Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения

Содержание
  1. Условия труда на рабочем месте: что такое, виды, определение
  2. Что включает в себя понятие условия труда?
  3. Как определить класс условий труда на рабочем месте?
  4. Нормальные условия труда
  5. Декларация соответствия условий труда
  6. Что такое опасные или вредные условия труда
  7. Ут в трудовом договоре: нормативная база
  8. Как прописать условия труда в трудовом договоре на рабочем месте?
  9. Характеристика рабочего места в трудовом договоре: образец
  10. Вредные условия труда в трудовом договоре: образец
  11. Заключение
  12. Документооборот, учет и налогообложение по материалам для обеспечения нормальных условий труда
  13. Первичная документация, оформляемая при осуществлении операций с материалами для обеспечения НУТ
  14. Отражение операций в отношении материалов для обеспечения НУТ в бухгалтерском учете экономической единицы
  15. Налогообложение операций с материалами для обеспечения НУТ
  16. Вредные и опасные условия труда. Доплата и НДФЛ
  17. Трудовое законодательство о компенсации работы с вредными или опасными условиями труда
  18. Является ли доплата за работу во вредных или опасных условиях компенсацией?
  19. Обложение НДФЛ доплаты «за вредность»
  20. Доплата за вредные условия труда
  21. Порядок установления компенсации
  22. Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда
  23. Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда
  24. Как рассчитать зарплату при вредных и опасных условиях труда – НалогОбзор.Инфо
  25. Правила повышения зарплаты
  26. Иные компенсации
  27. НДФЛ и страховые взносы
  28. Учет доплаты в составе расходов при налогообложении

Условия труда на рабочем месте: что такое, виды, определение

Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения

— Организация бизнеса — Кадры — Документы — Условия труда

Определение условий труда на рабочем месте является одним из базовых аспектов охраны труда, и поэтому знать, что оно значит, необходимо всем участникам трудовых взаимоотношений.

Согласно российскому законодательству, существуют различные виды условий труда, которые, в свою очередь, предполагают учет разнообразных вредных или опасных факторов и предоставление дополнительных мер компенсации и социальной поддержки трудящихся за работу в подобных обстоятельствах.

Узнайте, что это такое — условия труда, как определяются нормальные условия труда и каким образом следует действовать в различных ситуациях, касающихся этой сферы трудовых взаимоотношений.

Что включает в себя понятие условия труда?

Согласно действующему законодательству РФ, понятие условий труда (УТ) зафиксировано в нем как совокупность трудового процесса и факторов окружающей производственной среды, влияющих на здоровье трудящегося.

То есть — общая характеристика рабочего места с учетом всех влияющих на физическое здоровье трудящегося негативных факторов, каковые могут быть связаны как с характером работы, так и с особенностью окружающей среды на рабочем месте.

Понятие УТ в более широком смысле, как одного из аспектов охраны труда, предусматривает большое количество самых разнообразных мероприятий, требований, социальных гарантий и принципов регулирования. В зависимости от УТ, регулируется:

  • Использование СИЗ. Когда на рабочем месте трудящегося предполагается наличие определенных вредных УТ, в зависимости от таковых законодательство прямо предусматривает обязанность обеспечения трудящихся средствами индивидуальной защиты.
  • Максимальная длительность труда. Наличие особых УТ предусматривает также дополнительные гарантии трудящимся в контексте допустимой длительности рабочего времени — как в течение одной рабочей смены, так и относительно всей рабочей недели в целом.
  • Компенсация за вредные или опасные условия труда. Наличие таковых УТ обязывает работодателей обеспечивать трудящимся дополнительные компенсации, заключающиеся в процентном увеличении зарплаты не ниже предусмотренного законом размера.
  • Предоставление сотрудникам питания. Опасные или вредные УТ также могут предполагать необходимость того, чтобы работодатель обеспечивал предоставление трудящимся молока и молочных продуктов либо компенсации за них, или же — обеспечивал лечебно-профилактическое питание трудящихся.
  • Порядок прохождения медосмотров. Для трудящихся, которые подвергаются воздействию различных негативных факторов, влияющих на их здоровье, законом предусматривается повышенная частота прохождения медосмотров, а также проведение исследований, специфических для отдельных видов деятельности.
  • Специальная оценка условий труда (СОУТ). Каждый работодатель обязан регулярно проводить оценку рабочих мест в целях актуализации информации о наличествующих УТ и соблюдению прав трудящихся. Если же УТ являются нормальными, допускается замена обязательной оценки предоставлением декларации соответствия.
  • Возможность работы в определенных условиях для отдельных категорий граждан. Законодательство для обеспечения здравоохранения и безопасности отдельных категорий населения прямо запрещает трудоустройство таковых категорий в неподходящих для них УТ. Например, недопустимой считается работа несовершеннолетних во вредных или опасных УТ.

Таким образом, определение условий труда и порядок взаимодействия друг с другом сторон трудовых взаимоотношений крайне важны.

И ознакомиться с базовыми принципами процесса определения УТ, их видами и иными особенностями регулирования факторов, присутствующих на рабочих местах, будет полезно как ответственным за охрану труда лицам, так и сотрудникам отдела кадров, руководителям, собственникам бизнеса и простым трудящимся.

Как определить класс условий труда на рабочем месте?

Определение класса условий труда на рабочем месте согласно российскому законодательству, является прямой обязанностью работодателя.

Сейчас в Российской Федерации действует унифицированный порядок определения УТ на рабочих местах. Он подразумевает проведение специальной оценки условий труда — СОУТ.

СОУТ проводится специализированными независимыми и аккредитованными организациями, и в рамках таковой оценки проводятся следующие мероприятия:

  1. Выявление наличия определенных вредных или опасных факторов.
  2. Оценка воздействия определенных факторов на трудящегося.
  3. Определение степени отклонения имеющихся УТ от нормальных.
  4. Оценка эффективности применяемых средств защиты.

По итогам проведения СОУТ устанавливается класс условий труда — они могут быть нормальными, допустимыми, вредными или опасными. Вредные УТ предусматривают разделение их также на четыре отдельных подкласса с соответствующими различными социальными гарантиями и принципами регулирования трудового процесса.

Нормальные условия труда

Под нормальными УТ подразумеваются таковые, в которых на трудящегося в рамках его производственных задач и производственного процесса не воздействуют неблагоприятные факторы — либо воздействие таких неблагоприятных факторов не является сколь бы то ни было заметным в сравнении с ведением жизнедеятельности за пределами рабочего места. Например — шум и вибрация являются негативными производственными факторами, однако простой уличный шум, изолируемый обычными окнами, считается абсолютно нормальными УТ, ведь с ним человек сталкивается повседневно и в целом, подобный фактор не влияет в итоге на здоровье.

Отдельно следует отметить второй класс УТ — допустимые.

Таковыми признаются особенности ведения определенной деятельности в тех ситуациях, если на сотрудника все же воздействуют негативные производственные факторы, однако их воздействие позволяет организму полностью реабилитироваться за предусмотренный законодательством промежуток отдыха между сменами без каких-либо стойких изменений в состоянии организма. Допустимые УТ не предполагают никаких дополнительных гарантий или мероприятий в сравнении с нормальными и не требуют никаких особых действий со стороны работодателя.

Декларация соответствия условий труда

Если на предприятии проводится СОУТ, а рабочие места считаются безопасными, работодатель подаёт в ГИТ соответствующую декларацию.

При подаче подобной декларации соответствия, если на означенных местах в течение пятилетнего периода не произойдет несчастных случаев, производственных травм или не будет выявлено профзаболеваний, работодатель освобождается от обязанности проведения СОУТ ещё на пять лет.

Подобный подход с возможностью самостоятельного декларирования условий труда позволяет сэкономить денежные средства и иные ресурсы работодателей, деятельность сотрудников у которых объективно не предусматривает какой-либо опасности или вреда в принципе. Таким образом, каждому работодателю следует учитывать возможность самостоятельного декларирования имеющихся УТ и продления срока действия уже имеющихся и поданных деклараций.

Что такое опасные или вредные условия труда

Под вредными условиями труда подразумеваются такие УТ, в рамках которых совокупность воздействия негативных факторов, воздействующих на трудящегося, превышает установленные законодательно санитарно-гигиенические нормативы, предусматривает риск повреждения здоровья, обретения профзаболеваний, травмирования или смерти трудящегося. Вредные УТ подразделяются на четыре подкласса.

Отдельно выделяются в законодательстве опасные условия — такие, при которых даже одна рабочая смена может подразумевать наличие опасности для здоровья или даже жизни трудящегося, а последствия предполагают высокие риски развития профессиональных заболеваний.

За опасные или вредные УТ предусмотрены различные компенсации и дополнительные социальные гарантии — перечень подобных гарантий и привилегий предусматривается в зависимости от конкретного класса и подкласса УТ.

Ут в трудовом договоре: нормативная база

Российское законодательство достаточно строго рассматривает понятие УТ и обеспечения дополнительных особенностей правового регулирования этого вопроса.

Поэтому и трудящимся, и работодателям будет полезно знать, как именно обеспечивается регламентация этого аспекта трудовых взаимоотношений с юридической точки зрения.

Для этого нужно изучить положения следующих положений Трудового кодекса РФ:

  • Ст.1 регламентирует, что обеспечение благоприятных УТ в Российской Федерации является одной из базовых задач трудового законодательства в целом.
  • Ст.2 предполагает в качестве одного из базовых принципов трудового законодательства реализацию права трудящихся на осуществление рабочей деятельности в справедливых УТ, соответствующих требованиям безопасности или гигиены, а также на компенсацию в случае нарушения этих требований.
  • Ст.6 относит вопросы, связанные с регулирование УТ на предприятиях в сферу ответственности исполнительной власти РФ.
  • Ст.21 регулирует права и обязанности трудящихся, в частности — право на ознакомление с информацией об УТ.
  • Ст.22 посвящена обязанностям и правам работодателя, и в число таковых входит обязанность обеспечения соответствия УТ нормативам законодательства.
  • Ст.41 обеспечивает правовое регулирование коллективного договора, в котором могут предусматриваться особые принципы взаимодействия сотрудников и работодателей в сфере определения УТ и их улучшения.
  • Ст.45 предусматривает возможность правового урегулирования отдельных аспектов охраны труда в рамках трехсторонних территориальных, отраслевых и межотраслевых соглашений.
  • Ст.57 обязывает указывать сведения об условиях труда в трудовых договорах с сотрудниками.
  • Ст.74 регламентирует обязательность предварительного уведомления сотрудников об изменении УТ, а также возможность их увольнения впоследствии, если они не согласны с подобными изменениями.
  • Ст.94 регулирует продолжительность рабочей смены и предполагает возможность ее изменения в зависимости от УТ.
  • Ст.116 предписывает обязательное предоставление дополнительного отпуска трудящимся, занятым в отдельных видах вредных УТ.
  • Ст.147 предполагает обязательное увеличение размеров оплаты труда за вредные УТ.
  • Ст.209 обеспечивает фиксацию конкретного определения понятия УТ и иных важных в контексте рассматриваемого вопроса терминов.
  • Ст.212 фиксирует обязанности работодателей по обеспечению охраны труда.
  • Ст.213 регламентирует проведение медосмотров сотрудников, в том числе и в контексте их трудовой деятельности во вредных УТ.
  • Ст.216 посвящена обязанностям, правам и действиям государства в рамках сферы охраны труда.
  • Ст.216.1 обеспечивает регламент проведения СОУТ.

Отдельно следует отметить ФЗ №426 от 28.12.2013, каковой регулирует СОУТ в целом и другие аспекты, связанные с УТ на предприятии.

Данный перечень сведений об УТ содержит лишь базовые нормативно-правовые акты, актуальные на федеральном уровне для абсолютно всех трудящихся и работодателей. Многие отдельные сферы деятельности имеют куда больше нормативов, регулирующих принципы установления УТ.

Как прописать условия труда в трудовом договоре на рабочем месте?

Условия труда обязательно необходимо фиксировать трудовом договоре. Не обязательно указывать полностью воздействие каждого фактора или отклонений от нормальных УТ. Так, достаточно обеспечить информирование соискателей о следующих особенностях трудовой деятельности:

  • Класс УТ в соответствии с СОУТ.
  • Наличие вредных или опасных УТ.
  • Обеспечение компенсаций за вредные или опасные УТ.
  • Общий характер вредных или опасных факторов, влияющих на трудящегося.

Если же работодатель не обеспечит фиксацию сведений о наличии особых УТ в договоре, сотрудник вправе не работать в таковых УТ, при этом работодателю, чтобы уволить такого трудящегося, потребуется изменить трудовой договор и лишь впоследствии обеспечить расторжение трудовых взаимоотношений.

Характеристика рабочего места в трудовом договоре: образец

Чтобы лучше понимать, как именно необходимо отражать присутствие особых УТ в трудовом договоре, можно воспользоваться уже имеющимися шаблонами документов.

Скачать образец характеристики рабочего места в трудовом договоре.

Вредные условия труда в трудовом договоре: образец

Также, работодателям следует знать, как именно должны быть отражены вредные УТ в трудовом договоре, если таковые присутствуют. Для этого тоже можно воспользоваться уже имеющейся в свободном доступе документацией, которую можно будет использовать в качестве наглядного примера.

Скачать образец указания вредных условий труда в трудовом договоре.

Заключение

В целом, условия работы являются одним из важнейших аспектов охраны труда и трудовой деятельности в целом. Сейчас российское законодательство стремится наилучшим образом обеспечить защиту прав трудящихся и предоставить им определенные гарантии безопасности или дополнительных компенсаций, если условия работы отличаются от нормальных.

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/kak-propisat-usloviya-truda-na-rabochem-meste-v-trudovom-dogovore.html

Документооборот, учет и налогообложение по материалам для обеспечения нормальных условий труда

Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения

Определение 1

Нормальные условия труда (НУТ) – это установленные действующим законодательством условия труда, которые способствуют выполнению рабочими производственных планов предприятия.

К нормальным условия труда можно отнести (согласно ТК РФ, ст. 163):

  • Рабочее состояние оборудования и машин;
  • Условия, соответствующие требованиям пожарной безопасности, охраны труда;
  • Комфортная рабочая среда;
  • Обеспечение необходимыми материалами производства и т.д.

Согласно действующего законодательства обеспечение НУТ возложена на работодателя.

Вопросы учета операций в отношении материалов для обеспечения НУТ в бухгалтерском, налоговом учете экономической единицы, а также порядок документооборота регулируются согласно Налогового и Трудового Кодексов РФ, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ФЗ-402 «О бухгалтерском учете».

Первичная документация, оформляемая при осуществлении операций с материалами для обеспечения НУТ

  • Курсовая работа 430 руб.
  • Реферат 240 руб.
  • Контрольная работа 200 руб.

Перечень документов первичной документации, оформлением которой сопровождаются все операции с материалами для обеспечения НУТ зависит от того, как учитываются такие активы (в составе ОС или МПЗ).

В случае учета в качестве МПЗ применяются унифицированные или разработанные экономическим субъектом формы по движению запасов, в случае учета в качестве ОС применяются унифицированные или разработанные организацией формы по движению основных средств.

Отражение операций в отношении материалов для обеспечения НУТ в бухгалтерском учете экономической единицы

Материалы для обеспечения НУТ могут быть оприходованы на баланс экономического субъекта как в качестве запасов, так и в качестве основного средства. Для оприходования материалов для обеспечения НУТ в качестве основного средства данные активы должен соответствовать следующим требованиям:

  • Срок полезного использования (СПИ) более одного года;
  • Объект планируется использовать для удовлетворения нужд предприятия, данный актив не предназначен для перепродажи с целью получения прибыли;
  • Стоимость актива более 40 000 рублей.

В случае оприходования актива в качестве основного средства используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В случае несоблюдения вышеперечисленных требования объект учитывается как запасы на счете 10 «Материалы».

Рассмотрим пример отражения в учете поступления Материалы для обеспечения НУТ.

Пример. Организация ООО «Москва – С» закупила кулеры, стоимость которых составила 6000 руб. (в т. ч. НДС 20% – 1 000 руб.). Согласно учетной политике данный актив отражается в составе запасов (стоимость единицы менее 40 тыс. руб.).

В учете данная операция отразиться следующим образом:

  • Дт 08 Кт 60 -5 000 руб. отражено поступление материалов для обеспечения НУТ;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен учет входящего НДС от поставщика-подрядчика;
  • Дт 10 Кт 08 – отражен учет материалов для обеспечения НУТ в качестве материально-производственных запасов предприятия;
  • Дт 68 Кт 19 – принят к вычету входящий НДС;
  • Дт 26 Кт 10 – стоимость материалов списана в общепроизводственные затраты экономического субъекта;
  • Дт 60 Кт 50 – отражена оплата денежными средствами из кассы поставщику за кулеры

Налогообложение операций с материалами для обеспечения НУТ

В случае, если материалы для обеспечения НУТ приходуются в качестве запасов, то в целых налогообложения затраты на покупку и монтаж таких материалов учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализаций. В случае оприходования таких активов в качестве внеоборотных средств, для учета в целях налогообложения данный объект должен соответствовать требованиям, предъявляемым в группе амортизируемых активов, а именно:

  • Субъект владеет объектом на правах собственности;
  • Объект используется для получения экономических выгод субъектом;
  • Стоимость имущество погашается путем начисления амортизационных платежей;
  • Срок полезного использования объект более одного года и стоимость выше 100 000 рублей.

В случае несоответствия данным требованиям материалы для обеспечения НУТ приходуются как часть запасов и учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dokumentooborot_uchet_i_nalogooblozhenie_po_materialam_dlya_obespecheniya_normalnyh_usloviy_truda/

Вредные и опасные условия труда. Доплата и НДФЛ

Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения

Нестеров С.Е., эксперт журнала

Оплата труда в особых условиях и в условиях, отклоняющихся от нормальных, производится в повышенном размере – за счет выплаты соответствующих компенсаций.

Такие разъяснения привел Роструд в своем Докладе с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г.

По общему правилу компенсации, выплачиваемые по требованию законодательства, освобождены от обложения НДФЛ. Распространяется ли такое освобождение на доплаты работникам за вредные или опасные условия труда?

Трудовое законодательство о компенсации работы с вредными или опасными условиями труда

Условия труда представляют собой совокупность факторов трудового процесса и рабочей среды, в которой осуществляется деятельность человека.

К сведению:

Вредный фактор рабочей среды – фактор среды и трудового процесса, воздействие которого на работника может вызывать профессиональное заболевание или другое нарушение состояния здоровья, повреждение здоровья потомства.

В соответствии с Руководством по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса[1] вредными могут быть:

  • физические факторы – температура, влажность, скорость движения воздуха, тепловое излучение; неионизирующие электромагнитные поля и излучения; постоянное магнитное поле; электрические и магнитные поля промышленной частоты (50 Гц); широкополосные ЭМП, создаваемые ПЭВМ; электромагнитные излучения радиочастотного диапазона; широкополосные электромагнитные импульсы; электромагнитные излучения оптического диапазона; ионизирующие излучения; производственный шум, ультразвук, инфразвук; вибрация; отсутствие или недостаточность естественного освещения, искусственное (недостаточная освещенность, пульсация освещенности, избыточная яркость); и др.;
  • химические факторы – химические вещества, смеси, в том числе некоторые вещества биологической природы (антибиотики, витамины, гормоны, ферменты, белковые препараты), получаемые химическим синтезом и (или) для контроля которых используют методы химического анализа;
  • биологические факторы – микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах, патогенные микроорганизмы – возбудители инфекционных заболеваний;
  • факторы трудового процесса.

Характеристики трудового процесса

Тяжесть трудаНапряженность труда
Отражает преимущественную нагрузку на опорно-двигательный аппарат и функциональные системы организма (сердечно-сосудистую, дыхательную и др.), обеспечивающие его деятельность.Тяжесть труда характеризуется физической динамической нагрузкой, массой поднимаемого и перемещаемого груза, общим числом стереотипных рабочих движений, величиной статической нагрузки, характером рабочей позы, глубиной и частотой наклона корпуса, перемещениями в пространствеОтражает нагрузку преимущественно на центральную нервную систему, органы чувств, эмоциональную сферу работника.К факторам, характеризующим напряженность труда, относятся интеллектуальные, сенсорные, эмоциональные нагрузки, степень монотонности нагрузок, режим работы

К сведению:

Опасный фактор рабочей среды и трудового процесса – фактор, который может быть причиной острого заболевания или внезапного резкого ухудшения здоровья, смерти. В зависимости от количественной характеристики и продолжительности действия отдельные вредные факторы рабочей среды могут стать опасными.

Минтруд в Письме от 20.05.2014 № 15‑1/ООГ-486 отметил, что Трудовым кодексом установлен дифференцированный подход к определению вида и объема гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в зависимости от класса (подкласса) условий труда на рабочих местах, выявленного по результатам специальной оценки условий труда.

Отнесение условий труда на рабочих местах к вредным или опасным в целях, предусмотренных трудовым законодательством, осуществляется на основании результатов оценки условий труда согласно требованиям Федерального закона от 28.12.2013 № 426‑ФЗ «О специальной оценке условий труда».

По правилам ст. 147 ТК РФ зарплата лиц, работающих во вредных или опасных условиях труда, устанавливается в повышенном по сравнению с нормальными условиями труда размере.

К сведению:

Минимальный размер повышения оплаты труда во вредных или опасных условиях составляет 4 % тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышенной оплаты труда во вредных условиях устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников.

При отсутствии у работодателя представительного органа работников конкретные компенсации за вредные и опасные условия труда устанавливаются трудовым договором с работником.

Конкретный размер повышения зарплаты для работающих во вредных или опасных условиях труда может быть определен в коллективном договоре (при его наличии).

Является ли доплата за работу во вредных или опасных условиях компенсацией?

В статье 219 ТК РФ говорится, что каждый работник имеет право на компенсации, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом на основании ст. 164 ТК РФ в качестве компенсаций могут рассматриваться только денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 164 также определено понятие гарантий – это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

За работу с вредными и (или) опасными условиями труда ТК РФ гарантирует предоставление работникам сокращенной продолжительности рабочего времени до 36 часов (ст. 92) и установление минимальной продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. 117).

Гарантией можно считать и предусмотренную ст. 147 ТК РФ повышенную компенсацию за вредные и опасные условия труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями. Данная гарантия реализуется в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Обложение НДФЛ доплаты «за вредность»

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено п. 3 ст.

217 НК РФ в отношении всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Минфин в Письме от 02.02.2018 № 03‑04‑05/6142 особо отметил, что Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.

Следовательно, к доплатам работникам, трудящимся во вредных или опасных условиях, норма об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат (п. 3 ст.

217 НК РФ) не применяется, они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Источник: https://www.audar-press.ru/vrednye-i-opasnye-usloviya-truda.-doplata-i-ndfl

Доплата за вредные условия труда

Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации – выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы.

В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ).

Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.

2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб. 

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000). 

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст.

147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/246

Как рассчитать зарплату при вредных и опасных условиях труда – НалогОбзор.Инфо

Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения

Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, должны получать зарплату в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

Организация может оценить вредность и опасность условий труда (для целей установления повышенной оплаты) самостоятельно по результатам:

  • аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н;
  • специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ.

Правила повышения зарплаты

Устанавливая повышение зарплаты для сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях, организация должна руководствоваться следующими правилами.

1. Минимальный размер повышения оплаты труда сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

2. Конкретные размеры повышенной зарплаты зафиксируйте во внутренних документах организации, трудовых (коллективных) договорах с учетом мнения профсоюза (при его наличии в организации).

Так предусмотрено статьей 147 Трудового кодекса РФ.

Устанавливая конкретный размер повышения оплаты труда, можно руководствоваться (в части, не противоречащей действующему законодательству):

  • постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 17 сентября 1986 г. № 1115;
  • постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 3 октября 1986 г. № 387/22-78.

Применяя постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 3 октября 1986 г. № 387/22-78, учтите, что абзац 1 пункта 2 этого документа признан не действующим с 28 марта 2013 г. (постановление Верховного суда РФ от 4 июня 2013 г. № АКПИ13-411). А это значит, что при решении вопроса о доплатах отраслевой перечень тяжелых и вредных работ принимать во внимание не нужно.

Иные компенсации

Кроме повышенной оплаты, указанным сотрудникам нужно устанавливать:

  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск – не менее семи календарных дней.

Таковы требования части 1 статьи 92, части 2 статьи 117 Трудового кодекса РФ.

При установлении иных компенсаций руководствуйтесь списком производств с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22, и инструкцией по его применению, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. № 273/П-20 (в части, не противоречащей ТК РФ).

Ранее указанные список и инструкция были признаны недействующими как противоречащие Трудовому кодексу РФ (определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317, письмо Минздравсоцразвития России от 6 июля 2012 г. № 22-4-3551).

Однако определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317 в свою очередь было отменено определением Верховного суда РФ от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651.

Таким образом, поскольку указанные список и инструкция не отменены, они подлежат применению (в части, не противоречащей ТК РФ). Такой вывод следует из положений статьи 423 Трудового кодекса РФ и подтверждается Верховным судом РФ в определении от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651 и решении от 14 января 2013 г. № АКПИ12-1570, а также разъяснением Минтруда России от 13 февраля 2013 г.

Вредность и (или) опасность условий труда должны быть подтверждены результатами специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т. п.).

Пример расчета зарплаты сотрудника, работающего во вредных (опасных) условиях

Оклад электросварщика, работающего в организации, составляет 10 000 руб.

Работа электросварщика в помещениях признается вредной для здоровья. Вредный характер условий труда сотрудника подтвержден специальной оценкой условий труда. Степень вредности факторов производственной среды и тяжести работ равна 6 баллам, что соответствует 12-процентному размеру доплат к окладу (п. 1.6 постановления от 3 октября 1986 г. Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС № 387/ 22-78).

Однако коллективным договором организации предусмотрено, что оклады сотрудников, занятых на вредных и опасных работах, увеличиваются на 30 процентов. Поэтому электросварщику, который работает в помещениях, ежемесячно должны начислять:

10 000 руб. + 10 000 руб. × 30% = 13 000 руб.

НДФЛ и страховые взносы

Повышенная зарплата (доплата) сотрудникам во вредных и (или) опасных условиях не является компенсационной выплатой (ст. 146, 147 ТК РФ). Поэтому с ее суммы начислите (удержите):

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, если сотрудники заняты на определенных видах работ (ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 1 ст. 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учет доплаты в составе расходов при налогообложении

Внимание: учесть повышенную зарплату, доплату и компенсации при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» можно, только если вредные или опасные условия труда подтверждены результатами специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест, проведенной до 2014 года. Это следует из пункта 1 статьи 252, статьи 255 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Правильность данного подхода подтверждается в определении ВАС РФ от 14 февраля 2008 г. № 17260/07 и письмах Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-03-06/1/10060, Роструда от 20 марта 2008 г. № 1500-ТЗ, ФНС России от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_rasschitat_zarplatu_pri_vrednykh_i_opasnykh_uslovijakh_truda/44-1-0-1096

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: