Число передачи устанавливается в процессе передачи прав собственности на имущество, и не зависит от момента поступления средств на расчетный счет.

Таким образом, это может быть или последний день месяца, или число начисления платежных сумм в соответствии с пунктами соглашения.

Если в соглашении прописан непостоянный график, то момент признания внереализационных расходов не столь однозначен. Некоторые специалисты уверены, что в таком случае доходы и расходы должны признаваться в соответствии с графиком, другие же считают, что по факту поступления средств. Потому лучше, если соглашение будет содержать равномерное поступление денежных средств.

Проценты

В состав внереализационных расходов включаются разные типы затрат, не зависимо от вида займа. Но признаны, могут быть исключительно суммы, которые были начислены за фактический период использования средств.

К доходам могут быть отнесены исключительно денежные средства, которые получены от эмиссии. В случае перемены этого, к примеру, в большую сторону, пересчитать эту сумму будет весьма сложно.

Именно по этой причине, в случае эмиссии, рекомендовано тут же, указать норм выпуска.

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых  органов, все необходимые тонкости по принятию расходов в состав внереализационных, нужно все непрозрачные моменты прописать и разъяснить учетной политикой организации.

Расходы на ликвидацию ОС

Затраты:

  • На ликвидацию ОС;
  • НЗП;
  • Недоначисленной амортизации по объектам, подлежащим ликвидации.

В НУ доходы, который был получены материалами, запчастями и прочими, полученными при демонтаже ОС, требуется включать в прочие доходы.

Главный принцип расчета, указанный в НК РФ, в том, что расходы необходимо признавать в период их образования, который был рассчитан по нормам сделки.

По отношению к ОС это значит, что суммы амортизации и остаточной ценности ОС, должны относится к расходам в месяце, когда произошла сделка купли-продажи.

Судебные расходы

Оплата госпошлин и иных расходов, которые следуют из судебных процессов, должны быть включены во внереализационные расходы.

К затратам такого типа можно отнести:

  • Суммы, предназначенные для оплаты экспертиз;
  • Услуг переводчика;
  • Свидетелям;
  • Предприятиям, которые занимаются исследованиями доказательной базы;
  • Адвокатам, юристам и иным категориям лиц, участвующих при рассмотрении судебного дела.

В момент распределения этих издержек в НУ требуется корректно квалифицировать характер разбирательства. Расходы на судебные дела должны уменьшать НПП, независимо от того, какая сторона дела одержала верх, при условии, что сам процесс касается производственной сферы. В ситуации, когда дело приостанавливается, госпошлина должна быть возвращена.

Курсовые разницы

Ценность имущества может быть выражена в иностранной валюте. И после переоценки она может измениться. Какую сумму тогда будут внереализационные расходы включать в себя? Расчеты в такой ситуации должны соответствовать прописанным в учетной политике. Новая стоимость будет рассчитана в рублях по официальному курсу на дату, когда были произведены фактические затраты.

Закон не указывает, какие виды ценностей могут быть выражены в иностранной валюте. Потому это могут быть так же и финансовые вложения.

Внереализационные расходы бухгалтерский учет отражает в рублях, а долгосрочные, могут учитываться в иностранной валюте, но в то же время должны быть так же отражены и в рублях. По этой причине курсовые разницы в БУ не могут возникнуть.

По причине отклонения фактического курса от официального внереализационные расходы включают в себя:

  • Отрицательную разницу в рублях, между фактической суммой от реализации и суммой, которая рассчитана по курсу ЦБ РФ;
  • Положительную разницу между полученной от продажи и реальной суммой.

Счета для учета внереализационных расходов

Создание проводок по внереализационным затратам осуществляется при помощи сч. 91. Учет расходов этого типа регламентирован ПБУ 10/99, что иногда приводит к различиям во время формирования бухгалтерских и налоговых отчетов.

Периоды формирования проводок находятся в зависимости от статей затрат:

  • Амортизационные – совершаются каждый месяц;
  • По полученным услугам от иных организаций – отражаются на момент оформления документам либо по условиям соглашения;
  • По кредитным процентам – вносятся каждый месяц на конечную дату;
  • Штрафные санкции – в момент получения судебных постановлений и признания неустойки;
  • По использованным резервам – на дату начисления.

Следует тщательно различать затраты косвенные и внереализационные, это разные статьи и различные способы их отражения должны быть произведены.

В бухгалтерском учете нет такого определения как внереализационные расходы.  Потому однозначно сказать, какой счет следует использовать для их отражения невозможно.

Дело в том, что затраты, относящиеся к внереализационным в налоговом учете:

  • Бухучет относит к прочим расходам, в соответствии с указаниями ПБУ 10/99;
  • Их учет осуществляется по Дт сч.91/2 «Прочие расходы»;
  • Обзор аналитики этого счета поможет проверке корректности не только бухгалтерских отчетов, но и декларации налога на прибыль.

Тем не менее, абсолютно одинаковыми перечни внереализационных и прочих затрат не назовешь. К примеру, к прочим расходам относятся расходы по проведению спортивных мероприятий, отдыху либо развлечениям.

Налоговый учет не квалифицирует эти затраты как внереализационные, мало того, они вовсе не будут учтены при расчете налога на прибыль. В итоге по результатам учета затрат такого типа мы получаем постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом в текущем периоде.

Избежать этого не получится, поскольку не отразить эти расходы в бухучете организации запрещается, даже в случае, когда эти сведения не повлияют на расчет налоговых обязательств.

Когда при учете затрат применяется метод начислений, то при расчете требуется ориентироваться на п.7 ст.272 НК РФ. Если же используется кассовый метод ориентироваться нужно на п.3 ст.273 НК РФ.

Важно правильно относить расходы к категории внереализационных, поскольку это законный способ снизить налоговую базу по налогу на прибыль.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/kakie-rasxody-otnosyatsya-k-vnerealizacionnym.html

Внереализационные расходы в 2019 году

Правомерность учета внереализационных затрат

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
  • расходы на консервацию основных средств;
  • затраты на услуги банков;
  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
  • недостачи;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
  • убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

  • по строке 201 – сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • по строке 202 – отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;
  • по строке 204 – сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА;
  • по строке 205 – сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 – 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

При этом строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

  • по строке 301 – сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • по строке 302 – сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, т.е. сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02, указывается по строке 040 Листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).
 С сайта audit-it.ru

Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы

Все расходы организации, которые могут быть отнесены к внереализационным, учитываются при определении величины налога на прибыль отдельно. Каждое из этих направлений затрат представлено в статье 265 НК РФ. Рассмотрим их далее в списке.

  • материальных имущественных объектов, переданных в лизинг.
  • Уплачиваемые по различным займам и кредитам проценты.
  • Отрицательная разница между курсами валют.
  • Денежные отчисления в резерв по долгам, вызывающим сомнение.
  • Расходы, понесенные в ходе судебных тяжб.
  • Траты, ушедшие на оплату услуг кредитной организации. Иногда данный пункт ошибочно относят к косвенным расходам, но это не верный подход, так как они являются именно внереализационными.
  • Убытки, понесенные за прошедшие годичные периоды работы, которые были обнаружены непосредственно в текущем отчетном периоде.
  • Величины долгов, считающихся безнадежными, которые не покрываются за счет созданного для погашения сомнительных долгов запаса.
  • Недостачи в запасах также можно отнести в данный список, но только в том случае, если лицо, виновное в том,
  • что они образовались, установить не получилось, и, как следствие, не получилось взыскать с него компенсацию.
  • Потери, понесенные в рамках возникновения обстоятельств форс-мажорного характера, а также ситуациями чрезвычайного типа.
  • Денежные потери, которые образовались в момент заключения договора об уступке права требования.

Критерии признания внереализационных расходов

Главными критериями признания внереализационных расходов являются:

  • данные, имеющие документальное подтверждение;
  • непрямая экономическая обоснованность.

Учет внереализационных расходов

В отчете, оформляемом по налогу на прибыль, расходы внереализационного типа отражаются под отдельными строками во втором листе декларации, которая впоследствии передается на проверку в Федеральную налоговую службу.

Рассматривая непосредственно нюансы заполнения декларации, необходимо также рассказать еще о разделении на подкатегории расходов внереализационного типа, связанных с выплатой налогового сбора на прибыль. Так, затраты в этом отношении могут быть:

Впрочем, обе эти подкатегории не являются внереализационными, они имеют прямое отношение к трате средств, направленной на производство или реализацию товара. Искомое деление не имеет ничего общего с интересующей нас статьей №265, и проводится согласно другой части Налогового Кодекса – статьей №318.

Что касается бухгалтерского учета, то в этой области даже само понятие расходов внереализационного типа отсутствует. Как следствие, ответить на вопрос о том, к какому счету они будут относиться, не так просто.

Впрочем, нельзя утверждать, что расходы внереализационные и прочие в каждом случае будут совпадать по перечню наименований. Так, в список прочих расходов в бухгалтерии нужно будет отнести выплаты, связанные с организацией и проведением:

  • мероприятий спортивного типа;
  • отдыха;
  • различных развлекательных событий.

В налоговом же учете данные расходы в целом не учитываются в качестве элемента формулы для расчета налога на прибыль, само собой, это значит, что к категории внереализационных их в принципе отнести нельзя.

Именно поэтому, отражая выплаты по обозначенным мероприятиям в бухгалтерском и налоговом учетах, вы постоянно будете замечать разницу по окончательному результату для актуального периода времени.

Впрочем, избежать этого вряд ли удастся, так как не отражать в бухгалтерии какие-либо выплаты или поступления денежных средств вы, как представитель коммерческой организации, просто не имеете права, даже в том случае, когда это напрямую не влияет на расчет налоговых обязательств компании.

Заключение

Внереализационными называются расходы, которые нельзя напрямую приписать к процессу реализации или производства продукта, создаваемого организацией. Учет данных расходов в обязательном порядке производится как для выплаты налогового сбора на прибыль, так и в бухгалтерии.

Однако, необходимо понимать, что в итоге эти выплаты будут отражаться в документации по-разному, а потому, лучше всего принять на работу грамотного бухгалтера, который сможет четко разделить одни и те же траты на две категории, и уплатить по ним положенные государственной казне денежные средства, не забыв отобразить все операции в официальной документации.
 С сайта yr-expert.com

В этой статье вы узнали, про внереализационные расходы. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Источник: https://www.cherlock.ru/articles/vnerealizacionnie-rashodi

Отличие бухгалтерского и налогового учета внереализационных доходов и расходов

Правомерность учета внереализационных затрат

В процессе функционирования каждой организации возникают доходы и расходы, не связанные с ее основным видом деятельности. Они называются внереализационными.

Учет таких доходов и расходов иногда вызывает трудности в связи с тем, что их признание и отражение для целей бухгалтерского и налогового учета несколько отличается.

Прочие доходы и расходы — бухгалтерский учет

Состав таких расходов и доходов для целей бухгалтерского учета регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Обычно сюда включаются:

  • суммы штрафов,
  • неустоек и пени,
  • прибыль (убытки) прошлых периодов, получивших признание в отчетном году,
  • кредиторская (дебиторская) задолженность с истекшим сроком давности,
  • уценка либо дооценка активов,
  • курсовые разницы,
  • а также расходы, связанные с благотворительностью или проведением спортивных и других массовых мероприятий.

Бухгалтерский учет прочих доходов осуществляется на счете 91.1 «прочие доходы», а суммы прочих расходов учитываются на счете 91.2 «прочие расходы».

Если речь идет о доходах, полученных не от основной деятельности предприятия, возможны следующие ситуации:

ДтКтоперации
01,04,1091.1Произведена дооценка основных средств, оприходованы излишки основных фондов, материалов или нематериальных активов по результатам инвентаризации
50,5191.1Поступление задолженности дебиторов, которая раньше считалась нереальной к взысканию
5291.1Отражение положительной курсовой разницы
60,62,7691.1Списание задолженности перед поставщиками, покупателями и кредиторами по истечении срока исковой давности
76.291.1Отражение сумм неустоек, штрафов и пени, которые были взысканы с контрагентов в результате нарушения ими условий договора

По расходам, не имеющим отношение к основной деятельности организации, возможны следующие проводки:

ДтКтоперации
91.20291.101Так отражается списание остаточной стоимости основных фондов, переданных в дар
91.202В результате дооценки основных средств увеличилась и сумма амортизации
91.204,10Списана сумма переданных безвозмездно НМА и ТМЦ
91.220,23Отражение расходов на производственный процесс, не давший продукции либо затрат по аннулированным заказам
91.252Отрицательная курсовая разница
91.262, 76Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности
91.294Списание недостачи на убытки в случае невозможности ее взыскания с виновного лица

Социальные и экономические внебюджетные фонды играют большую роль в экономике.

О формуле расчета валовой прибыли читайте в этой статье.

Внереализационные доходы и расходы в налоговом учёте

ПБУ 9/99 и 10/99, регулирующие состав расходов и доходов для целей бухгалтерского учета, и гл.25 НК РФ (в частности ст.265), в которой подробно прописан порядок учета доходов и расходов для формирования базы налога на прибыль, имеют между собой некоторые различия.

Это вызывает определенные трудности и обуславливает необходимость ведения специальных реестров налогового учета. Суммы из этих реестров затем переносятся в соответствующие строки налоговой декларации.

Некоторые доходные статьи, признаваемые в бухгалтерском учете доходами от основного вида деятельности, в налоговом учете могут быть признаны только как внереализационные (например, доходы от участия в уставных капиталах других предприятий для целей н.у. считаются внереализационными, даже если этот вид деятельности для фирмы основной).

В налоговом учете суммы, полученные от продажи основных фондов всегда признаются доходами от реализации (в отличие от норм ПБУ 9/99). Если в бухгалтерском учете положительные суммовые разницы от реализации товара увеличивают выручку, для целей налогового учета те же суммы признаются внереализационными доходами.

Кроме того в налоговом учете существует иной, по сравнению с бухгалтерским учетом, порядок признания целого ряда доходов.

Например, если в бухгалтерском учете активы, полученные в дар, принимаются по рыночной стоимости, то в налоговом учете речь идет о рыночной стоимости, ограниченной остаточной стоимостью (остаточная стоимость — нижний предел).

Если в бухгалтерском учете доходы в виде неустоек (а также штрафов и пени) принимаются в суммах, которые установил суд или признал должник, в налоговом учете значение имеют суммы, прописанные в договоре.

Об учете финансовых вложений (инвестиций в ценные бумаги и тп), когда они не являются основной деятельностью.

Об учете недостачи или излишков при инвентаризации ТМЦ описано здесь.

Как правильно заполнить декларацию по НДС: http://helpacc.ru/nalogi/nds/kak-zapolnit-deklaraciyu-nds.html

В бухгалтерском учете проценты по долговым обязательствам включаются в состав расходов в ограниченных ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» случаях (в зависимости от характера займа), то для целей налогового учета такие расходы всегда признаются внереализационными.

В особом порядке в налоговом учете принимаются и отражаются проценты по полученным кредитам. Прослеживаются различия и в случае создания резерва по сомнительным долгам. Вот почему в этих ситуациях рекомендуется разработка и ведение отдельных налоговых регистров.

Источник: https://helpacc.ru/buhgalteria/passivy/vnereal-dohody-rashody.html

Внереализационные расходы. Учет внереализационных расходов

Правомерность учета внереализационных затрат

  • Налог на прибыль, внереализационные расходы.
  • Состав внереализационных расходов отчетность.
  • Внереализационные доходы и расходы

1 января 2020 года в силу вступил новый федеральный закон о нововведении бухгалтерского учета.

Теперь по-новому будет оформляться годовая отчетность, закон действует с нового года и отчетность за прошлый год необходимо предоставить с учетом нового федерального закона.

Те организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, так же заполняют и отчитываются по новой форме годовой отчетности.

Налоговый кодекс не требует обязательной отчетности по налогообложению разной отчетности в промежутках этого времени.

Учет внереализационных расходов

С 1 января 2020 года больше не действует льгота, которой пользовались компании, работающие с упрощенной формой отчетности, не требовавшая ведения бухгалтерского учета. Как правило, в налоговые органы подается финансовая отчетность , которая проходила в течение года.

Существуют сроки, в течение которых требуется предоставить необходимую документацию в налоговую. По истечению трех месяцев после года, за который необходимо произвести расчет, требуется предоставить всю документацию.

Последний день подачи отчетной документации является 31 марта этого года, 1 апреля действующего года сдается промежуточная отчетность документации. Что касается подачи документов в Росстат, то необходимую отчетную документацию подают с учетом новых правил.

Введение нового закона не избавляет представителем фирм предоставлять финансовую отчетность своей организации за 2020 год.

В финансовом балансе компании, в которых действует упрощенная система налогообложения, указывают необходимую документацию, разрешающую перейти их на упрощенную отчетность.

Необходимо предоставить информацию об основных доходах и нематериальные активы, остальные полях оформляемой формы отчетности не заполняются.

С учетом введения новой формы компаниям, отчитывающимся по упрощенной форме, потребуется информация об остатках на счетах, значения которых должны совпадать.

Налог на прибыль внереализационные расходы

Так же были введены упрощения для организаций, которые не занимаются торговлей. Формальности внесены в приказ Министерства финансов России об отчетности в отдельных приложениях. В составлении отчетности баланс денежных средств шифровать не требуется.

Для некоммерческих предприятий предусмотрено применение льгот, описание которых можно найти в положении по бухгалтерскому учету. В положении описываются некоторый порядок, который необходимо учитывать при составлении бухгалтерской отчетности.

Требуется указывать перспективные трансформации учетной политики, указывать прибыль и убытки, не следует изменять сумму денежных вложений в бизнес, чтобы проследить действительную рыночную стоимость, не требуется указывать проценты по кредиту, не нужно вносить исправления в расчеты в прошлогодние отчеты.

Организации, которые не являются коммерческими, рассчитаны на реорганизацию социальных вопросов и формирование гражданской сферы.

Информация об отчетности предприятий, организаций, фирм или же лиц, которые являются ее собственниками, указывается согласно федеральному закону. Федеральный закон регулирует деятельность физических и юридических лиц, основными принципами которого является учредительная документация.

Налоговое законодательство занимается регулированием обязательного предоставления финансовой отчетности налоговой. Публикация такой отчетности по-прежнему регулируется федеральными законами, его порядком и правилами.

Как сообщает новый закон, организации обязаны предоставлять, сданные документы годовой отчетности в налоговые органы, в одном количестве по месту фиксации предпринимательской деятельности.

Внереализационные расходы отчетность

Теперь опишем некоторые особенности финансовой годовой отчетности. Годовую отчетность необходимо предоставить в налоговые органы не позже истечения трех месяцев действующего года, на данный момент 2020 года. Проверку денежных средств осуществляет прямо налоговая инспекция.

Лимитные затраты организации рассчитывают самостоятельно, эти данные в налоговый надзор не предоставляются. Каждое учреждение, предоставляемое годовую отчетность, предусматривает ведение кассовой книги.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы рассчитывают самостоятельно бухгалтером отдельно взятой организации по установленным правилам, ведутся особые налоговые реестры, где указывается вся информация.

Производится группировка по видам проделанных работ, эта информация указывается в учете аналитики организации и ее деятельности, сюда входят расходы, описаны в налоговом кодексе России.

Начисление процентов на оговоренных соглашениях устанавливается, если организация не имеет долговых обязательственных отношений, а так же зависит от выбора частного лица российских организаций или же иностранных.

Внереализационные доходы и расходы

На этом расходы налогоплательщика не заканчиваются, а в это число входят и другие такие расходы, которые основывают введение нового технологического процесса и способов управления, расчет необходимых затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, затраты на услуги по изготовлению необходимых товаров, сюда же входит реклама организации и ее распространение. Все должно предельно точно соблюдаться согласно законодательству Российской Федерации о распространении и представлении рекламы. Все вышеперечисленные расходы утверждаются с целью налогообложения, с учетом следования по необходимым правилам о социальной рекламе, детально и более четко можно прочесть подпункт 32 пункт 3 статья 149 налогового кодекса.

В расходы на пени, штрафы, неустойки, валютные разницы не входят затраты, которые необходимо вложить в обязательные платежи налогоплательщиком, относящихся к некоммерческому учреждению, которая имеет регистрацию в федеральном законе «О некоммерческих организациях».

Затраты, используемые для реализации научного, технического, инновационного открытия, которое детально описывается в федеральном законодательстве, свыше норм обязательных расходов, в соответствии с налоговым кодексом, на прибыль организации влиять не будут.

Что касается социальных расчетов и затрат, то здесь представлена возможность на получение удержания со средств обязательных платежей денежных средств на лечение, с описанием которого так же можно ознакомиться в налоговом кодексе России.

Данный закон подразумевает дополнительные затраты на лечение, реабилитацию не только государственными медицинскими учреждениями, но и частными организациями, предоставляющими медицинские услуги.

Все предпринимательские организации обязаны иметь лицензию, выданную российским законодательством, на разрешение организации предпринимательской деятельности.

Для получения социального расчета необходимо предоставить справку с медицинском наблюдении, не важно какой организацией или же единственным лицом она выдана, будь-то государственное или же частное медицинское учреждение.

Но в обязательном порядке у любого вышеуказанного учреждения должна быть в наличии лицензия, разрешающая вести медицинскую деятельность. Вычеты так же полагаются предпринимателям, чьи подопечные не достигли возрастной категории 18 полных лет.

В соответствии с налоговым кодексом вычеты, которые предполагаются на образование, реабилитацию, усыновление, пенсионное снабжение, добровольное страхование и затраты на взносы, несущие добровольный характер, на самостоятельное отложение денежных средств на накопление пенсии, не должны превышать сумму равной 120 тысяч рублей в соответствии с налоговым периодом. Причем дорогое лечение, перечень которых утвержден правительственным постановлением России, следует учитывать в расчеты социального страхования, как гласит налоговый кодекс России.

1 января были введены новые виды социальных вычетов с предпринимателей. Вычеты производятся в том случае, если будут предоставлены соответствующие документы и их достоверным подтверждением. Есть еще одно условие, при котором возможны дополнительные взносы.

В том случае, когда работодатель не оплачивает работнику взносы из заработной платы, а оплачивает их накопительные специально организованные фонды.

Пересмотрен список лиц, которым предприниматель, предоставляющий место работы, оплачивает медицинское обслуживание, лечение и наблюдение, такие оплаты не облагаются налогом на физические лица.

Так же не облагается налогом на физических лиц оплата учреждением наблюдения, лечения и организацией медицинского сервиса работников, принадлежащих данной организации, супруги и дети предпринимателей.

1 января вышеуказанное распространяется на бывших работников той или иной организации их лечение, реабилитация в медицинском учреждении. Сюда так же входят люди, которые ушли на пенсию по разным причинам (старость, инвалидность).

Чего раньше в законодательстве не предусматривалось. Разрешение на затраты получили работодатели, которые столкнулись с врачеванием и медицинским обслуживанием с детьми инвалидами, несовершеннолетними усыновленными детьми или же подопечных.

Это дополнение описано в налоговом кодексе России. Перечень несовершеннолетних лиц указан в 28 пункте 217 статьи налогового кодекса. Этот список можно считать несовершеннолетними лицами.

Для них медицинское обслуживание, лечение, реабилитация и, выписанные медицинским работником лечащие препараты, не должны превышать суммы 4 тысячи рублей потраченных в год.

Произошел учет расчета заработка, который может получать среднестатистический гражданин России, так же было пересчитано пособие, выдаваемое по беременности, рождению и по уходу за ребенком. Расчет пособия производится соблюдающим образом.

Средний заработок за день делится на два предыдущих отработанных месяца, когда наступил день родов, исключаются только дни, приходящие на официальные неработающие периоды. Временность нетрудоспособности, отпуск беременным женщинам, пособие, начисляемое по уходу за ребенком, освобождение наемного работника с учетом сохранения денежных средств.

Так, средний расчет пособий по уходу за ребенком, беременностью и ежедневного пособия не должен превосходить определенного числового значения. В его расчет входит сумма, отчисляемая в страховые взносы в фонд социального страхования, необходимо сумму, которая в итоге получится поделить на 730, согласно федеральному закону.

Данное числовое значение приблизительно равняется 1335,62 рублей. Все вышеуказанные сведения имеют свое значение с 1 января 2020 года.

Источник: https://sroki-uplaty-nalogov.ru/godovoy-otchet-vnerealizatsionnye-raskhody-dohody-2013-god.php

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: