Особенности налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых крупнейших золотодобытчиков России

Налог на добычу полезных ископаемых

Особенности налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых крупнейших золотодобытчиков России

Уголь, нефть, алмазы и другие материалы — все это сырье, необходимое для промышленности, науки, экономики и жизни обычных людей.

Все, кто занимается добычей полезных  ископаемых, платит государству за возможность пользования природными богатствами. Для этого в 2002 году был введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Что такое НДПИ и кто его платит?

НДПИ — это федеральный налог,который регулируется главой 26 НК РФ. Также в его правовую базу входит Закон РФ «О недрах». Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии. 

Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Что попадает под НДПИ?

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые: 

  • добытые из недр на территории РФ;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
  • добытые из недр за пределами РФ.

Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся: 

  • общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
  • минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
  • добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.

Какие есть налоговые ставки?

Есть два вида налоговых ставок НДПИ:

  • Адвалорные ставки – применяются в отношении стоимости добытого полезного ископаемого. Исчисляются в процентах.
  • Специфические ставки – применяются в отношении количества добытого полезного ископаемого. Исчисляются в рублях за тонну.

Сами ставки регулирует статья 342 НК РФ. 

Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:

  • полезных ископаемых в части нормативных потерь;
  • попутного газа;
  • полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых.;
  • подземных вод, извлеченных при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
  • минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
  • подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях;
  • полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающих производств.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

  • количество добытых полезных ископаемых при добыче:
  • нефти
  • природного газа
  • газового конденсата
  • угля
  • многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;
  • стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

  • исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;
  • исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. 

Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.

Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?

Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:

1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:

Стоимость добытого полезного ископаемого  = Количество х Стоимость единицы

2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного

Или

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого

3. Выручка рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке

Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы: 

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
  • суммы страховых взносов. 

Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

Косвенные расходы:

  • прочие материальные расходы;
  • расходы на ремонт основных средств;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
  • расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.

Как рассчитать сумму налога?

Все просто: 

Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка

Когда платить налог?

По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Какие есть особенности?

Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ.

  • Особенности налогообложения нефти — статья 342.5 НК РФ.
  • Особенности налогообложения газа — подпункты 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
  • Особенности налогообложения угля — статья 343.1 НК РФ.
  • Особенности налогообложения драгоценных металлов — статья 342.3 НК РФ и Федеральный закон № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

Что будет нового?

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2019 года.

Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.

Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2019 год.

Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.

Читайте нас на astral.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/gk_astral/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-5dc1690ce4f39f00af11cb2c

Обзор налогов на добычу полезных ископаемых в РФ

Особенности налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых крупнейших золотодобытчиков России

В России имеется огромное количество разнообразных ресурсов.

Их объемы настолько велики, что полезных ископаемых хватает для удовлетворения нужд государства, а также для поставок в другие страны, что является экономически выгодной процедурой.

Налог на добычу полезных ископаемых позволяет сформировать доходную часть бюджета, которая распределяется в сферу образования, обороны, науки и прочие.

Что представляет собой НДПИ?

Эта налоговая система считается одной из самых молодых в российском законодательстве. В действие она была введена с начала 2002 года. Наряду с нововведением были отменены некоторые платежи и отчисления на разработку минерально-сырьевой базы.

НДПИ носит косвенный характер, поскольку полученные деньги попадают в бюджет того региона, где располагаются геологические объекты.

Налогоплательщики

Налоговые отчисления на добычу полезных ископаемых устанавливают правовые отношения между государством и компаниями или предпринимателями, которые заняты разработкой недр.

К плательщикам относятся все пользователи геологических объектов.

На территории РФ государственной собственной считаются все полезные ископаемые, кроме песка, мела, некоторых разновидностей глины.

Для их добычи потребуется специальное разрешение и постановка на учет налогоплательщика НДПИ.

В соответствии с законодательством, участки недр могут поступать в пользование к товариществам, иностранным гражданам, юридическим лицам. Налогом облагаются субъекты, которые осуществляют:

Налогоплательщик НДПИ

  • геологическое изучение;
  • разведку и добычу полезных ископаемых;
  • строительство подземных конструкций;
  • оформление охраняемых объектов с научным, оздоровительным или культурным значением;
  • сбор палеонтологических или минералогических коллекций.

Все перечисленные манипуляции связаны с полезными ископаемыми, поэтому требуют налоговых отчислений.

Разновидности полезных ископаемых, облагаемых налогом

В список ресурсов, за получение которых придется производить отчисление государству, входят:

  • уголь;
  • торф;
  • горючие сланцы;
  • углеводородное сырье: метан, нефть и газ;
  • руды: многокомпонентные, цветные и черные;
  • горнорудные и горно-химические неметаллические материалы;
  • редкие металлы: кадмий, галлий и прочие;
  • радиоактивное сырье;
  • драгоценные металлы и камни;
  • подземные воды с содержанием ценных компонентов: термальные, минеральные, промышленные.

НДПИ распространяется на все перечисленные ресурсы. Бизнесмены или юридические лица, которые планируют работу в данной сфере, должны заранее познакомиться с приведенным списком. Это поможет вовремя оформить всю необходимую документацию и защитить собственный бизнес от различных негативных моментов.

Налогооблагаемая база

Состоит налоговая база НДПИ из следующих элементов:

  • объемы добываемых полезных ископаемых: природного газа, угля, руды, нефти;
  • стоимость полученных ресурсов.

Определение налога на добычу полезных ископаемых производится предпринимателем или компанией самостоятельно, отдельно для каждого полезного ископаемого. Цена добытых материалов рассчитывается на основе нескольких факторов:

  • стоимость продажи полученных ресурсов;
  • стоимость реализации без учета выплат, необходимых для восполнения разницы между ценой полезных ископаемых и оптовыми расценками.

Учитывается и расчетная стоимость добытых ресурсов. Оценка производится на основе расчетной цены и используется, когда невозможна продажа сырья на определенном налоговом этапе.

Налоговые ставки

Все ставки НДПИ представлены в главе 26 НК РФ, зависят они от разновидностей полезных ископаемых:

  • калийные соли – 3,8%;
  • торф, горючие сланцы, антрацит, бурый и каменный уголь – 4%;
  • руда черных металлов – 4,8%;
  • радиоактивные элементы, природные соли, термальные воды – 5,5%;
  • горнорудные неметаллические ресурсы – 6%;
  • концентраты с содержанием драгоценных металлов – 6,5%;
  • минеральная вода – 7,5%;
  • руда редко встречающихся и цветных металлов – 8%;
  • углеводородное сырье – 16,5%.

Налоговые ставки делятся на два типа: твердые (газ, уголь, нефть) и адвалорные (все оставшиеся ресурсы). При выполнении всех условий Налогового кодекса при добыче твердых полезных ископаемых предприниматели и компании могут воспользоваться понижающим коэффициентом для процента выплат.

Вариант расчета налоговой базы и разновидность ставки зависят друг от друга. Так, твердые ставки используются для базы, отражающей объемы получаемого сырья. Адвалорные актуальны для налоговой базы, выраженной ценой полезных ископаемых.

Налоговые льготы

Нулевая налоговая ставка используется для следующих объектов налогообложения НДПИ:

Налоговые льготы НДПИ

  • полезные ископаемые, входящие в состав нормативных потерь;
  • попутные газы;
  • некондиционные ресурсы: остаточные материалы низкого качества, списанные запасы, наличие нестандартного запаха;
  • подземные воды с присутствием полезных ископаемых, получаемые при добыче определенных материалов или возведении подземных сооружений;
  • минеральные воды, применяемые для курортов и лечебниц без непосредственной продажи;
  • подземные воды, необходимые для удовлетворения сельскохозяйственных нужд;
  • полезные ископаемые, добываемые из вскрышных пород или отходов, и связанные с перерабатывающим производством.

Для определения нормативных потерь НДПИ необходимо воспользоваться соответствующим Постановлением Правительства. Нормы потерь твердых ресурсов фиксируются Роснедрами, углеводородных – Минэнерго РФ. Обе эти организации взаимодействуют между собой для получения более точных расчетов. Потери, выходящие за пределы нормативов, облагаются общей налоговой ставкой.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых оплачивается в конце каждого месяца (налогового периода). Выплаты должны начисляться не позже 25 числа по месту жительства или нахождения предоставленных недр.

: Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых

Источник: https://promtu.ru/dobyicha-resursov/nalogooblozhenie-deyatelnosti-dobyichi-poleznyih-iskopaemyih

Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки и расчет НДПИ в 2020 году

Особенности налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых крупнейших золотодобытчиков России

Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

Объекты НДПИ

Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

К таким объектам относятся:

• Уголь, сланцы, торф, антрациты;

• Нефть, газ и другие углеводороды;

• Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

• Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо – иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

• Драгоценные камни;

• Соль природная;

• Подземные минеральные воды.

Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

Ставки НДПИ в 2020 году (таблица)

Ставка, %Виды ископаемых
3,8Калийные соли
4,0

Торф;

Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

4,8Кондиционные руды черных металлов
5,5

Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит – (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);

Соли природного и чистого хлористого натрия;

Сырье радиоактивных металлов;

Подземные промышленные и термальные воды;

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

Нефелины, бокситы

6,0

Горнорудное неметаллическое сырье;

Битуминозные породы;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

6,5

Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)

7,5Минеральные воды
8,0

Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;

Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.

16,5Углеводородное сырье
17,5Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
135 рублей за 1000 куб.м.Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и КвНефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

К основным налоговым ставкам в 2020 году применяются следующие льготы:

• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

• Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты налогов в 2020 году

На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

Расчет НДПИ в 2020 году

Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.340 НК РФ:

  1. Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
  2. Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
  3. При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст.339 НК РФ).
  4. При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.

Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:

НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ.

Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/ndpi.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: