Порядок учета материальных расходов

Содержание
  1. Учет материальных запасов в 2020 году
  2. При учете каких объектов применяется стандарт
  3. Проверьте, все ли материальные запасы учли на балансе
  4. Используйте дополнительную аналитику при отражении запасов
  5. Отражайте незавершенное производство по услугам и биологической продукции
  6. Соответствие критериям активов
  7. Срок использования
  8. Единицы учета
  9. Первоначальная стоимость
  10. Изменение стоимости и реклассификация
  11. Отдельные правила определения первоначальной стоимости материальных запасов
  12. Отдельные правила определения стоимости учета для готовой продукции и товаров
  13. Учет материальных расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 15 сентября 2006 года
  14. Материальные расходы в налоговом и бухгалтерском учете
  15. Налоговый учет
  16. Еслиимущество является амортизируемым, оно учитывается как основноесредство
  17. Бухгалтерский учет
  18. Таблица 1. Распределение активов по статьям бухгалтерского иналогового учета

Учет материальных запасов в 2020 году

Порядок учета материальных расходов

С 1 января 2020 года учреждения отражают материальные запасы и незавершенное производство с учетом федерального стандарта. Для основной части новых правил не потребуются уточнения инструкций. Их можете начинать применять сейчас, чтобы не корректировать учет в дальнейшем. О том, как это сделать, читайте в нашем обзоре.

При учете каких объектов применяется стандарт

Используйте правила стандарта при отражении материальных запасов на счете 10500, формировании себестоимости и остатков незавершенного производства на счете 10900.

Стандарт не применяйте при учете таких объектов: биологические активы, библиотечные фонды, финансовые инструменты, активы культурного наследия, незавершенное производство по договорам строительного подряда. Обратите внимание на термины “запасы”, “материальные запасы” и “материалы”.

В стандарте им даны точные определения, поэтому при ведении учета и составлении отчетности их больше нельзя использовать произвольно.

Например, к запасам теперь относятся не только материальные запасы, но и незавершенное производство.

Проверьте, все ли материальные запасы учли на балансе

Ранее материальными запасами признавались три категории объектов: материальные ценности, которые используются в деятельности учреждения, готовая продукция и товары.

Теперь к ним также относятся материальные ценности, предназначенные для обеспечения ими отдельных категорий граждан и организаций: технические средства реабилитации, лекарственные средства, медицинские изделия и др.

Отдельные материальные ценности для обеспечения граждан уже являлись материальными запасами согласно Инструкции N 157н. С другими матценностями была неопределенность, поэтому стандарт допускает наличие расхождений по составу материальных запасов по сравнению с прежними правилами.

Таким образом, учреждениям, которые исполняют полномочия по обеспечению граждан и организаций, нужно проверить порядок учета всех предназначенных для этого материальных ценностей и при необходимости перевести их на баланс. Проводки отражайте в межотчетном периоде в корреспонденции со счетом 040130000.

Используйте дополнительную аналитику при отражении запасов

В отчетности нужно будет отражать материальные запасы по новой аналитической разбивке. Она предусматривает четыре группы материальных запасов: – материалы; – готовая и биологическая продукция; – товары; – прочие материальные запасы.

Материалами признаются только такие материальные запасы, которые используются в течение не более чем 12 месяцев либо приобретены для обеспечения отдельных категорий граждан и организаций. Состав продукции и товаров не изменился. В проектах Минфина сейчас не предусмотрено закрепление отдельного аналитического счета за каждой группой материальных запасов.

Исключать действующую аналитику по видам материальных запасов также не планируется. Чтобы упростить задачу при составлении отчетности, отражайте материальные запасы по собственной аналитической разбивке, которая будет соответствовать новым группам. Из состава готовой продукции выделена биологическая продукция.

Для нее не предполагается вводить особый аналитический счет, поэтому отражайте ее на том же счете 10507. Если для управленческих нужд возникнет необходимость, предусмотрите дополнительный аналитический учет по ней.

Отражайте незавершенное производство по услугам и биологической продукции

По прежним правилам незавершенное производство могло быть только по готовой продукции и работам. По услугам себестоимость регулярно списывалась в счет уменьшения доходов. Теперь учреждению нужно разработать и начать применять порядок оценки объема незавершенных услуг и доли затрат, которая на них приходится.

Незавершенное производство отражайте не по всем услугам учреждения. Распределите услуги на те, по которым результат передается постоянно при исполнении договора, и на те, по которым он может остаться незавершенным и не переданным заказчику на отчетную дату. Например, оказание образовательных услуг может фиксироваться ежемесячно.

В таком случае непереданного результата на отчетную дату не окажется. А вот по краткосрочной образовательной услуге результат может передаваться единовременно в конце срока действия договора. В этом случае затраты отражаются в составе незавершенного производства до даты начисления доходов от переданного результата.

В стандарте не указан порядок учета незавершенного производства для биологической продукции. Учреждениям-производителям нужно разработать его самостоятельно с учетом отраслевых рекомендаций.

Общие правила, предназначенные для готовой продукции, на биологическую продукцию не распространяются, поскольку теперь это разные категории материальных запасов.

Соответствие критериям активов

Запасы отражайте на балансовых счетах только при признании их активами. Если запасы не имеют полезного потенциала и не могут принести экономическую выгоду, комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решение о прекращении их использования.

Бухгалтер на его основании списывает объект с баланса.

Правила, предусматривающие учет на балансе только запасов-активов, списание с баланса объектов при прекращении их использования, а также отражение таких объектов на забалансовом счете 02, уже были закреплены в Инструкции N 157н.

Срок использования

Если материальные запасы будут находиться в эксплуатации в течение более чем 12 месяцев, комиссия по поступлению и выбытию активов должна определить конкретный срок их полезного использования.

Аналогичную обязанность уже предполагала Инструкция N 157н.

Однако прежде не было единого ориентира, для материалов с какой именно продолжительностью использования необходимо установить конкретный срок эксплуатации.

Единицы учета

Запасы отражайте в учете по индивидуальным наименованиям либо группой. Учетную группу можно создать в том случае, если запасы однородные, то есть сходные по признакам, минимально необходимым для их идентификации в учете.

Насколько детальными должны быть сходства, определяйте исходя из потребностей учреждения в контроле сохранности и движения запасов, а также потребностей пользователей отчетности.

Группы запасов можете создавать по партиям, в которых они поступили, или независимо от даты их поступления.

Право разрабатывать дополнительные способы группировки теперь не применяется.

Первоначальная стоимость

Проверьте, соответствует ли применяемый вами порядок определения первоначальной стоимости запасов правилам стандарта. Если приобретаете несколько объектов материальных запасов, распределяйте пропорционально их стоимости любые расходы, связанные с такой покупкой.

Ранее подобный порядок был предусмотрен только в отношении затрат на заготовку и доставку. Авансы в иностранной валюте учитывайте в первоначальной стоимости запасов по курсу на дату оплаты. Такой порядок уже применялся по основным средствам.

Если материальные запасы получили по необменной операции и не можете оценить их рыночную цену, отражайте их в учете по стоимости, которую указала передающая сторона. А если та не сообщит эти сведения, пользуйтесь общим правилом учета материальных запасов в условной оценке.

При обмене запасов на некоммерческих условиях (кроме оплаты деньгами или их эквивалентами) материальные запасы отражайте по данным бухучета о стоимости переданных взамен активов. Аналогичный порядок уже применялся по основным средствам.

В первоначальную стоимость продукции и других материальных запасов, которые изготовило учреждение, не включайте сверхнормативные потери и затраты на хранение вне производственного процесса.

Изменение стоимости и реклассификация

При отчуждении запасов (кроме товаров и готовой продукции) в пользу небюджетной организации переоцените их до справедливой стоимости. Такое правило уже предусмотрено в Инструкции N 157н.

При переводе запасов в другую группу или категорию объектов учета их стоимость не изменяйте, а проводки по выбытию и поступлению отражайте одновременно.

Отдельные правила определения первоначальной стоимости материальных запасов

По стандарту в первоначальную стоимость купленных материальных запасов не включаются затраты на доведение их до состояния, пригодного для использования. Однако такие затраты учитываются в первоначальной стоимости согласно Инструкции N 157н. Приоритет имеют правила инструкции, поэтому руководствуйтесь ими.

Аналогичная ситуация по материальным запасам, которые остаются после разборки основных средств или иного имущества. Стандарт не предусматривает возможность включать в первоначальную стоимость затраты на транспортировку, сортировку и другие расходы по приведению материальных запасов в состояние, пригодное для использования.

Инструкция N 157н позволяет их учесть в стоимости материальных запасов.

До изменений выбирайте при учете последний вариант.

Отдельные правила определения стоимости учета для готовой продукции и товаров

По стандарту первоначальная стоимость готовой продукции определяется в сумме нормативно-плановой стоимости (цены) для целей распоряжения (реализации). Распоряжение продукцией предполагает, что ее отчуждают.

Значит, ее первоначальной стоимостью должна быть плановая цена реализации. Полагаем, более сложный термин введен в стандарте для того, чтобы охватить также запасы, распространяемые безвозмездно или за символическую плату.

Для них потребуется установить определенную нормативную стоимость учета и списания.

В Инструкции N 157н предусмотрено, что готовая продукция на дату выпуска отражается по плановой себестоимости.

Если продукция продается выше себестоимости, то оценки по стандарту и инструкции не совпадут. Поскольку приоритет отдается инструкции, пользуйтесь именно ее правилами.

После первоначального признания в учете готовая продукция переоценивается до фактической себестоимости.

Стандарт предписывает делать это на конец каждого отчетного периода. Однако в Инструкции N 157н указана другая периодичность – ежемесячно. В данном случае придерживайтесь второго варианта.

Готовую и биологическую продукцию, а также товары необходимо будет отражать в балансе за вычетом резерва под снижение стоимости. Для этого отслеживайте уменьшение плановой цены реализации или распространения. Если такое снижение произойдет, вы отразите его в учете до составления баланса. Учитывать будете сумму резерва. Он формируется в отношении каждой единицы учета продукции и товаров. Следовательно, снижение плановой цены реализации потребуется указать в балансе только по тем объектам, которые останутся в учете на конец года. На основании этого вывода планируйте очередную дату оценки величины резерва. Для учета резерва Минфин планирует ввести счет 11480. Формировать входящие остатки на 2020 год по этому счету не требуется. Документы:

Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 256н 

Источник: https://ur29.ru/news/uchet-materialnykh-zapasov-v-2020-godu/

Учет материальных расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 15 сентября 2006 года

Порядок учета материальных расходов

Упрощенка, N 9, 2006год

Л.А.Масленникова,эксперт журнала “Упрощенка”,

кандидат экономических наук

Мы ужеписали об учете стоимости материалов и прочих материальныхрасходов, но хотим к этому вернуться.

По данной теме всегда многовопросов, и некоторые, наиболее распространенные, мы сейчасразберем.

Убольшинства фирм основную часть расходов составляют материальныерасходы.

И это не только у производственников, но и у тех, ктооказывает услуги. В торговле это тоже довольно распространенноеявление.

Материальные расходы в налоговом и бухгалтерском учете

Прежде всего установим,что относится к данном виду расходов. Причем отдельно в налоговом,отдельно в бухгалтерском учете – ведь, как мы знаем, иногда в нихпод одинаковыми или сходными терминами подразумевается совсем неодно и то же.

Налоговый учет

Понятие материальныхрасходов, принятое в налоговом учете, мы уже приводили в журнале.Давайте вспомним.

См. статью “Аматериален ли расход?” // Упрощенка, 2005, N 2

Вперечне расходов пункта 1статьи 346.

16 НК РФ материальные числятся под номером пять, а впункте2 есть ссылка на статью254, где указано, что именно в них входит.

Прежде всего этостоимость сырья, материалов и упаковки, а также затраты напредпродажную подготовку продукции и другие производственные нужды(инструменты, инвентарь, приборы, спецодежду и остальноенеамортизируемое имущество).

Список продолжит плата заработы и услуги производственного характера, выполняемые стороннимиорганизациями или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, кматериальным расходам относятся затраты на комплектующие,полуфабрикаты и, наконец, по содержанию основных средств иимущества природоохранного назначения (на топливо, воду и энергиювсех видов).

Еслиимущество является амортизируемым, оно учитывается как основноесредство

Итак, если какой-либорасход подходит под один из подпунктов пункта 1статьи 254 НК РФ, он считается материальным и при выполнениипрочих условий может быть учтен в налоге.

Кстати, есть такиерасходы, например на канцтовары, которые включаются в налоговуюбазу “упрощенцев” сразу по двум разрядам, указанным в пункте 1статьи 346.

16: как материальные расходы – согласно подпункту5 (подп.2п.1 ст.254 НК РФ) и как отдельный расход – согласно подпункту17. Куда бы такие расходы ни причислить, они так или иначепопадут в графу 7 Книги учета доходов и расходов.

Если стоимостькассовых аппаратов и весов больше 10 000 руб.

, то они относятся камортизируемому имуществу, то есть к основным средствам(ст.256НК РФ)

Пример 1

ЗАО “Лакомка” применяетУСН с объектом доходы минус расходы. Основной вид деятельности -оптовая торговля.

В сентябре 2006 года общество обратилось вспециализированный центр по отладке и ремонту весов и кассовыхаппаратов. Стоимость услуг составила 18 000 руб. Можно ли ее учестьв едином налоге?

Для ответа обратимсяк пункту 1статьи 254 НК РФ. В подпункте 6 обозначены затраты на услугипроизводственного характера.

Отладка и ремонт торговогооборудования относятся именно к таким услугам. Поэтому привыполнении прочих условий (в частности, при оплате) ЗАО “Лакомка”может уменьшить налоговую базу на 18 000 руб.

Бухгалтерский учет

Вбухгалтерском учете термин “материальные расходы” почти неупотребляется. Здесь говорят о материально-производственныхзапасах.

Обратимся к пункту 2ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”,утвержденного приказом Минфина Россииот 09.06.2001 N 44н.

Материально-производственныезапасы образуют:

-сырье и материалы, используемые при производстве продукции,выполнении работ, оказании услуг;

Таблица 1. Распределение активов по статьям бухгалтерского иналогового учета

Nп/п

Объектучета

Бухгалтерскийучет

Налоговыйучет

1

Сырье иматериалы, используемые в производстве, при выполнении работ иоказании услуг

Материально-производственныезапасы

Материальныерасходы

2

Материалы,используемые для прочих производственных и хозяйственныхнужд

Материально-производственныезапасы

Материальныерасходы

3

Инструменты,инвентарь, приборы, спецодежда и прочее неамортизируемоеимущество

Материально-производственныезапасы

Материальныерасходы

4

Комплектующие иполуфабрикаты

Материально-производственныезапасы

Материальныерасходы

5

Коммунальные услуги(вода, топливо, энергия и т. д.)

Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы)

Материальныерасходы

6

Услугии работы производственного характера

Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы)

Материальныерасходы

7

основныхсредств природоохранного назначения

Неотносится к материально-производственным запасам (его стоимостьсразу включается в расходы)

Материальныерасходы

8

Товары

Материально-производственныезапасы

Отдельная статьярасходов

9

Готоваяпродукция

Материально-производственныезапасы

Стоимость готовойпродукции не включается в материальные расходы*

* В составматериальных расходов входят стоимость материалов и сырья инекоторые другие затраты на производство продукции.

-товары;

-активы для управленческих нужд организации.

Кроме того, в даннуюгруппу входит готовая продукция.

Сравнивая состав статейбухгалтерского и налогового учета (табл.1), мы видим, что онпрактически один и тот же. Различие только по товарам, а также поработам и услугам производственного характера.

Один важный момент.

Впункте 4ПБУ 5/01 указано, что нормы этого документа не распространяютсяна активы, используемые дольше года. Другими словами, на основныесредства.

Однако напомним, что с 1января 2006 года действуют поправки к пункту 5ПБУ 6/01 (приказ Минфина Россииот 30.03.2001 N 26н).

Теперь организация сама можетустанавливать лимит стоимости (но не более 20 000 руб.), и все, чтоокажется дороже, отойдет к основным средствам, а остальное – кматериально-производственным запасам.

Так что некоторые объекты,которые по сроку полезного использования прежде были бы отнесены косновным средствам, станут учитываться согласно ПБУ5/01.

Подробнее об этом мыписали в статье “Повторение непройденного: снова об учетеприобретенных основных средств” // Упрощенка, 2006, N 5

Пример 2

ООО “Заря” применяет УСНи ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 сентября 2006 годаобщество приобрело ксерокс за 7080 руб. (в том числе НДС 1080руб.). В документе об учетной политике ООО “Заря” записано, чтолимит стоимости основных средств составляет 10 000 руб. Какотразить приобретение ксерокса в бухгалтерском учете?

Источник: http://rdocs3.cntd.ru/document/902025713

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: