Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей

Содержание
  1. Налог на прибыль в 2020 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 — Контур.Бухгалтерия
  2. Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
  3. Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала
  4. Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи
  5. График платежей и выводы
  6. Порядок расчета средней величины доходов
  7. Вновь созданным организациям 
  8. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
  9. Квартальные авансовые платежи
  10. Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода
  11. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
  12. Платим раз в квартал
  13. Пример расчета поквартальных платежей
  14. Как считать ежемесячные платежи
  15. Как рассчитать авансы по фактическим показателям
  16. Как поступить с переплатой
  17. Сроки уплаты
  18. Как оплатить и отразить в учете
  19. Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать
  20. Авансовые платежи бывают двух видов
  21. 1. Какие организации платят авансы по налогу на прибыль?
  22. 1.1 Добровольцы (добровольно перешедшие на уплату авансов)
  23. 1.2 Лимитчики (если выручка превысила лимиты)
  24. 2. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
  25. 2.1. Расчёт у добровольцев
  26. 2.2 Расчёт у лимитчиков
  27. Итоги

Налог на прибыль в 2020 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 — Контур.Бухгалтерия

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала. 

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года.

 В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

2019 год2020 год
Доходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыльДоходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыль
1 квартал8,5 млн. руб.160 тыс. руб.10,5 млн. руб.90 тыс. руб.
2 квартал9,5 млн. руб.350 тыс. руб.8 млн. руб. 50 тыс. руб.
3 квартал10,75 млн. руб.620 тыс. руб.13 млн. руб.150 тыс. руб.
4 квартал11,75 млн. руб.900 тыс. руб.13,5 млн руб.370 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2020 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.

Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2020 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2020 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2020 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2020 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам кварталаАвансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
до 28.01.20202 тысячи рублей доплаты за 2018 год  + 18 тысяч рублей
до 28.02.202018 тысяч рублей
до 30.03.202056 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2018 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей)18 тысяч рублей
до 28.04.202018 тысяч рублейзачтена переплата
до 28.05.2020зачтена переплата
до 28.06.2020зачтена переплата
до 29.07.2020
до 28.08.2020
до 28.09.2020
до 28.10.202012 тысяч рублей12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей
до 30.11.202010 тысяч рублей
до 28.12.202010 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 2020 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах 2019 года: (10,5 млн. руб. + 8 млн руб. + 13 млн. руб. + 13,5 млн. руб.) = 45 млн. руб.

45 млн. руб. / 4 = 11,25 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. 

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/236

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей

По общему правилу сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение – случаи, когда он получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за него обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4, пп. 1 п. 5 ст. 286).

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки (п. 1 ст. 286).

В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты:

– по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

– по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

– по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

В каких случаях применяется тот или иной способ? Можно ли перейти с одного способа на другой? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи.

Квартальные авансовые платежи

Существует определенная категория налогоплательщиков (их перечень установлен п. 3 ст. 286 НК РФ), которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев. При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Во-первых, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (до 2011 г. – 3 млн руб.).

Во-вторых, независимо от объемов указанные авансовые платежи уплачивают:

– бюджетные учреждения;

– автономные учреждения;

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

– участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

– инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть сумма квартального авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом:

КАПкдоплате = КАПотчетный – КАПпредыдущий,

где КАПкдоплате – сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

КАПотчетный – сумма квартального авансового платежа, исчисленная по итогам отчетного периода;

КАПпредыдущий – сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Если организация не получила прибыль (получила убыток) по итогам отчетного периода, сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. То есть привлечь организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) налоговая инспекция не вправе.

Пример 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в течение года составляла:

– за I квартал – 3000 руб.;

– за полугодие – 1000 руб.;

– за девять месяцев – убыток 2000 руб.;

– за год – 4000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

Суммы отражаются в листе 02 декларации в следующем порядке. По строке 180 указывается общая сумма квартального авансового платежа, рассчитанная по итогам соответствующего отчетного периода (в том числе по строке 190 – в федеральный, по строке 200 – в бюджет субъекта РФ).

В декларации за полугодие, девять месяцев, год организация в листе 02 отразит по строкам 210, 220, 230 суммы начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, то есть в эти строки будут перенесены суммы из строк 180, 190, 200 декларации за предыдущий отчетный период – I квартал.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Показатели листа 02 декларацииКод строкиI кварталПолугодиеДевять месяцевГод
Сумма исчисленного налога на прибыль180600200800
– в федеральный бюджет190602080
– в бюджет субъекта РФ200540180720
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период210600200
– в федеральный бюджет2206020
– в бюджет субъекта РФ230540180
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет2706080
– в бюджет субъекта РФ271540720
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет2804020
– в бюджет субъекта РФ281360180

В связи с тем что организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, платеж за I квартал в размере 600 руб. (60 + 540) подлежит уплате не позднее 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж составил 200 руб. За этот период организация получила прибыли меньше, чем в предыдущем отчетном периоде, а за I квартал был перечислен платеж в размере 600 руб., поэтому в декларации за полугодие будет отражена сумма к уменьшению – 40 руб. (федеральный бюджет) и 360 руб. (бюджет субъекта РФ).

Организация имеет право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы образовавшейся переплаты по налогу в уплату предстоящих платежей либо о возврате указанной суммы на расчетный счет. Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

По итогам девяти месяцев организация получила убыток. Налоговая база и сумма авансового платежа за этот отчетный период равны нулю. Ранее начисленный авансовый платеж за полугодие сторнируется. В итоге к возврату из бюджета подлежат суммы 20 руб. и 180 руб.

По итогам года организация получила прибыль в размере 4000 руб. Значит, по итогам налогового периода в срок не позднее 28 марта подлежит уплате сумма налога в размере 800 руб. (4000 руб. x 20%).

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, строки 290 – 310 не заполняют.

Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода

Если налогоплательщик не относится к организациям, указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей он обязан уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286).

Предположим, организация не относится к бюджетным, автономным, иностранным, некоммерческим и другим перечисленным в п. 3 ст. 286. Ее обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи зависит только от объемов выручки. Как правильно произвести расчет?

Отметим, что в расчет берутся только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы не учитываются. При этом показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям.

В расчете участвуют идущие подряд четыре квартала (независимо от того, относятся они к одному налоговому периоду или к разным).

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется так: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, полученная сумма делится на четыре.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ischislenie-uplata-avansy-nalog-na-pribyl

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

Обязанность в уплате и исчислении авансов по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по фискальному обязательству:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом вправе воспользоваться не все организации, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов, или 60 миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить авансовые транши в бюджет по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2020 году за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то транш за 4 квартал года — нулевой.

Пример расчета поквартальных платежей

Условия, по которым проводим расчет: ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2020 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2020 г., — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20% = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС авансовый транш по налогу за 3 квартал в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2020. Месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль помесячно, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2020 равен помесячному траншу в 4 кв. 2019 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2020 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2020 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2020 г., рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2020) / 3.
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых траншей (пример за октябрь или же ноябрь 2020) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. Если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично компании не получат письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае расчет ежемесячных авансовых платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2020 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2020 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2020 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» станет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления.

Актуальная таблица авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году по срокам уплаты:

Способ расчетаПоследний срок перечисленияПримечание
ПоквартальноНе позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталомЕсли последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатойНе позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателямНе позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Чтобы уплатить авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 для юридических лиц в казну, придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2020 перечисляйте в соотношении:

Наименование платежаКБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежаКБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежуКБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3%182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17%182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/plateji-raschet

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль. Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.

Авансовые платежи бывают двух видов

  • ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
  • ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.

1. Какие организации платят авансы по налогу на прибыль?

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1.1 Добровольцы (добровольно перешедшие на уплату авансов)

Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ). Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует.

Следует помнить, что перейти на ежемесячные “авансы” можно только начиная с нового налогового периода.

Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей;

1.2 Лимитчики (если выручка превысила лимиты)

  • для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает, если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (ст. 287 НК РФ).

    При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (ст. 286 НК РФ);

  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысила в среднем 15 млн.

    рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • организацию, не вовремя оплатившую авансовые платежи, ждут пени (ст. 75 НК РФ).

2. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей, зависит и порядок расчета авансовых платежей.

2.1. Расчёт у добровольцев

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ). При этом сумма авансового платежа за отчетный период будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, умноженная на ставку налога.

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период.

  Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации.

Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Расчёт у лимитчиков

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будут соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:

А3 = (АК2 – АК1) / 3,

где А3 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

АК2 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

АК1 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 – АК2) / 3,

где А4 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

АК3 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;

АК2 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итоги

Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Фирммейкер, 2012 (ежегодно актуализируется)Светлана Маркина (Митюхина), Ирина Базылева

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kto-platit-avansovie

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: