О налоговой ставке

Содержание
  1. Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок
  2. Что такое налоговая ставка?
  3. Виды ставок
  4. Основные налоговые ставки в РФ
  5. НДФЛ
  6. Налог на прибыль организаций
  7. НДС
  8. Налоги при УСН
  9. ЕНВД
  10. Транспортный налог
  11. Имущественный налог для организаций
  12. Налог на имущество для граждан
  13. Земельный налог
  14. Изменения в налоговом законодательстве в 2015 году
  15. Что такое налоговая база и налоговая ставка
  16. Налоговые базы и ставки для федеральных налогов
  17. Налоговые базы и ставки для региональных налогов
  18. Налоговые базы и ставки для местных налогов
  19. База и тарифы обложения страховыми взносами
  20. Налоговые базы и ставки для спецрежимов
  21. Налоги и сборы
  22. Федеральные налоги и сборы 
  23. Налог на прибыль организаций
  24. Налог на добавленную стоимость (НДС) 
  25. Акцизы
  26. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  27. Водный налог
  28. Налог на имущество организаций
  29. Налог на игорный бизнес
  30. Торговый сбор
  31. Налог на имущество физических лиц
  32. Сборы за пользование объектами животного мира
  33. Регулярные платежи за пользование недрами
  34. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  35. Налоговая ставка ЕНВД и доходов: на имущество и НДС, виды ставок организации
  36. Налоговые ставки доходов
  37. Налоговые ставки организации
  38. Виды налоговых ставок
  39. Налоговые ставки НДС
  40. Налоговая ставка по транспортному налогу
  41. Ставка социального налога
  42. Налоговый кодекс ставки
  43. Ставка налога УСН
  44. Законопроект о повышении ставки НДФЛ – анализ главных изменений — Право на vc.ru
  45. Изменение ставки налога
  46. Меняется принцип применения налоговых вычетов
  47. Налогообложение доходов налоговых нерезидентов РФ
  48. Порядок исчисления и уплаты налога
  49. Выводы и рекомендации

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

О налоговой ставке

Законодательством РФ предусмотрено большое количество налогов и соответствующих им ставок. Грамотная политика государства в аспекте их утверждения предопределяет эффективность бюджетной политики и развития национальной хозяйственной системы в целом. Какова специфика определения их величины? Какими могут быть основания для классификации налоговых ставок?

Что такое налоговая ставка?

Изучим особенности такого явления, как налоговая ставка. Под данным термином чаще всего понимаются начисления в расчете на единицу измерения соответствующей базы для того или иного вида сбора в бюджет. Обозначение налоговых ставок чаще всего осуществляется с помощью процентов. Например, ставка НДФЛ в России составляет 13%, НДС — 18%.

В ряде случаев соответствующий показатель определяется в виде десятичных чисел. Для НДФЛ и НДС это будет 0,13 и 0,18 соответственно. Законами также может быть предусмотрена 0 налоговая ставка (нулевая) для российских налогоплательщиков. Это может наблюдаться на примере нулевой величины НДС для предприятий, работающих при УСН. Далее мы рассмотрим данную особенность подробнее.

Виды ставок

Рассмотрим, какие есть основные виды налоговых ставок. В мировой экономической науке есть большое количество подходов к определению соответствующих показателей.

В числе самых распространенных оснований для классификации налоговых ставок — степень обременения для плательщика. В рамках данного критерия показатели могут быть:

  • базовыми (это ставки, которые не предполагают отнесения плательщика к какой-либо специфической категории с целью применения льгот и иных преференций);
  • пониженными (это показатели, которые определяются, в свою очередь, с учетом льготного или дающего право на преференции статуса налогоплательщика, вплоть до нулевой налоговой ставки);
  • повышенными (данного типа ставки предполагают, что деятельность плательщика характеризуется признаками, дающими государству право взимать с него больше налогов).

Другое основание для классификации рассматриваемых показателей — метод их установления. Так, налоговые ставки могут быть:

  • абсолютными (предполагают, что величина сбора определяется для каждой из единиц налогообложения в фиксированных значениях);
  • относительными (их величина прямо пропорциональна величине единицы налогообложения).

Если говорить о налоговой системе РФ, то можно выделить такое основание для классификации ставок, как отнесение налога к типу федеральных, региональных или местных.

Таким образом, будет различаться юрисдикция утверждения соответствующих показателей.

Для федеральных налогов ставки определяются высшими органами государственной власти, для региональных — соответствующими структурами на уровне субъекта РФ, для местных — муниципальными учреждениями.

Основные налоговые ставки в РФ

Изучим основные налоговые ставки, установленные НК РФ. В числе самых распространенных видов сборов в российский бюджет:

  • НДФЛ;
  • на прибыль организаций;
  • НДС;
  • на выручку (прибыль) по УСН;
  • ЕНВД;
  • транспортный налог;
  • имущественный сбор для организаций;
  • налог на недвижимость для граждан;
  • земельный налог.

Изучим их специфику подробнее.

НДФЛ

Налоговые ставки по налогам на доходы физических лиц, или НДФЛ, в России — 13% для резидентов РФ, 30% — для граждан, не имеющих такового статуса. Критерий, по которому плательщики относятся к первой категории — нахождение в России основную часть дней года. При этом не важно, является ли человек гражданином РФ, или он иностранец.

НДФЛ в России платится с самых разных доходов, которые получает человек: с зарплаты, выполнения подрядных работ и услуг, продажи имущества и т. д.

Особенность данного сбора в том, что в отношении него установлены различные вычеты — социальные, имущественные, стандартные.

То есть у гражданина, уплачивающего НДФЛ, есть возможность уменьшить соответствующий сбор по предусмотренным законом основаниям.

Ставка НДФЛ, исходя из оснований для классификации, определенных нами выше, может быть отнесена к категории базовых и относительных. Вместе с тем в том случае, если плательщик не имеет статуса резидента РФ, то она вполне может быть классифицирована как повышенная, так как ее размер увеличивается более чем в 2 раза.

Налог на прибыль организаций

Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами. Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН.

По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий.

Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций, которые обязаны осуществлять соответствующие перечисления в бюджет, как при уплате НДФЛ для некоторых категорий плательщиков.

По тем основаниям для классификации ставок, которые определены нами выше, ту, что установлена для налога на прибыль, можно отнести к категории базовых и относительных.

НДС

Ставка налога на добавленную стоимость, НДС, в России — 18%. При этом платят его не все. Для фирм, работающих по УСН, установлена 0 налоговая ставка в отношении НДС. Между этим сбором и НДФЛ можно провести некоторую аналогию — законом предусмотрены различные основания для вычетов при исчислении и уплате НДС организациями.

Ставки по НДС можно классифицировать как относительные и базовые.

Налоги при УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — интереснейшее явление. Данного типа сборы призваны в значительной степени снизить налоговую нагрузку для предприятий, особенно это важно для начинающих бизнесов.

Собственно, использовать ее могут только те организации, обороты которых относительно невелики — в пределах 60 млн. руб. в год. Законодательством РФ определено 2 типа ставок для УСН: при взимании налога с выручки предприятия — 6%, при сборах с прибыли — 15%.

Предприниматель сам выбирает одну из двух указанных схем расчетов с государством.

Для предприятий, работающих при УСН, как мы отметили выше, установлена 0 налоговая ставка для НДС. Однако фирма может самостоятельно формировать документы, в силу которых у нее может возникнуть обязательство по уплате соответствующего сбора. Налог на добавленную стоимость можно отнести к базовым и относительным.

Ставки, установленные для УСН, можно отнести к пониженным (они устанавливаются как альтернатива тем, что определены для налога на прибыль) и относительным. Но некоторые юристы все же склонны классифицировать их как базовые, так как соответствующий сбор относится к отдельной категории.

Полезно будет изучить корреляцию между УСН и сборами в государственные фонды — ПФР и ФФОМС, которые уплачивают за себя индивидуальные предприниматели. Данные платежи ИП осуществляют вне зависимости от того, есть у них прибыль или нет. Поэтому соответствующий тип налогов вполне можно отнести к категории абсолютных, так как их величина фиксированная (определяется на год).

Например, в 2015 году соответствующая сумма составляет порядка 22 тыс. руб. Особенность законодательного регулирования уплаты сборов в государственные фонды в том, что данные платежи могут быть полностью зачтены в счет уплаты ИП налогов по УСН. Фактически, образуется 0 налоговая ставка для УСН.

Данная полезнейшая особенность находит весьма положительную оценку в среде российских предпринимателей.

ЕНВД

Некоторые компании, работающие в РФ, предпочитают вести деятельность в рамках режима ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Ставка в рамках данного типа сборов устанавливается федеральным законодательством, сейчас она составляет 15%. Но кроме нее в формуле расчета данного налога задействуются базовая доходность, физические показатели, а также коэффициенты — К1 и К2.

Какова специфика правового регулирования данного сбора? Базовая доходность, физические показатели и первый коэффициент устанавливаются в федеральных законах, второй — в региональных. Работа предприятия в режиме ЕНВД предполагает, что оно уплачивает фиксированный сбор в бюджет безотносительно доходов. Ставка по данному налогу относится, таким образом, к абсолютным и базовым.

Транспортный налог

Интересен транспортный налог, относящийся к категории региональных. Ставка по нему может определяться, исходя из самых разных критериев: года выпуска автомобиля или иного транспортного средства, мощности двигателя, вместимости, отнесения к той или иной категории.

Теоретически некоторые из соответствующих показателей, установленных законодательствами разных регионов, могут различаться очень значительно. Например, для легковых машин, обладающих двигателем с мощностью до 100 лошадиных сил, налоговая ставка транспортного сбора может составлять от 1 до 25 руб. за одну л. с.

Однако показатели, о которых идет речь, могут быть уменьшены или увеличены властями субъектов РФ не более чем в 10 раз относительно цифр, зафиксированных в НК РФ.

Ставку по транспортному налогу можно классифицировать как относительную и базовую. Но законом предусмотрены основания, позволяющие в ряде случаев классифицировать некоторые разновидности соответствующих показателей по данному сбору как повышающие или понижающие.

Имущественный налог для организаций

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Что это значит? Прежде всего то, что налоговая ставка на имущество фиксируется на уровне законов субъектов РФ.

Однако в Налоговом Кодексе определен предельный ее показатель — 2,2%.

Имущественный сбор уплачивают: российские организации (если у них в собственности есть движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе), иностранные компании (при владении недвижимостью).

Если соотнести рассматриваемый сбор и виды налоговых ставок, определенные нами в начале статьи, то мы можем классифицировать соответствующий показатель как относительный и базовый.

Налог на имущество для граждан

Необходимость уплаты налога на имущество установлена законодательством РФ также и в отношении граждан. Данное обязательство в частности должны выполнять владельцы квартир, комнат и домов. Ставки налога на недвижимость для граждан устанавливаются муниципальными властями — в интервале 0,1-0,3% от кадастровой стоимости жилья.

При этом до 2019 года в формуле исчисления соответствующих платежей применяются понижающие коэффициенты, облегчающие адаптацию граждан к данному налоговому обременению. Также при определении величины имущественных сборов для граждан используются вычеты в виде уменьшения площади жилья на заданное количество квадратных метров и пропорционального снижения его кадастровой стоимости.

В соответствии с отмеченной нами классификацией ставки по имущественному налогу для граждан можно отнести к относительным и базовым. Рассматриваемый сбор относится к категории местных. К этой категории принадлежит также земельный налог. Изучим его специфику.

Земельный налог

Как и в случае с налогом на имущество для граждан, ставки в отношении рассматриваемого сбора фиксируются в муниципальных правовых актах. Их величина не может превышать 1,5%, если речь идет о землях: используемых в сельском хозяйстве, в жилищном строительстве, а также в качестве дачных и садоводческих участков. Для остальных категорий земель предельная величина показателя — 0,3%.

Ставки по рассматриваемому сбору можно отнести к относительным и базовым. Показатель в 0,3% некоторые юристы относят к понижающим.

Изменения в налоговом законодательстве в 2015 году

Итак, в России утверждены самые разнообразные виды сборов и соответствующие им налоговые ставки. 2015 год характеризуется заметными активностями законодателя в аспекте корректировки данных показателей — на том или ином уровне регулирования обязательств налогоплательщиков перед государством.

Возможно, наиболее заметные корректировки в налоговом законодательстве коснулись имущественных сборов, которые должны перечислять государству граждане. Выше мы отметили, что данного типа налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости жилья. Но до 2015 года величина сбора определялась инвентаризационной стоимостью, которая в общем случае существенно ниже.

Заметные изменения характеризуют также транспортный налог. Дело в том, что с 2015 года соответствующий сбор для дорогих автомобилей (от 3 млн. руб.

и выше) рассчитывается с применением повышающих коэффициентов. Таким образом, год, в котором значительно реформировалась соответствующая налоговая ставка, — 2015.

Транспортный налог владельцы дорогих автомобилей будут платить в рамках более строгих критериев.

Источник: https://FB.ru/article/192423/klassifikatsiya-nalogovyih-stavok-vidyi-nalogovyih-stavok

Что такое налоговая база и налоговая ставка

О налоговой ставке

Очередной выпуск налогового ликбеза. Я уже рассказывал о том, что такое налоги и сборы и какими они бывают и что такое объект налогообложения. Сегодня разберемся с понятиями налоговой базы и налоговой ставки. Эти категории определяет ст. 53 НК РФ.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Проще говоря, налоговая база – то, в чем измеряют объект налогообложения, чтобы потом умножить его на налоговую ставку и получить сумму налога.

Налоговые ставки бывают трех видов.

  1. Специфические. Выражаются в рублях на единицу налоговой базы. Например, 31 рубль за 1 литр вина.
  2. Адвалорные. Выражаются в процентах с единицы налоговой базы. Например, 20% от прибыли.
  3. Комбинированные. Сочетают специфическую и адвалорную части. Например, 1966 рублей за 1000 сигарет + 14,5% их расчетной стоимости.

Налоговые базы и ставки для федеральных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС). База – стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставки: 0%, 10% и 20% в зависимости от того, какие товары и кому реализуются (ст. 164 НК РФ).

Акцизы. База – объем или стоимость реализованных подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). Ставки зависят от конкретного товара (ст. 193 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). База – денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ). Ставки: 9%, 13%, 30%, 35% в зависимости от вида доходов (ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль организаций. База – денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Ставки: 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 20%, 30% в зависимости от того, какие доходы привели к образованию прибыли и какая организация их получала (ст. 284 НК РФ).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. База – одно добытое сухопутное животное или тонна водных биологических ресурсов. Ставка зависит от вида добычи (ст. 333.3 НК РФ)

Водный налог. База – объем забранной воды, площадь акватории, количество произведенной электроэнергии или произведение объема сплавляемой древесины на расстояние сплава в зависимости от вида использования водных ресурсов (ст. 333.10 НК РФ). Ставка тоже зависит от вида использования водных ресурсов (ст. 333.12 НК РФ).

Государственная пошлина. Налоговая база НК РФ не установлена, но фактически это услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Ставки зависят от конкретного действия (гл. 25.3 НК РФ).

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. База – денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.50 НК РФ). Ставка: 50% (ст. 333.54 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). База – стоимость или количество полезных ископаемых, добытых из недр и извлеченных из отходов добывающего производства в зависимости от вида ископаемого (ст. 338 НК РФ). Ставки тоже зависят от вида ископаемого (ст. 342 НК РФ).

Налоговые базы и ставки для региональных налогов

Транспортный налог. База – мощность двигателя в лошадиных силах для наземных транспортных средств, валовая вместимость либо единица транспортного средства либо тяга реактивного двигателя для водных и воздушных транспортных средств (ст. 359 НК РФ). Ставки зависят от региона и величины налоговой базы (ст. 361 НК РФ).

Налог на игорный бизнес. База – общее количество столов и автоматов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок, пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 367 НК РФ). Ставки зависят от региона и конкретного объекта налогообложения (ст. 369 НК РФ).

Налог на имущество организаций. База – кадастровая стоимость недвижимости, а если ее нет – среднегодовая стоимость, исчисленная по данных бухгалтерского учета (ст. 375 НК РФ). Ставки устанавливаются регионами, но не могут превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ) .

Налоговые базы и ставки для местных налогов

Земельный налог. База – кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от назначения земель, но не могут превышать 1,5% (ст. 394 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц. База – кадастровая стоимость недвижимости (ст. 402 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от характера недвижимости, но не могут превышать 2% (ст. 406 НК РФ).

Торговый сбор. База – площадь движимого и недвижимого имущества, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не могут превышать сумму налога на патентной системе налогообложения в этом муниципалитете, а для розничных рынков – 550 руб. (ст. 415 НК РФ).

База и тарифы обложения страховыми взносами

База обложения страховыми взносами – сумма выплат и иных вознаграждений работодателем в пользу физических лиц (ст. 421 НК РФ). Тарифы:

  • обязательное пенсионное страхование – 22%;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%;
  • обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Налоговые базы и ставки для спецрежимов

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). База – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ).

Ставка: 6%, но региональными законами может быть уменьшена до 0% для всех налогоплательщиков или отдельных категорий (ст. 346.8 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ЕСХН действуют в вашем регионе.

Для этого нужно выбрать регион в верхней строке. Если в нижней части страницы не появилось информации об особых ставках для региона, то ставка обычная.

Упрощенная система налогообложения (УСН). База – налоговых баз как и объектов налогообложения две. Если объект – доходы, то база – денежное выражение этих доходов. Если объект – доходы минус расходы, то база – денежное выражение этой разности (ст. 346.18 НК РФ).

Ставки тоже зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ).

На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). База – величина вмененного дохода. Это произведение базовой доходности по виду деятельности, которую устанавливает государство, на величину физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Например, для розничной торговли это площадь торгового места, а для пассажироперевозок – количество посадочных мест. Ставка: 15%. Но муниципалитеты могут снизить ее вплоть до 7,5% в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности (ст. 346.

31 НК РФ) На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своей налоговой базы, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Ставки тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН).

База – денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Ставка: 6%.

Но регион может снизить ее вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе.

Ставьте лайк, если вам нравится налоговый ликбез и вы хотите, чтобы эта рубрика продолжалась. И подписывайтесь на канал, чтобы ничего не пропустить!

Источник: https://zen.yandex.ru/media/accwhisper/chto-takoe-nalogovaia-baza-i-nalogovaia-stavka-5f3f5db14d12c246722095bc

Налоги и сборы

О налоговой ставке

Налоги и сборы: неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, бизнес процессов, да и вообще жизни любого человека.  Налоги и сборы являются основным способом пополнения бюджета страны и ее регионов.

Невыполнение налоговых обязательств может повлечь за собой штрафные санкции со стороны государства. Поэтому базовые знания о налоговой системе просто необходимы каждому, тем более предпринимателю.

Далее рассмотрим : какие налоги и сборы применяются в РФ, их классификацию и виды, а также специальные налоговые режимы.

Федеральные налоги и сборы 

основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: — лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); — лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

налоговая ставка: 9%,13%,15%,30%,35%

Налог на прибыль организаций

Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25. Налогового кодекса РФ.
Плательщики:
— Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)

— Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ — Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора — Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

налоговая ставка:

2% в федеральный бюджет (3% в 2017 — 2020 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков.
18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 — 2020 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%(12,5 % в 2017 — 2020 годах).

Выставляйте счета, готовьте отчетность, получите расчет налогов и много другое. Бухгалтерия с онлайн сервисом Контур Эльба  это просто и легко.

Налог на добавленную стоимость (НДС) 

Это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.
Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие) предприниматели

налоговая ставка: (0%, 10%, 20%)

Акцизы

Налогоплательщиками акциза признаются (ст.

179 НК РФ): -организации; -индивидуальные предприниматели; -лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Организации и иные лица, указанные в статье 179 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции (с подакцизными товарами), подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Смотри Перечень подакцизных товаров.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации.
Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами
Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.

Водный налог

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.

92 № 2395-1 «О недрах» .

Налог на имущество организаций

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налоговую ставку порядок и сроки уплаты налога  определяют законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации   в пределах, установленных указанной главой НК РФ, . Налоговые ставки  не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ .

Налог на игорный бизнес

Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Согласно действующему законодательству, деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит обязательному лицензированию. Такая лицензия действует бессрочно.

Торговый сбор

Устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 главы 33 Налогового Кодекса Российской Федерации — далее НК РФ).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

 Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1%, 2%, 0,5%

Сборы за пользование объектами животного мира

Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания.

Плательщики: граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Согласно ст.

333.3 НК РФ ставки сбора устанавливаются за каждый объект животного мира отдельно.

Объектами обложения признаются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, – изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в том числе объекты, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
Плательщики: физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Ставки сбора установлены в рублях за 1 тонну разрешенного к вылову объекта в зависимости от бассейна, в котором разрешен вылов объектов водных биологических ресурсов.

Регулярные платежи за пользование недрами

Совокупность обязательных платежей, уплачиваемых пользователями недр при получении исключительных прав на выполнение определенных видов работ в качестве одного из обязательных условий получения и реализации права пользования недрами: — Разовые платежи уплачиваются при наступлении определенных событий, оговоренных в Лицензии (ссылка на лицензии). — Сбор за участие в конкурсе (аукционе) уплачивается при регистрации заявки. — Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр в течение периода действия Лицензии (ссылка), независимо от фактического проведения работ.

Подробнее см.  Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-1

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Патентная система налогообложения (ПСН)

Вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, также рыбохозяйственные организации и ИП.

Источник: https://otbiznes.ru/nalogi-i-sbory/

Налоговая ставка ЕНВД и доходов: на имущество и НДС, виды ставок организации

О налоговой ставке

Этим термином называют величину налога на единицу обложения. Что может быть единицей обложения? Как правило, налогом может облагаться:

  1. Налоговая ставка ЕНВД
  2. Налоговые ставки доходов
  3. Налоговая ставка на имущество
  4. Налоговые ставки организации
  5. Виды налоговых ставок
  6. Налоговые ставки НДС
  7. Налоговая ставка по транспортному налогу
  8. Ставка социального налога
  9. Предельная налоговая ставка
  10. Налоговый кодекс ставки
  11. Ставка налога УСН
  • Денежная единица, в которой получаются доходы
  • Единица площади земли
  • Единица, в которой измеряется товар

Иными словами, в каких бы измерениях ни выражался доход, на него всегда найдётся налоговая ставка. Она может быть:

  • Твёрдой – то есть, выраженной в сумме за единицу и не зависящей от размера дохода.
  • Пропорциональной – какова бы ни была величина дохода, всегда платится одинаковый процент от него.
  • Прогрессивной – возрастающей вместе с ростом дохода.

Это налог, который вводится государством на такие виды деятельности:

  • Ремонт, техническое обслуживание, услуги автомоек и автостоянок
  • Услуги автомобильной транспортировки
  • Услуги бытового характера
  • Услуги врачей-ветеринаров
  • Услуги, связанные с общественным питанием
  • Сдача в аренду жилых и нежилых зданий и помещений, а также торговых точек и участков для организации торговли
  • Размещение рекламных объявлений на растяжках, бигбордах, транспорте и т.д.

На всё это распространяется налоговая ставка ЕНВД. Действуя параллельно с обычной системой налогообложения, она заменяет собой уплату некоторых сборов и налогов.

Налоговые ставки доходов

На сегодняшний день налоговые ставки доходов могут начисляться по двум системам, признанным во всём мире:

В первом случае доходы налогоплательщика дробятся на части. Каждая из этих частей изучается индивидуально, после чего облагается подходящим налогом. Получается, что ставка налогообложения предприятия может не раз смениться в течение нескольких лет, если это предприятие периодически меняло специфику деятельности.

Что же касается глобальной системы, то здесь всё гораздо проще: любой доход любого лица (физического, юридического) облагается совершенно одинаковым налогом. Такая упрощённая система характерна для западных стран.

Если речь идёт об организации, то такой налог считается региональным и не должен превышать 2,2% от стоимости самого имущества. Что же облагается этим налогом? Это недвижимость (даже арендованная или доверенная), а также движимые вещи, приобретённые до 2013 года. Причём плательщиками должны быть не только отечественные фирмы, но и иностранные предприятия, действующие на территории РФ.

Есть и налоговая ставка на имущество физических лиц. В этом случае налог считается местным, а не региональным. Им облагается любая собственная недвижимость: дом, коттедж, квартира или её часть, гараж и другие сооружения. Прерогатива устанавливать ставку принадлежит органам местного самоуправления.

Налоговые ставки организации

Российский портал по применению Международных Стандартов Финансовой Отчётности разъясняет, каким образом распределяются 20-процентные налоговые ставки организации. Они зачисляются:

  • В федеральный бюджет государства (2%)
  • В бюджеты субъектов Российской Федерации (18%)

В некоторых случаях ставка снижается – например, если предприятие добывает углеводородное сырьё в новом морском месторождении, или контролирует деятельность иностранных компаний.

Существует и специальная, нулевая ставка для медицинских и образовательных учреждений – разумеется, не для всех, а только для тех, чей перечень утверждён Постановлением Правительства от 10 ноября 2011 года.

Виды налоговых ставок

В России действуют такие виды налоговых ставок:

  • Касающиеся прибыли организации
  • Касающиеся прибыли по УСН
  • По транспортному налогу
  • По налогу на недвижимую собственность физических лиц
  • По земельному налогу
  • По сбору, которым облагается имущество организаций
  • НДФЛ
  • ЕНВД
  • НДС

Есть и другие классификации – скажем, для разных предприятий ставка налога может быть базовой, повышенной или пониженной (совокупность льгот и привилегий может снизить ставку вплоть до 0%). Можно разделить ставки и с точки зрения юрисдикции – на федеральные, региональные (на уровне субъекта РФ) и местные (на уровне муниципалитета).

Налоговые ставки НДС

Налог на добавленную стоимость в нашей стране составляет 18% – это стандарт, применяемый по умолчанию. Часть стоимости любых работ, товаров и услуг изымается в государственный бюджет, причём на всех стадиях производства. Фактически, каждый, кто «приложил руку» к выпуску продукта, уплачивает этот налог.

Однако из этого правила есть и исключения – налоговые ставки НДС могут быть не базовыми, а относительными. Законом предусмотрено два вида снижения этого взноса: в первом случае – до 10%, а во втором – и вовсе до 0%. Но для этого процесс производства продукта должен подпадать под перечень особых операций.

Налоговая ставка по транспортному налогу

За государственную регистрацию любого транспорта предусмотрен налог. Это может быть фактически любая машина – легковое авто, мотороллер, снегоход, катер, гидроцикл. При этом налоговая ставка по транспортному налогу будет зависеть от:

  • Года выпуска средства передвижения
  • Мощности его двигателя
  • Вместимости (то есть, возможного количества перевозимых пассажиров)

Так как технический прогресс не стоит на месте, то и дело изобретаются всё новые виды транспортных средств. В таком случае новинку рассматривает специально созданная комиссия, после чего транспорту присуждается определённая категория, и он облагается соответствующим налогом.

Ставка социального налога

Этот налог – один из способов пополнения бюджета для реализации социальных программ. В нашей стране до 2010 года он был единым, а затем его заменили такие взносы:

  • Взнос в Пенсионный фонд РФ
  • Взнос в Фонд соц.страхования РФ
  • Взнос в Фонд обязательного медицинского страхования

Однако, по данным Газеты «Коммерсантъ», в данный момент российское правительство обсуждает повторное реформирование системы. С 2017 года планируется снова отменить страховые взносы и ввести единый налог, администрируемый ФНС. При этом сама ставка социального налога будет зависеть от размера заработной платы налогоплательщика.

Предельная налоговая ставка (ПНС, MarginalTaxRate) – это размер налога за каждую единицу дохода, полученного дополнительно. Во всём мире принято считать, что при увеличении этой ставки у людей снижается мотивация к работе – ведь каждый доллар дополнительного дохода облагается высоким налогом. А значит, чистый доход будет небольшим.

По сути, цель сбора с дополнительного дохода – переместить налоговое бремя на плательщиков с более высокими доходами. Получается так: чем больше зарабатывает налогоплательщик, тем требовательнее становится нему государство. Задача налоговых органов – сфокусировать внимание на лицах с высоким уровнем доходов и применить ПНС именно к ним.

Налоговый кодекс ставки

Теперь рассмотрим, как регулирует Налоговый кодекс ставки по налогу на прибыль в нашей стране. Именно этому вопросу посвящена 284 статья кодекса. В ней сказано, что для российских организаций ставки, за исключением ряда случаев, равны 20 процентам.

Исключением же могут стать, к примеру, некоторые медицинские и образовательные учреждения, для которых предусмотрена нулевая ставка налога. Что же касается иностранных компаний, не имеющих представительства в РФ, то с них взимается 20-процентный налог.

Если же зарубежная компания фрахтует или содержит судно, самолёт и другой транспорт для международного трансфера, её деятельность подлежит обложению 10-процентным налогом.

Ставка налога УСН

Уже 13 лет в нашей стране действует «Упрощённая система налогообложения». Она предельно упрощает процесс уплаты налоговых взносов и, что особенно важно, является добровольной.

По сути, предприниматель сам волен выбирать, перейти ему на режим УСН или вернуться к прежней форме уплаты налогов. Ставка налога УСН зависит от вида деятельности или имущества, с которого уплачивается налог.

Внесение этого упрощённого взноса отменяет:

  • Уплату организациями налогов на прибыль
  • Уплату организациями налогов на имущество
  • Уплату НДС (кроме ввозного)

Если же говорить о предпринимателях, то их жизнь тоже облегчается: уплачивая взнос за свой доход по упрощённой системе, они уже не должны платить НДФЛ.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/nalogovaja-stavka/

Законопроект о повышении ставки НДФЛ – анализ главных изменений — Право на vc.ru

О налоговой ставке

Первое впечатление от текста законопроекта – в нем сложно разобраться даже юристу. Кажется, это сделано специально, так как повышение налоговой ставки – не единственные негативные изменения, запланированные к внесению в Налоговый кодекс.

Если законопроект будет принят в текущей редакции, он затронет гораздо более широкий круг лиц, чем можно было изначально предположить, и реальное увеличение налогового бремени не ограничится заявленными 2%.

Какие положения законопроекта стоит изучить особенно внимательно?

Изменение ставки налога

Доходы физического лица (налогового резидента РФ) в пределах 5 млн. рублей по-прежнему будут облагаться по ставке 13%, а в отношении суммы превышения будет действовать повышенная ставка налога в размере 15%. Новый подход будет применяться с 1 января 2021 года (если закон вступит в силу до этой даты).

При этом доходы от продажи или получения в дар недвижимости будут облагаться по плоской ставке 13% вне зависимости от суммы дохода, также такой доход не будет учитываться при определении порогового значения в 5 млн. рублей.

Меняется принцип применения налоговых вычетов

На настоящий момент налоговая база определяется раздельно только в отношении доходов, к которым применяются разные налоговые ставки, также отдельно учитываются доходы от долевого участия (например, дивиденды). Всю сумму доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме доходов от долевого участия и прибыли КИК), в том числе доходы от операций с ценными бумагами, можно уменьшить на величину налоговых вычетов.

Законопроект выделяет отдельно налоговые базы по следующим доходам:

– в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

– по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

– по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

– по операциям займа ценными бумагами;

– полученным участниками инвестиционного товарищества;

– по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

– в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (КИК);

– налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% – основная налоговая база.

Установленные на данный момент стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты в соответствии с законопроектом будут применяться только к основной налоговой базе.

Что это означает на практике?

Негативное влияние на финансирование благотворительных и некоммерческих организаций

Сейчас пожертвования в благотворительные организации, а также во многие некоммерческие организации, освобождаются от налогообложения в сумме пожертвованных средств, если она не превышает 25% от налогооблагаемого дохода физического лица.

То есть, на данный момент, если за год общий доход физического лица составил 100 миллионов рублей, из которых на благотворительность было потрачено 20 миллионов рублей, то указанные 20 миллионов не будут облагаться НДФЛ.

Если же сумма пожертвований составила 30 миллионов рублей, то вычет будет предоставлен только в отношении 25 миллионов рублей.

Если изменения будут приняты, указанный вычет станет доступен только в отношении основной налоговой базы, то есть, он не будет применяться к доходам от операций с ценными бумагами.

Несложно предположить, что данное изменение негативно повлияет на объем финансирования благотворительных организаций и НКО со стороны физических лиц и, прежде всего, со стороны наиболее обеспеченной категории физических лиц, для которых «инвестиционные» источники доходов являются основными.

Учитывая, что повышение ставки НДФЛ было обосновано необходимостью финансирования лечения детей с редкими заболеваниями (опустим тот момент, что в соответствии с бюджетным законодательством вся сумма НФДЛ попадает в «общий котел», и, соответственно, целевое использование части НФДЛ на покрытие конкретного вида расходов бюджета невозможно), подобное препятствование финансированию благотворительных организаций и НКО выглядит, мягко говоря, нелогичным.

Ограничение использования налоговых вычетов в отношении расходов на приобретение (строительство) жилья

Имущественные налоговые вычеты в размере расходов на новое строительство либо приобретение жилья в РФ, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и участков, на которых расположены жилые дома, а также в сумме процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья и приобретение земельных участков в соответствии с законопроектом применяются только в отношении основной налоговой базы. То есть, указанные расходы не будут уменьшать налогооблагаемую базу по доходам от операций с ценными бумагами.

Налогообложение доходов налоговых нерезидентов РФ

Напомним, что налоговым нерезидентом является физическое лицо, находящееся в России менее 183 дней в году.

Налоговая ставка по-прежнему составит 30%, при этом в отношении данных доходов не допускается применение налоговых вычетов.

Таким образом, подтверждается позиция законодателя, что при продаже нерезидентом недвижимости до истечения минимального предельного срока владения (5 лет или, в некоторых случаях, 3 года), налогом облагается вся сумма полученного дохода (без учета расходов на приобретение указанной недвижимости). Данная норма исторически является одной из самых опасных для налоговых нерезидентов РФ.

Проценты по депозитам в российских банках

Установлена плоская ставка налога в размере 13% независимо от суммы полученных процентов. Таким образом, нерезиденты оказываются в более выигрышном положении по сравнению с резидентами.

Дивиденды от российских компаний

Сохраняется ставка налога у источника в размере 15% (может быть снижена по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения), в отношении дивидендов от публичных международных холдинговых компаний (имеются в виду компании, редомицилированные в российские САР) по-прежнему будет применяться ставка в размере 5%.

Налогообложение льготных категорий нерезидентов

Дифференцированная ставка 13/15% будет применяться к доходам от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированными специалистами, участниками программы добровольного переселения соотечественников и членами экипажей российских судов. Для беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ, сохраняется ставка 13% вне зависимости от суммы годового дохода.

Сохраняется ставка в размере 30%.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами. При получении доходов, налог в отношении которых не был удержан налоговым агентом, у налогоплательщика сохраняется обязанность по самостоятельной подаче налоговой декларации (3-НДФЛ).

Если общая сумма дохода, выплачиваемая одним налоговым агентом, не превышает порогового значения в 5 миллионов рублей, то налог удерживается по ставке 13%.

В дальнейшем, налоговый орган на основании информации, поступившей от налогоплательщика и всех налоговых агентов, формирует уведомление об уплате налога, если общий доход налогоплательщика из всех источников превысил пороговое значение в 5 млн.

В этом случае сумма налога, указанная в уведомлении, должна быть уплачена до 1 декабря года, следующего за окончанием налогового периода.

Выводы и рекомендации

Таким образом, законопроект не только повышает ставку НДФЛ с 13 до 15%, но и ограничивает применение налоговых вычетов к доходам от операций с ценными бумагами.

С тем учетом, что расчет налогооблагаемой базы по данным операциям осуществляется в рублях на дату совершения каждой операции, осуществление инвестирования со счета физического лица в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, и раньше несло в себе значительные «валютные» риски, теперь же законопроект сделал «путь рантье» еще более непривлекательным для российских граждан.

Мы рекомендуем всем физическим лицам, получающим доход от источников в РФ, проверить свою налоговую позицию и, при необходимости, внести необходимые корректировки в структуру владения активами до момента вступления в силу указанных изменений.

Источник: https://vc.ru/legal/160828-zakonoproekt-o-povyshenii-stavki-ndfl-analiz-glavnyh-izmeneniy

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: