Первый опыт расчета амортизации в системе двойной бухгалтерии

Содержание
  1. Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете
  2. Что такое амортизация
  3. Срок полезного использования
  4. Способы начисления амортизации
  5. Линейный способ
  6. Способ уменьшаемого остатка
  7. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  8. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  9. Какой способ начисления амортизации выбрать
  10. Учет начисленной амортизации
  11. Начисление амортизации в 1С 8.3 – пошаговая инструкция
  12. Учет поступления ОС в 1С
  13. Принятие к учету и ввод в эксплуатацию основного средства
  14. Начисление амортизации в 1С 8.3
  15. Способы амортизации в бухгалтерском учете
  16. Начисление амортизации
  17. Срок полезного использования (СПИ)
  18. Способ уменьшаемого остатка
  19. Способ списания стоимости по сумме чисел лет
  20. Линейный способ расчета амортизации – порядок использования, достоинства и недостатки, формулы
  21. Линейный способ расчета
  22. В каких случаях применяют
  23. Порядок расчета
  24. Определение начальной стоимости
  25. Срок использования
  26. Определение нормы показателя
  27. Формула линейного расчета
  28. Этапы начислений
  29. Преимущества и недостатки метода
  30. Пример использования
  31. Расчет для б/у ОС
  32. Проводки в учете
  33. Налоговый учет
  34. Амортизационная разница
  35. Повышающие и понижающие коэффициенты
  36. Методы расчета амортизации автомобиля на примерах
  37. Расчет в бухгалтерском учете
  38. Пример линейного метода
  39. Пример способа по сумме чисел срока полезного использования
  40. Амортизация в налоговом учете
  41. Ускоренная амортизация

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Первый опыт расчета амортизации в системе двойной бухгалтерии

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Начисление амортизации в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

Первый опыт расчета амортизации в системе двойной бухгалтерии

Основные средства (ОС) — это средства труда, которые неоднократно используются в процессе изготовления продукции, срок использования которых более 12 месяцев, стоимость которых превышает 40 000 руб. (по состоянию на 2016 год). Рассмотрим пошаговую инструкцию, как начислить амортизацию в 1С 8.3. Эта инструкция подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие — другой интерфейс программы.

Для формирования начисления амортизации в 1С 8.3  (Бухгалтерия) необходимо зафиксировать следующие хозяйственные операции:

Учет поступления ОС в 1С

При покупке нового оборудования оформляем документ «Поступление оборудования«:

ОС и НМА -> Поступление основных средств -> Поступление оборудования

Заполняем реквизиты документа:

  • Накладная № — номер документа поступления
  • Контрагент — поставщик из справочника «Контрагенты»
  • Договор — выбирается договор с поставщиком (в списке только те договоры, у которых вид договора «С поставщиком»)
  • Склад — где до ввода ОС в эксплуатацию будет храниться оборудование
  • Расчеты — заполняются автоматически по настройкам программы, можно убедиться в их правильности при нажатии на гиперссылку 
  • Оборудование — заполняется из справочника «Номенклатура»

На закладке «Дополнительно» есть возможность заполнить поля Грузоотправитель, Грузополучатель, Счет на оплату

Результат проведения документа открывается для просмотра по нажатию :

На счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» нам поступили:

  • деревообрабатывающий станок 2 шт. по цене 100 000 руб.;
  • стапель для сборки дверей 2 шт. по цене 70 000 руб.

Кроме того, образовалась кредиторская задолженность в размере 401 200 руб.

Регистрируем счет-фактуру поставщика (только после проведения документа поступления, иначе счет-фактура не будет проведена):

Код вида операции выбираем «01» Полученные товары, работы, услуги»:

На основании документа поступления можно создать документ оплаты поставщику. Для этого по нажатию «Создать на основании» выбираем документ «Платежное поручение»:

В форме документа «Платежное поручение» указываем реквизиты платежа.

Необходимо установить флажок Оплачено и, щелкнув по ссылке, создать документ «Списание с расчетного счета«.

Когда нами будет получена выписка из банка, будет необходимо подтвердить факт списания денежных средств с расчетного счета в программе и сформировать проводки. Для этого нужно в документе «Списание с расчетного счета» включить флажок  Подтверждено выпиской банка:

После проведения документа сформируются проводки подтверждения факта оплаты полученных материальных ценностей (основного средства).

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию основного средства

Мы получили основное средство, оплатили его, теперь нам необходимо принять его к учету.

ОС и НМА -> Принятие к учету ОС

Если приобретается несколько однотипных объектов основных средств, необходимо принять к учету каждый инвентарный объект. Поэтому каждому из двух наших деревообрабатывающих станков должен быть присвоен свой уникальный инвентарный номер для учета.

Реквизиты документа заполняются следующими данными:

  • от — дата принятия к учету основного средства
  • МОЛ — из справочника «Физические лица» указывается материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность данного инвентарного объекта
  • Местонахождение — из справочника «Подразделения» выбирается подразделение, в котором будет эксплуатироваться ОС
  • Событие ОС — указываем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»

Заполним закладку «Внеоборотный актив»:

  • Вид операции — Оборудование
  • Способ поступления — Приобретение за плату
  • Оборудование — из справочника «Номенклатура» выбираем поступившее на счет 08.04 оборудование
  • Склад — указываем склад, куда оборудование поступило
  • Счет — заполняется значением по умолчанию

Следующей нашей закладкой для оформления будет «Основные средства». С помощью кнопки Добавить введем строки в табличной части, содержащие наши инвентарные объекты.

Для классификации основных средств важны реквизиты:

  • группа учета ОС;
  • код по ОКОФ;
  • амортизационная группа;
  • шифр по ЕНАОФ.

Возвращаемся в документ «Принятие к учету ОС» и переходим к очень важной в плане начисления амортизации закладке «Бухгалтерский учет». Если в 1С 8.3 не начисляется амортизация, крайне рекомендуем перепроверить эти данные. Именно с данных, указанных на этой вкладк,е начинается расчет амортизации в программе.

  • Счет учета — указываем счет учета основных средств.
  • Порядок учета — так как нам необходим учет основного средства с начисляемой амортизацией, то выбираем «Начисление амортизации».
  • Счет начисления амортизации — счет накопления начисленной амортизации с установленным флажком «Начислять амортизацию».
  • Способ начисления амортизации — выбираем наиболее распространенный линейный способ.
  • Способ отражения расходов по амортизации — осуществляется выбор из справочника «Способы отражения расходов». Наши проводки в бухгалтерском учете по начислению амортизации в дальнейшем сформируются, исходя из указанного способа. 
  • Срок полезного использования — срок указывается в месяцах.
  • График амортизации по году — заполняется в организациях с сезонным характером работы.

Аналогичным образом заполняется закладка по налоговому учету:

Итак, на данном этапе мы полностью подготовились к расчету амортизации. После проведения документа «Принятие к учету» появляются записи в регистрах сведений:

  • Местонахождение ОС.
  • Начисление амортизации  ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Параметры амортизации  ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Первоначальные сведения ОС.
  • События ОС.
  • Состояния ОС организаций.
  • Специальный коэффициент для амортизации ОС.
  • Способы отражения расходов по амортизации ОС.
  • Счета бухгалтерского учета ОС.

Их мы можем просмотреть в соответствующих вкладках по нажатию :

Смотрите также наше видео по поступлению и принятию к учету ОС:

Начисление амортизации в 1С 8.3

Для выполнения операции по расчету амортизации в 1С 8.2 или 8.3 необходимо создать документ «Регламентная операция», вид операции которой является «Амортизация и износ ОС».

Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции -> Создать

Также можно более наглядно увидеть эту регламентную операцию в форме закрытия месяца.

Операции -> Закрытие периода -> Закрытие месяца

Щелкнув по гиперссылке «Амортизация и износ основных средств», необходимо выбрать «Выполнить операцию»:

Результатом регламентной операции в 1С будут проводки по амортизации:

Теперь у нас появилась возможность сформировать печатную форму «Справка расчет амортизации»:

Операции -> Закрытие периода -> Справки-расчеты

Выбираем «Период», нашу организацию и нажимаем «Сформировать»:

по начислению амортизации в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/nachislenie-amortizatsii-v-1s/

Способы амортизации в бухгалтерском учете

Первый опыт расчета амортизации в системе двойной бухгалтерии

Стоимость основных средств в бухгалтерском учете списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) или на расходы на продажу (в торговых организациях) не сразу, а постепенно, частями и зависит от срока полезного использования. Например, первоначальная стоимость компьютера списывается 2 года, а стоимость здания цеха 20 лет. Этот процесс постепенного переноса стоимости называется амортизацией основных средств.

Амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме тех, по которым потребительские свойства со временем не изменяются:

  • земельные участки;
  • объекты природопользования (вода, недра);
  • объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Амортизация также не начисляется:

  • по объектам основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете отражается сумма износа;
  • по используемым  основным средствам для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

Амортизация начисляется, даже если имущество не используется или не приносит доход. Приостановить ее начисление можно только если:

  • основное средство переведено на консервацию на срок более трех месяцев;
  • основное средство восстанавливается, то есть на ремонте, модернизации или реконструкции сроком более 12 месяцев.

Начисление амортизации

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано в эксплуатацию (отражено на счете 01). Например, организация приобрела станок в марте и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, амортизация начнет начисляться с апреля.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство выбыло или было полностью самортизировано. Например, станок с не погашенным сроком полезного использования продан в феврале, в марте амортизация не начисляется, февраль — это последний месяц начисления.

Что происходит с основным средством, когда его стоимость полностью перенесена на расходы и его остаточная стоимость равна нулю? Его можно продолжать использовать или списать, как морально и физически устаревшее.

Начисление амортизации отражается по кредиту 02 счета «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами расходов:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Кредит 02.

В зависимости от характера использования ОС, начисленная по нему амортизация включается:

  • в состав расходов по обычным видам деятельности (счета 20,23,25,26,29, 44),
  • в состав прочих расходов (счет 91-2),
  • в состав капитальных вложений (счет 08).

Срок полезного использования (СПИ)

Срок полезного использования объекта основных средств организация определяет самостоятельно исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Если в результате проведенной реконструкции или модернизации  улучшились первоначально принятые нормативные показатели использования объекта основных средств, то организация может пересмотреть срок его полезного использования.

Способ уменьшаемого остатка

Амортизация рассчитывается, так же, как при линейном способе, только вместо первоначальной стоимости в расчет берется остаточная стоимость ОС на начало отчетного года.

Организации могут применять повышающий коэффициент, но не более 3,0. До 2006 г. максимальный размер коэффициента могли применять только малые предприятия. Размер коэффициента надо отразить в учетной политике.

 Ежемесячная амортизация = (остаточная стоимость ОС на начало года х норму амортизации х повышающий коэффициент)/12

Норма амортизации = 100 / срок полезного использования, лет.

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Повышающий коэффициент — 3. Норма амортизации = 100/5=20.

Расчет амортизации

Год исполь-зованияОстаточная стоимость на начало года, рубНорма амортизации, %Амортизация за год, руб. (графа 2 х графа 3 х коэф.3)Амортизация за месяц, руб (графа 4 :12)Остаточная стоимость на конец года, руб (графа 2 — графа 4)
123456
1720 00020432 00036 000288 000
2288 00020172 80014 400115 200
3115 2002069 1205 76046 080
446 0802027 6482 30418 432
518 4322011 059,2921,67 372,8

Срок полезного использования — 5 лет закончился, но остаточная стоимость не нулевая. Что с ней делать? Тут могут быть два варианта, поэтому выбранный способ организация должна закрепить в учетной политике:

  • 1 вариант — начислять амортизацию до выбытия основного средства: продажи, морального, физического износа.
  • 2 вариант — остаточную стоимость списать на расходы в последний месяц срока его полезного использования.

Чем хорош способ уменьшаемого остатка, тем что в первые годы использования ОС амортизация происходит быстрее. Недостаток — срок полезного использования ОС короче, чем период его полного погашения.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет

Амортизация способом списания стоимости по чисел лет рассчитывается по формуле:

Ежемесячная амортизация = (количество лет,оставшихся до конца СПИ ОС : сумму чисел лет СПИ * первоначальную стоимость ОС) : 12

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Сумма чисел лет срока полезного использования = 1+2+3+4+5=15.

Год исполь-зованияКоличество лет, оставшихся до конца СПИ ОСОстаточная стоимость на начало года, рубАмортизация за год, руб. (графа 2 :15 *графа 3)Амортизация за месяц, руб (графа 4 :12)Остаточная стоимость на конец года, руб (графа 2 — графа 4)
123456
15720 000240 00020 000480 000
24720 000192 00016 000288 000
33720 000144 00012 000144 000
42720 00096 0008 00048 000
51720 00048 0004 0000

Амортизация способом уменьшаемого остатка в первые годы эксплуатации ОС быстрее, чем при линейном способе. В отличие от способа уменьшаемого остатка срок полезного использования и период погашения стоимости совпадают.

Линейный способ расчета амортизации – порядок использования, достоинства и недостатки, формулы

Первый опыт расчета амортизации в системе двойной бухгалтерии

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Линейный способ расчета амортизации – правила применения

Амортизация – процесс, при котором стоимость имущества, используемого в производстве, переносится на себестоимость производимых товаров. Для большинства систем налогообложения линейный способ расчета амортизации признан наиболее удобным.

Линейный способ расчета

Амортизация, как процесс переноса первичной стоимости основного средства (ОС) либо актива нематериального характера, может осуществляться разными способами. На законодательном уровне не утверждены строгие требования касательно метода расчета.

Наиболее удобным признан линейный метод. Принцип заключается в том, что ОС подвергают постепенному списанию в одинаковых долях в течение всего времени полезного использования. Отчисления производятся каждый месяц с момента введения объекта в эксплуатацию до момента, пока стоимость ОС не будет погашена полностью.

В каких случаях применяют

Линейный расчет применяют по отношению к материальным и нематериальным объектам. Длительность их эксплуатации либо полезного функционирования не должна быть меньше 1 года. Начальная стоимость имущества, которое подлежит амортизации – от 40 тыс. рублей.

Представленный способ в обязательном порядке применяют по отношению к зданиям и постройкам, если термин эксплуатации превышает 20 лет. Для объектов с другим сроком могут использоваться иные варианты расчетов отчислений.

Амортизации не подлежат:

  • земельные участки;
  • природные ресурсы;
  • ценные бумаги;
  • объекты капитального строительства (если оно не завершено).

Такие объекты не характеризуются износом, поэтому их стоимость нельзя включать в себестоимость производимой продукции либо предоставляемых услуг.

Порядок расчета

Для линейного расчета необходимо определить несколько величин. Необходимо знать первоначальную стоимость рассматриваемого объекта, а также период его полезного использования.

Определение начальной стоимости

Данный показатель является основной для выполнения расчета амортизации. Начальная стоимость – это совокупность затрат, которые были понесены при покупке объекта либо его строительстве. При переоценке имущества показатель начальной стоимости заменяют восстановительной.

Срок использования

Показатель определяют исходя из характеристик и целевого назначения объекта. В этих целях могут использовать классификацию, содержащую перечень видов ОС. Там они подразделены на категории в зависимости от срока полезного использования (СПИ).

Во многих случаях объекты не подпадают под критерии, представленные в классификаторе. В этом случае при расчетах используется прогнозированный срок эксплуатации, который определяют с учетом условий применения и предполагаемой скорости изнашивания.

Определение нормы показателя

Для проведения линейного расчета требуется предварительно вычислить годовую норму. Этот показатель отражает объем средств, которые списываются путем включения в себестоимость производимых товаров. Говоря проще, это процент от начальной стоимости объекта, который списывается за 1 год.

Формула для определения годовой нормы выглядит следующим образом:

К = (1 : n) * 100%

  • показатель K выражает годовую норму амортизации;
  • n – показатель, отражающий СПИ.

Разделив итоговый результат на число 12, можно определить уже месячную норму. Этот показатель отражает процент от начальной стоимости, который должен амортизироваться за 1 месяц эксплуатации объекта.

Формула линейного расчета

Зная стоимость и эксплуатационный термин, а также вычислив годовую норму амортизации, можно произвести последующий расчет. В этих целях используется формула линейного начисления амортизации, в которую нужно вставить известные переменные.

Сама формула выглядит следующим образом:

А = С * К / 12

В которой:

  • A – размер месячного амортизационного отчисления;
  • C – изначальная стоимость конкретного объекта ОС;
  • K – годовая норма, которую определяют по формуле, представленной выше.

В результате применения данной формулы можно вычислить, какая сумма подлежит списанию в течения месяца в виде амортизационного отчисления. Если же результат умножения показателей C и K не делить на 12, будет известна сумма, подлежащая списанию в течение 1 года.

Основы метода на видео:

Этапы начислений

Процесс амортизации должен осуществляться в соответствии с установленными правилами и требованиями. Они распространяются на все способы, в том числе и на линейный.

Основные правила:

  1. Амортизационные начисления вводят с месяца, следующего за датой ввода в эксплуатацию и постановки объекта на баланс.
  2. Рассчитанные месячные отчисления проводят независимо от прибыли либо иных финансовых результатов.
  3. Отчисления подлежат учету в соответствующем налоговом периоде.
  4. Если объект не эксплуатируется дольше 3-ех месяцев или более 1 года находится в ремонте, отчисления приостанавливают.
  5. При утрате прав собственности, списания в связи с изнашиванием или при полном выводе из баланса амортизацию прекращают начислять со следующего месяца.

Необходимо учитывать, что линейный расчет осуществляют для каждого объекта ОС по отдельности. При этом начальная (либо восстановительная) стоимость объекта – это неизменный фактор.

https://www.youtube.com/watch?v=ZzBD6WUKVew

Поэтому рассчитав нормы годовой и месячной амортизации, эти показатели не меняются до момента вывода из эксплуатации.

Преимущества и недостатки метода

Линейный метод считается наиболее удобным для разных вариантов налогообложения. Это объясняется несколькими важными достоинствами.

Удобнее всего пользоваться таким вариантом расчетов в тех случаях, когда предполагается, что объект станет источником одинаковой прибыли весь срок использования.

Таблица 1. Первостепенные преимущества и недостатки способа.

ПреимуществаНедостатки
расчет осуществляют однократно, полученный результат действует до окончания эксплуатационного срока;затраты переносятся на себестоимость равномернопериод амортизации при использовании нелинейных способов длится дольше;метод прост при проведении учетных операций, так как рассчитывают каждый объект ОС.не подходит для амортизации объектов с незначительным сроком использования;не удобен для оборудования, обслуживание которого связано с несением регулярных затрат;не используется на предприятиях, где имущество постоянно обновляется.

При таких условиях применение линейного способа приведет к увеличению срока амортизации и связанных с этим налоговых затрат.

О методах амортизации смотрите видео:

Пример использования

Чтобы лучше разобраться в особенностях применения представленного способа расчетов рекомендуется рассмотреть пример.

Предприятием был приобретен и установлен на баланс объект с эксплуатационным сроком 20 лет. Стоимость представленного объекта – 2 млн. рублей.

Этапы расчетов:

  • Определяют годовую норму:

К = (1: 20 лет) * 100 % = 5%

  • Определяют месячную норму:

5% / 12 = 0.41%

  • Определяют размер ежемесячных отчислений:

А = (2 млн. * 5%) / 12 = 8.333

То есть, начиная со следующего после начала использования объекта месяца, предприятие начисляет по 8333 рублей весь период эксплуатации.

Расчет для б/у ОС

Многие предприятия в процессе деятельности приобретают объекты, которые ранее уже эксплуатировались. Помимо ненового имущества, как б/у расцениваются предметы, которые вносились в качестве взноса в уставной капитал. Также к данной категории относят имущество, которое осталось на предприятии после прошедшей на нем реорганизации.

Амортизация указанным методом для объектов, уже бывших в употреблении, осуществляется так же, как у новых. Поэтому порядок расчета аналогичен.

Исключение заключается в том, что б/у ОС будут иметь более короткий эксплуатационный срок. Чтобы вычислить его, нужно отнять количество лет, которые объект использовался прежним владельцем, от показателя эксплуатационного срока из классификатора. Дальнейшие расчеты проводят по описанным ранее формулам.

Проводки в учете

В бухгалтерской документации начисление амортизации отражают по кредиту счета 02, а также дебету, который соответствует счету затрат. Счет 02 предназначен непосредственно для отражения средств, которые списываются в процессе амортизации. Обычно его корреспондируют со счетами, связанными с производственными либо хозяйственными затратами.

Налоговый учет

Расчеты линейным способом могут использоваться для отражения в налоговой отчетности. Чаще всего его применяют при упрощенной системы налогообложения. В иных случаях чаще применяют нелинейные методы, так как они позволяют учитывать амортизационные разницы и различные коэффициенты.

Амортизационная разница

Между амортизацией в налоговых и бухгалтерских учетах существуют определенные отличия, в том числе связанные с процессом начисления. Это объясняется тем, что в бухгалтерии все виды ОС делят в зависимости от периода эксплуатации на 10 групп, а в налоговой сфере используют иную систему классификации. Это оказывает влияние на срок амортизации ОС.

Еще одна разница объясняется тем, что в налоговом учете обычно учитываются объекты с низкой стоимостью, в то время как в бухгалтерии амортизации не подлежит имущество с начальной стоимостью ниже 40 тыс. рублей.

Повышающие и понижающие коэффициенты

В налоговом учете предусмотрена возможность внедрения разных коэффициентов, которые оказывают влияние на общий срок амортизации. Однако такая возможность не предусмотрена в отношении линейного способа расчета. Нормы амортизации сохраняются вне зависимости от условий применения имущества.

Повлиять на термин амортизации можно в единственном случае – если коэффициенты были учтены при определении эксплуатационного срока и отражены в формуле при расчетах. При этом полученный показатель нормы не может меняться до момента, пока эксплуатационный срок объекта не истечет.

Линейная амортизация – метод расчета, при котором себестоимость приобретенного предприятием объекта списывается равными долями в течение определенного периода времени.

Размер отчислений определяют с учетом начальной стоимости и эксплуатационного срока. Показатель рассчитывают для каждого отдельного ОС.

Метод может применяться как для нового, так и бывшего в употреблении имущества, при условии, что он подпадает под критерии объектов линейного расчета.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/linejnyj-sposob-rascheta-amortizatsii.html

Методы расчета амортизации автомобиля на примерах

Первый опыт расчета амортизации в системе двойной бухгалтерии

Вся стоимость транспортного средства, приобретенного предприятием, сразу никогда не списывается. Она вычитается постепенно в течение всего срока полезного использования. Считать амортизацию автомобиля необходимо в рамках бухгалтерского и налогового учета.

Амортизация автомобиля – это списание стоимости транспортного средства по частям в соответствии с физическим износом. Иными словами, если машина была приобретена предприятием, то ее стоимость списывается бухгалтерией не сразу, а постепенно в течение нескольких лет.

Амортизационные отчисления относятся к издержкам деятельности предприятия. Они вычитаются из основных средств (ПБУ 6/01 от 30.03.2001). Это денежный эквивалент износа.

Считать амортизацию нужно, если:

  • предприятие покупает автомобиль;
  • компания нанимает сотрудника с машиной.

Аренда автомобиля может быть учтена на счете 01, на котором отражается информация об основных средствах, находящихся в эксплуатации. Но только в том случае, если этот актив приносит доход более 12 месяцев подряд.

Амортизация используется в бухгалтерском и налоговом учете.Она нужна для постепенного списания сумм крупных расходов, чтобы не создавать в коротком периоде отрицательные показатели.

Расчет в бухгалтерском учете

Алгоритм расчета следующий:

  • определите срок полезного использования;
  • выберите метод исчисления (чаще используются прямой способ и по сумме чисел срока полезного использования, можно также считать с уменьшением остатка или на основе машино-часов);
  • отразите в учетной политике выбранный способ;
  • произведите расчеты, применяйте выбранный метод в течение всего срока полезного использования.

Менять метод расчета не допускается для объекта.

Когда стоит начинать списывать отчисления, зависит от срока ввода транспортного средства в эксплуатацию, а не факт его покупки. Также неважно, когда автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД.

Изобр. 1. Постановка автомобиля в ГИБДД

Существует несколько способов расчета амортизации автомобиля. В основу ложится стоимость машины без НДС, отраженная по дебету сч. №1 «Основные средства». Списанные деньги указываются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Срок полезного использования можно подсмотреть в Постановлении Правительства РФ от 1.01 2002 г. № 1. Авто попадают в 3-ю группу (3-5 лет), 4-ю (5-7 лет), 5-ю (7-10 лет).

Для расчетов можно использовать справочник, в котором приведена балансовая стоимость модели транспортного средства. Полученное значение делится на срок использования и получается сумма амортизации. Нет единого справочника, по которому бы выстраивались все расчеты. За основу допускается брать номенклатурные каталоги, издаваемые специализированными организациями.

https://www.youtube.com/watch?v=Jz1Tr1Gi8xQ

В бухгалтерии чаще остальных используются два метода – линейный и способ по сумме чисел срока полезного использования. Какой из них применить, выбирает само предприятие. Однако остановиться на определенном варианте можно до ввода в эксплуатацию объекта учета. И менять его позже уже нельзя.

Пример линейного метода

Предполагает равномерное списание средств в течение всего срока амортизации.

Например, новый FordTransitв базовой комплектации за вычетом НДС стоит 1 685 тыс. руб. Предполагается, что на предприятии оно будет использоваться 5 лет (60 месяцев). В этом случае месячная сумма амортизации – 28, 08 тыс. руб. (337 тыс. руб. в год). Итого амортизационные отчисления за каждый год составят 20%.

Для точного расчета отчислений с учетом износа необходимо принять во внимание пробег с начала эксплуатации, климатические условия, населенный пункт, в котором предстоит использовать транспортное средство, экологическое состояние региона. Также важна марка и страна производства машины. От качества сборки зависит, во сколько обойдется обслуживание и затраты на сервис.

Таблица 1. Экологическое состояние

Пример способа по сумме чисел срока полезного использования

Расчет на основе приведенных выше данных стоимости автомобиля (1 685 тыс. руб.). без учета расходов на содержание и обслуживание транспортного средства.

5 лет эксплуатация автомобиля = 1+2+3+4+5 = 15

Сначала складывается порядковый номер года эксплуатации: первый (1), второй (2), третий (3), четвертый (4), пятый (5), шестой (6). Получается 15. Затем в первый год эксплуатации отчисления считаются так:

АО = порядковый год (с конца) ÷ сумму порядковых номеров лет х стоимость авто

Т. обр. в первый год списывается наибольшая сумма, в последний – наименьшая.

Таблица 2. Расчет годовых отчислений

Изобр. 2 Транспортные средства

Амортизация в налоговом учете

В налоговом учете применяется линейный и нелинейный метод. При линейном методе сумма годовых амортизационных отчислений равна 337 тыс. руб. (1 685 ÷ 60). Нелинейный описан в ст. 259.2 НК РФ.

В налоговом учете в начале отчетного периода организация вправе поменять метод исчисления. Однако если изначально был выбран нелинейный способ, то использовать линейный можно не ранее, чем через 5 лет.

Ускоренная амортизация

Это один из видов амортизации, при котором расчет амортизационных отчислений происходит с повышающим коэффициентом – 2 или 3 (ст. 259.3 НК РФ). Может применяться, если автомобиль находится в лизинге.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5af18a29d7bf213d532f5d27/metody-rascheta-amortizacii-avtomobilia-na-primerah-5bf255db76ad8300a93e4647

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: