Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

Содержание
  1. Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов
  2. Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности
  3. Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов
  4. Снижение страховых взносов с 30 до 15 процентов 2020: с какого числа?
  5. Закон о снижении страховых взносов с 30 до 15 процентов с 1 апреля 2020 года
  6. С какого числа и месяца применяется уменьшение?
  7. Кому снизят тарифы в связи с коронавирусом?
  8. Таблица с новыми пониженными ставками для малого и среднего бизнеса, микропредприятий
  9. Как рассчитать отчисления с учетом изменений?
  10. При неполном рабочем дне, неделе
  11. Примеры расчета отчислений с зарплаты в 2020 году
  12. Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году
  13. Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2020 году
  14. Какие документы интересуют налоговых инспекторов?
  15. Тоже может быть полезно:
  16. Отдельные вопросы применения пониженных тарифов по страховым взносам с 1 апреля 2020 года новость от 15.06.2020
  17. Общий порядок расчета страховых взносов
  18. Что делать, если сумма взносов больше налога
  19. Пониженные тарифы – кто вправе их применять?
  20. Страховые взносы за работников в 2020 году по пониженным ставкам
  21. Расчёт суммы взносов
  22. Стандартные тарифы
  23. Новые пониженные тарифы для малого бизнеса

Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.

2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.

3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.

4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы.

В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.

Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

! Обратите внимание:  пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.

Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности

КатегорияУсловияОтражение в отчетности
4-ФССПФР
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Применение УСНО;
  • Доля доходов по виду деятельности, предусмотренному  п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам отчетного периода (в этом случае этот вид деятельности признается основным) (ч. 1.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ).
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «121/01/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 1 таблица 4.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «07» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
  • Раздел 3.5 — необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • Применение ЕНВД
  • Наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «141/02/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 –ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2 таблица 6 – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «11»(Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП на ПСНО, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ  (подробнее см. Пониженные тарифы страховых взносов)
  • Применение патентной системы налогообложения;
  • Осуществление видов деятельности, не составляющих исключение.
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «171/…/…»
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 1 таблица 4.5 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «16» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
  • Наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
  • Доля доходов от деятельности в области ИТ составляет не менее 90% всех доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы)
  • Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) составляет не менее 7 человек(ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона 212-ФЗ)
  • Таблица 4.2 – необходимо  заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «091/…/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать деятельности ИТ-организации
  • Раздел 3.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «06»(Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

Источник: http://buh-aktiv.ru/chto-nuzhno-znat-o-primenenii-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov/

Снижение страховых взносов с 30 до 15 процентов 2020: с какого числа?

Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

Президент РФ Путин в связи с эпидемией коронавируса, объявленным карантином в России заявил о ряде антикризисных мер, направленных на поддержку граждан, предприятий, работодателей. Одной из таких мер является снижение ставок по страховым взносам с 1 апреля 2020 года — общий процент отчислений снижен с 30 до 15.

Другие меры поддержки для малого и среднего бизнеса:

Закон о снижении страховых взносов с 30 до 15 процентов с 1 апреля 2020 года

После слов Путина о необходимости поддержать малый и средний бизнес, микропредприятия был подготовлен Федеральный Закон №102 от 01.04.2020, который вносит изменения в законодательные акты, касающиеся налогового законодательства.

В числе заявленных изменений также и необходимость снижения тарифов по страховым взносам на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года и далее с 2021 года.

Путин сказал о том, что уменьшение ставок по взносам не должно быть временной мерой, введенной только на период коронавируса. Пониженные тарифы должны применяться на долгосрочной основе, так как это позволит в конечном итоге улучшить жизнь обычных граждан — снижение расходов на страховые отчисления у работодателей освобождают средства на повышение заработной платы персоналу.

В связи с этим в Закон №102-ФЗ добавлены ст.4, где говорится о пониженных ставках с 30 до 15 процентов в период с 1 января 2021 года, и статьи 5 и 6 о снижении тарифов по страховым отчислениям в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Как снижаются ставки по взносам с 1 апреля 2020 года:

  • общий процент — снижение с 30 до 15 %;
  • на ОПС (пенсионные) — уменьшение с 22 до 10 %;
  • на ОМС (медицинские) — снижение с 5.1 до 5 %;
  • на ВНиМ (нетрудоспособность) — уменьшение с 2.9 до 0 %.

Важные моменты:

  • пониженные тарифы применяются только к части зарплаты, начисленной за месяц, которая превышает МРОТ (10, 5 и 0 %, суммарно 15 %);
  • часть зарплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается по стандартным ставкам (22, 5.1 и 2.9 %, суммарно 30 %);
  • если общая величина начисленного дохода с начала года достигла предельной базы по взносам, то к доходу выше этой базы применяются следующие ставки — 10% (ОПС), 5% (ОМС), 0% (ВНиМ).

С какого числа и месяца применяется уменьшение?

Период действия снижения страховых взносов — с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Значит, рассчитать отчисления по пониженным тарифам нужно по заработной плате, начисленной за период с апреля по декабря 2020 года.

В первый раз новые ставки применяются в отношении зарплаты, рассчитанной за апрель 2020 года. Расчет отчислений будет произведен в мае 2020 года, заплатить взносы нужно согласно новым срокам с учетом предоставленной отсрочки пострадавшим организациям.

За апрель 2020 сроки уплаты взносов по пониженным тарифам:

  • 16 ноября 2020 — для микропредприятий, малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей;
  • 15 мая 2020 — для всех прочих организацией.

За март 2020 года считать взносы нужно по прежним ставкам без учета снижения.

Сроки уплаты отчислений за март 2020 года с учетом отсрочки:

  • 15 октября 2020 — для микропредприятий, малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей;
  • 6 мая 2020 — для прочих организаций, которые не работают в период объявленных выходных (с 30 марта по 30 апреля) в связи с карантином по коронавирусу;
  • 15 апреля 2020 — для прочих организаций, которые работают в период объявленных выходных в связи с эпидемией.

Таблицу с новыми сроками перечисления страховых взносов в связи с отсрочкой, предоставленной на фоне коронавируса, можно найти здесь.

Кому снизят тарифы в связи с коронавирусом?

Право на снижение есть того предприятия, которое может отнести себя либо к микропредприятию, либо к субъекту малого бизнеса, либо к субъекту среднего бизнеса.

Так как снижение ставок применяется только в отношении дохода, превышающего минимальный размер оплаты труда, то воспользоваться данной мерой поддержки могут ИП и организации, который платят своим сотрудникам заработную плату не ниже МРОТ.

Для тех предприятий, которые начисляются зарплату в размере МРОТ или даже по непонятным причинам ниже МРОТ, возможности применять пониженные тарифы в отношении страховых взносов нет.

Таблица с новыми пониженными ставками для малого и среднего бизнеса, микропредприятий

Для более наглядного восприятия информации мы свели актуальные ставки по взносам с учетом снижения в 1 апреля 2020 года в одну таблицу:

Доход сотрудника за месяцОПСОМСВНиМСуммарный тариф
До МРОТ22 %5.1 %2.9 %30 %
Более МРОТ10 %5 %0 %15 %
Более предельной базы10 %5 %0 %15 %

Как рассчитать отчисления с учетом изменений?

Чтобы с 1 апреля 2020 года правильно рассчитать размер страховых взносов, необходимо следовать следующему алгоритму:

  • Шаг 1. Рассчитать суммарный начисленный доход по конкретному сотруднику с начала года.
  • Шаг 2. Сравнить суммарный доход с предельной базой для взносов.
  • Шаг 3. Если превышения нет, то берется зарплата за расчетный месяц, из нее выделяется часть, равная МРОТ, и часть, превышающая МРОТ.
  • Шаг 4. Часть ЗП в пределах МРОТ облагается по стандартным тарифам (22, 5.1 и 2.9 процентов). Часть ЗП свыше МРОТ облагается по пониженным ставкам (10, 5 и 0 процентов).
  • Шаг 5. Если превышение есть, то к превышающей сумме применяются пониженные тарифы — 10, 5 и 0 процентов.

Актуальные размеры предельных баз для 2020 года такие:

  • пенсионное обеспечение — 1 292 000 руб.;
  • медицинское обеспечение — не установлено ограничений;
  • нетрудоспособность и материнство — 912 000 руб.

При неполном рабочем дне, неделе

Для работника, работающего на неполной ставке, в трудовом договоре прописывается размер оплаты труда за полностью отработанный месяц и размер ставки.

Заработная плата для такого сотрудника считается с учетом отработанного времени и установленного оклада (тарифа).

Сравнивать с МРОТ нужно не тот размер заработной платы, который указан в договоре для полного рабочего дня или недели, а тот, что фактически начисляется с учетом отработанного времени.

Ниже на примере даются пояснения.

Примеры расчета отчислений с зарплаты в 2020 году

Пример 1:

Иванову за апрель 2020 года начислена зарплата 43500 руб. Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства.

Расчет:

МРОТ в 2020 года = 12 130 руб.

  • На ОПС = 12130 * 22% + (43500 — 12130) * 10% = 5805,60.
  • На ОМС = 12130 * 5.1% + (43500 — 12130) * 5% = 2187,13.
  • На ВНиМ = 12130 * 2.9% + (43500 — 12130) * 0% = 351,77.
  • Общий взнос = 5805,60 + 2187,13 + 351,77 = 8344,50.

Также суммарный взнос можно рассчитать так = 12130 * 30% + (43500 — 12130) * 15% = 8344,50.

Пример 2:

Петров работает на полставки. Его оклад согласно трудовому договору за полную ставку составляет 21500 руб. За май 2020 года ему начислено 10750 руб.

Расчет:

Так как начисленная зарплата за май 2020 в размере 10750 меньше МРОТ = 12130, то для расчета нужно брать стандартные ставки — 22, 5.1 и 2.9 процента.

  • На ОПС = 10750 * 22% = 2365.
  • На ОМС = 10750 * 5.1% = 548,25.
  • На ВНиМ = 10750 * 2.9% = 311,75.
  • Общий взнос = 10750 * 30% = 3225.

Источник: https://9trud.ru/s-kakogo-chisla-primenyaetsya-snizhenie-straxovyx-vznosov-s-30-do-15-tablica-s-novymi-stavkami-s-1-aprelya-2020-goda/

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году.

В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2020 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.

Категория страхователяКоды ОКВЭД Тариф для расчета страховых взносов
ПФРФСС ФФОМС
Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)37868788 93 и др.2000
Благотворительные организации, применяющие УСН64.988.102000
Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий6263824
Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН,  занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям72824
Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности65.2079.194.9962.063.163.11.1 и другие.824
Организации, которые получили  статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково»72.11400
Плательщики взносов, которые получили  статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя)Любые коды ОКВЭД, кроме:0506070809.171.12.361,50,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развитияВиды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории61,50,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток»Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток61,50,1

Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2020 году

Пониженные тарифы по страховым взносам для большой категории предпринимателей были отменены с 1 января 2019 года. Льготой пользовались:

  • применяющие упрощенную систему налогообложения, основные виды экономической деятельности которых поименованы в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
  • налогоплательщики единого налога на вмененный доход – аптечные организации (индивидуальные предприниматели), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

При этом в 2020 году администрировать страховые взносы, как и в 2019 году будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году указываются в Разделе 1 отчета РСВ в приложении 5 – Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов до 2019 году указывались в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны были заполнять:

  • ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
  • организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С 2019 года в связи с отменой пониженных тарифов страховых взносов для вышеуказанных категорий приложение 6 убрали из РСВ. А предпринимателям, лишившихся права на пониженный тариф изменили код плательщика тарифа. Теперь вместо кода 12 такие плательщики указывают код 02.

Налоговая инспекция, проводя камеральную проверку по предоставленным расчетам, может потребовать у ИП или организации следующее:

1. Предоставить документы.
2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.

Какие документы интересуют налоговых инспекторов?

Отметим, что применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке.

Обратите внимание, что нет необходимости уведомлять об этом ИФНС. Также не нужно ждать от налоговых инспекторов разрешения. То, что ИП или организация рассчитывает страховые взносы по пониженному тарифу видно по предоставленным ими расчетам.

Кроме того, налоговики не могут отказать страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году, в приеме таких расчетов по причине того, что нужно еще представить подтверждающую документацию.

Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.93 НК РФ, ИФНС вправе запросить документы, которые подтверждают право на применение пониженных тарифов по страховым взносам:

  • в электронном виде;
  • на бумаге (в виде копий с подписью руководителя или другого уполномоченного лица, заверенных печатью организации).

Документы, которые в ходе камеральной проверки запросила ИФНС, нужно предоставить в десятидневный срок со дня получения требования об их предоставлении (абзац 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На основании п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования.

Для того чтобы получить документы по пониженным тарифам от организации (ИП), налоговая инспекция должна направить требование по форме, которая была утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. В 2020 году запрашивать документы по телефону или в устной форме налоговики не вправе.

В зависимости от величины пониженного тарифа, применяемого организацией или ИП в 2020 году, перечень документов, который может быть затребован налоговым инспектором, разный.

Детальнее о документах, которые подтверждают право применения пониженных тарифов страховых взносов в 2020 году, в виде таблицы:

Документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов страховых взносов
ИП и организации, применяющие пониженные тарифыПодтверждающие документыОснование в законодательстве
Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)
  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне.
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ
Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)
  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ
Индивидуальные предприниматели и организации – участники свободной экономической зоны в КрымуСвидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму. Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития РФп. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858
Индивидуальные предприниматели и организации – резиденты свободного порта ВладивостокСвидетельство резидента свободного порта «Владивосток». Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития РФп. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163
Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)
  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);
  • расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.
п. 5 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфереРасчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходовп. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19
Организации – участники проекта «Сколково»Свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково» Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2018 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды п. 9 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)
  • выписка из РМРС о регистрации судна;
  • состав экипажа судна.
подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и по учредительным документам ведут деятельность в области:
  • социального обслуживания населения;
  • научных исследований и разработок;
  • образования; здравоохранения; культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы); массового спорта (кроме профессионального).
Расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов. Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 7 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, которые применяют УСНСведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 8 ст. 427 НК РФ
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.
Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестрап. 4 ст. 427 НК РФ

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 28.11.2019

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://tbis.ru/nalogi/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov

Отдельные вопросы применения пониженных тарифов по страховым взносам с 1 апреля 2020 года новость от 15.06.2020

Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

Страховые взносы уплачиваются в 2020 году (как и прежде) с применением общих и пониженных (установленных для некоторых страхователей) тарифов. И применение УСНО страхователями в большинстве случаев не является препятствием для использования пониженных тарифов для расчета страховых взносов.

А недавно перечень «льготников» пополнился еще одной категорией страхователей – субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП). Более того, для данных лиц установлены не только пониженные тарифы, но и особый порядок расчета и облагаемой базы, и самих взносов.

Общий порядок расчета страховых взносов

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОМС – 5,1%;
  • на ОСС – 2,9%.

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

  • 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
  • 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Что делать, если сумма взносов больше налога

Если страховые взносы больше налога УСН 6%, то сумма исчисленного налога (или авансов за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев) уменьшается не больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ). Когда ИП не выступает как работодатель и не зарегистрирован в ПФР в качестве такового, то сумму исчисленного УСН он может уменьшить на 100% уплаченных в фиксированном размере страховых взносов.

Если работодатель применяет УСН 15% и величина расходов, учитываемых кассовым способом и включающих страховые взносы, превышает сумму доходов, то компания уплачивает в бюджет 1% от величины дохода.

Пониженные тарифы – кто вправе их применять?

Страхователи, имеющие право на применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.

Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).

Категория страхователяРазмер тарифов по взносам, %Условия применения пониженных тарифов
НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) В течение 2020 – 2024 годов:– на ОПС – 20%;– на ОМС – 0%;– на ОСС – 0% Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять:– доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;– доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;– доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) В течение 2020 – 2024 годов:– на ОПС – 20%;– на ОМС – 0%;

Источник: https://so-retail.ru/drugoe/patent-ponizhennyj-tarif-strahovyh-vznosov.html

Страховые взносы за работников в 2020 году по пониженным ставкам

Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

Организации и предприниматели обязаны страховать физических лиц, которых они нанимают по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Для этого они перечисляют взносы четырёх типов: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм.

Ставка последнего вида отчислений устанавливается индивидуально и зависит от того, насколько опасным или вредным для работников является основной вид деятельности страхователя. Остальные взносы платятся по единым утверждённым тарифам.

В связи с пандемией коронавируса субъектам МСП из пострадавших отраслей автоматически предоставляется отсрочка по уплате большинства налогов. Вместе с этим утверждены правила, в соответствии с которыми компаниям могут быть предоставлены индивидуальные отсрочки. Воспользуйтесь нашим калькулятором отсрочек, чтобы определить, какие льготы по отсрочкам может получить ваш бизнес.

В 2020 году из-за эпидемии коронавируса были введены новые пониженные ставки взносов для малого и среднего бизнеса, которые применяются к выплатам выше МРОТ. Рассмотрим, как исчисляются взносы за работников в 2020 году с учётом этого новшества.

Расчёт суммы взносов

Страховые взносы за месяц считаются по простой формуле: База * Тариф. База складывается из всех выплат, которые производятся конкретному физическому лицу, подлежащих обложению страховыми взносами. Есть необлагаемые суммы – они перечислены в статье 422 НК РФ. Все прочие выплаты за месяц складываются и умножаются на тариф.

Для пенсионных и медицинских взносов установлен предельный размер базы. Это сумма облагаемых выплат, которую работник получил с начала года. В зависимости от вида отчислений и категории страхователя при достижении этой предельной величины взносы либо не начисляются, либо применяются пониженные ставки.

В 2020 году действуют такие предельные размеры базы:

  • для пенсионных взносов – 1 292 000 рублей;
  • для социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 912 000 рублей.

Стандартные тарифы

Базовые ставки страховых отчислений прописаны в статье 425 НК РФ. Они таковы:

  • пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы, далее – 10%;
  • взносы на медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
  • взносы на случай болезни или материнства – 2,9% до достижения предельной величины базы, далее не начисляются.

✐ Пример 1 ▼

Работник крупной организации Смирнов А.А. получает ежемесячно 180 000 рублей. Рассмотрим, как рассчитать, сколько взносов заплатит за него работодатель в первом полугодии 2020 года при условии, что других выплат сотруднику не производилось. Страховые взносы за 6 месяцев будем считать нарастающим итогом с начала года.

Предельная величина базы для пенсионных взносов в первом полугодии не превышена (180 000 * 6 < 1 292 000), поэтому будет применяться тариф 22%. В каждом месяце будет уплачиваться одинаковая сумма, так как условия не меняются. Всего за полгода работодатель перечислит: 180 000 * 6 * 22% = 237 600 рублей.

Медицинские взносы за каждый месяц считаем по ставке 5,1%. Всего за полгода работодатель уплатит на медицинские отчисления за сотрудника Смирнова: 180 000 * 6 * 5,1% = 55 080 рублей.

При расчёте страховых взносов за 6 месяцев на нетрудоспособность учтём, что база составит 180 000 * 6 = 1 080 000 рублей, тогда как её предельная величина равна 912 000 рублей. Поэтому социальные взносы нарастающим итогом будем начислять только в пределах этого лимита: 912 000 * 2,9% = 26 448 рублей.

Итого сумма взносов за работника Смирнова за первое полугодие 2020 года составит: 237 600 + 55 080 + 26 448 = 319 128 рублей.

Новые пониженные тарифы для малого бизнеса

В начале 2020 года в мире возникла угроза эпидемии коронавируса COVID-19, которая не обошла и Россию. Были введены специальные меры для ограничения распространения инфекции. Многие организации и ИП в соответствии с указом Президента и постановлениями губернаторов полностью приостановили свою деятельность на несколько недель. Из-за этого бизнес понёс большие потери.

Чтобы хоть как-то облегчить это бремя, законом от 01.04.20 № 102-ФЗ для всех субъектов малого и среднего предпринимательства были введены более низкие тарифы страховых отчислений. Это касается выплат, сумма которых превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Правило действует с 01.04.2020, то есть применяется с расчёта взносов с заработной платы за апрель.

Новые пониженные тарифы на пенсионное страхование по-прежнему зависят от размера предельной величины базы. Если она не превышена, то применяются такие ставки:

  • с выплаты за месяц в пределах МРОТ – 22%;
  • с выплаты более МРОТ – 10%.

Если лимит базы преодолён, то есть сначала года работнику выплачено более 1 292 000 рублей, то пенсионные взносы со всей месячной выплаты считаются по ставке 10%.

Аналогично от размера предельной базы зависят и социальные взносы по болезни и материнству. В пределах базы в размере 912 000 рублей действуют тарифы:

  • с зарплаты и иных облагаемых выплат за месяц в пределах МРОТ – 2,9%;
  • если сумма месячной выплаты превысила МРОТ, ставка равна 0%, то есть взносы не начисляются.

Для взносов на медицину предельной базы нет, поэтому тариф зависит только от размера выплаты за месяц:

  • если она в пределах МРОТ, то ставка равна 5,1%;
  • если свыше, то взносы взимаются по ставке 5%.

✐ Пример 2 ▼

Зарплата сотрудника малого предприятия ООО «Огонёк» Сергеева С.С. в 2020 году составляет 40 000 рублей в месяц. Необлагаемых доходов либо иных выплат, кроме оплаты труда, не было. Рассчитаем, сколько страховых взносов за работника в I полугодии 2020 года заплатит работодатель.

За период январь-март применяются обычные тарифы взносов. База составляет 40 000 + 40 000 + 40 000 = 120 000 рублей. Лимит не превышен, поэтому применяются стандартные ставки. Сумма отчислений считается нарастающим итогом:

  • пенсионные взносы – 120 000 * 22% = 26 400 рублей;
  • медицинские – 120 000 * 5,1% = 6 120 рублей;
  • ВНиМ – 120 000 * 2,9% = 3 480 рублей.

Общая сумма взносов за январь-март составит: 26 400 + 6 120 + 3 480 = 36 000 рублей.

После 1 апреля 2020 взносы будем начислять иначе. Необходимо взять зарплату за месяц и поделить её на 2 части:

  • в пределах федерального МРОТ в сумме 12 130 рублей;
  • свыше этой суммы, то есть 40 000 – 12 130 = 27 870 рублей.

Рассчитаем взносы за апрель. Величина базы с начала года равна 120 000 + 40 000 = 160 000 рублей, что меньше лимита. Поэтому с первой части зарплаты взносы начисляются по стандартным ставкам:

  • пенсионные – 12 130 * 22% = 2 668,6 рублей;
  • медицинские – 12 130 * 5,1% = 618,63 рубля;
  • социальные на случай болезни и материнства – 12 130 * 2,9% = 351,77 рублей.

Отчисления с части дохода свыше МРОТ исчислим по новым пониженным тарифам:

  • пенсионные – 27 870 * 10% = 2 787 рублей;
  • медицинские – 27 870 * 5% = 1 393,5 рубля;
  • социальные с этой части ЗП не начисляются.

Общая сумма взносов работника за апрель равна:

  • пенсионных – 2 668,6 + 2 787 = 5 455,6 рублей;
  • медицинских – 618,63 + 1 393,5 = 2 012,13 рублей;
  • ВНиМ – 351,77 рублей.

Общая сумма взносов за апрель составит: 5 455,6 + 2 012,13 + 351,77 = 7 819,5 рублей.

Поскольку размер оплаты труда работника Сергеева от месяца к месяцу не меняется, а предельная база остается в пределах лимитов, то в мае и июне суммы взносов будут такими же.

То есть за период апрель-июнь работодатель заплатит за него 7 819,5 * 3 = 23 458,5 рублей в том числе: на пенсионное страхование – 16 366,8 рублей, на медицину – 6 036,39 рублей, на случай нетрудоспособности или материнства – 1 055,31 рублей.

Всего за первое полугодие 2020 года ООО «Огонёк» перечислит за Сергеева С.С. такие суммы:

  • на пенсионное страхование – 26 400 + 16 366,8 = 42 766,8 рублей;
  • на медицинское страхование – 6 120 + 6 036,39 = 12 156,39 рублей;
  • на случай болезни или материнства – 3 480 + 1 055,31 = 4 535,31 рублей.

Итоговая сумма взносов за работника в январе-июне составит 59 458,5 рублей. Если бы применялись стандартные, а не пониженные ставки, то сумма составила бы: 40 000 * 6 (месяцев) * 30% (совокупный тариф взносов) = 72 000 рублей.

Мы рассмотрели, как надо рассчитать страховые взносы за работника в 2020 году субъектам МСП. Из примера видно, что применение сниженных тарифов даёт определённую экономию, которая так необходима сейчас малому и среднему бизнесу. Если сотрудников несколько, она будет весьма ощутима.

В заключение отметим, что хотя эта мера и была принята из-за угрозы пандемии коронавируса, новые тарифы будут применять и в дальнейшем. С 2021 года они будут закреплены в статье 427 НК РФ. Срок отмены этих ставок законодатели не прописали. Кроме того, для некоторых субъектов МСП срок уплаты начисленных сумм страховых взносов за работников в 2020 году перенесён на полгода.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/strahovye-vznosy-za-rabotnikov

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: