Отчетность на всех этапах реорганизации банка

Отчетность при реорганизации: каких ошибок должен опасаться правопреемник

Отчетность на всех этапах реорганизации банка

  • Новости
  • Регистрация и постановка на учет

Отчетность при реорганизации: каких ошибок должен опасаться правопреемник

5 апреля 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Заключительную налоговую отчетность реорганизованной компании в большинстве случаев сдает ее правопреемник.

Ему нужно учесть ряд нюансов: объединить базы в декларации по НДС, разделить базы в декларациях по прибыли, указать верный ИНН и КПП и проч.

Наша статья поможет заполнить основные отчеты для ИФНС: декларации по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество, а также формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

С января 2018 года в Налоговом кодексе появилась правило, регламентирующее порядок сдачи заключительной отчетности по НДФЛ за реорганизованную компанию. Так, если до момента реорганизации компания не успела представить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то это должен сделать ее правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Такую отчетность необходимо сдать в ИФНС по месту учета правопреемника. Важная деталь: организация, которая отчитывается и как налоговый агент, и как правопреемник, должна представлять отдельные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Другими словами, следует отчитаться дважды: первый раз — за предшественника, и второй раз — за себя.

Напомним, что начиная с отчетности за 2017 год нужно применять форму 6-НДФЛ с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@ (см. «Новая форма 6-НДФЛ будет использоваться для отчетности за 2017 год»).

Также с отчетности за 2017 год нужно применять форму 2-НДФЛ с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/19@. Однако отчитаться за 2017 год можно по прежней форме 2-НДФЛ (см.

«2-НДФЛ за 2017 год: налоговики разрешили отчитаться по старой форме»).

Обратите внимание: при сдаче 6-НДФЛ и 2-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налоговые агенты, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»).

Там все необходимые обновления и актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Если налоговый агент выбрал форму, не соответствующую отчетному периоду, или заполнил форму неправильно, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Заполнить, проверить и сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Таблица 1

Как заполнять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию

Наименование поляФорма 2-НДФЛФорма 6-НДФЛ
Форма реорганизации (ликвидации) код1 — преобразование2 — слияние3 — разделение5 — присоединение6 — разделение с одновременным присоединением
По месту нахождения (учета) (код)215 (для крупнейших налогоплательщиков — 216)
Налоговый агентнаименование реорганизованной организации, либо ее обособленного подразделения
ИНН/КПП реорганизованной организацииИНН и КПП реорганизованной компании, либо ее подразделенияИНН и КПП реорганизованной компании либо ее подразделения. При этом в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП правопреемника
Код по ОКТМООКТМО реорганизованной компании, либо ее подразделенияОКТМО по месту нахождения рабочего места сотрудника реорганизованной компании
Признак4 — если правопреемник сдает справку в ИФНС;3- если правопреемник выдает справку физлицу по его заявлению

Декларации по НДС и налогу на прибыль

Если компания не успела сдать заключительную декларацию по налогу на прибыль до момента реорганизации, сделать это должен ее правопреемник.

Минфин России сообщил, что представить отчетность следует в инспекцию по месту учета правопреемника (письмо от 09.02.18 № 03-03-06/1/7849; см. «Последнюю декларацию по налогу на прибыль за преобразованную организацию может сдать ее правопреемник»).

В данном письме речь идет о преобразовании, но руководствоваться им можно и при других формах реорганизации.

Обратите внимание: правопреемник не может объединить в отчетности свои данные и данные реорганизованной компании. Это значит, что ему необходимо сдать две декларации: одну за себя, а другую — за правопреемника.

В частности, в случае преобразования в первой декларации будет отражен период с начала года до момента преобразования (указываются данные предшественника), а во второй — период с момента преобразования до конца текущего года (указываются данные правопреемника).

Что касается налога на добавленную стоимость, то здесь дело обстоит несколько иначе. Отчитаться за реорганизованную компанию, которая не успела сдать заключительную декларацию, также должен правопреемник. Но, в отличие от отчетности по прибыли, ему нужно объединить в одной декларации по НДС как свои операции, так и операции предшественника.

Об этом говорится в письме ФНС России от 13.05.15 № 24-15/046265@, посвященном преобразованию (см. «Налоговики разъяснили особенности представления декларации по НДС при преобразовании организации») и в письме ФНС России от 09.03.11 № КЕ-4-3/3609@, посвященном присоединению.

Данный подход, на наш взгляд, следует применять и при других формах реорганизации.

Добавим, что Налоговый кодекс не устанавливает специальные сроки для сдачи отчетности при реорганизации.

По этой причине декларацию по прибыли за последний налоговый период правопреемник должен сдать в те же сроки, что и «обычную» декларацию, то есть не позднее 28 марта следующего года.

Декларацию по НДС, куда вошли данные реорганизованной компании, правопреемник сдает не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором состоялась реорганизация.

Бесплатно сдать отчетность по НДС и налогу на прибыль через интернет

Декларация по налогу на имущество и расчет по страховым взносам

Заключительную декларацию по налогу на имущество, которую не успела сдать реорганизованная компания, обязан представить ее правопреемник. В порядке заполнения декларации по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@) есть четкие указания относительно того, какие реквизиты нужно указывать (табл.2).

Кроме того, правопреемнику необходимо представить заключительный расчет по страховым взносам (РСВ) за последний расчетный период реорганизованной компании. Порядок заполнения РСВ (утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) содержит положения о том, какие реквизиты должен указать правопреемник (табл.2).

Таблица 2

Как заполнять декларацию по налогу на имущество и РСВ за реорганизованную компанию

Наименование поляДекларация по налогу на имуществоРасчет по страховым взносам
Форма реорганизации (ликвидации) код1 — преобразование2 — слияние3 — разделение5 — присоединение6 — разделение с одновременным присоединением
По месту нахождения (учета) (код)215 (для крупнейших налогоплательщиков — 216)217
НалогоплательщикНаименование реорганизованной компании
Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лицаНаименование реорганизованной компании
ИНН/КПП реорганизованной организацииИНН и КПП реорганизованной компании либо ее подразделения. При этом в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП правопреемника
Код по ОКТМООКТМО муниципального образования, где находилась реорганизованная компания (обособленного подразделения, недвижимого имущества)ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, где находилась реорганизованная компания

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2018/4/13354

Реорганизация банка в форме слияния и присоединения – концептуал

Отчетность на всех этапах реорганизации банка

Реорганизация банка в любой форме имеет свои особенности, которые регулируются отдельным законодательством — Банковским правом. Основная масса нормативно правовых актов, регулирующих деятельность кредитных организаций, издается Центральным Банком РФ, в частности и реорганизация банка.

Данная статья посвящена этапу по подготовке документов для рассмотрения вопроса реорганизации кредитных организаций в форме слияния и поглощения. А также мы рассмотрим, какие решения необходимо принимать уполномоченным органам присоединившего и присоединившихся банков.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим порядок реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения, является Положение Центрального Банка, утвержденного Банком России 29.08.2012 г. №386-П, иные нормативно правовые акты Банка России.

Вышеуказанное Положение Банка России определяет перечень сведений и документов, необходимых для проведения процедуры «регистрация коммерческого банка».

Создание банка может осуществляется путем слияния и присоединения. Данное Положение закрепляет порядок внесения в устав банка изменений, а также порядок представления и рассмотрения в Банке России сведений и документов о проведении подобной процедуры.

Банк России имеет право ввести запрет на осуществление реорганизации банка, если регулятор посчитает, что такая реорганизация может привести к ухудшению платежеспособности банка.

За государственную регистрацию кредитной организации (далее — КО) или внесение изменений в устав банка уплачивается госпошлина. В соответствии с п. 93 ст. 333.33 НК РФ за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка уплачивается 0,1% уставного капитала создаваемого банка, но не более 500 000 рублей.

К кредитной организации, которая создается вследствие реорганизации, не предъявляются требования по минимальному размеру уставного капитала.

ПОДГОТОВКА ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ РАССМОТРЕНИЯ ВОПРОСОВ РЕОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВ В ФОРМЕ СЛИЯНИЯ И ПОГЛОЩЕНИЯ

В Положении Банка России от 29.08.2012 г. №386-П существует специальная глава, посвященная подготовке документов для проведения процедуры реорганизации кредитных организаций. В частности, в главе говорится о действиях подготовительного характера, таких как:

  • информирование Банка России органом управления банка о проведении общего собрания участников кредитной организации (далее – КО) по вопросу реорганизации;
  • проведение проверки реорганизуемого банка территориальным учреждением Банка России;
  • согласование с Центральным Банком России (далее – ЦБ РФ) проектов документов о реорганизации;
  • направление в ЦБ РФ и его территориальные подразделения соответствующих документов.

Втечение 5 дней после принятия решения о проведении общего собрания участников КО по вопросу реорганизации в форме слияния или присоединения, уполномоченный орган банка уведомляет ЦБ РФ и территориальное учреждение Банка России по месту расположения КО.

В ЦБ РФ непосредственно данный вопрос рассматривает Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций. Информация о предстоящей реорганизации размещается ЦБ РФ на своем официальном сайте в соответствии с требованиями ст. 23 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Реорганизация банка и действия реорганизуемой кредитной организацией (КО)

Каждая из реорганизуемых КО должны провести общие собрания учредителей банка по вопросу реорганизации. Протоколы общих собраний должны содержать сведения, которые указаны в требованиях Федерального закона «Об акционерных обществах». Банк России прежде чем принять решение по вопросу реорганизации КО может провести проверку деятельности реорганизуемых банков.

Реорганизуемые организации могутпровести аудиторскую проверку о достоверности бухгалтерской отчетности, но не обязаны это делать. Такое решение принимается на усмотрение реорганизуемых банков.

Договор о слиянии или о присоединении должен предусматривать основные положения проведения процедуры реорганизации.

Реорганизуемые организации могут направить в ЦБ РФ проекты документов, которые предусмотрены Инструкцией Банка России №135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

После получения документов или проектов документов от КО Банк России направляет письменное подтверждение об их получении. В течение 15 дней ЦБ РФ рассматривает данные документы и направляет реорганизуемой КО заключение о результатах рассмотрения. Все документы, направляемые ЦБ РФ должны вручаться под расписку уполномоченному лицу реорганизуемых компаний.

Направление документов в Центральный Банк Российской Федерации

Существует обязательный перечень документов, которые должны быть направлены в ЦБ РФ реорганизуемыми КО. К таким документам относятся:

  • письменное подтверждение соответствия требованиям деловой репутации каждого члена директоров вновь создаваемого банка;
  • письменное подтверждение соответствия квалификационным требованиям и деловой репутации руководителей присоединяющейся КО. К руководителям относятся:
    • члены единоличного исполнительного органа (директора), его заместителей;
    • главного бухгалтера и заместителей главного бухгалтера;
    • членов коллегиального исполнительного органа.
  • новые (измененные) сведения о лицах, которые в реорганизуемых КО занимают руководящие должности, для целей согласования кандидатур с Банком России. В данном случае не нужно направлять информацию о таких лицах, которая была ранее направлена в ЦБ РФ;
  • положения о филиалах вновь создаваемой организации, которые открываются на основе присоединяющихся банков и их филиалов;
  • уведомления об открытии филиалов.

Направление документов в территориальной учреждение Банка России

Одновременно с направлением в Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального Банка России документов, также направляются следующие документыв территориальное учреждение Банка России:

  • письменное обязательство о представлении надлежащим образом заверенных копий документов, подтверждающих право собственности, аренды или иного договора пользования на помещения, занимаемые вновь создаваемой организацией;
  • ходатайство о подготовке заключения о соответствии новых помещения для совершения операций с ценностями требованиям, установленным требованиями ЦБ РФ (Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И).

Для банков, которые относятся системно значимым кредитным организациям имеется дополнительный перечень, установленный ЦБ РФ.

Территориальное учреждение ЦБ РФ после получения документов от реорганизуемой кредитной организацией направляет письменное подтверждения их получения.

Территориальное учреждение ЦБ РФ рассматривает полученные документы в течение 30 дней и направляет:

  • заключение по вопросу согласования кандидатов на должности, которые будут осуществлять временное исполнение обязанностей вновь создаваемой КО. К таким лицам относятся, материально ответственные лица, в полномочия которых входит право распоряжения денежными средствами,
  • заключение по вопросу соответствия требованиям, установленным ЦБ РФ, новых помещений для совершения операций с ценностями.

Территориальное учреждение направляет в Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального Банка России заключения о соответствии требованиям, которые были указаны выше.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ БАНКА И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ОРГАНАМИ КО

Уполномоченные исполнительные органы КО должны предпринять действия для получения следующих документов:

  • предварительное согласие ФАС России на проведение реорганизации банков;
  • предварительное согласие ФАС России на приобретение акционером более чем 25% голосующих акций присоединяющегося банка;
  • предварительное согласие Центрального Банка России на приобретение акционером присоединяющего банка более чем 20% акций того же банка.

А также уполномоченные органы КО должны совершить еще ряд подготовительных работ:

  • уведомление всех кредиторов участников реорганизационного процесса о реорганизации;
  • определить перечень кредиторов, которым необходимо досрочно исполнить свои обязательства;
  • заключить договоры об определении рыночной цены одной акции реорганизуемых банков с независимым оценщиком;
  • провести мероприятия по выкупу у акционеров акций реорганизуемых банков;
  • провести мероприятия, связанные с созданием филиалов и внутренних подразделений вновь создаваемого банка;
  • согласование кандидатур на должности руководителей открываемых филиалов и иные действия.

Также необходимо провести конвертацию акций присоединенных банков. Как правило, принимается распорядительный акт председателя правления по проведению в реестре акционеров присоединившего банка операции, связанные с конвертацией акций.

Исполнительные органы в соответствии с уставом присоединившего банка должны также принять немаловажные решения по вопросам:

  • утверждения организационных структур филиалов и внутренних структурных подразделений,
  • издания приказов по вопросу назначения руководителей и иных должностей,
  • организации временного функционирования счетов присоединенных банков,
  • организации регистрационных мероприятий по налоговому учету филиалов,
  • контроля по открытию корреспондентских субсчетов филиалов,
  • контроля оповещения кредиторов присоединенных банков об изменении реквизитов их счетов, и др.

Реорганизация банка на заключительном этапе

Заключительные мероприятия осуществляются, как правило, исполнительными органами присоединившего банка. Реорганизация банка требует объединения балансов присоединившего и присоединенного банков. Для этих целей исполнительный орган издает приказ, в соответствии с которым определяется каким образом будут протекать бухгалтерские проводки.

Ввиду широкого спектра рассматриваемых вопросов, нашей компанией разработана система «внутренний аналитик обращений». После получения запроса на консультацию, система автоматически распределяет заявки между юристами, для дальнейшей обработки.

У нас на сайте Вы можете найти образцы документов, а также проконсультироваться у специалиста, воспользовавшись формой «звонок юристу» на главной странице, либо «заявка на консультацию» в разделе «КОНТАКТЫ».

Для ускорения связи со специалистом – звоните: 8 (495) 151-29-09, 8 (929) 985 98 65 или пишите: conceptual.office@gmail.com.

Будем рады Вам помочь!

Источник: https://moskva-yurist.com/%D1%80%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F-%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%B0/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: