Налоговый учет расходов на участие в выставках

Участие в выставке: бухгалтерский и налоговый учет

Налоговый учет расходов на участие в выставках

Довольно распространенным явлением в сфере бизнеса является практика участия отечественных компаний в различных выставках. Это один из способов рекламирования своих услуг или товаров, а также нахождения потенциальных партнеров.

Подобные мероприятия зачастую весьма дорогостоящи, компания оплачивает целый ряд расходов – от аренды места на рекламном мероприятии до заказа сувениров с фирменной символикой.

Об отражении участия в выставке в бухгалтерском и налоговом учете пойдет речь в данной статье.

Учет расходов на участие в выставке

Затраты на участие фирмы в выставках относятся к рекламным расходам. Сущность рекламы в соответствии с законом «О рекламе» № 38-ФЗ от 13.03.

2006 заключается в информировании неопределенного круга лиц о физлице или предприятии, его товарах/идеях, распространяемом в любой форме и с помощью различных средств.

Таким образом, к рекламным расходам относятся и затраты по выставочным мероприятиям.

Поскольку такое участие осуществляется в интересах компании, то и связанные с ним затраты в бухучете признаются расходами по обычной деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Естественно, эти расходы должны документально подтверждаться.

Они отражаются на отдельных субсчетах «Расходы на рекламу» к счетам производства или издержек (20, 26, 44).

К учету такие затраты принимают в месяце проведения мероприятия (при применении метода начисления), либо в месяце осуществления оплаты (при кассовом методе учета).

В налоговом учете затраты на рекламу учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), а затраты на покупку форменной одежды, передаваемой на время участия в выставке в пользование сотрудникам – в составе материальных расходов (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ).

Участие в выставках в бухгалтерском учете

Фиксируют рекламные расходы в структуре производственных или общехозяйственных трат в зависимости от их специфики.

Например, если доставку, монтаж и демонтаж выставочных образцов организует специализированная компания, то оплату этих услуг можно отнести на счет 20, так как целью рекламной кампании является продвижение своего продукта.

Расходы на аренду помещения для участия в выставке фирма может учесть в составе общехозяйственных расходов.

Проводки по различным видам понесенных расходов могут быть такими:

Операции Д/тК/т
Учтены расходы по услугам (предоставление места, аренда), оказанным организаторами выставки или сторонним предприятием20,2660
Отражен НДС по ним1960
Оприходованы материалы с фирменной символикой (буклеты, ручки, прайсы и т.п.)1060
Начислен НДС1960
Списание фактически использованной рекламной продукции по акту. Неиспользованные материалы остаются на балансе компании и в дальнейшем могут быть израсходованы в будущих рекламных мероприятиях20,26,4410
Списана амортизация рекламных конструкций, числящихся в составе ОС20,26,4402
Списана амортизация аудиовизуальных рекламных произведений (теле- и радио- ролики), учитываемых как НМА.20,26,4405

Участие в выставках: учет сувенирной продукции

В рамках участия в рекламных мероприятиях компания приобретает сувенирную продукцию с логотипом компании.

В отличие от других затрат, возникающих при участии фирмы в выставках и ярмарках, стоимость рекламно-сувенирной продукции не сразу списывается на расходы, поскольку законодатель справедливо полагает, что она может быть использована в мероприятии не в полном объеме.

Поэтому предприятие учитывает ее в структуре запасов на счете 10 «Материалы», а списывает по мере ее раздачи. Распространение сувениров бухгалтер фиксирует в учете записью по дебету счетов производства или издержек, а подтверждается она заверенным ответственным лицом актом, в котором указана цель экспозиции и объем розданной продукции.

Как учесть выставочные экспонаты

Образцы продукции, экспонируемые на мероприятии, могут утратить товарные качества. Если они утрачены полностью, то на основании акта на списание их стоимость относят на издержки, фиксируя проводками:

Операции Д/тК/т
Передача товара со склада на выставку41/Товары на выставке (ТВ)41/Товары на складе (ТС)
Списание экспоната после выставки4441/ТВ
Отражение списания на расходах91/244

При частичной потере первоначальных качеств в ходе экспонирования на выставке демонстрационные образцы обычно реализуют по сниженной цене, для чего в бухучете создают резерв под снижение стоимости МПЗ (ПБУ 21/2008). Величина резерва – это разница между рыночной ценой товара и его фактической себестоимостью.

Изменение оценки при снижении стоимости признается в прочих расходах. Формирование резерва фиксируется записью Д/т 91/2 К/т 14.

Если по окончании года образцы не реализованы, то в учете они будут фигурировать по фактической себестоимости, сниженной на величину уценки.

Участие в выставке: налоговый учет

При расчете налога на прибыль затраты на участие в выставках, оформление выставок-продаж и залов демонстрации товаров учитываются в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Правда учесть все рекламные затраты в полном объеме можно не всегда. Существуют:

  • ненормируемые расходы, т.е. непосредственно связанные с участием в выставке;
  • нормируемые затраты, т. е. иные виды рекламы.

К затратам на участие в выставке необходимо относить только те, без которых участие фирмы в экспозиции было бы невозможным.

К таким относят регистрационный взнос, оплату выставочной площади и стенда, затраты на оформление витрин, комнат образцов, расходы на уценку экспонатов, изготовление каталогов, рекламных брошюр с информацией о производимых товарах и организации. Такие расходы не нормируются и списываются полностью.

А вот расходы на иные виды рекламы, в т.ч. распространение сувениров, классифицируют как нормируемые расходы, поскольку подобную продукцию можно использовать не только на конкретной выставке, но и в других мероприятиях. Величина нормируемых затрат (без НДС и акцизов) не может превышать 1% выручки от реализации за период, в котором они были осуществлены.

В связи с несовпадением налогового (НУ) и бухучета в предприятии, при учете затрат на участие в выставке возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), увеличивающее налог на прибыль.

Пример:

Компания ООО «Осень» участвовала в выставке, демонстрируя собственную продукцию – партию мебели. Стоимость участия с учетом аренды зала – 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Распространены сувениры с логотипом фирмы – 3000 шт. Сувениры заказаны и приобретены по цене 99,6 руб./ шт., включая НДС -16,6 руб., и учтены на сч.10.

Т.е. компания понесла рекламные расходы:

  • ненормируемые – по участию и аренде зала;
  • расходы на распространенные среди посетителей сувениры, признаваемые в НУ нормируемыми (в размере 1% от выручки отчетного периода). Выручка от продаж за отчетный период составила 20 000 000 руб. Стоимость сувениров – 249 000 руб. ((99,60 – 16,60 руб.) х 3000 шт.) превышает допустимый размер списания нормируемых затрат в НУ (1% х 20000000 руб.= 200000 руб.), т. е. признать в расходах для налога на прибыль можно лишь 200000 руб.

Бухгалтер сформирует проводки:

Операции Д/тК/тСумма
Учтены затраты по участию в выставке4460500 000
Учтен НДС1960100 000
Оприходована сувенирная продукция1060249 000
Учтен НДС196049 800
Списание затрат по распространенным сувенирам4410249 000
НДС к возмещению со всей стоимости рекламных расходов (100 000 + 49 800)6819149 800
ПНО со стоимости, превышающей норматив ((249 000 – 200 000) х 20%)9968/ННП9800

В налоговом учете по участию в выставке будут признаны расходы в общей сумме 700 000 руб. (500 000 ненормируемые + 200 000 нормируемые).

Источник: https://news.myseldon.com/ru/news/index/218747575

Расходы на проведение конференции

Налоговый учет расходов на участие в выставках

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Для участия в профессиональном сообществе, обмене опытом с коллегами, поддержания высокого уровня квалификации ведущих специалистов медицинские учреждения направляют своих работников на разнообразные научно-практические конференции, медицинские выставки, съезды врачей различных специальностей, научные симпозиумы, круглые столы и мастер-классы . Учреждение, направляющее врачей на мероприятие, а также учреждение-организатор несут определенные затраты.

Если учреждение — участник

     Затраты на участие врача в выставке, конференции и тому подобном мероприятии могут быть различными в зависимости от формата самого мероприятия. Так, участие в некоторых из них бесплатное и от учреждения требуется только заявка. Для других потребуется уплатить регистрационный (организационный) взнос или оплатить выдачу сертификата участника мероприятия.

Если направленный учреждением сотрудник выступает с докладом, представляет статью, то платными могут быть публикация статьи, изготовление экземпляра сборника материалов конференции, доставка сборника в учреждение.

    Наиболее затратным для учреждения-участника будет мероприятие, которое проводится в другом городе, так как направление работника на такое мероприятие по заданию руководства учреждения является служебной командировкой.    Для направления врача на конференцию или выставку в другой город необходим приказ руководителя и служебное поручение.

    Напомним, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ).

    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ст. 168 ТК РФ):

расходы на проезд;
расходы на наем жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

    Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым им по возвращении из командировки (п. 7 Положения № 749).
    Работник может поехать в командировку не только на поезде или самолете, но и на служебном или личном транспорте.

Расходы на участие в конференции

В этом случае фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется им по возвращении с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).    В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания в командировке работник подтверждает документами по найму жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, доказывающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, содержащим сведения, предусмотренные правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 № 1085).

    По факту возвращения из командировки работник предоставляет в бухгалтерию утвержденный руководителем подразделения авансовый отчет в течение трех рабочих дней по возвращении из нее (п. 26 Положения № 749) и производит окончательный расчет по выданному перед отъездом авансу на командировочные расходы.

Как грамотно учесть расходы на PR-мероприятия

Сейчас уже практически каждая компания понимает, что от так называемых “отношений с общественностью” (от англ. public relations, или, проще, “пиар”) во многом зависит успех бизнеса.

PR-мероприятия (пресс-конференции, пресс-показы, презентации, бесплатные семинары) проводятся, чтобы привлечь внимание к деятельности компании, чтобы сформировать мнение о фирме в целом.

Аудитория широкая — это нынешние и будущие клиенты, потенциальные партнеры и сотрудники.

PR-акцию фирма может организовать сама или привлечь для их проведения специальные компании. В нашем материале мы рассказали об оптимальных способах учета расходов на проведение PR-мероприятий в том и ином случае.

Как учесть расходы, если фирма проводит PR-акции сама

У фирмы, которая сама организует и проводит PR-мероприятия, неизбежно возникает ряд расходов. Ниже мы привели основные статьи затрат.

Расходы на подготовку мероприятия

Если фирма организует PR-акцию, она, как правило, арендует помещения и транспорт, при необходимости оплачивает специальную охрану для гостей и т.п. Учесть подобные расходы можно двумя способами.

Способ, предложенный Минфином. Сотрудники финансового ведомства рекомендуют учитывать затраты на проведение пресс-конференций и иных PR-мероприятий в составе нормируемых рекламных расходов. Такая позиция изложена в Письме Минфина России от 3 октября 2006 г.

Учет расходов на проведение конференции

N 03-03-04/1/678.

Чиновники отметили, что пресс-конференция, пресс-показ и другие PR-акции подходят под понятие “реклама”, которое дано в ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ “О рекламе”. То есть информация адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и содействует его продвижению на рынке.

Конечно, на презентацию и другие подобные мероприятия приглашаются определенные лица. Однако почти ни одна PR-акция не обходится без журналистов. И впоследствии в прессе публикуются материалы, посвященные событию, а также информация об организаторе мероприятия, о его продукции. Получается, что конечным потребителем все равно является неопределенный круг лиц.

В п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ перечислены рекламные расходы, которые не нужно нормировать. Среди них расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации.

Статьями 14 — 16 Федерального закона N 38-ФЗ установлены требования к рекламе, размещаемой в средствах массовой информации. И в соответствии с ними проведение пресс-конференции, пресс-показа или семинара не является рекламой в СМИ.

Именно поэтому финансисты считают, что расходы на проведение мероприятия можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах 1 процента от выручки за отчетный (налоговый) период.

Рекомендациями Минфина России удобно пользоваться тем фирмам, у которых расходы на подготовку PR-мероприятия не превышают норматив. Если же расходы велики, то предлагаем альтернативный способ.

Альтернативный способ. Проводимую PR-акцию можно “на бумаге” представить как выставку или экспозицию. Расходы на участие в подобных мероприятиях также являются рекламными, но их можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Фирма должна обязательно оформить все внутренние документы на проведение выставки. В приказе руководителя нужно обязательно указать цель выставки. Это может быть, например, демонстрация достижений компании или выставка образцов продукции. А уже в рамках выставки может проходить и пресс-конференция, и семинар. И не забудьте закрепить программу мероприятия во внутренних документах.

Обратите внимание, что выставка подразумевает присутствие на ней всех желающих. Поэтому лучше довести информацию о ее проведении до широкого круга лиц. Это можно сделать, например, дав объявление о планируемой выставке в средствах массовой информации.

Расходы на организацию питания

Фирма, проводя PR-мероприятия, нередко организует буфетное обслуживание для гостей. Расходы на фуршет компания может списать двумя способами.

  1. Как представительские расходы в размере, не превышающем 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

На презентации, пресс-показы и другие мероприятия приглашаются лица, которых может заинтересовать деятельность фирмы и ее продукция. Гости, возможно, в дальнейшем будут сотрудничать с организацией.

А в соответствии с определением, которое дано в п. 2 ст.

264 Налогового кодекса РФ, к представительским относятся как раз “расходы… на обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества”.

Мы советуем учитывать затраты на питание в составе представительских расходов, если заранее известны все лица, которые будут участвовать в мероприятии. Лучше подготовить приказ о проведении мероприятия (встречи) с указанием участвующих в нем гостей.

А вот если круг приглашенных лиц неограничен либо проходит мероприятие, куда приглашены не потенциальные партнеры, а лишь представители СМИ, оснований списать расходы на фуршет как представительские нет. В этом случае лучше воспользоваться вторым способом.

  1. Как нормируемые рекламные расходы в пределах 1 процента от полученной выручки за отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Логика тут проста. Питание — это необходимая составляющая пресс-конференций и подобных рекламных мероприятий. Организовать фуршет для гостей уже стало обычаем делового оборота. Поэтому расходы на буфетное обслуживание в рамках рекламной акции можно учесть в составе рекламных затрат.

Плата приглашенным лицам

Для участия в мероприятиях нередко приглашаются гости, которые выступают с лекциями, отвечают на вопросы и т.п. В налоговом учете стоимость этих услуг также относится в состав нормируемых рекламных расходов, если проводятся семинар, пресс-конференция и т.п. Или в состав ненормируемых рекламных расходов, если фирма заявляет о проведении выставки.

Поручаем PR-мероприятия профессионалам: как удобнее учесть расходы

Организация может заказать проведение PR-мероприятий специализированным организациям — рекламным агентствам или фирмам, которые занимаются связями с общественностью.

По договору на оказание услуг по подготовке PR-мероприятия исполнитель может предложить заказчику:

  • провести специальные мероприятия — пресс-конференции, пресс-показы и т.п.;
  • осветить рекламное мероприятие в прессе;
  • оказать услугу в качестве пресс-агента;
  • составить и распространить пресс-релизы мероприятий заказчика и др.

В любом случае основная задача рекламного или PR-агентства — сформировать у потенциальных покупателей интерес к продукции заказчика и способствовать ее продвижению на рынке.

Списать затраты фирма может одним из двух способов. Первый — включить в состав рекламных расходов, но в размере не более 1 процента выручки от реализации за соответствующий период (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Логика здесь та же, что и в случае, если фирма организует PR-мероприятие собственными силами (подробнее на с. 56 — 57).

Второй — заключить договор с PR-компанией о том, чтобы она организовала выставку. А уже в рамках выставки можно провести пресс-конференцию, пресс-показ и другие мероприятия. Эти затраты будут относиться к рекламным, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме.

В.Р.Ковалева

Начальник юридического отдела

ООО “ВЕСКО АУДИТ”

Татьяна Каратаева и Елена Мельникова

Можно ли учесть расходы, связанные с участием работника в отраслевой конференции, в составе расходов по налогу на прибыль? Являются ли они обоснованными при расчете налоговой базы? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, профессиональный бухгалтер Татьяна Каратаева и аудитор Елена Мельникова.

Сотрудник съездил в командировку для участия в конференции по кадровой политике в отрасли.

Организаторы предоставили договор на оказание услуг по обеспечению участия в мероприятии, копию лицензии на обучение по программе повышения квалификации, акт об оказании услуг, счет-фактуру.

Основной вид деятельности организации — оказание услуг связи. Как учесть затраты на участие в конференции для целей налогообложения?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ организация может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Расходы организации на обучение работников принимаются в целях налогообложения в порядке, установленном подп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Они включаются в состав прочих расходов, если:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию;

Источник: https://bookerlife.ru/rashody-na-provedenie-konferencii/

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Налоговый учет расходов на участие в выставках

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: