О некоторых вопросах совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений

3 Пути совершенствования учета финансовых вложений в

О некоторых вопросах совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений

ОАО «Ленинградское областное жилищноеагентство ипотечного

кредитования»

3.1 Выявленные проблемы в организации бухгалтерского учета

финансовых вложений

Врезультате анализа организации учетафинансовых вложений было определено,что бухгалтерский учет финансовыхвложений в ОАО «ОблЖАИК» должен бытьорганизован так, чтобы обеспечитьвыполнение следующих задач:

-правильное оформление документов исвоевременное отражение в учете операцийпо приобретению финансовых вложений иих выбытию;

-своевременное проведение переоценкифинансовых вложений;

-правильное отражение формированияпервоначальной стоимости финансовыхвложений при их приобретении и выбытии;

-контроль сохранности финансовыхвложений, принятых к бухгалтерскомуучету;

-правильность начисления доходов пооперациям с финансовыми вложениями;

-контроль за созданием и использованиемрезервов под обесценение финансовыхвложений;

-правильное исчисление налогов, связанныхс проведением операций с финансовымивложениями;

-проведение инвентаризации финансовыхвложений с целью выявления излишков инедостач;

-формирование полной и достовернойинформации в бухгалтерской отчетностипо наличию и движению финансовыхвложений.

Главнымнедостатком в организации первичногоучета в ОАО «ОблЖАИК» является то, чтоприменение счета 58 «Финансовые вложения»в его нынешнем назначении не дает полнойвозможности получать достовернуюинформацию об объектах инвестиций,поскольку финансовые вложения представляютсобой процесс формирования первоначальнойстоимости финансовых активов у однойорганизации и финансовых обязательству другой. По этой причине на счете 58должны учитываться не финансовыевложения организации ОАО «ОблЖАИК» (как указывается в наименовании счета),а объекты финансовых активов, полностьюсформированные и приносящие экономическиевыгоды от своего использования, что,кстати, будет отвечать и требованиямМСФО.

Неудобствадействующего механизма учета подтверждаютсяи тем, что в практической деятельностибухгалтерская служба организации частоиспользует отдельный субсчет кактивно-пассивному счету 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами»,например субсчет 76-5 «Приобретениеценных бумаг».

При таком подходе затратыизначально аккумулируются на счете,предназначенном для учета расчетныхопераций, и в том случае если на моментсоставления отчетности накопленнаястоимость объекта инвестирования поразличным причинам (в частности из-заотсутствия документов о переходе правасобственности) не будет перенесена набалансовый счет 58 «Финансовые вложения»,в бухгалтерской (финансовой) отчетностибудет отражена искаженная информацияв части расчетов за консультационные,информационные, депозитарные и другиесопутствующие приобретению финансовыхвложений услуги, которые раздельнофактическую (первоначальную) стоимостьвложений отражать не могут.

3.2 Рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений

Бухгалтерскийучет финансовых вложений основываетсяна нормативной документации. Для тогочтобы усовершенствовать учет ценныхбумаг, необходимо следующее:

-учетные работники должны не толькообладать знаниями действующегозаконодательства, но и следить за егоизменениями;

-учетные работники должны отслеживатьи применять изменения в бухгалтерскомучете;

-строгое соблюдение требованийинструктивных материалов по учетуценных бумаг;

-обобщение опыта совершенствованияметодологического обеспечения учетныхпроцессов в отечественной практике иза рубежом;

-определение наиболее эффективных именее трудоемких способов обработкибухгалтерской информации для обеспеченияточности и оперативности полученияданных, необходимых для принятияуправленческих решений;

-проработка и предложение примерныхформ вспомогательных учетных регистров,которые могут использоваться предприятияминезависимо от размера и отраслевойпринадлежности;

-контроль за действиями участников рынкаценных бумаг в целях ограничениямонополистической деятельности;

-компьютеризация фондового рынка исоздание единого информационногопространства для повышения информированностисубъектов рынка;

-защита интересов инвесторов и в частностинеобходимость совершенствованияпроцедуры регистрации ценных бумаг изащиты их от подделки;

-установление четких мер ответственностигосударственных и коммерческих структурза нарушение процедуры выпуска иобращения ценных бумаг.

Такжедля решения проблемы применения счета58 предлагается открывать отдельныйсубсчет 08-9 «Финансовые вложения» ксчету 08 «Вложения во внеоборотныеактивы» для отражения вложений вдолгосрочные финансовые активы. Дляучета приобретения ценных бумаг, по еемнению, необходимо использовать счет76 «Расчеты с прочими дебиторами икредиторами».

Однако перед постановкойна учет (при формировании первоначальнойстоимости) финансовые вложения,несомненно, следует классифицироватьс точки зрения их срочности на долгосрочные(более 12 месяцев) и краткосрочные иформировать первоначальную стоимостьпо видам инвестиций на субсчете 08-9«Вложения в долгосрочные финансовыеактивы», входящем в группу счетов разделаI «Внеоборотные активы» Плана счетов(применение данного субсчета необходимозакрепить в Учетной политике организации).На субсчете 08-9 «Вложения в долгосрочныефинансовые активы» будет отражатьсяпроцесс формирования первоначальнойстоимости долгосрочных финансовыхвложений с фиксированными или определяемымиплатежами, которые попадают в третьюкатегорию предлагаемой классификациифинансовых вложений коммерческойорганизации. Для учета процессаформирования краткосрочных объектовфинансовых вложений целесообразноввести в хозяйственный оборот коммерческойорганизации самостоятельный счет изгруппы счетов раздела V «Денежныесредства» Плана счетов, например счет56 с наименованием «Вложения в краткосрочныефинансовые активы». Введение новыхсчетов для формирования первоначальнойстоимости объектов финансовых инвестицийбудет уместным и целесообразным в ихпрактическом применении.

Субсчета,рекомендуемые Планом счетов к счету 58«Финансовые вложения», также требуютопределенных уточнений и дополнений.Считаем, что использование в хозяйственномобороте счета 58 «Финансовые вложения»в его нынешней редакции без увязки сосчетами, на которых формируетсяпервоначальная стоимость объектовдолгосрочных и краткосрочных финансовыхвложений, не слишком оправданно.

Всвязи с этим следует использоватьпереработанный перечень субсчетов(взамен ныне действующих) к счету 58«Финансовые вложения», который будетотражать объективную позицию организациив части произведенных ею финансовыхинвестиций.

Подобныеизменения счета 58 «Финансовые вложения»и введение нового субсчета 08-9 «Вложенияв долгосрочные финансовые активы» исчета 56 «Вложения в краткосрочныефинансовые активы» позволят осуществлятьболее оперативный и детализированныйконтроль руководством компании-инвесторанаходящегося у нее на балансе объемадолгосрочных и краткосрочных финансовыхвложений.

Заключение

Врезультате проведенного исследованияможно сделать следующие выводы.

Финансовымивложениями называют отвлечениепредприятиями своих свободных денежныхсредств и других ресурсов в активы сцелью получения дохода, не связанногос производством продукции (выполнениемработ, оказанием услуг), и созданиемобъектов длительного пользования. Спомощью финансовых вложений предприятиямогут также оказать влияние или получитьконтроль над деятельностью другойорганизации.

Финансовыевложения могут производиться: в уставнойкапитал других организаций, в ценныебумаги, займы, по договору простоготоварищества и так далее.

Объектомнастоящего исследования является ОАО«ОблЖАИК», общество учреждено объектомРоссийской Федерации – Ленинградскойобластью в соответствии с РаспоряжениемПравительства Ленинградской областиот 16 июня 2005 года №216-р «О созданииоткрытого акционерного общества«Ленинградское областное жилищноеагентство ипотечного кредитования».

Местонахождения общества: РоссийскаяФедерация, Ленинградская область, г.Кингисепп, ул. Октябрьская, д. 22.

ВОАО «ОблЖАИК» установлена организация,форма и способы ведения бухгалтерскогоучета на основании действующих нормативныхдокументов:

– Федерального Закона РФ от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Источник: https://studfile.net/preview/5274506/page:6/

Учет финансовых вложений

О некоторых вопросах совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений

Определение 1

Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.

Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:

  • по связи с уставным капиталом;
  • по формам собственности;
  • по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).

Замечание 1

Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.

  • Курсовая работа 490 руб.
  • Реферат 230 руб.
  • Контрольная работа 200 руб.

Определение 2

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:

  • номинальная,
  • рыночная (курсовая),
  • эмиссионная (продажно-номинальная),
  • балансовая,
  • учетная,
  • ликвидационная.

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:

  • наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
  • переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
  • способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.

В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:

  • собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
  • векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
  • вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=Q7T0xfge1Aw

Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:

  • $58.1$ Паи и акции;
  • $58.2$ Долговые ценные бумаги;
  • $58.3$ Предоставленные займы;
  • $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
  • и др.

Замечание 2

Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.

Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.

При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):

Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями

Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_finansovyh_vlozheniy/

Бухгалтерский учет финансовых вложений

О некоторых вопросах совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений

]]>]]>

В соответствии с ПБУ 19/02, учет финансовых вложений в акции и иные объекты ведется всеми российскими компаниями, включая НПФ, страховые структуры и участников-профессионалов рынка ценных бумаг. Какие активы признаются финвложениями? Как организуется аналитический и синтетический учет подобных операций? Все ответы – далее.

Критерии признания активов финвложениями

Не все объекты признаются финвложениями. Нормативные условия отнесения активов к финансовым вложениям перечислены в п. 2 Положения. Одновременно должны соблюдаться несколько критериев:

  • Наличие у компании правильно оформленной документации на права владения объектом и извлечение выгоды (денег или активов) от его использования.
  • Переход к компании всех рисков, проистекающих из владения вложениями – это, к примеру, риск низкой ликвидности, несостоятельности фирмы, колебания ценовых показателей и т.д.
  • Фактическая способность приносить компании различные выгоды в форме процентов, денежных дивидендов, прироста цены и иных поступлений в будущих периодах.

Положения ПБУ – учет финансовых вложений

Размещения средств, которые относятся или нет к финвложениям, поименованы в п. 3-4 ПБУ. Оптимальная единица учета выбирается компанией самостоятельно в зависимости от характера вложений – совокупность, партия, серия и пр.

Аналитический учет финансовых вложений и ценных бумаг осуществляется так, чтобы сформировать наиболее полные данные по видам (группам) объектов и контрагентам (п. 6).

При этом по ценным бумагам (ЦБ) следует как минимум отразить сведения о названии ЦБ и эмитента, номинальной цене, № и серии ЦБ, покупной стоимости и затратах, общем количестве бумаг, датах приобретения и реализации, адресе хранения.

Согласно приказу № 94н от 31.10.00 г. бухучет финансовых вложений выполняется на сч. 58 с одноименным названием. По п.

8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету по ПС (стоимость первоначальная).

Данная цена для полученных за плату объектов складывается из фактически понесенных расходов на покупку, кроме исключаемых налогов (НДС и др.). В соответствии с п. 9 к фактическим издержкам относят:

  • Уплаченные фирме-продавцу суммы на основании договорных условий.
  • Оплаченные сторонним организациям суммы за услуги консультационного, информационного, посреднического, иного характера – такие расходы должны быть непосредственно связаны с покупкой актива, в противном случае они относятся на финрезультаты предприятия.

Бухучет денежных средств и финансовых вложений ведется бухгалтером на 58 счете, к которому открываются (по необходимости) нижеперечисленные субсчета:

  • 58.1 – формируются данные по акциям и паям.
  • 58.2 – по долговым ЦБ (облигации, векселя).
  • 58.3 – отображаются выданные на сторону процентные займы, за исключением операций с персоналом предприятия.
  • 58.4 – формируются данные по вкладам в имущество простого товарищества.

Произведенные финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по ПС по дебету сч. 58 в корреспонденции со сч. 50, 75, 52, 76, 51, 91, 98, 80. Выбытие финвложений отображается по кредиту сч. 58 и дебету сч.

76, 91, 52, 51, 90, 80, 99. В бухбалансе данные по сч. 58 указываются по стр. 1170 – в части долгосрочных вложений, стр. 1240 – в части краткосрочных.

В число последних входят те объекты, срок погашения которых равен меньше 12 мес.

Совершенствование учета финансовых вложений

Для точного учета финвложений рекомендуется применять точную аналитику субсчетов с распределением активов по срокам обращения, видам и группам. Для этого к сч. 58 открываются аналитические субсчета второго, третьего и четвертого порядка.

Подробная детализация позволяет владельцам бизнеса получить четкое представление о том, в какие активы вложены средства и на какие сроки.

Кроме того, в целях соблюдения норм бухгалтерского законодательства обязательно проведение инвентаризации объектов, переоценки вложений и создание резерва под обесценение по нормам ПБУ 19/02.

Учет финансовых вложений – проводки:

  • Д 58.1 К 51 (52) – приобретены акции у стороннего предприятия.
  • Д 58.2 К 75.1 – поступили акции от физлица-учредителя как вклад в уставник общества.
  • Д 58.3 К 51 (50) – выдан процентный заем сторонней фирме.
  • Д 58.4 К 50 (52, 51, 41, 01, 10, 08, 04, 43 и т.д.

    ) – участником внесен денежный вклад на основании договора простого товарищества.

  • К 90 (91) Д 58.1 – реализованы ценные бумаги.
  • Д 51 (52, 50, 41, 10) К 58.3 – погашение процентного займа деньгами, товарами, ТМЦ.
  • Д 50 (52, 51, 10, 01, 43, 41 и т.д.) К 58.

    4 – возвращен вклад в рамках совместной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-finansovyh-vlozheniy

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: