Налоговый учет расходов на оплату услуг связи: пять сложных ситуаций из практики

Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия

Налоговый учет расходов на оплату услуг связи: пять сложных ситуаций из практики

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами.

Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции. Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расход был начислен.

Второй вариант — кассовый метод. При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода — сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя.

Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль.

Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки (ст. 273 НК РФ):

  • банки;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • компании — контролирующие лица КИК;
  • компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете

Если говорить о бухгалтерском учете, в законодательстве указан ряд организаций, которые могут вести его упрощенным способом. Только таким предприятиям разрешается учитывать доходы и расходы в момент проведения платежа. К ним относятся малые предприятия, некоммерческие организации и компании со статусом участников проекта «Сколково». Есть некоторые исключения:

  • компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • кооперативы (жилищные, жилищно-строительные, кредитные);
  • компании госсектора;
  • микрофинансовые организации и др.

Способ признания доходов и расходов нужно обязательно закрепить в учетной политике. Если компания может применять способ учета по оплате и в бухгалтерском учете, и в налоговом, это значительно упростит документооборот в компании.

Когда можно перейти на кассовый метод

Компания может перейти на учет доходов и расходов по факту оплаты при соблюдении ограничения по выручке, начиная с 1 января следующего налогового периода. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления.

Пример. Компания ООО «Янтарь» на режиме ОСНО планирует перейти на кассовый метод учета с 1 января 2020 г. Ее выручка без НДС в каждом квартале 2019 г. составляла:

1 квартал 2019 — 0,55 млн рублей; 2 квартал 2019 — 1,37 млн рублей; 3 квартал 2019 — 1,21 млн рублей;

4 квартал 2019 — 0,62 млн рублей.

Средняя выручка в нашем случае составила 0,94 млн руб. Это означает, что ООО «Янтарь» может признавать доходы и расходы по мере их оплаты.

Учет доходов при кассовом методе

Компания имеет право признать доходы в момент поступления оплаты наличными в кассу или на расчетный счет. При расчетах с помощью обмена дата получения дохода — это день поступления актива в организацию.

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса. Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть? – например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы. В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов.

Учет расходов при кассовом методе

Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом. Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство.

Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве.

Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции.

Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту? Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

Что будет, если организация нарушает условия

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию. При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Валерия Текунова

Учитывайте доходы и расходы кассовым методом в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

Попробовать бесплатно

Когда бухгалтеру не хватает времени на рутинные задачи, приходит пора задуматься об оптимизации процессов. Можно отдать часть работы на аутсорсинг или найти помощников в штат. Но есть вариант, который поможет сэкономить деньги компании и нервы бухгалтера — автоматизация бухгалтерии.

, Елизавета Кобрина

Чтобы считать деньги в бизнесе, недостаточно выписки с расчетного счета и ощущения, что все идет по плану. Для этого нужен финансовый, или управленческий учет. Расскажем, как и с помощью каких инструментов его вести.

, Елена Космакова

Бизнес требует регулярных выборов — от простых и рутинных до стратегических. Расскажем о методах принятия управленческих решений и практических инструментах, которые помогают руководителю.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/466-metod-nachisleniya-i-kassovyy-metod

Учет расходов на сотовую связь

Налоговый учет расходов на оплату услуг связи: пять сложных ситуаций из практики

Платежи компаний за услуги сотовой связи нередко достигают значительных величин, поэтому вопросы бухгалтерского и налогового учета этих расходов так актуальны для многих бухгалтеров. Отношение налоговиков к признанию расходов на сотовую связь стало более лояльным, однако “подводных камней” в их учете до сих пор немало.

Бухгалтерский учет расходов на услуги мобильной связи

Расходы на услуги связи, связанные с производственной деятельностью, в соответствии с ПБУ 10/99, представляют собой расходы по обычным видам деятельности, они должны отражаться на счетах учета затрат. Конкретный способ их учета зависит от специфики деятельности предприятия (осуществляемых видов предпринимательской деятельности, принятой учетной политики, требований руководства к аналитическим данным и т.п.) (пример 1).

Пример 1. Предприятие оказывает услуги по наладке и ремонту компьютерной техники физическим и юридическим лицам. Работники предприятия постоянно находятся в разъездах на вызовах. Чтобы избежать нерациональной траты рабочего времени на поездки в офис, работникам организации выданы сим-карты, зарегистрированные на предприятие.

Руководство также часто находится на выездах, ведя переговорную работу с потенциальными заказчиками, используя служебные сотовые телефоны. В офисе организации ведется торговля компьютерными аксессуарами, при этом стационарного телефона не имеется. Для постоянной связи с руководством продавцам также выданы служебные сим-карты.

Соответственно, предприятие имеет постоянные текущие расходы на услуги сотовой связи. В текущем периоде расходы предприятия на услуги сотовой связи составили: – по управленческому персоналу – 14 396 руб. (в том числе НДС – 2196 руб.); – по производственным работникам – 2569 руб. (в том числе НДС – 396 руб.

); – по персоналу, занятому в торговле, – 649 руб. (в том числе НДС – 99 руб.). В учете предприятия на основании документов от оператора связи произведены записи: Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы” К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 12 200 руб.

отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по управленческому персоналу; Д-т сч. 20 “Основное производство” К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 2200 руб. отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по производственным рабочим; Д-т сч. 44 “Расходы на продажу” К-т сч.

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 550 руб. отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по персоналу, занятому в торговле; Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 2691 руб.

(2196 + 396 + 99) отражен НДС по расходам на услуги сотовой связи за отчетный месяц на основании счета-фактуры, полученного от оператора связи; Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсч. “Расчеты по НДС”, К-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” 2691 руб.

НДС по услугам сотовой связи за отчетный месяц отнесен на вычет при расчетах с бюджетом; Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” К-т сч. 51 “Расчетные счета” 17 542 руб. (14 396 + 2596 + 550) произведено погашение задолженности за услуги сотовой связи. Если бы предприятие не являлось плательщиком НДС, то в этом случае на основании ст.

170 НК РФ сумма выставленного налога была бы включена в состав расходов предприятия: Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы” К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 14 396 руб. отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по управленческому персоналу с учетом сумм НДС; Д-т сч. 20 “Основное производство” К-т сч.

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 2569 руб. отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по производственным рабочим с учетом сумм НДС; Д-т сч. 44 “Расходы на продажу” К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 649 руб.

отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по персоналу, занятому в торговле, с учетом сумм НДС.

Очень часто организации оплачивают услуги связи путем внесения авансовых платежей. Некоторые бухгалтеры такие платежи ошибочно отражают на счете 97 “Расходы будущих периодов”, на самом деле суммы авансов, выплаченных оператору сотовой связи, должны учитываться на счете 60, субсчет “Авансы выданные” (пример 2).

Пример 2. Торговое предприятие в декабре 2010 г. уплатило аванс в сумме 25 000 руб. Расходы на услуги сотовой связи в январе 2011 г. составили 5097,60 руб. (в том числе НДС – 777,60 руб.). В учете произведены записи: Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсч. “Авансы выданные”, К-т сч. 51 “Расчетные счета” 25 000 руб. в декабре 2010 г.

произведен авансовый платеж за услуги сотовой связи; Д-т сч. 44 “Расходы на продажу” К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсч. “Расчеты по услугам”, 4320 руб. (5097,60 – 777,60) в январе 2011 г. отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц; Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” К-т сч.

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 777,60 руб. отражен НДС по услугам сотовой связи за январь 2011 г. на основании счета-фактуры, полученного от оператора сотовой связи; Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсч. “Расчеты по НДС”, К-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” 777,60 руб.

НДС по услугам сотовой связи за январь 2011 г. отнесен на вычет при расчетах с бюджетом в январе 2011 г. по моменту получения первичных документов от оператора (акт выполненных работ, счет-фактура); Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсч. “Расчеты по услугам”, К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсч.

“Авансы выданные”, 5097,60 руб.

произведен зачет ранее уплаченного аванса за услуги связи.

Суть работы с картой оплаты (экспресс-картой) сводится к тому, что, приобретя карту и удалив защитный слой, получаешь код, который необходимо ввести в систему. Для доступа к каналу связи набирается специальный номер, после ответа которого и вводится код с карты оплаты.

Купив карту оплаты, пользователь не получает доступ к услугам связи автоматически, карта может быть не активирована значительное время. Следовательно, возникает необходимость учета приобретенных карт оплаты на предприятии. На наш взгляд, далеко не всегда покупка карт оплаты будет являться расходами предприятия.

Приобретение карты вовсе не означает, что карта, во-первых, будет активирована, а во-вторых, зачисленные на счет суммы будут использованы. Допустим, некое предприятие приобрело 22 карты оплаты оператора сотовой связи.

При этом шесть карт оплаты были украдены, четыре оказались бракованными, а по остальным 12 картам предприятие решило получить назад денежные средства, отказавшись от услуг данного оператора связи. Получить назад деньги можно на основании п.

109 Правил оказания услуг связи, которые определяют, что абонент и (или) пользователь имеет право обратиться к оператору связи за возвратом денежных средств, внесенных им в качестве аванса.

С нашей точки зрения, карты оплаты целесообразно учитывать на счете 50 “Касса”, субсчет “Денежные документы” (пример 3).

Пример 3. Предприятие через подотчетное лицо приобрело 12 карт по 500 руб. каждая на сумму 6000 руб. Вскоре три карты были утеряны. Виновным лицом был признан кассир, который отвечал за данные карты, и тот добровольно согласился возместить ущерб. Остальные карты (9 шт.) были использованы в производственных целях.

В бухгалтерском учете произведены записи: Д-т сч. 50 “Касса”, субсч. “Денежные документы”, К-т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами” 6000 руб. оприходованы в составе денежных документов приобретенные телефонные карты; Д-т сч. 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” К-т сч. 50 “Касса”, субсч. “Денежные документы”, 1500 руб.

(500 x 3) списана на счет недостач и потерь от порчи ценностей стоимость утерянных 3 карт оплаты; Д-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” К-т сч. 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” 1500 руб. (500 x 3) сумма недостачи отнесена на счет виновного лица; Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы” К-т сч. 50 “Касса”, субсч.

“Денежные документы”, 4500 руб. (500 x 9)

списана на расходы стоимость использованных 9 карт оплаты.

Налоговый учет расходов на услуги мобильной связи

Налоговый кодекс РФ расходы на оплату услуг связи относит к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/uchet-rashodov-na-sotovuyu-svyaz

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: