Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Содержание
  1. Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?
  2. Комиссия
  3. Как в «1С:БГУ 8» отразить выдачу призов и подарков
  4. Бюджетное учреждение как поставить на учет подарок
  5. НТВП «Кедр — Консультант»
  6. Учет подарков и сувениров: Минфин всех запутал
  7. Статья: Как принять подарок (Бунина А.Ю.) («Бюджетный учет», 2010, n 2)
  8. Учет имущества, полученного безвозмездно
  9. Подарки, пожертвования: особенности учета и налогообложения (Шишкоедова Н.Н.)
  10. Новое в учете подарков, Комментарий, разъяснение, статья от 01 апреля 2011 года
  11. Чтонового?
  12. Учетподарков
  13. Налогообложение
  14. Учет пожертвований в учреждениях бюджетной сферы. Правила для бухгалтеров
  15. Как вести раздельный учет, расходовать пожертвования и вести отчетность
  16. Как учесть пожертвования автономному учреждению
  17. Бухгалтерские записи при отражении операций
  18. Когда и по какой форме учитывать целевые взносы
  19. Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  20. Что такое подарок
  21. НДФЛ с подарков сотрудникам
  22. Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам
  23. Подарки в бюджетной организации
  24. Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  25. Отражение в учете получения подарков
  26. Новое в учете подарков
  27. Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений (Салина Л.)

Учет сувенирной продукции в бюджетном учреждении — как списать призы на мероприятие?

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Такие термины совсем не устраивают специалистов.

Английские названиясувенирной продукции, например, такие как «advertising speciality» или же «promotional products» являются более определенными и точными, но они по-прежнему не могут в полной мере отобразить нашу российскую специфику, а поэтому тоже сильно отдаляются от общего понимания и истинного смысласувенирной продукцииотечественного рынка.

Основная проблема здесь заключается в том, что в данной сфере за одной фактической отраслью, которую мы можем описать как изготовление, разработка ипродажа сувенирной продукции, на самом деле, скрывается большое количество других деятельностей различного направления и специализации.На сегодняшний день существует большое количество разновидностей рекламных сувениров, к которым мы уже, в принципе, уже смогли привыкнуть.

https://www..com/watch?v=ytadvertiseru

Если постараться поделить их на определенные категории, то можно классифицировать сувенирную продукцию на три основных группы. Главным основание для такого деления служит та рекламная прослойка людей, для которых предназначается данная категория сувениров. Исходя из этого (сказать прямо, из стоимости сувенира), определяется и значимость той или иной группы сувенирной продукции.

К первой категорииможно отнести «массовые» недорогие сувениры с каким-либо брендом или логотипом (такие виды сувениров еще часто называют «промоушн-сувениры» или же «промо-сувениры»). По своей сути это практически «мелочевка», раздаваемая в огромных количествах при проведении различных промо-акций, которые рассчитаны на довольно широкую аудиторию.

К этой группе сувенирной продукции относятся блокнотики и календарики, различные значки и недорогиеручки, брелки и зажигалки, подставки под кружки и еще многие другие недорогие «безделушки», но востребованные. Отличным примером эффективной рекламной компании, в которой были задействованы «промо-сувениры», являются промо-акции МТС и БИЛАЙН, посвященные смене бренда компаний.

Соответственно для такой массовой рекламной компании было выпущено огромное количество «промо-сувениров», таких как разнообразные аксессуары для мобильных телефонов, брелки, подставки для кружек и т.д. Успех этой акции однозначен — все сувениры, имеющие тираж в несколько миллионов для каждого варианта, были розданы по всем городам и приняты населением страны.

Ко второй группеследует отнести сувениры для корпоратива типа «В2С» или «В2В», что в переводе с английского имеют полную расшифровку как «Business to client» и «Business to business», соответственно означая «от компании к клиенту» и «от компании к компании». Такие сувениры обычно преподносятся в качестве поощрительного подарка клиентам, отличившимся работникам компании или же постоянным и надежным партнерам по бизнесу.

Это далеко не «эксклюзив», да и качество сувениров, которые относятся к группе «бизнес-сувениров», не элитное, хотя в любом случае, а данную категорию попадают только весомые и достойные подарки.

Активным участником системы бизнес-сувениров является компания «Peugeot», бренд-менеджеры которой постоянно заказывают множество качественных сувениров (бейсболки, футболки, ежедневники и т.п.

с логотипом компании), предназначенных для сотрудников и клиентов.

Третья группавключает в себя подарки класса VIP. Такие сувениры имеют еще одно более подходящее название — «представительская продукция», или же просто «подарки VIP».

Сувениры такой категории в основном дарятся на деловых и важных встречах или же конференциях приезжающим к вам политикам, авторитетным представителям компаний-партнеров, а также членам международных делегаций и различным высокопоставленным чиновникам, которые занимают ответственные посты.

К этой категории нужно отнести дорогие картины известных художников, сувенирное оружие, дорогостоящие ручки от ведущих мировых лидеров, эксклюзивные часы, VIP-наборы для охоты и пикника, VIP-органайзеры, изделия из благородных металлов и драгоценных камней и т.д. Сувениры VIP-класса, которые изготовлены из материалов лучшего качества и чаще всего сделанные вручную, выпускаются единичными или же сверхмалыми тиражами.

Комиссия

Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия. Они должна состоять не менее чем из трех человек. Избирается председатель этой комиссии. Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону.

Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел. Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении. Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту.

Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации.

Как в «1С:БГУ 8» отразить выдачу призов и подарков

Для учета наград, призов, кубков, ценных подарков и сувениров предназначен забалансовый счет 07 (п. 345 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Призы, знамена, кубки числятся на забалансовом счете 07 в течение всего периода их нахождения в учреждении в условной оценке: один предмет — один рубль.

Источник: https://kupit-krohe.ru/uchet/uchet-suvenirnoy-produktsii-byudzhetnom-uchrezhdenii/

Бюджетное учреждение как поставить на учет подарок

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Смотрите, как учитывать пожертвования Распорядительный документ вышестоящей организации Договор дарения. Оформляйте в письменной форме, если сумма дара больше 3000 руб. (ст. 574 и 575 ГК РФ) 2. Первичный документ Акт (ф.

0504101). Оформляйте на основании акта приема-передачи от контрагента (например, ОС-1) Акт приема-передачи (ф. 0504101) Акт приема-передачи (ф. 0504101) Извещение (ф. 0504805) Образец акта (ф.

106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

НТВП «Кедр — Консультант»

В соответствии с п.

3 ст.

298 Гражданского кодекса РФ бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.

Таким образом, бюджетные учреждения вправе самостоятельно определять направления и порядок осуществления расходов, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные от оказания платных услуг. Исходя из положений ст. 41 БК РФ вышеуказанные доходы не относятся к доходам бюджетов бюджетной системы РФ и, соответственно, на них не распространяются принципы бюджетной системы РФ, установленные гл.

5 БК РФ. {Вопрос:

Учет подарков и сувениров: Минфин всех запутал

При этом, если стоимость дара не более трех тысяч рублей, то в соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК не требуется оформления каких-либо бумаг (договоров дарения) со стороны учреждения, то есть дарителя.

Подарки и сувениры, которые распространяются учреждениями на массовых и публичных мероприятиях чаще всего содержат символику мероприятия или организатора: ручки, календари, брелки, блокноты и т.п.

Для подтверждения факта проведения мероприятия в бухгалтерию может представляться фотоотчет.

Соответственно в бухгалтерском учете отражаются хозяйственные операции по приобретению, оприходованию и списанию таких подарков и сувениров.

Еще в прошлом году такие объекты учета согласно пункту 345 Инструкции № 157н отражались на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

А их приобретение производилось по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ и, затем они, как правило, сразу списывались на нужды учреждения.

Статья: Как принять подарок (Бунина А.Ю.) («Бюджетный учет», 2010, n 2)

При этом подарки, которые получены указанными лицами и стоимость которых превышает 3000 руб.

, признаются соответственно федеральной собственностью, собственностью субъекта Российской Федерации или муниципальной собственностью и передаются служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность.

НюансыЗачастую подарки вручаются учреждению и его работникам без каких-либо документов. Это ведет к неблагоприятным последствиям для бухгалтеров.

Так, если учреждение берет на себя встречное обязательство по договору дарения оказать какие-либо услуги дарителю, то такой договор будет признан ничтожным (п. 1 ст. 572 ГК РФ)

Согласно Инструкции № 157н призы и подарки не являются объектами учета на балансовых счетах учреждения, их следует учитывать назабалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений (салина л. ) Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры Пожертвование имущества бюджетному учреждению В зависимости от предмета договора пожертвования он может заключаться как в устной, так и в письменной форме.

Пожертвование недвижимости обязательно облекается в письменную форму, однако регистрировать такой договор не нужно.

Дополнительно Общие особенности договора установлены в ст. 582 ГК РФ. Конкретные детали, элементы текста соглашения необходимо согласовать с юристом бюджетного учреждении, для того, что бы учесть особенности связанные со спецификой направленности организации и правовых отношений между благотворителем и учреждением.

Учет имущества, полученного безвозмездно

Согласно ст.

0504805), форма которого утверждена Приказом № 173н, и с соответствующими сопроводительными документами.

Извещение (ф. 0504805) составляется передающей стороной не менее чем в двух экземплярах. Этим документом подтверждается осуществление расчетов между учреждениями.

Учреждение, получившее извещение (ф. 0504805) с приложенными к нему документами, подтверждающими факт приемки-передачи объектов учета (актами о приеме-передаче, описями, реестрами, оправдательными документами поставщиков, актами на недостачу и порчу ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии ценностей, и т.

п.)

Подарки, пожертвования: особенности учета и налогообложения (Шишкоедова Н.Н.)

Источник: http://cppyurist.ru/bjudzhetnoe-uchrezhdenie-kak-postavit-na-uchet-podarok-39612/

Новое в учете подарков, Комментарий, разъяснение, статья от 01 апреля 2011 года

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Бюджетный учет, N 4, 2011
М.Р.Губайдуллина

специалист отделабюджетногопланирования Финансово-казначейскогоуправления Зеленоградскогоадминистративного округа Департамента

финансов города Москвы

Врамках действующего законодательства руководители государственныхучреждений практикуют поощрение своих сотрудников ценными подаркамиза добросовестное исполнение трудовых обязанностей, а также кпраздничным и юбилейным датам.

Кроме того, служащие, замещающиедолжности государственной гражданской службы, получают подарки вовремя проведения протокольных мероприятий, служебных командировок идругих официальных мероприятий. В последнее время финансовое иналоговое ведомства выпустили на этот счет ряд разъяснений.

К томуже не могли не сказаться на порядке приобретения, учета иналогообложения подарков вступившие в силу с 1 января 2011 годаотдельные нормативно-правовые акты. Об этом и пойдет речь в даннойстатье.

Чтонового?

Косновным нормативно-правовым актам, регламентирующим вопросы учетаподарков, выданных сотрудникам государственных учреждений,относят:

-Трудовой кодекс;

-Гражданский кодекс;

-Налоговый кодекс;

-Закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ”О бухгалтерском учете”;

-приказ Минфина России от 1 декабря2010 года N 157н “Об утверждении Единого плана счетовбухгалтерского учета для органов государственной власти(государственных органов), органов местного самоуправления, органовуправления государственными внебюджетными фондами, государственныхакадемий наук, государственных (муниципальных) учреждений иинструкции по его применению” (далее – Инструкция N 157н);

-приказ Минфина России от 6 декабря2010 года N 162н “Об утверждении Плана счетов бюджетного учета иинструкции по его применению” (далее – Инструкция N 162н);

-приказ Минфина России от 16 декабря2010 года N 174н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учетабюджетных учреждений и инструкции по его применению” (далее -Инструкция N 174н);

-приказ Минфина России от 23 декабря2010 года N 183н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учетаавтономных учреждений и инструкции по его применению” (далее -Инструкция N 183н);

-ведомственные инструктивные письма;

-распорядительные акты государственных учреждений.

Немало затруднений испоров среди бухгалтеров государственных (муниципальных) учрежденийвозникало и возникает до сих пор в связи с реализацией положенийуказанных выше нормативно-правовых актов. Встает множествовопросов: как оформить вручение ценных подарков? Как отразитьоперации по их приобретению и выдаче? Какими документами оформитьпоощрения? Какие налоги следует удержать и при каких условиях? Вэтой связи в Минфин России, а также в ФНС России поступает немалозапросов с просьбой разъяснить действующий порядок. С цельювнесения ясности были утверждены письма Минфина России от 22 апреля 2010 годаN 03-03-06/2/79, Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010года N 473-19 и ФНС России от 1 декабря 2010 года NШС-37-3/16723.

Кроме того, наиболеесущественным изменением, связанным с радикальным реформированиемфинансово-правового положения государственных учреждений, являетсявступление в силу с 1 января 2011 года Закона от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ (далее- Закон N 83-ФЗ). Перед органами исполнительной власти всехуровней, а также руководителями государственных и муниципальныхучреждений в настоящее время стоит задача по планомерному переводузначительной части бюджетных учреждений со сметного финансированияна формирование государственных заданий с обеспечениемфинансирования за счет субсидий.

Эта реформа призванапроизвести эволюционные изменения в бюджетной сфере и должнаобеспечить доступность и повысить качество предоставлениягосударственных и муниципальных услуг, создать стимулы дляучреждений к эффективному использованию финансовых ресурсов игосударственного имущества, обеспечению прозрачности ихдеятельности. Прямого указания на изменение порядка учета ценныхподарков государственными учреждениями Закон N83-ФЗ, конечно, не содержит, однако его принятие повлекло засобой отмену одних и принятие других нормативно-правовых актов,прямо регулирующих эту деятельность.

Так, например, вступлениев силу положений Закона N83-ФЗ повлекло за собой изменение порядка ведениябухгалтерского учета в государственных учреждениях в связи сутверждением ИнструкцийN 157н, 162н,174н,183н:теперь вместо одной инструкции для каждого типа учреждениядействует свой порядок.

Кроме того, пунктом5 статьи 16 Закона N 83-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс, а именно статья321.1 “Особенности ведения налогового учета бюджетнымиучреждениями” утратила силу. Теперь бюджетные и казенныеучреждения, которые получают доходы от приносящей доходдеятельности, должны вести налоговый учет доходов и расходов вобщем порядке в соответствии с главой25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса.

Кроме перечисленных вышеизменений в целях реализации закона о противодействии коррупции рядсубъектов РФ и отдельных ведомств выпустил распорядительные акты,устанавливающие порядок передачи подарков, полученных лицами,замещающими государственные должности РФ, субъектов РФ,муниципальные должности, в связи с протокольными мероприятиями,служебными командировками и другими официальными мероприятиями вгосударственную (муниципальную) собственность с правом ихпоследующего выкупа.

Учетподарков

Согласно пункту 2статьи 161 Бюджетного кодекса финансовое обеспечениедеятельности казенного учреждения (а до 1 января 2012 года ибюджетного учреждения, в отношении которого не принято решение овыделении субсидии) осуществляется за счет средств соответствующегобюджета бюджетной системы Российской Федерации и на основаниибюджетной сметы в разрезе кодов бюджетной классификации. Механизмотражения расходов в части приобретения подарков в связи совступлением в силу с 1 января 2011 года приказа Минфина России от 28 декабря 2010года N 190н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетнойклассификации Российской Федерации” не изменен и по-прежнемуведется по коду КОСГУ 290 “Прочие расходы”.

Авот порядок отражения операций по приобретению, оплате, выдаче иучету подарков на балансовых и забалансовых счетах государственныхучреждений изменен значительно. Так, вместо ранее действовавшейИнструкции по бюджетному учету с 1 января 2011 года для каждоготипа учреждения действует отдельный нормативно-правовой акт. Крометого, изменены наименования и аналитические коды счетовбухгалтерского учета.

Всоответствии с ИнструкциейN 157н учет подарков (сувениров) ведется по стоимости ихприобретения на забалансовом счете 07 “Переходящие награды,призы, кубки и ценные подарки, сувениры”, предназначенном дляучета материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения(дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Аналитическийучет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учетаматериальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц,мест хранения, по каждому предмету имущества.

Порядок отражения вбухгалтерском учете казенного и бюджетного учреждения операций поприобретению подарков для сотрудников, действующий с 1 января 2011года, утвержден ИнструкциейN 157н (счета 20110, 21001, 30290, 40120, забалансовые счета 07и 18), пунктом102 Инструкции N 162н, пунктом128 Инструкции N 174н и представлен в таблице 1.

Всоответствии с пунктом 1 статьи 9Закона N 129-ФЗ каждая хозяйственная операция должнаоформляться первичными учетными документами. Не являетсяисключением и передача сотрудникам государственных учрежденийценных подарков. Инструкция по применению Единого плана счетов несодержит типовой формы такого документа, поэтому государственныеучреждения вправе разработать такой бланк самостоятельно с учетомтребований пункта 7Инструкции N 157н. Кроме того, целесообразно утвердить такуюформу в учетной политике учреждения в соответствии с требованиямипункта 6Инструкции N 157н.

Налогообложение

Как было отмечено выше,главным изменением, коснувшимся порядка налогового учета подарков,является признание утратившей силу в соответствии с пунктом 5статьи16 Закона N 83-ФЗ статьи 321.1 Налогового кодекса. Это значит,что государственные учреждения всех типов с 1 января 2011 годадолжны вести налоговый учет по налогу на прибыль вобщеустановленном порядке.

Ввышеназванной статье речь шла об обязанности бюджетных учреждений -налогоплательщиков вести раздельный учет доходов (расходов),полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и засчет иных источников. При этом под иными источниками следовалопонимать доходы от коммерческой деятельности и внереализационныедоходы.

Налоговую базу бюджетные учреждения определяли как разницумежду полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненныхработ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учетаналога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам) исуммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведениемкоммерческой деятельности.

Признание вышеназваннойстатьи утратившей силу не означает, что теперь с сумм, выделенныхпо смете казенному учреждению, необходимо начислять и удерживатьналог на прибыль. С 1 января 2011 года изменился перечень доходов,которые не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Вчастности, казенные учреждения при определении налоговой базы недолжны учитывать средства, полученные ими от оказаниягосударственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) и отисполнения государственных (муниципальных) функций, а такжебюджетные ассигнования.

Кроме того, в вышеназванный переченьдоходов, не учитываемых при определении базы, вошли субсидии,предоставленные бюджетным и автономным учреждениям. Эти изменениявнесены в пункт 1статьи 251 Налогового кодекса подпунктом 2 статьи16 Закона N 83-ФЗ.

Произошли изменения и вперечне расходов, которые не учитываются в целях налогообложенияприбыли (ст.270НК РФ).

Он дополнен расходами казенных учреждений в связи сисполнением ими государственных (муниципальных) функций, в томчисле с оказанием госуслуг (выполнением работ). Стоимостьбезвозмездно переданного имущества (подарка) и расходов, связанныхс такой передачей, в составе расходов, учитываемых при расчетеналога на прибыль, по-прежнему не учитывается (п.16ст.270 НК РФ).

Поэтому на основании вступивших в силу с 1января 2011 года изменений в перечне доходов и расходов,учитываемых при определении налоговой базы при расчете налога наприбыль, стоимость выданных подарков учитывать не следует.

Ранее Минфин Россииутвердил инструктивное письмо от 22апреля 2010 года N 03-03-06/2/79, разъясняющее случаи, когдавозможно учесть при расчете налога на прибыль стоимость подарков.Рассмотрим эти случаи подробнее.

Организация обратилась вМинфин России с просьбой подтвердить правомерность отнесения красходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, затрат,связанных с покупкой подарков для награждения работников затрудовые успехи в случае, если это предусмотрено трудовымидоговорами и локальными нормативными актами – правилами внутреннеготрудового распорядка.

Таблица 1Порядок отражения операций поприобретению, оплате, выдаче и учету подарков для каждого типагосударственных учреждений

НаименованиеоперацииКазенное ибюджетное учреждения (в том числев переходный период с 1 января 2011 года по 1 июля 2012 года)Автономноеучреждение
ДебетКредит

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902281405

Учет пожертвований в учреждениях бюджетной сферы. Правила для бухгалтеров

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Расскажем, как вести раздельный учет, когда, по какой форме учитывать пожертвования и вести отчетность

Разберем вопросы об учете пожертвований, которые задавали слушатели Контур.Школы в сервисе «Вопрос эксперту».

Учреждения могут иметь такой источник дохода, как пожертвования. Чтобы принимать пожертвования, не нужно чье-либо разрешение или согласие (п. 2 ст. 582 ГК РФ).

Пожертвование — это дарение имущества или денежных средств в общеполезных целях. Физические и юридические лица могут сделать пожертвования медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания, научным организациям и фондам, музеям и учреждениям культуры, другим некоммерческим организациям.

Как вести раздельный учет, расходовать пожертвования и вести отчетность

Вопрос: бюджетное учреждение в следующем году получит денежное пожертвование от физического лица, гражданина другой страны на проведение литературной премии. Что значит вести раздельный учет средств? Как расходовать эти средства? Должны ли быть какие-то отчеты по расходованию этих средств перед учредителем или налоговой?

Ответ: юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

Если в договоре пожертвования определены цели и порядок расходования денег, используйте пожертвование так, как указано в договоре с жертвователем.

Порядок расходования пожертвований в целом можно утвердить во внутренних документах учреждения. Рекомендуем прописать в локальном акте документы, которыми учреждение подтвердит целевое направление денежных средств. Отчитываться о целевом направлении средств следует перед тем, кто пожертвовал деньги на определенные цели (проведение литературной премии), а не перед учредителем.

По окончании налогового периода необходимо представить в налоговую отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Пожертвование не учитывайте в составе доходов для налога на прибыль, если одновременно соблюдены три условия (п. 2 ст. 251 НК РФ):

  1. Деньги соответствуют определению пожертвования по гражданскому законодательству, договор заключили по правилам.
  2. Пожертвование имеет целевой характер.
  3. Учреждение ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым поступлениям.

Учреждения, которые получили целевые средства, обязаны вести раздельный учет таких доходов и произведенных за их счет расходов (абз. 1 подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

  • Как организовать раздельный учет, в законодательстве не сказано. Поэтому учреждение решает самостоятельно, какие регистры использовать. Можно использовать данные аналитического учета: специальные ведомости, таблицы, справки и т.д.

Выбранный порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике учреждения для целей налогообложения.

Как учесть пожертвования автономному учреждению

Вопрос: на лицевой счет автономного учреждения поступили пожертвованные денежные средства. Подскажите, как отразить их в учете?

Ответ. Безвозмездные денежные поступления от физических и юридических лиц (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) могут быть текущего и капитального характера — это подстатьи КОСГУ 155 и 165.

В Письме от 21.03.2019 № 02-05-10/18947В Минфин России разъяснил, что добровольные пожертвования от физических или юридических лиц в соответствии с пунктом 9.5.5 Порядка № 209н отражаются по подстатье 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)».

Для учета пожертвований применяйте КФО 2.

На основании пп. 39, 40 СГС «Доходы» безвозмездные поступления денежных средств признаются в бухгалтерском учете:

  1. Полученные без условий — в качестве доходов текущего отчетного периода.
  2. Полученные на условиях — в составе доходов будущих периодов от безвозмездных поступлений.

Бухгалтерские записи при отражении операций

Проводка Что означает
Дт 2 205 5Х 56Х Кт 2 401 10 15Хв сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 10 16Хв сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили на счет учреждения
Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили в кассу учреждения
Проводка Что означает
Дт 205 5Х 56Х Кт 2 401 40 15Хв сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 40 16Хв сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили на счет учреждения
Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили в кассу учреждения
Дт 2 401 40 1ХХ Кт 2 401 10 1ХХпо мере реализации условий на доходы текущего периода

Когда и по какой форме учитывать целевые взносы

Вопрос: 

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1823

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Подарки в бюджетной организации

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений

Если стоимость дара не превышает 3000 руб., то дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно. Если стоимость дара превышает 3000 руб. и дарителем является юридическое лицо, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п.

2 ст. 574 ГК РФ). Указанные мероприятия проводятся согласно утвержденным планам их проведения.

Мероприятие должно быть организовано и проведено в соответствии с положением (регламентом) о конкретном мероприятии.

Награждение подарками работников в связи с юбилеем и знаменательными датами и по иным основаниям должно предусматриваться коллективными договорами учреждений.

Расходы на приобретение призов и подарков могут осуществляться за счет как бюджетных средств, так и средств, полученных от приносящей доход деятельности. Названные затраты должны быть предусмотрены в плане финансово-хозяйственной деятельности автономных учреждений.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Передача подарка осуществляется на основе договора дарения. ! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке

Отражение в учете получения подарков

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение пожертвований могут получать все государственные и муниципальные учреждения (например, воспитательные, лечебные, образовательные, научные и т.

п.) (, ГК РФ). Это связано с тем, что они относятся к некоммерческим организациям (, ).

На принятие пожертвований не требуется чьего-либо разрешения или согласия (). При получении пожертвования от организации или гражданина нужно заключить .

При его заключении руководствуйтесь положениями о договоре дарения.

Так, если сумма пожертвования от организации превышает 3000 руб., оформите письменный договор.

Если не превышает, договор может быть заключен устно.

Договор между гражданином и учреждением независимо от суммы сделки можно заключить как в устной, так и в письменной форме.

Такой порядок следует из статьи 582 и Гражданского кодекса РФ, .* , заключенный с учреждением, может содержать условие использования имущества (денежных средств) по определенному назначению.

Новое в учете подарков

Встает множество вопросов: как оформить вручение ценных подарков? Как отразить операции по их приобретению и выдаче?

Перед органами исполнительной власти всех уровней, а также руководителями государственных и муниципальных учреждений в настоящее время стоит задача по планомерному переводу значительной части бюджетных учреждений со сметного финансирования на формирование государственных

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений (Салина Л.)

Плановые показатели по выплатам формируются бюджетными учреждениями в разрезе выплат, указанных в Плане, с детализацией до уровня групп и статей Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), а по группе «Поступление нефинансовых активов» — с указанием кода группы КОСГУ (п.

9 Порядка N 712). Таким образом, выплаты работникам учреждений культуры в форме вручения подарков должны быть предусмотрены планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Затраты на приобретение подарков относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

В бухгалтерском учете операции по приобретению подарков и их передаче отражаются по коду вида финансового обеспечения 4 (18-й разряд номера счета) — субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Расходы на приобретение подарка отражаются на счете 4 401 20 290 «Прочие расходы», а стоимость самого подарка учитывается на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки» по стоимости приобретения (п. 345 Инструкции N 157н )

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: