Оформление, бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с работниками-студентами на предприятиях торговли

Содержание
  1. Бухгалтерский учет в розничной торговле: шпаргалка для начинающего предпринимателя
  2. Правила розничной торговли
  3. Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: как их правильно приходовать
  4. Как вести бухгалтерский учет магазина розничной торговли
  5. Отчет по практике: Бухгалтерский учёт на предприятии розничной торговли
  6. оглавление
  7. введение
  8. 1.1. Экономическая характеристика предприятия
  9. Ведение бухгалтерского учета в ООО с нуля самостоятельно
  10. Бухгалтерская отчетность ООО
  11. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия 
  12. Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2019 году
  13. Услуги бухгалтера для ООО
  14. Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам – НалогОбзор.Инфо
  15. Продажа за наличный расчет
  16. Удержание из зарплаты
  17. НДФЛ и страховые взносы
  18. ОСНО
  19. ОСНО: налог на прибыль
  20. ОСНО: НДС
  21. ОСНО и ЕНВД
  22. УСН
  23. УСН и ЕНВД
  24. ЕНВД
  25. Ответственность
  26. Урок 8. Учет расчетов
  27. Расчеты с поставщиками (счет 60)
  28. Учет расчетов с поставщиками
  29. Оплата по факту получения ТМЦ
  30. Учет расчетов по авансам выданным

Бухгалтерский учет в розничной торговле: шпаргалка для начинающего предпринимателя

Оформление, бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с работниками-студентами на предприятиях торговли

Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы. Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей. Расчеты в этой сфере производятся как наличными, так и с использованием банковских карт.

Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки. А вот оформлять счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется.

В этой статье мы рассказали обо всем, что нужно учесть, открывая магазин: как приходовать товар, работать с ККТ и вести бухгалтерский учет.

Правила розничной торговли

Продажа материальных ценностей населению регулируется законодательными актами, защищающиеми права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться, однако общие положения регламентируются законом «О защите прав потребителей».

Контроль за торговой деятельностью, в том числе — через розничные магазины, осуществляет несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор.

При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм.

Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной торговли предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей.

Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству.

Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы. В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара.

Если товар не соответствует заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также регулируется положениями закона «О Защите прав потребителей». При этом он может требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: как их правильно приходовать

Розничные магазины обычно имеют дело с большим объемом разнородного товара, поэтому важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.

Автоматизированный учет имеет ряд преимуществ:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает ему возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием снижает уровень воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Также к задачам учета относятся:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой снижение прибыли и образование недостач.

Закупка товаров для розничной торговли производится через посредников или напрямую у производителей. Кроме того, владелец магазина имеет право предлагать и собственные изделия.

Поступающие со стороны ценности в обязательном порядке должны иметь сопроводительные документы. Они содержат основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, нужно заключение Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, в первую очередь это касается продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость для дальнейшей розничной реализации.

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть, берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по закупочным ценам.

Мы подготовили подробное руководство по организации автоматизированного складского учета для начинающих владельцев розничных магазинов.

Требования к контрольно-кассовой технике и проведению операций описаны в Федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к интернету, благодаря чему в налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается количество проверок, а у владельцев магазинов шансов скрыть выручку практически не остается.

Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только в бумажном, но и в электронном виде.

За неиспользование ККТ штрафуют: должностных лиц — минимум на 10 000 рублей, компании — на сумму от 30 000 рублей. Если «мимо кассы» прошло более миллиона рублей, предпринимательскую деятельность могут приостановить на 90 дней.

Как вести бухгалтерский учет магазина розничной торговли

Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики точки.

В магазинах, применяющих специальное программное обеспечение, ведется автоматический учет по себестоимости каждой единицы товара, т.е. применяется количественно-суммовой метод.

В точках, которые не автоматизированы, допустимо ведение учета суммовым методом: по розничным ценам с выделенной наценкой. Финансовый результат компании в этом случае определяется расчетным путем.

Вариант учета обязательно должен быть отображен в учетной политике компании.

Наладим и возьмем на себя бухгалтерский учет в розничной торговле при УСН и других режимах налогообложения.

Рассчитайте стоимость бухгалтерского обслуживания в Фингуру!

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет в розничной торговле, бухгалтерский учет товаров в розничной торговле, бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли, организация бухгалтерского учета в розничной торговле, бухгалтерский учет в розничной торговле при усн, бухгалтерский учет магазина розничной торговли, как вести бухгалтерия розничной торговли

Источник: https://fingu.ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-v-roznichnoy-torgovle/

Отчет по практике: Бухгалтерский учёт на предприятии розничной торговли

Оформление, бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с работниками-студентами на предприятиях торговли

Федеральное Агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и АОД

отчет по практике

(на примере ХХХ)

Выполнил студент 3-го курса ОДО специальность 060500Григорьев И. П.
Научный руководитель, преподавательТхагапсо Р. А.

Горячий Ключ 2005

оглавление

введение… 3

1. ХХХ — экономический субъект исследования… 5

1.1. Экономическая характеристика предприятия. 5

1.2. Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики. 11

2. методические и организационные аспекты бухгалтерского учета в ХХХ… 16

2.1. Учет основных средств. 16

2.2 Учет материально-производственных запасов (товаров) 20

2.3. Учет денежных средств и документов. 23

2.4. Учет расчетов с контрагентами. 26

2.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. 28

2.6. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. 30

2.7. Учет реализации товаров. 31

2.8. Учет финансовых результатов. 33

2.9. Учет расходов на продажу. 38

2.10. Бухгалтерская отчетность. 40

3. мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета в ХХХ… 43

заключение… 45

приложения… 47

введение

Целью прохождения производственной практики является: полу­чение практических навыков, подго­товка к написанию отчетной работы, сбор материалов.

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использо­ванию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.

Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы буду­щей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наи­более полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном во­просе.

Сбор материалов является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей ра­боты, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.

Задачами бухгалтерского учета является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.

Данная работа выполнялась после прохождения практики на предприятии розничной торговли.

Основными задачами розничной торговли являются:

1) участие в региональных, межрегиональных, всероссийских и международных ярмарках по продаже товаров и заключение договоров купли-продажи или поставки товаров с поставщиками и покупателями;

2) маркетинговые исследования состояния рынка товарных групп, реализация которых намечается в регионе;

3) проведение рекламной кампании по реализации имеющихся в наличии и вновь закупаемых товаров;

4) размещение заказов на производство продукции промышленным предприятиям своего района деятельности и заключение договоров поставки;

5) приемка товаров (по количеству и качеству), поступающих от поставщиков по железной дороге, водным или автомобильным транспортом, а также самовывозом;

6) хранение товаров в ассортиментном или партионном разрезе;

7) создание нормальных условий для обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей в соответствующих стандартам складских помещениях и холодильных ёмкостях, обеспеченных охраной и противопожарной сигнализацией;

8) преобразование промышленного ассортимента поступающих товаров в товарный ассортимент, необходимый для удовлетворения потребностей розницы;

9) проведение в необходимых случаях технологических операций по фасовке и упаковке товаров;

10) заключение договоров купли-продажи и поставки товаров с покупателями своего района деятельности и др.

Цель написания данной работы — систематизация и обощение практических навыков при прохождении практики на предприятии на основании полученных теоретический знаний. Субъект исследования — ХХХ.

1.1. Экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «ХХХ» (ОАО «ХХХ»), далее «Общество» является юридическим лицом.

Обычными видами деятельности Общества являются:

1) Торговая деятельность;

2) Распространение;

3) Экспедирование;

4) Транспортировка периодических печатных изданий, книжной продукции и сопутствующих товаров;

5) Издательская деятельность;

6) Сдача в аренду нежилых помещений.

По сфере деятельности данное предприятие можно отнести к торговому предприятию. Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

Рисунок 1.1. Валюта баланса

Важнейшей экономической характеристикой любого предприятия является его финансовое состояние. Для его анализа проанализируем основные экономические показатели деятельности предприятия за 2003 — 2004 годы.

Сравнение итогов валюты баланса за анализируемый период (рис. 1.1):

1697889 – 1211707 = 486182 руб. — изменение валюты баланса за 2003год.

3003138 – 1697889 = 1305249 руб. — изменение валюты баланса за 2004 год.

Увеличение валюты баланса за 2003 год на 486182 руб. и за 2004 год на 1305249 руб. свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки (рис. 1.2)

Рисунок 1.2. Изменение валюты баланса

Динамику некоторых показателей, отражающих деятельность предприятия, можно представить в виде таблицы (табл. 1.1).

Из данной таблицы видно, что стоимость основных средств увеличилась на 233,41% (на 1044847 руб.), запасов — на 5,23% (на 63493 руб.), дебиторской задолженности — на 218,48 % (на 68396 руб.), а объем кредиторской задолженности уменьшился на 30,98% (на 279870 руб.), денежных средств — на 87,81% (на 4588 руб.).

Размер выручки вырос на 47,56% в сумме 3794414 руб., увеличилась и себестоимость проданных товаров на 42,69% (на 2234401 руб.), коммерческие и внереализационные расходы увеличились соответственно на 104,51% (на 1335489 руб. и 25896 руб.).

чистая прибыль увеличилась на 104,51% (на 204423 руб.).

Увеличение стоимости основных средств, запасов, выручки и чистой прибыли, и уменьшение кредиторской задолженности характеризуют предприятие с положительной стороны, а увеличение коммерческих, внереализационных расходов и уменьшение денежных средств заслуживает отрицательной оценки.

Таблица 1.1

Динамика показателей, отражающих деятельность предприятия

Показатели2003 год2004 годАбсолютное отклонение (руб.)Относительное отклонение (%)
Стоимость основных средств4476411492488+1044847+233,41
Запасы12137141277207+63493+5,23
Дебиторская задолженность3130699675+68396+218,48
Денежные средства5225637-4588-87,81
Кредиторская задолженность903253623383-279870-30,98
Выручка-нетто797881311773227+379414+47,56
Себестоимость проданных товаров52342807468681+2234401+42,69
Коммерческие расходы24792923814777+1335489+53,87
Внереализационные расходы1432440220+25896+180,79
Чистая прибыль195605400028+204423+104,51

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям (табл. 1.2).

На рассматриваемом предприятии валюта баланса за 2 года увеличилась на 147,84% и составила 3003138 руб., стоимость основных средств увеличилась на 244,68%, запасы увеличились на 129,13%.

Положительной оценки также заслуживает уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности соответственно на 35,1% и 10,25%.

Таблица 1.2

Горизонтальный анализ

Показатели

Источник: https://ronl.org/otchety-po-praktike/buhgalterskij_uchet_i_audit/717063/

Ведение бухгалтерского учета в ООО с нуля самостоятельно

Оформление, бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с работниками-студентами на предприятиях торговли

Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО.

На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера.

Предпринимателям в этом смысле повезло больше – ведение бухгалтерского учета ИП законом не требуется.

Ведение бухгалтерского учета – это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах.

Но бухгалтерия ООО – это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк).

Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье “Документы организации: собираем и храним”.

Обратите внимание: возросли штрафы за нарушение правил бухгалтерского учета. Услуги бухгалтерского сопровождения – это не то, на чем стоит экономить, тем более, что особых расходов они не потребуют.

Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:

  1. Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы и ЕНВД. Сложнее – на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
  2. Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность. Кроме того, все органицации даже без работников должны ежегодно сдавать сведения о среднесписочной численности работников. А новые организации должны сдать сведения о среднесписочной численности работников вновь созданного ООО не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
  3. Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
  4. Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
  5. Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.

Но даже в самом простом варианте – отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы или ЕНВД – ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ.

Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании.

Аутсорсинг бухгалтерских услуг – это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?

Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо либо самому разобраться в этом вопросе, либо передать обслуживание специалистам.

Шаг 2. Выберите, на каком налоговом режиме вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше – еще до того, как вы подадите документы в ИФНС.

Мы рекомендуем вам при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что поможет вам существенно сэкономить на платежах в бюджетах.

На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!

Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. На УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, на ЕНВД декларации ежеквартальные, на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС и годовую по налогу на имущество.

Шаг 4. Разработайте и утвердите учетную политику организации.

Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.

Шаг 7. Соблюдайте сроки сдачи отчетности выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.

Наши пользователи могут получить бесплатный месяц оказания бухгалтерских услуг специалистами 1С:БО с передачей бухгалтерской информационной базы 1С Бухгалтерия после окончания пробного периода.

К бухгалтерской отчетности ООО закон № 402-ФЗ относит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчеты об изменениях капитала; движении денежных средств; о целевом использовании полученных средств (если они были получены).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия 

Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах.

Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года.

Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.

Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2019 году

Как вести бухгалтерию ООО при УСН Доходы 6% и при УСН Доходы минус расходы? Упрощенная система налогообложения предусматривает сдачу всего одной годовой налоговой декларации. Ее форма одинакова для обоих вариантов упрощенной системы.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают ООО на УСН в 2019 году? Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (прил. 5 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г.

№ 66н). В нее входит только баланс и отчет о финансовых результатах. Если организацией на УСН были получены целевые средства, то по ним тоже нужно отчитаться. Сдавать же отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств необязательно.

Пример заполнения упрощенного бухгалтерского баланса ООО на УСН:

Услуги бухгалтера для ООО

Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании.

Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания.

Стоимость бухгалтерских услуг для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.

Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:

  • вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
  • проводить расчеты с контрагентами;
  • выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
  • рассчитывать любые выплаты работникам;
  • сохранять все документы ООО в единой базе;
  • анализировать продажи, доходы и расходы;
  • выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-vesti-buhgalteriyu-ooo-samostoyatelno-poshagovaya-instrukciya-2016

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам – НалогОбзор.Инфо

Оформление, бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с работниками-студентами на предприятиях торговли

Порядок отражения в бухучете продажи товаров сотрудникам зависит от:

  • вида реализуемого имущества (покупные товары, основные средства и т. д.);
  • способа оплаты (наличными или удержанием из зарплаты).

Если организация передает сотруднику покупные товары или готовую продукцию, списание их стоимости отразите так:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)

  • списана покупная стоимость проданных товаров (себестоимость готовой продукции).

Если организация реализует сотруднику другое имущество, спишите их с учета таким образом:

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

  • списана стоимость основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 90-2, 91-2).

Продажа за наличный расчет

Если сотрудник рассчитывается за товары наличными, поступление денег в кассу отразите на счете 50 «Касса» (Инструкция к плану счетов).

Если сотруднику проданы покупные товары или готовая продукция, начислите выручку от реализации (п. 5 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 90-1

  • отражена выручка от реализации покупных товаров или готовой продукции.

Если сотрудник приобрел другое имущество организации, начислите прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 91-1

– отражен прочий доход от реализации основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Пример, как отразить в бухучете продажу товаров сотруднику за наличный расчет

19 марта ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. В этот же день стоимость утюга Беспалов внес в кассу.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал 19 марта проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

  • 826 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 126 руб. – начислен НДС в бюджет.

Удержание из зарплаты

Если стоимость покупки удерживается из зарплаты сотрудника, расчеты с ним ведите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 73 Кредит 90-1 (91-1)

  • отражена выручка от продажи товара, готовой продукции (другого имущества) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 73

  • удержана из зарплаты стоимость товара, проданного сотруднику.

Если организация является плательщиком НДС, при продаже товаров сотруднику нужно начислить этот налог (п. 1 ст. 39 НК РФ). В учете сделайте проводку:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Пример, как отразить в бухучете продажу товара сотруднику с удержанием его стоимости из зарплаты

22 июня ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Беспалов написал заявление об удержании стоимости утюга из его зарплаты.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал такие проводки.

22 июня:

Дебет 73 Кредит 90-1

  • 826 руб. – отражена выручка от продажи товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 126 руб. – начислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры.

30 июня:

Дебет 70 Кредит 73

  • 826 руб. – удержана стоимость товара, проданного сотруднику, из его зарплаты за июнь.

НДФЛ и страховые взносы

Продажа товаров сотрудникам не является выплатой зарплаты в натуральной форме. Эта сделка совершается на основании договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Продажа товаров не облагается:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Со стоимости реализованных сотруднику товаров не нужно удерживать НДФЛ (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ). Вместе с тем, если сотрудник и организация признаются взаимозависимыми лицами, то при продаже товаров по сниженным ценам у сотрудника может возникнуть материальная выгода. Она облагается НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Подробнее об этом см. Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

ОСНО

Если организация применяет общую систему налогообложения, то с выручки за проданные сотрудникам товары рассчитайте:

ОСНО: налог на прибыль

В налоговую базу по налогу на прибыль включите выручку (без НДС), полученную от реализации товаров сотрудникам (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При методе начисления доход признайте в момент реализации товаров (передачи их сотруднику) (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе – только после оплаты (поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы на приобретение (изготовление) имущества, проданного сотруднику, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При оценке расходов на изготовление готовой продукции нужно руководствоваться положениями статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ.

При реализации амортизируемых основных средств или нематериальных активов полученные доходы уменьшите на их остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом полученный убыток нужно включить в налоговую базу равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если сотрудник приобрел покупные товары, при расчете налога на прибыль в расходах учтите их покупную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Ценовые разницы, возникающие при реализации товаров (работ, услуг) сотрудникам по льготным (ниже рыночных) ценам, при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 27 ст. 270 НК РФ).

ОСНО: НДС

Переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Эта операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с выручки, полученной от реализации товаров сотрудникам, начислите этот налог.

При передаче сотрудникам имущества, реализация которого освобождена от налогообложения, НДС не начисляют (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).

Со стоимости проданной сотрудникам подакцизной продукции необходимо также заплатить акцизы (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении продажи товаров сотруднику за наличный расчет. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.).

По этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям (т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Учет товаров организация ведет по покупной стоимости. Налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в марте такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

  • 413 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 63 руб. – начислен НДС в бюджет.

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 350 руб. (413 руб. – 63 руб.), а 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

ОСНО и ЕНВД

Переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Перейти на этот спецрежим в отношении розничной торговли организация вправе только в том случае, если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, предусмотрен перевод данного вида деятельности на ЕНВД (п. 3. ст. 346.26 НК РФ).

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее налогом на прибыль и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения при расчете единого налога учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

УСН

Выручку, полученную от продажи товаров сотрудникам, отражайте в доходах для расчета единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Сделайте это в момент поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, полученные доходы вправе уменьшить на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Так, при продаже товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в расходах можно учесть:

  • стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • входной НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы на хранение, транспортировку) (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При продаже сотруднику основных средств и нематериальных активов учтите специальные правила, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения при налогообложении продажи товаров сотруднику. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма “Гермес”» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

В марте организация продала кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (по этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям, т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.). Поставщику товар оплачен. Стоимость товара по заявлению Беспалова бухгалтер удержал с его зарплаты за март.

В марте при расчете единого налога при упрощенке бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 413 руб., а 295 руб. отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

УСН и ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам также подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее единым налогом при упрощенке (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, продажа товаров сотрудникам на величину единого налога не повлияет.

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от категории покупателя товара (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Способ оплаты товара (наличными или удержанием из зарплаты) также не повлечет за собой изменения суммы единого налога или необходимости переходить на общую систему налогообложения (упрощенку).

Если организация платит ЕНВД по другому виду деятельности (не по розничной торговле), рассчитайте налоги по операции продажи товаров сотруднику согласно общей или упрощенной системе налогообложения.

Ответственность

Внимание: если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа сотрудникам основных средств, хозяйственного инвентаря и другого имущества, которое не приобреталось специально для перепродажи, под ЕНВД не подпадает. Следовательно, с нее придется платить налог на прибыль и НДС (или единый налог при упрощенке).

Это связано с тем, что продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы.

В то время как в целях применения ЕНВД предпринимательской признается только такая деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Кроме того, торговля как вид предпринимательской деятельности предполагает перепродажу без видоизменения товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации.

Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32, от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/3/153, от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/244.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/prochie_raschety_s_sotrudnikami/kak_otrazit_v_uchete_realizaciju_tovarov_sotrudnikam/61-1-0-1591

Урок 8. Учет расчетов

Оформление, бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с работниками-студентами на предприятиях торговли

Бухгалтерские счета, учитывающие различные расчеты: с контрагентами, персоналом, налоговой, банками.

Расчеты с поставщиками (счет 60)

Разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19.

При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком.

Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Проводки по счету 60:

ДебетКредитНаименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 4460Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам
1960Выделен НДС из суммы
68.НДС19НДС направлен к вычету
6050, 51, 52, 55Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги

Учет расчетов по авансам выданным

Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.

Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.

Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.

Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.

Проводки по учету авансов выданных:

ДебетКредитНаименование операции
60/250, 51, 52Поставщику выдан аванс
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 4460/1Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/160/2Зачет ранее выданного аванса

Источник: https://buhuchet-info.ru/teoriya/2763-uchet-raschetov.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: