По какой ставке начислять НДС при получении предоплаты?

Содержание
  1. Ежемесячные авансовые платежи по ндс кто платит
  2. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций
  3. Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты
  4. Налог на прибыль: заплатить вовремя
  5. Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций
  6. Возможные сроки уплаты налога на прибыль
  7. Авансовые платежи по НДС: порядок уплаты
  8. Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций
  9. Сроки уплаты налога на прибыль
  10. Ифнс изобрела новый вид налога — авансовый платеж по ндс
  11. Срок уплаты налогов в 2019 году: таблица для юридических лиц
  12. Ндс с авансов: проводки и примеры
  13. Ндс с выданных авансов
  14. Ндс с полученных авансов
  15. Пример операции по авансам полученным
  16. Операции по авансам выданным
  17. Учет НДС по авансовым платежам
  18. Какие авансы подлежат обложению НДС?
  19. Как учитывать НДС с авансов полученных?
  20. Пример 1. Учет полученного аванса и НДС
  21. Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС
  22. Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса
  23. Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения
  24. Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса
  25. Ндс с авансов выданных
  26. Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса
  27. Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов в 2020 году
  28. НДС с авансов выданных
  29. по теме: отражение в 1С
  30. Начислять или не начислять НДС при получении законных процентов? | Контур.НДС+
  31. Проценты по статье 317.1 ГК РФ: как было раньше
  32. Справка
  33. Налоговые последствия
  34. Вывод
  35. Что изменилось
  36. Ндс по законным процентам: мнение минфина
  37. Как поступить налогоплательщику?

Ежемесячные авансовые платежи по ндс кто платит

По какой ставке начислять НДС при получении предоплаты?

Налоги » НДС » Ежемесячные авансовые платежи по ндс кто платит

Некоторые компании платят авансовые платежи по НДС. Порядок уплаты налога на 1/3 начисленной суммы мы рассмотрим в нашей статье.

НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет в течение следующих трех месяцев – по 1/3 начисленной суммы (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Если он попадает на выходной или праздник, срок переносят на первый рабочий день. Это общее правило, которое прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

НДС по 1/3 начисленной суммы платят при реализации товаров и выполнении СМР для собственных нужд.

Компании и предприниматели, которые не являются налогоплательщиками, получили освобождение от уплаты налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ), перечисляют НДС одним платежом.

Срок для этого – не позднее 25-го числа месяца после отчетного квартала. Так прописано в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, уменьшают на входной налог за минусом восстановленных сумм. Вот формула расчета:

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций

Российская организация или иностранная организация.

осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговые агенты ), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК).

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов.

а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. подлежащих налогообложению по налоговой ставке 15% у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход (п.

Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц либо 3 млн р. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает ежемесячные авансовые платежи (п.

Налог на прибыль: заплатить вовремя

Например, уплата авансов по налогу на прибыль за первый квартал производится до 28 апреля, а уплата всего налога за год – до 28.03.

  1. налоговый равен 12 месяцам, после них организация должна произвести полный расчет по налогу;
  2. отчетный – отрезок времени в 1, 3, 9, 6 месяцев, после которого производится внесение аванса и подача соответствующей отчетности.

Перед тем как платить налог на прибыль, организации стоит определить, каким методом она это будет делать.

Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций

рублей в месяц . В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.

  1. За 1 квартал 2018 года – до 28 апреля 2018 года.
  2. За 2018 год — до 28 марта 2018 года.
  3. За 1 полугодие 2018 года – до 28 июля 2018 года.
  4. За 9 месяцев 2018 года – до 30 октября 2018 года.
  5. За 2018 год – крайний срок платежа 28 марта 2018г.

Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода.Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата налога по итогам отчетного периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 15-го числа следующего месяцаЕсли последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день

Платеж по итогам года — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным

Удержание: сумма налога непосредственно удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате
Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой — сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Возможные сроки уплаты налога на прибыль

В процессе расчета прибыли в учет берутся последние четыре квартала, которые шли последовательно до момента выплаты.

Если сумма доходов компании в конечном итоге будет меньше установленного порога, то в таком случае оп окончанию отчетного периода ей предоставляется право уже не вносить ежемесячные авансовые платежи, и в такой ситуации даже не обязательно подавать обращение в налоговые органы, чтобы уведомить их о своем переходе на ежеквартальную сумму.

Авансовые платежи по НДС: порядок уплаты

Некоторые компании платят авансовые платежи по НДС. Порядок уплаты налога на 1/3 начисленной суммы мы рассмотрим в нашей статье.

НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет в течение следующих трех месяцев – по 1/3 начисленной суммы (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Если он попадает на выходной или праздник, срок переносят на первый рабочий день. Это общее правило, которое прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

НДС по 1/3 начисленной суммы платят при реализации товаров и выполнении СМР для собственных нужд.

Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций

Компании и предприниматели, которые не являются налогоплательщиками, получили освобождение от уплаты налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ), перечисляют НДС одним платежом. Срок для этого – не позднее 25-го числа месяца после отчетного квартала. Так прописано в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, уменьшают на входной налог за минусом восстановленных сумм. Вот формула расчета:

Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки.

Состоит форма из 3-х разделов:

-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.

— Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.

— Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.

Сумма в отчете отражаются по трем графам:

— Иностранная валюта в рублевом эквиваленте

Фрагмент формы № 102

Суммы в рублях от операций:

В ин. Валюте и драгоценных металлах.

А. От банковских операций и других сделок.

Раздел 1. Процентные доходы.

1. По предоставленным кредитам

Негосударственным коммерческим организациям

Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:

Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:

Акцептная форма расчетов
В ряду пассивных операций коммерческих банков видное место занимает акцептная форма.

Сроки уплаты налога на прибыль

Эту операцию практикуют преимущественно английские банки. В практике бывших русских коммерческих банков она почти не встречалась. Сущность ее сводится к следующему. По поручению клиента, которому открыт акцептный к …

Банки – особые институты
Чтобы регулировать движение денег, аккумулировать их, и целесообразно направлять, люди создали банки. Слово «банк» происходит от итальянского слова «banco», означающего скамью, стоявшую в конторе менялы, проводившего денежные операции в виде обмена одних денег на другие или их р …

Роль инспекционных проверок в повышении качества капитала банков
В ходе реализации задач Банка России, нацеленных на обеспечение устойчивости банковского сектора, усиливается роль инспектирования кредитных организаций в качестве важного элемента регулирования банковской системы, позволяющего выявить реальные проблемы кредитных организаций с целью своевременного …

Ифнс изобрела новый вид налога — авансовый платеж по ндс

Так как воевать, мы уже. Зато будем знать с какого поля химическая бурда, которая продается в магазинах. Как я и писал, . По вашему выходит (я про подбор кадров), что потенциальных беременных надо отсеивать еще при прие. Да, подтверждаю. Есть косяк. У меня тоже свой бизнес.

Деньги я считаю не только чужие, но и свои.

Срок уплаты налогов в 2019 году: таблица для юридических лиц

Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:

  1. ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал (п.п. 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
  2. она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/ezhemesyachnye-avansovye-platezhi-po-nds-kto-platit

Ндс с авансов: проводки и примеры

По какой ставке начислять НДС при получении предоплаты?

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ
5162.2Отражение полученного аванса106 200Выписка банка
76.АВ68 (НДС)Начислен НДС на аванс16 200СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ
62.190.1Отражена реализация товара212 400Акт
90.368Начислен НДС с реализации32 400СФ
62.262.1Отражен зачет аванса покупателя106 200Бухгалтерская справка
6876.АВНДС с аванса предъявлен к вычету16 200Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных  проводками:

ДтКтОписание проводкиСумма, рубДокумент
60.251Перечислен аванс поставщику106 200Платежное поручение исх.
68(НДС)76.ВАНДС с аванса предъявлен к вычету16 200Счет-фактура, книга покупок
4160.1Отражено поступление товара (212 400 — 32 400)180 000Накладная
1960.1Отражен НДС входящий32 400СФ
60.160.2Отражен зачет аванса106 200Бухгалтерская справка
76.ВА68(НДС)Восстановлен НДС с аванса16 200Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
6819Вычет НДС по поступлению товара32 400Книга покупок

Форма листа книги продаж с пояснениями:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov-provodki-i-primeryi.html

Учет НДС по авансовым платежам

По какой ставке начислять НДС при получении предоплаты?

Авансовыми считают платежи в 100%-ном объеме или частично от суммы договора, вносимые до того, как фактически будет получен товар либо услуга, выполнены работы и др. Первоочередная их цель – обеспечение выполнения обязательств по срокам, объемам и качеству.

На основании статьи 487, п. 1 ГК РФ, предоплатой, или авансом, считается оплата, которую получил поставщик или продавец до того, как фактически выполнил свои обязательства.

Какие авансы подлежат обложению НДС?

Как указано в статье 146 НК РФ, п. 1, объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Поэтому организация, получившая предоплату в любом размере в счет обеспечения предстоящих обязательств, должна насчитать НДС на полученную сумму.

Нужно помнить, что обложению НДС подлежат не все без исключения авансы.

1. НДС не облагаются авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено:

  • экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по 0-вой ставке (статья 164 НК РФ, п. 1, подп. 1);
  • операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ): страховые, банковские, медицинские, образовательные услуги, и др.;
  • по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России (ст. 147 и 148 НК РФ).

2. Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

Как учитывать НДС с авансов полученных?

Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п. 3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику.

В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

Ставка НДС с авансов исчисляется делением налоговой ставки на налоговую базу, которая увеличена на тот же процент ставки налога. При ставке НДС 10 % она равна 10/110, если используется ставка 18% — 18/118 (статья 164 НК РФ, п. 4).

Счет-фактура готовится в 2-х экземплярах: 1-й отправляется покупателю, 2-й вносится поставщиком в свою книгу продаж.

Пример 1. Учет полученного аванса и НДС

В мае ООО «Весна» заключило с предприятием-покупателем ООО «Лето» договор на поставку шезлонгов на общую сумму 94 400 руб, в том числе НДС.

Также в мае ООО «Весна» получает аванс в сумме 50% от объема договора, или 47 200 руб.

НДС, входящий в сумму аванса, который требуется уплатить бюджету, равен:
47 200 руб.* 18% / 118% = 7 200 руб.

Данные операции оформляются такими проводками:
В течение мая:

  • Дт 51«Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – зачислен аванс заказчика;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. (47 200 руб.*18% / 118%) – определен НДС от стоимости полученного аванса.

При перечислении НДС в бюджет:

  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

  • товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
  • договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС

После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса

В июле «Весна» отгрузила шезлонги покупателю. С полученной выручки от продажи нужно начислить НДС – 14 400 руб. (94 400 руб. * 18% / 118%).

Теперь есть основание, чтобы принять к возмещению сумму НДС, перечисленного бюджету с полученного от заказчика аванса (7 200 руб.).
В декларации за III кв.: «Весна» покажет к уплате в бюджет оставшиеся 7 200 руб. (14 400 – 7 200).Указанные операции оформляют проводками:

В июле месяце:

  • Дт 62 — Кт 90, с/сч «Выручка»: 94 400 руб. – выручка по результатам реализации шезлонгов;
  • Дт 90, субсчет «НДС» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 14 400 руб. – начисление НДС от общей выручки за счет реализации шезлонгов;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 200 руб. – НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;
  • Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

При перечислении НДС в бюджет:
Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51«Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление  НДС в бюджет.

ООО «Весна» должно выписать покупателю – ООО «Лето» счет-фактуру на 94 400 руб. и обязательно его отметить в книге продаж.

Бухгалтером отмечается выписанный на величину аванса счет-фактура (47 200 руб.) в книге покупок.

Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения

Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть.

Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса

Предположим, что в ситуации, рассмотренной выше, договор на поставку шезлонгов ООО «Весна» с ООО «Лето» в июле был расторгнут, но перед этим ООО «Весна» в мае уже получило аванс и перечислило НДС с него. Уплаченный тогда в бюджет НДС принимается к возмещению.

При этом потребуются проводки:
В мае месяце:

  • Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен  НДС с суммы полученного аванса;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

В июле месяце:

  • Дт 62 субсчет «Авансы полученные» — Кт 51: 47 200 руб. – на основании расторжения договора, возвращен аванс;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 7 200 руб. – НДС принимается к возмещению.

Величина НДС, которая начислена и подлежит уплате бюджету по результатам III квартала, будет уменьшена на величину НДС, принятого к возмещению на основании возвращения аванса, полученного раньше.

Ндс с авансов выданных

У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ). Покупатель может осуществить возмещение Ндс с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара. Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

  • счета-фактуры, который выставил продавец, получив аванс;
  • документов, подтверждающих факт перечисления аванса;
  • договора, в котором перечисление предоплаты должно быть оговорено.

Счет-фактуру покупатель отмечает в книге покупок.

Продавец после отпуска товара/продукции (выполнения обязательств) выставляет счет-фактуру полностью на всю сумму договора заказчику. Этот документ заказчик учитывает в книге покупок. Счет-фактуру на аванс, ранее полученный, нужно одновременно зафиксировать в книге продаж.

К возмещению принимается покупателем вся сумму налога, но НДС, который он принял к вычету с выданного аванса, ему необходимо восстановить в том же квартале (статья 170 НК РФ, п. 3, подп. 3).

Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса

В той же ситуации, описанной в примерах 1, 2, покупатель – ООО «Лето» — составляет у себя проводки:

  • Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: 47 200 руб. – перечисление предоплаты поставщику;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «Ндс с авансов выданных»: 7 200 руб. – с суммы аванса выданного принят НДС к возмещению, основание — счет-фактура ООО «Весна».

После получения шезлонгов:

  • Дт 10 — Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: 80 000 руб. – получение и оприходование материалов (шезлонгов) без учета НДС;
  • Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: 14 400 руб. – учтен входящий НДС в цене полученных шезлонгов;
  • Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» — Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: 47 200 руб. – погашение выданного ранее аванса;
  • Дт 76, с/сч «Ндс с авансов выданных» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
  • Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» — Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: 7 200 руб. – принят НДС по счету-фактуре от ООО «Весна» с поступивших материалов — к возмещению.

Покупатель может восстановить НДС и при условии расторжения договора, если поставщик возвратит аванс, в сумме которого НДС раньше принимался к вычету.

Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/uchet-nds-po-avansovym-platezham/

Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов в 2020 году

По какой ставке начислять НДС при получении предоплаты?

> налоговый учет > Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов в 2020 году

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в этой статье, там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет онлайн калькулятор.

НДС с авансов выданных

Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно здесь.

Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС – Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.
Пример:

15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

Какие проводки нужно выполнить?

Проводки по учету НДС с выданных авансов:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

по теме: отражение в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/osobennosti-ucheta-nds-s-poluchennyx-i-vydannyx-avansov/

Начислять или не начислять НДС при получении законных процентов? | Контур.НДС+

По какой ставке начислять НДС при получении предоплаты?

Положения статьи 317.1, которая появилась в Гражданском кодексе 1 июля 2015 года, претерпели изменения. С 1 августа текущего года действуют новые правила взыскания законных процентов с должника.

Внесенные поправки повлекли налоговые последствия – в Минфине считают, что сумма полученных процентов должна облагаться НДС. Однако некоторые эксперты полагают, что официальное мнение финансового ведомства ошибочно.

Какие варианты действий есть у налогоплательщика?

Проценты по статье 317.1 ГК РФ: как было раньше

Указанная статья оговаривает порядок взыскания процентов за пользование денежными средствами и применяется в отношении коммерческих организаций. Старая ее редакция подразумевала начисление процентов по умолчанию. Поясним на примере договора между покупателем и продавцом товара.

Если в нем не было указано, что к правоотношениям между сторонами сделки не применяются нормы статьи 317.1 ГК РФ, то проценты за пользование денежными средствами при просрочке оплаты должны были начисляться автоматически.

Другими словами, если покупатель оплатил товар с нарушением установленного договором срока, то за период просрочки на сумму долга начислялись проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка (с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой процентной ставке).

Продавец товара имел право либо взыскать начисленные проценты, либо не делать этого, то есть простить их покупателю.

Справка

Проценты за пользование денежными средствами в указанном случае начисляются лишь по договорам, заключенным позже 1 июля 2015 года, то есть с момента вступления указанной нормы в силу.

Поскольку законные проценты не являются штрафными санкциями, то они могут быть начислены одновременно с процентами за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ.

Все это следует из постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.16 № 7.

Налоговые последствия

Если стороны указывали в договоре, что нормы статьи 317.1 ГК РФ к правоотношениям между ними не применяются, то это не влекло никаких налоговых последствий.

Если в договоре отсутствовали условия об отказе от применения указанной статьи, то, как было сказано выше, проценты начислялись по умолчанию, а у продавца и покупателя возникали соответственно доходы и расходы в связи с начислением этих процентов. При этом, согласно мнению Минфина, указанные доходы и расходы у сторон возникали по умолчанию.

То есть при отсутствии в договоре положения о неприменении статьи 317.1 ГК РФ, продавец должен был начислять внереализационные доходы (покупатель – внереализационные расходы) на последний день каждого месяца до момента уплаты покупателем указанных процентов.

Если кредитор отказывался от взыскания процентов по долговым обязательствам, то покупатель списывал их на внереализационные доходы. Продавец же списать эту сумму на внереализационные расходы не мог, ведь прощение долга – это безвозмездная сделка, а расходы по ним не учитываются.

Вывод

Итак, если продавец не намеревался взыскивать с покупателя проценты в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, то до 1 августа 2016 года это следовало прописывать в договоре. Иначе у налоговой службы возникал вопрос, почему продавец не учел начисленные в соответствии с этой статьей суммы процентов в составе своих внереализационных доходов.

Что изменилось

С 1 августа 2016 года статья 317.1 ГК РФ претерпела изменение — ее новая редакция гласит, что законные проценты могут быть начислены в случае, когда это включено в условия договора. Таким образом, если раньше нормы статьи 317.1 ГК РФ применялись по умолчанию, то теперь все наоборот — чтобы их применить, это нужно прописать в договоре.

Что касается заключенных до вступления в силу указанных поправок договоров, то тут возможны следующие варианты:

  • если в договоре условия о применении статьи 317.1 ГК РФ не прописаны, то с 1 августа 2016 года продавец перестает начислять внереализационные доходы, а покупатель – расходы;
  • если в договоре указано, что при просрочке оплаты начисляются проценты в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, с 1 августа 2016 года для сторон все остается по-старому.

В любом случае у бухгалтера продавца, который не собирается взыскивать законные проценты со своих покупателей, стало одной головной болью меньше – теперь нет необходимости скрупулезно изучать условия договора на предмет содержания в нем нормы о неприменении статьи 317.1 Гражданского кодекса.

Зато новая проблема появилась у бухгалтера компании, которая все-таки планирует взыскивать со своих покупателей законные проценты, начисленные в соответствии с указанной статьей. И заключается она в необходимости решения вопроса — начислять или не начислять НДС по полученным суммам процентов?

Ндс по законным процентам: мнение минфина

Чиновники финансового ведомства считают, что если полученные законные проценты начислены с сумм, связанных с реализацией облагаемых НДС товаров, работ или услуг, то они должны включаться в базу по этому налогу.

Другими словами, с полученных процентов следует исчислить и уплатить НДС. Подобный вывод содержится в письме Минфина от 3 августа 2016 года № 03-03-06/1/45600.

При этом в качестве обоснования приводится подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса.

Мнение Минфина является довольно-таки спорным. Статья 162 НК РФ определяет, что НДС облагаются доходы, напрямую связаны с реализацией. А вот в статье 317.

1 ГК РФ сказано, что проценты начисляются за пользование денежными средствами, а не за реализацию товаров, работ или услуг. То же самое утверждается и в пункте 53 указанного в начале статьи постановления Верховного суда.

Такие доходы не связаны напрямую с реализацией и поэтому не должны увеличивать базу по НДС.

Однако нет сомнений, что, вооружившись письмо Минфина, сотрудники налоговой службы будут требовать начисления НДС с сумм полученных законных процентов.

Как поступить налогоплательщику?

Безусловно, вопрос о том, начислять или не начислять НДС на сумму полученных законных процентов, в каждом случае следует решать индивидуально с учетом суммы налоговой выгоды, а также наличия желания и возможности отстаивать свою правоту в суде.

Продавцу, который хочет получить с покупателя проценты за пользование его денежными средствами, но не желает платить лишний налог, можно посоветовать прописать в договоре возможность предоставления коммерческого кредита в виде рассрочки либо отсрочки платежа.

В этом случае вопросов со стороны ФНС возникнуть не должно, ведь приведенное выше письмо Минфина прямо указывает, что проценты по коммерческому кредиту базу по НДС не увеличивают.

Правда, при этом стоит учитывать, что раз Минфин отождествляет понятия займа и коммерческого кредита, то в случае предоставления последнего у продавца возникает деятельность, необлагаемая НДС. А это значит, что придется вести раздельный учет.

Если будет принято решение все-таки принять во внимание разъяснение Минфина о необходимости облагать НДС сумму полученных законных процентов, то будет нелишним иметь в виду следующее.

Необходимость начислить НДС в этом случае возникнет лишь в момент поступления денежных средств, то есть когда должник оплатил сумму начисленных в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ процентов.

Кредитор должен выписать себе счет-фактуру в единственном экземпляре и начистить с полученной суммы НДС.

При этом налог рассчитывается по ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается НДС деятельность, в связи с которой были начислены законные проценты. Очевидно, что есть ли законные проценты были начислены по операциям, не подлежащим обложению НДС, то с полученных сумм этот налог также не взимается.

Исчисленный по расчетной ставке и уплаченный НДС можно отнести на прочие расходы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Никаких препятствий для этого нет: в расходах нельзя учитывать лишь суммы налогов, предъявленные покупателю, а НДС по законным процентам покупателю не предъявляется. Покупатель же суммы законных процентов к вычету не принимает.

Во-первых, у него для этого нет счета-фактуры, а, во-вторых, вероятнее всего, эти проценты уже были списаны им на расходы по налогу на прибыль в момент начисления.

Кроме того, налогоплательщик может рискнуть «ослушаться» рекомендаций Минфина и вовсе не начислять НДС с полученных законных процентов. В этом случае высокая вероятность того, что придется идти в суд. Однако шансы отстоять свою правоту достаточно велики, и вот почему.

По сути, проценты, начисленные в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, схожи с процентами за пользование коммерческим кредитом.

А в отношении процентов по коммерческому кредиту сложилась определенная судебная практика, свидетельствующая о том, что эти суммы не подлежат обложению НДС.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/nachislyat-ili-ne-nachislyat-nds-pri-poluchenii-zakonnyx-procentov

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: