Порядок обмена электронными счетами-фактурами

Содержание
  1. Обмен электронными документами с контрагентами: какие вопросы вызывают затруднения у бухгалтеров
  2. Формирование и выставление электронного счета-фактуры
  3. Регистрация электронного счета-фактуры
  4. Представление электронных документов в ИФНС
  5. Хранение электронных документов
  6. Порядок обмена электронными счетами-фактурами
  7. Форматы для электронных документов
  8. Журнал учета счетов-фактур и книга покупок
  9. Работа в системе для отправки электронных документов
  10. Изменения в порядке обмена электронными счетами-фактурами
  11. Начисленный НДС у продавца
  12. Что это такое?
  13. Вычет НДС у покупателя
  14. Электронный счет-фактура. Порядок выставления
  15. Разумеется, электронный счет-фактура в первую очередь необходим, чтобы покупатель принял налог на добавленную стоимость к вычету. Из пункта 1.2 Порядка следует, что вычет по счету-фактуре возможен, если он:
  16. Соглашение сторон

Обмен электронными документами с контрагентами: какие вопросы вызывают затруднения у бухгалтеров

Порядок обмена электронными счетами-фактурами

После того, как в мае нынешнего года стал возможным обмен электронными счетами-фактурами, многие крупные российские компании начали переход на электронный документооборот (ЭДО).

Соответственно, чтобы иметь шанс сотрудничать с лидерами бизнеса, их потенциальные контрагенты должны ориентироваться в нормативно-правовой базе, регулирующей ЭДО.

Сегодня мы поможем бухгалтерам разобраться со сложными вопросами, которые возникают при изучении правил обмена электронными документами.

Формирование и выставление электронного счета-фактуры

Наибольшие трудности возникают при ответе на вопрос о способе отправки электронного счета-фактуры. Так, 80% участников конкурса считают, что электронный счет-фактуру можно направить контрагенту по электронной почте. Однако это не так.

Приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н утвержден особый порядок обмена электронными счетами-фактурами, в котором прописано, что этот документ может быть передан исключительно через оператора электронного документооборота.

Незнание этого требования привело к тому, что 75% конкурсантов не смогли оценить юридическую значимость документа.

Так, если для придания юридической значимости электронному первичному бухгалтерскому документу (например, ТТН) достаточно составить его с учетом обязательных реквизитов в произвольном формате и подписать электронной подписью, то с электронным счетом-фактурой дело обстоит иначе.

Во-первых, он должен быть составлен в утвержденном Федеральной налоговой службой XML-формате (приказ ФНС Россииот 05.03.12 № ММВ-7-6/138@). Во-вторых, подписан электронной подписью (ЭП) руководителя или другого уполномоченного лица. В-третьих, его следует выставить через оператора ЭДО.

Факт и дата выставления фиксируются в специальных технологических документах, которые налогоплательщику при необходимости нужно будет представить в ИФНС вместе с самим счетом-фактурой. В противном случае счет-фактура будет признан нелегитимным, и не сможет служить основанием для принятия НДС к вычету.

Регистрация электронного счета-фактуры

Если в технологических документах фиксируется дата выставления, то в самом электронном документе проставляется дата составления. Для электронного счета-фактуры эти даты могут быть разными, в то время как в бумажном документе они не различаются. Из-за этого у 73% участников конкурса возникли сложности при регистрации счета-фактуры в книге продаж и в журналах учета счетов-фактур.

Поясним на примере. Продавец продал товар покупателю 29 июня 2012 года и на следующий день выставил счет-фактуру в электронном виде. Покупатель получил счет-фактуру и сформировал извещение о получении (технологический документ) 1 июля 2012 года. В описанной ситуации регистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж и в части 1 журнала учета счетов-фактур нужно будет в разных периодах.

Порядок регистрации счетов-фактур в журнале учета, в книге покупок и книге продаж определен постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (далее — постановление № 1137).

Согласно пункту 2 Приложения № 5 к данному документу регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Налоговое обязательство непосредственно связано с моментом определения налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы в рассмотренном случае является день отгрузки товаров. Поэтому счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день отгрузки, т.е. во втором квартале.

Что же касается журнала, то продавец может зарегистрировать электронный счет-фактуру в части 1 журнала только в том случае, если он получил от покупателя извещение о получении счета-фактуры, подписанное электронной подписью покупателя.

Причем, в графе 2 «дата выставления» продавец должен указать дату поступления счета-фактуры оператору ЭДО (п. 7 Приложения № 3 к постановлению № 1137). Поскольку извещение о получении сформировано покупателем уже 1 июля 2012 года, т.е.

в третьем квартале, то и счет-фактуру продавец регистрирует в журнале за третий квартал.

Представление электронных документов в ИФНС

Следующую позицию по сложности занимает вопрос о представлении электронных документов по требованию налоговой инспекции (63% неправильных ответов). На самом деле, это не удивительно — несмотря на техническую готовность ИФНС принимать электронные документы, широкого распространения практика представления документов через интернет пока не получила.

Однако представить электронные документы по истребованию можно и на бумаге — в виде распечатанных и заверенных копий. Так, например, поставщик BILLA, ООО «Боско-Л», успешно представлял в ИФНС № 2 по Москве выставленные через «Диадок» электронные акты в рамках камеральной проверки за I квартал 2012 года (см.

«Налоговые органы без проблем принимают копии электронных документов в ходе камеральных проверок»).

Статьей 93 НК РФ за налогоплательщиком закреплено право представить документы в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). А приказом ФНС России от 17.02.

11 № ММВ-7-2/168@ утвержден Порядок представления документов по ТКС, который однозначно указывает, что по ТКС можно представить только документы, составленные по установленным форматам.

На сегодняшний день форматы есть для счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также для акта приемки-сдачи работ (услуг) и товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Возможности представить несколько основных «бумажных» и неформализованных электронных документов по истребованию были значительно расширены приказом ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7-6/465@, который утвердил формат XML-файла сопроводительного письма к документам.

Теперь документы можно направить в ИФНС не только в утвержденных или рекомендованных форматах, но и в виде скан-образов бумажных или электронных документов (в форматах jpg или tif) с заполненными полями мета-информации. Таким образом, по ТКС теперь можно отправить в инспекцию даже те документы, которые изначально были составлены на бумаге (подробнее см. «Самые распространенные подтверждающие документы можно будет отсканировать и прислать в инспекцию по ТКС»).

Хранение электронных документов

Приблизительно половина участников конкурса до сих пор считает, что для хранения электронных документов их необходимо распечатывать.

Однако Федеральный закон об архивном деле гласит: «архивный документ — материальный носитель с зафиксированной на нем информацией, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и подлежит хранению в силу значимости указанных носителя и информации для граждан, общества и государства».

Таким образом, законодательством не предусмотрено обязательное требование создавать бумажную копию электронного документа и хранить документ именно в бумажном виде.

Порядок обмена электронными счетами-фактурами

Гораздо меньше вопросов вызвал практический порядок обмена электронными счетами-фактурами. Возможно, это объясняется тем, что порядок закреплен отдельным документом (приказ Минфина России от 25.04.11 № 50н) и исключает какие-либо неоднозначные трактовки.

На вопросы о том, как исправлять ошибки в счетах-фактурах, что считать датой получения электронного документа, и можно ли подписать электронный счет-фактуру только электронной подписью руководителя или иного уполномоченного на это приказом лица, правильно ответили 49%, 54% и 63% участников конкурса.

Форматы для электронных документов

Больше половины участников (58%) знают, для каких документов ФНС уже разработала обязательные или рекомендованные XML-форматы. Напомним, что приказом ФНС России от 05.03.

12 № ММВ-7-6/138@ были утверждены обязательные форматы для счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книг покупок и продаж, а также для дополнительных листов этих книг (см. «С 23 мая контрагенты могут обмениваться юридически значимыми электронными счетами-фактурами»).

А приказ ФНС России от 21.03.12 № ММВ-7-6/172@ утвердил рекомендуемые форматы для товарной накладной по форме ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) (см. «Запрошенные в ходе проверки ТОРГ-12 и акт приемки работ скоро можно будет переслать в ИФНС в электронном виде»).

Заметим, что документы, переданные в таких форматах, могут быть отправлены в ИФНС для проверки через систему для отправки отчетности в том виде, в каком они были получены от контрагента. То есть без перевода документа в скан-образ.

Журнал учета счетов-фактур и книга покупок

Как вести книгу покупок и журналы учета счетов-фактур при наличии электронных документов знают 94% и 74% участников соответственно. Форма книги покупок и правила ее ведения закреплены в Приложении № 4 к постановлению № 1137, а форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила его ведения — в Приложении № 3 к тому же постановлению.

В соответствии с пунктом 2 Приложения № 4 в книге покупок подлежат регистрации в едином порядке счета-фактуры, полученные как в бумажном, так и в электронном виде.

А в соответствии с пунктом 3 Приложения № 3 счета-фактуры, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, регистрируются в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате выставления. Полученные счета-фактуры, как бумажные, так и электронные, — в части 2 журнала по дате их получения.

При этом согласно форме журнала и правилам его заполнения, на способ выставления счета-фактуры указывает значение в графе 3: значение 1 указывает на составление документа на бумажном носителе, а значение 2 — на составление в электронном виде.

Работа в системе для отправки электронных документов

Работа с электронными документами на практике оказывается намного проще, чем в теории.

Несмотря на обилие сложностей в законодательстве, регулирующем электронный документооборот, большинство неоднозначных теоретических вопросов решаются и автоматизируются на уровне систем для обмена электронными юридически значимыми документами.

Так, в системах операторов ЭДО автоматически происходит контроль за правильностью заполнения реквизитов электронных документов и за формированием всех технологических документов, а порядок исправления счета-фактуры на первый взгляд ничем не отличается от аналогичных действий с бумажным документом. Скорее всего, именно поэтому участникам опроса легче всего далось выполнение практических заданий по работе в системе ЭДО. С такими заданиями справились более 75% участников.

Материал подготовлен специалистами системы для обмена юридически значимыми документами в электронном виде «Диадок» на основе результатов конкурса «Получите звание эксперта по электронной первичке!».

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/tks/2013/1/6821

Изменения в порядке обмена электронными счетами-фактурами

Порядок обмена электронными счетами-фактурами

Сразу оговоримся: для счета-фактуры, оформленного на бумаге, показатель «дата выставления» никакой роли не играет. Дело в том, что в этом случае дата выставления и дата составления всегда совпадают. С электронным счетом-фактурой (ЭСФ) дело обстоит иначе.

Здесь дата составления и дата выставления могут приходиться на разные числа и даже на разные налоговые периоды. В чем же разница между этими показателями?
Дата составления — это число, месяц и год, указанные в строке 1 счета-фактуры.

Дата выставления — это день, когда файл со счетом-фактурой поступил от продавца к оператору электронного документооборота.

Оператор фиксирует эту дату в подтверждении, которое направляет в адрес продавца (подробнее о порядке обмена ЭСФ читайте в материале «Сегодня будут выставлены первые юридически значимые электронные счета-фактуры»).

Как показала практика, путаница возникает в ситуации, когда дата составления отличается от даты выставления. Рассмотрим, каким образом нужно действовать продавцу и покупателю.

Начисленный НДС у продавца

Поставщик должен зарегистрировать электронный счет-фактуру в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате выставления, а в книге продаж — по дате отгрузки, которая чаще всего совпадает с датой составления. Что касается НДС, то его также следует начислить по дате отгрузки. В итоге может случиться так, что налог будет начислен раньше, чем сделана запись в журнале.

Пример 1

Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года. Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору электронного документооборота (ЭДО) 1 октября 2013 года.

Оператор получил файл и зафиксировал в качестве даты получения 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата выставления счета-фактуры пришлась на 1 октября 2013 года. Запись в книге продаж сделана в третьем квартале, и НДС к уплате начислен также в третьем квартале.

Запись в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале.

Что это такое?

Счет-фактура – это документ, выписываемый продавцом покупателю и позволяющий совершить вычет налога на добавленную стоимость. Электронный счет-фактура – аналог бумажной версии (о том, как выписывать электронные счета-фактуры, мы рассказывали в этой статье).

Он столь же юридический значим, имеет такие же данные и реквизиты, подписываемые руководством.

Он может храниться в электронном виде в течение четырех лет (ст. 368 Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558.), и является основанием для вычета НДС.

Вычет НДС у покупателя

Регистрировать электронный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно по дате получения. Эта дата указана в подтверждении, которое оператор электронного документооборота направляет в адрес покупателя. Фактически дата получения совпадает с датой выставления.

Делать запись в книге покупок разрешено только после регистрации счета-фактуры в части 2 журнала. Это следует из пункта 2 порядка ведения книги покупок, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Значит, право на вычет НДС у покупателя возникает не раньше, чем электронный счет-фактура зарегистрирован в части 2 журнала. Проще говоря, дата вычета напрямую зависит от даты получения.

В результате вычет может быть датирован более поздним налоговым периодом, нежели счет-фактура.

Пример 2

Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года. Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору (ЭДО) 1 октября 2013 года.

Оператор получил от поставщика файл со счетом-фактурой и отправил его покупателю 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата получения пришлась на 1 октября 2013 года. Запись в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале. Запись в книге покупок также сделана в четвертом квартале.

Как следствие, НДС к вычету принят в четвертом квартале 2013 года, хотя дата составления счета-фактуры пришлась на третий квартал.

Отметим, что в случае «бумажного» счета-фактуры покупатель может выбирать, когда принять вычет: по дате составления или по дате получения. В приведенном выше примере бухгалтер вправе заявить вычет по бумажному счету-фактуре либо в третьем квартале, либо в четвертом квартале 2013 года. Любой из этих вариантов является законным.

Электронный счет-фактура. Порядок выставления

Подробности Категория: Cофт : 28.04.2012 16:20

Разумеется, электронный счет-фактура в первую очередь необходим, чтобы покупатель принял налог на добавленную стоимость к вычету. Из пункта 1.2 Порядка следует, что вычет по счету-фактуре возможен, если он:

Такие счета-фактуры могут выставлять не только продавцы, но и налоговые агенты указанные в статье 161 Налогового кодекса РФ. Их могут выставлять комиссионеры агенты, действующие в интересах принципала, которые реализуют либо приобретают от своего имени товары.

Соглашение сторон

Итак, счета-фактуры составляют в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки при наличии технических возможностей в соотвествии с Порядком . Об этом сказано в пункте 1.4 Порядка.

Отметим, что согласие о таком обмене целесообразно зафиксировать в договоре между сторонами. При этом отказ одной из сторон сделки не может рассматриваться как уклонение от заключения договора Ведь обмен электронными счетами-фактурами является правом, а не обязанностью заинтересованной стороны.

Обмен счетами-фактурами проходит при участии операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка). Причем документооборот может проходить как через одного, так и через нескольких операторов. В последнем случае они должны иметь совместимые технические средства для приема и передачи счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом и Порядком.

Обмен допускается при обязательном использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации. Они должны позволить идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации (п. 1.6 Порядка).

Кроме того, эти средства должны быть совместимыми со средствами криптографической защиты информации используемыми в ФНС России.

Выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде можно в зашифрованном или незашифрованном виде (п. 1.7 Порядка). Документооборот проводится по каждому счету-фактуре в отдельности (п. 1.9 Порядка). Датой выставления документа покупателю считается день поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дату указывает оператор в подтверждении).

Источник: https://uber-centr.ru/zhkh-i-lyudi/schet-faktura-elektronnaya-2.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: