Налоговые последствия длительной загранкомандировки

Содержание
  1. Загранкомандировки. Поговорим о сложных моментах
  2. 1. Риск невыпуска работника за границу
  3. 2. Путаница с расчетами суточных при посещении во время командировки нескольких стран
  4. Пример расчета суточных
  5. Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу
  6. Пример расчета суточных работнику
  7. Размер суточных при командировках по России и за границу
  8. Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные
  9. Суточные в иностранной валюте
  10. Суточные при однодневной командировке
  11. Выплаты при однодневных командировках взамен суточных
  12. НДФЛ с суточных при однодневных командировках
  13. Суточные при командировке в страны СНГ
  14. Отчет по суточным в командировке
  15. [ндфл]: нюансы уплаты при загранкомандировках – все о налогах
  16. Длительная загранкомандировка ≠ перевод на работу за рубежом
  17. Что включаем в «прибыльные» расходы
  18. Загранкомандировки. Налоги, страховые взносы и документальное оформление
  19. Загранкомандировки: учетные моменты. Налоги и бухгалтерский учет, № 43
  20. Командировка во время пандемии: частые вопросы
  21. 1. Может ли сотрудник отказатьсяот загранкомандировки, если боится куда-то ехатьи заболеть коронавирусом?
  22. 2. Можно ли в связи с эпидемиейотказаться в командировке от поездок на общественномтранспорте и ездить на такси? Как компаниирегламентировать этот вопрос?
  23. 3. Сотрудник отправляется в командировку. Какиемеры предосторожности предпринять, чтобы не заболеть?
  24. 4. Что делать, если сотрудник заболеет коронавирусомв командировке?
  25. 5. Как быть, если в процессе командировки отменятобратный рейс на поезд/ самолет или закроют въездв страну?
  26. 6. Сотрудник вернулся из заграничной командировки.Какие меры следует предпринять?
  27. 7. Командировку отменили из-за коронавируса.Можно ли вернуть стоимость билетов?
  28. 8. Можно ли вернуть деньги за оплаченный отельили апартаменты?

Загранкомандировки. Поговорим о сложных моментах

Налоговые последствия длительной загранкомандировки

Без командировок работников обходится редкий работодатель. Если же деятельность предприятия связана с деловым присутствием в различных регионах, без командировок не обойтись.

�?з-за некоторых особенностей регулирования отдельную нишу занимают загранкомандировки, то есть командировки работников за пределы РФ.

Командируя работника в кратковременную или длительную командировку за границу, работодателю следует быть готовым к некоторым сложностям и даже рискам, с которыми ему предстоит столкнуться.

1. Риск невыпуска работника за границу

Согласно п. 1 ст. 67 Федерального закона от 02.10.

2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — ФЗ «Об исполнительном производстве») при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма задолженности по которому превышает десять тысяч рублей, или исполнительном документе неимущественного характера, выданных на основании судебного акта или являющихся судебным актом, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из РФ.

При этом на практике сам должник об этом часто просто не знает…до момента прохождения паспортного контроля на границе. С одной стороны — работник не знал и во многих случаях не мог знать о наличии данного ограничения.

Например, многие суммы штрафов за нарушение ПДД в настоящее время фиксируются автоматическими камерами наблюдения и фиксации, а вся документация отравляется по месту регистрации/месту жительства нарушителя (коим автоматически признается собственник автомобиля).

В Москве автомобилей, которые зарегистрированы на иногородних граждан — очень много. Соответственно, гражданин, постоянно работающий и проживающий в г. Москве, но прописанный в ином городе, по факту очень часто не знает о наличии у него штрафов, и, соответственно, не оплачивает их.

При превышении суммы долга (в том числе по штрафам за нарушение ПДД) судебным приставом вполне обоснованно применяется мера, предусмотренная п. 1 ст. 67 ФЗ «Об исполнительном производстве».

После наступления события в виде невыпуска работника за границу, влекущего такие негативные последствия, как невыполнение работником служебного задания, срыва планов работодателя (вплоть до угрожающих последствий), у работодателя обычно возникает вопрос о возможности и способах взыскания с работника, направленного в загранкомандировку, но так и не пересекшего границу, уже понесенных работодателем расходов: суточных, оплаченных билетов, стоимости брони в отеле и т.д.

В большинстве случаев в такой ситуации взыскать с работника понесенные работодателем расходы на его так и не состоявшуюся командировку не удастся.

Взыскать с работника средний заработок (сохраняемый за дни его командировки в соответствии со ст. 167 ТК РФ) за дни бесцельного путешествия в виде удержания из заработной платы будет невозможно, так как ТК РФ в ст. 137 не содержит таких случаев удержания из заработной платы.

Суточные, выплаченные работнику, не подлежат обратному взысканию (удержанию из заработной платы), так как они не являются вознаграждением за труд, не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер.

Выплата суточных не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке (см. разъяснения Роструда в письме от 30.04.

2008 № 1024-6).

Стоимость неиспользованных билетов, стоимость брони в отеле возможны ко взысканию как материальный ущерб работодателя при доказанности

– наличия прямого действительного ущерба, размера причиненного ущерба, отсутствия обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, а также (что немаловажно!) противоправности поведения (действия или бездействия) причинителя вреда, вины работника в причинении ущерба и причинной связи между поведением работника и наступившим ущербом. Последние два фактора в рассматриваемой ситуации доказать будет весьма трудно. Ведь доказывать придется факт, что работник знал об ограничениях на выезд, но не сообщил об этом работодателю.

Кроме того, в случае требований возмещения убытков в полном объеме, а не в размере среднего заработка работника, работодателю придется доказать соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности (см. соответствующие разъяснения в п.

4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 г.

№ 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю» (далее — Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 52) или наличие иного случая полной материальной ответственности, предусмотренного ст. 243 ТК РФ.

Что касается расходов на проезд к месту вылета за границу, то их работодатель должен возместить работнику в любом случае (абз. 2 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, абз. 1 п. 11, п. п.

12, 22 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749), то есть даже если загранкомандировка не состоялась из-за невыпуска работника за границу в аэропорту/порту.

Вывод: при направлении работника в загранкомандировку работодатель может и не достичь цели выполнения служебного задания из-за невыпуска работника за пределы РФ в связи с наложенным ограничением. При этом взыскать с работника уже понесенные работодателем расходы в качестве убытков практически нереально, хотя некоторые расходы теоретически взыскать возможно.

2. Путаница с расчетами суточных при посещении во время командировки нескольких стран

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций, частных предприятий определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

�? только в отношении работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений размеры указанных расходов определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ; а в отношении работников, заключивших трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работников государственных учреждений субъектов РФ, лиц, работающих в органах местного самоуправления, работников муниципальных учреждений — нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (части 2 и 3 ст. 168 ТК РФ).

Согласно части 1 ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

К иным расходам при командировании работника за пределы РФ, возмещаемым работодателем работнику в соответствии со ст.

168 ТК РФ, могут быть отнесены расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, обязательные консульские сборы, расходы на оформление обязательной медицинской страховки, топливный сбор при авиаперелете, сбор за право въезда или транзита автомобильного транспорта (при следовании автотранспортом), иные обязательные платежи и сборы, а также расходы работника, связанные с обменом российских рублей на иностранную валюту (в случае выдачи аванса на командировку работодателем исключительно в рублях).

Однако путаница в подавляющем большинстве случаев случается в отношении расчета суточных.

В отношении загранкомандировок размер суточных актами, устанавливающими их размер, дифференцируется в зависимости от страны посещения. При сложных маршрутах командировок очень часто встречаются ошибки при исчислении суточных.

Правильно их рассчитать помогут следующие правила:

1) При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (п. 18 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки», утв.Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее — Положение).

2) Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

3) Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется (см. Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.1996 № 1037-�?Х «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу»).

Пример расчета суточных

Источник: http://www.sekretarskoe-delo.ru/index.php?id=1897

Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу

Налоговые последствия длительной загранкомандировки

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась, и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ».

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/232

[ндфл]: нюансы уплаты при загранкомандировках – все о налогах

Налоговые последствия длительной загранкомандировки

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

журнала № 16 за 2011 г.

Мы благодарим нашу читательницу, Полякову Валентину Николаевну, главного бухгалтера ОАО «570 АРЗ», г. Ейск Краснодарского края, за предложенную тему статьи.

Срок загранкомандировки превышает 183 дня, поэтому работник по истечении года будет признан нерезидентомпп. 1, 2 ст. 207 НК РФ. И у бухгалтера возникли вопросы:

  • к какому виду доходов (от источников в РФ или за пределами РФ) относятся выплачиваемые работнику суммы;
  • надо ли по-прежнему удерживать с работника НДФЛ или же декларирование доходов и уплата налога полностью ложатся на плечи самого работника;
  • можно ли включить в «прибыльные» расходы суточные и затраты на проживание и проезд?

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс (информационный банк «Финансист»)

Ответы на эти вопросы не столь однозначны из-за того, что Минфин внес смуту, выпустив несколько противоречивых разъяснений о порядке исчисления НДФЛ при длительных командировках. А налоговики вообще сказали, что в рассматриваемой ситуации происходит временный перевод сотрудника на работу в другую местность.

Что ж, давайте изучать вопрос.

Длительная загранкомандировка ≠ перевод на работу за рубежом

В Положении о служебных командировках (далее — Положение)утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 нет никаких ограничений по срокам для командировок ни на территории РФ, ни за ее пределами. Более того, там прямо сказано, что срок командировки определяется работодателем самостоятельнопп. 1, 4 Положения.

Следовательно, направление работника по распоряжению работодателя на срок более полугода для работы на территории контрагента — это именно командировка. А вовсе не временный перевод на другую работу. С этим согласны и в Минздравсоцразвития России.

КОВЯЗИНА Нина ЗаурбековнаЗаместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Доказательством того, что это командировка, будут:

Но в Минфине считают, что поездка работника на срок более 40 днейп. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» — это уже не командировка, а перевод на другую работу.

БАХВАЛОВА Александра СергеевнаГлавный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Из-за расхождений во мнениях и возникают проблемы с учетом выплачиваемых работнику сумм при исчислении налога на прибыль, налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Что включаем в «прибыльные» расходы

Если это обычная командировка, то суммы среднего заработка, начисленного за время выполнения служебного задания за границей, учитываются как расходы на оплату трудап. 6 ст. 255 НК РФ.

А все другие затраты, связанные с командировкой, — как прочие расходы.

В частности, это: суточные, стоимость проезда к месту загранкомандировки и обратно, стоимость расходов по найму жилого помещения за границей, стоимость визыподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Источник:

Загранкомандировки. Налоги, страховые взносы и документальное оформление

07.02.2011
«КонсультантПлюс» Эксперт «КонсультантПлюс» Юлия Телия

Подоходный налог

При командировках за границу расходы работника возмещаются и облагаются НДФЛ по правилам, которые действуют и в отношении командировок внутри страны.

В частности, порядок возмещения расходов при загранкомандировках определяется в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Однако есть и некоторые особенности, касающиеся как сумм возмещения, так и документального подтверждения расходов. Рассмотрим их.

Возмещение командировочных расходов и документальное оформление

Работодатель обязан возместить командированному сотруднику расходы на проезд и проживание, а также выплатить суточные и в некоторых случаях компенсировать иные затраты, предусмотренные внутренними локальными актами.

Компания направляет работника в командировку для выполнения конкретного служебного задания (ч. 1 ст. 166 ТК РФ), однако следует иметь в виду, что возместить работнику командировочные расходы она обязана независимо от того, выполнит он это задание или нет.

В частности, работнику должны быть выплачены суточные за время служебной поездки, даже если во время нее случился простой по вине работника.

Для того чтобы не пришлось удерживать НДФЛ с фактически командировочных, но не подтвержденных соответствующими документами расходов, необходимо заранее правильно оформить бумаги по командировке.

Направляя сотрудника в служебную командировку, работодатель должен оформить служебное задание и приказ о командировании. При командировке за рубеж командировочное удостоверение не оформляется. Исключением являются случаи, когда работники направляются в государства СНГ.

С некоторыми из этих стран Россия заключила межправительственные соглашения, согласно которым в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.

Соответственно, факт пребывания сотрудника в одной из этих стран можно будет подтвердить именно командировочным удостоверением.

В числе подтверждающих расходы документов могут быть авиа- или железнодорожные билеты, счета гостиниц и другие платежные документы. При заграничных командировках к авансовому отчету можно приложить ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

Отметим, что организация также должна вести учет лиц, отбывающих в командировки и прибывающих из них.

Средства на командировочные расходы работодатель вправе выдавать в иностранной валюте. Такая практика не противоречит валютному законодательству, однако выданные суммы необходимо будет пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактической выплаты.

Платить ли НДФЛ?

По общему правилу суммы возмещаемых работнику командировочных расходов не являются его доходом и не облагаются НДФЛ. Однако следует учесть, что суммы возмещения освобождаются от подоходного налога только в пределах норм, установленных российским законодательством (абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Специфика оплаты заграничных командировок заключается в увеличенной сумме суточных, не облагаемой НДФЛ, — 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке. Если размер суточных больше, налогом облагается сумма превышения, а не все выплаченные суточные.

Причем НДФЛ уплачивается даже в том случае, если, например, суточные были выданы в иностранной валюте и превышение образовалось из-за разницы курсов. Не облагается НДФЛ и оплата проживания работника за границей на сумму до 2500 руб.

в сутки, если понесенные расходы не подтверждены документами.

Если же расходы на проезд, проживание и прочие командировочные затраты документально подтверждены, они освобождаются от взимания НДФЛ в полном объеме – ограничение суммы, освобожденной от подоходного налога, действует только в отношении суточных.

С расходов на услуги зала официальных делегаций и помещение багажа в камеру хранения необходимо уплачивать НДФЛ, поскольку они не поименованы в перечне командировочных затрат, с суммы возмещения которых подоходный налог не удерживается.

Кроме того, суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке (кроме компенсации документально подтвержденных расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок) также являются доходом работника, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ.

Необходимо учитывать, что расчет налога с доходов работника зависит от его налогового статуса и срока пребывания за границей. Если командированный сотрудник пребывает на территории РФ более 183 дней в году и является  ее налоговым резидентом, то обычная ставка НДФЛ для него будет равна 13 процентам.

Если же пребывание на территории России длится 183 дня или менее, работник не является налоговым резидентом РФ и налоговая ставка для него составляет, как правило, 30 процентов.

Следует помнить о том, что при расчете общего времени, проведенного за пределами РФ, учитывается не только срок командировки, но и дни других загранпоездок (в том числе отпусков).

Однако независимо от срока командировки доходы работника признаются полученными от источников в РФ.

Исчислению налога на прибыль при направлении сотрудника в загранкомандировку была посвящена первая часть статьи. В следующей и последней ее части мы разберем особенности обложения командировочных расходов страховыми взносами.

Источник:

Загранкомандировки: учетные моменты. Налоги и бухгалтерский учет, № 43

Налог на прибыль

К всеобщей радости, «строгий» налоговый порядок учета расходов, связанных с командировкой работников, который диктовал п.п. 140.1.7 НКУ в дореформенной редакции, с 01.01.2015 г. ушел в небытие. С этой даты определяющим в вопросах расчета объекта обложения налогом на прибыль является бухучет ( п.п. 134.1.1 НКУ).

А новая редакция «прибыльного» разд. III НКУ больше не содержит ограничений и специальных правил, регулирующих порядок обложения расходов на командировки, в том числе и на зарубежные.

Отдельного налоговоприбыльного учета загранкомандировочных расходов и связанных с отражением этих расходов курсовых разниц вести не нужно

Ориентироваться придется исключительно на бухгалтерские правила учета таких расходов.

Причем это касается как малодоходных плательщиков (с доходом за календарный год свыше 20 млн грн.), так и высокодоходных плательщиков (с доходом за календарный год не более 20 млн грн.).

Абсолютно у всех плательщиков те командировочные затраты, которые позволено будет учесть в составе бухучетных расходов, в итоге при формировании финрезультата и повлияют на размер налога на прибыль.

Ведь тот финрезультат, который будет сформирован в бухучете, и придется облагать налогом на прибыль.

Поэтому поспешим разобраться с бухгалтерскими правилами учета расходов на загранкомандировки.

Бухгалтерский учет

То, что было сказано в части порядка отражения в бухучете расходов на командировки по Украине, актуально и для командировок за рубеж. Напомним, основные тезисы:

1) на счетах бухучета могут отражаться любые расходы и в любой сумме, связанные с командировкой. Ограничений для них в П(С)БУ 16 нет.

Источник: https://nalogmak.ru/drugoe/ndfl-nyuansy-uplaty-pri-zagrankomandirovkah-vse-o-nalogah.html

Командировка во время пандемии: частые вопросы

Налоговые последствия длительной загранкомандировки

Пандемия нового коронавируса серьезно повлиялана деятельность компаний. Многие организации перешлина удаленную работу, предприятия сферы обслуживания закрылисьна неопределенное время, одно за другим отменяютсяделовые мероприятия.

Доходит до смешного: в Нью-Йоркекруглый стол про бизнес во время коронавируса отменили из-занего же. Но даже в условиях эпидемии не всекомпании могут отказаться от рабочих поездок.

Какие рискив организации командировок могут возникнуть сейчас и какс ними справиться, мы расскажем в этой статье.

1. Может ли сотрудник отказатьсяот загранкомандировки, если боится куда-то ехатьи заболеть коронавирусом?

Пока законодательство РФ никак не регламентируетподобные ситуации.

Хотя официально российские власти рекомендуюткомпаниям воздержаться от зарубежных поездок, прямого запретана заграничные командировки нет (статья была написанадо того, как выезд из России был ограничен).

А значит, состоится ли поездка, зависит от текущегозаконодательства и от воли работодателя. О том, ктопо закону имеет право отказаться от командировки,мы писалиранее.

2. Можно ли в связи с эпидемиейотказаться в командировке от поездок на общественномтранспорте и ездить на такси? Как компаниирегламентировать этот вопрос?

Согласно Трудовому кодексу и Положению о служебныхкомандировках, компания должна оплатить сотруднику проездк месту командировки. Что касается проезда на месте,то законодательство напрямую не обязывает работодателяоплачивать проезд по городу, тем более на такси. Особенностикомпенсации транспортных расходов в командировке

Здесь все зависит от возможностей компании — каждаяорганизация принимает решение самостоятельно. Если компания готованести такие затраты, то она может разрешить командированномупользоваться такси или каршерингом.Эти траты должны быть экономически обоснованы и подтвержденыдокументально.

В качестве подтверждения сотруднику нужно взятьв такси чек ККТ или квитанцию бланка строгой отчетности,а также распечатать электронный чек, который приходитна эл. почту после поездки.

После командировки транспортныерасходы надо внести в авансовый отчет и приложитьк документу соответствующие чеки.

Каршерингв командировке: можно ли использовать и какотчитаться

3. Сотрудник отправляется в командировку. Какиемеры предосторожности предпринять, чтобы не заболеть?

Новый вирус передается воздушно-капельным, воздушно-пылевыми контактно-бытовым путем. Чтобы избежать заражения, стоитследовать рекомендациям ВОЗ и Роспотребнадзора:

  • Избегайте мест массового скопления людей.
  • Не менее 30 секунд мойте руки с мылом послеулицы и посещения туалета, перед едой. Если рукине выглядят грязными, пользуйтесь антисептиком (гельна спиртовой основе), им же регулярно протирайтетелефон.
  • Правильно чихайте и кашляйте — в сгиб локтя илив одноразовый бумажный платок, который после использованиянадо сразу выбросить, а руки вымыть.
  • Держитесь на расстоянии не менее одного метраот людей, которые кашляют и чихают.
  • Воздержитесь от рукопожатий и объятий (даже есливы заключили сделку и так и хочется пожатьруки).
  • Пейте бутилированную воду и ешьте термически обработаннуюпищу.

4. Что делать, если сотрудник заболеет коронавирусомв командировке?

Заграничная командировка

Лечение российских граждан за рубежом должно покрыватьсямедицинской страховкой, которую нужно обязательно оформить передрабочей поездкой. Размер страхового покрытия обычно определяетсяконсульством страны.

При оформлении визы в страны Шенгенскогосоглашения в перечне необходимых документов всегда указываетсястраховой полис и сумма его покрытия.

В полисе должныбыть предусмотрены расходы на анализы, госпитализацию,медицинскую транспортировку.

Но в некоторых странах лечение коронавирусной инфекцииможет не покрываться страховкой. Например,в Сингапуре тест на коронавирус можно сдать бесплатно,но лечение только за собственные деньги.

В Таиландне пустят без страхового полиса с покрытием 100 тысячдолларов, включающего лечение COVID-19. В Южной Кореев случае отрицательного теста на коронавирус анализоплачивает пациент (около 7,6 тысяч рублей).

Если же тестна коронавирус положительный, то анализы и лечениеза счет южнокорейского бюджета.

Сейчас в рядестран по прилете или при посадке на рейс необходимопредъявить недавно выданную медицинскую справку об отсутствиикоронавируса. Документ нужно перевести на английский или инойязык и заверить нотариально.

Например, сертификатоб отсутствии коронавируса требуют Австрия, Индия, Таиланд,Филиппины, Индонезия, Кипр и другие страны.

Москвичи могутсдать анализ платно в «Гемотесте», «Хеликсе», «Ситилабе»,Labquest, клинике «МЕДСИ» и других местах, при условии отсутствиясимптомов ОРВИ (повышенной температуры, кашля, одышки). 

Как сдать анализ на коронавирус в Москве платно ибесплатно

В случае подозрения на заболевание коронавирусомкомандированному нужно связаться со страховой компаниейпо телефонам, указанным в полисе. Дальше порядок действийбудет зависеть от указаний страховщика. Скорей всего,работнику нужно будет оставаться в помещении и дожидатьсяприезда врача .

Командировка по России

В каждом регионе России свой алгоритм действий в этомслучае. Лучше всего позвонить на горячую линиюРоспотребнадзора 8 (800) 555-49-43 или в скоруюи уточнить, куда обращаться за помощью. С собойв поездку нужно взять полис ОМС — по нему обязаныоказать медицинскую помощь в любом населенном пункте страны.Не нужно идти самому в поликлинику, а вызвать врачана дом.

5. Как быть, если в процессе командировки отменятобратный рейс на поезд/ самолет или закроют въездв страну?

Ситуация на рынке пассажирских перевозок сейчаснестабильная. Многие перевозчики оказались не готовык закрытию границ, поэтому решать вопрос с застрявшимиза рубежом соотечественниками приходитсяна дипломатическом уровне.

Правительство РФ утвердило порядок вывоза российскихграждан из-за границы. Теперь россиянам нужно оставлять заявкуна сайте Госуслуг, после чего с нимисвяжутся представители власти.

Для помощи согражданам создан Ситуационно-кризисный центр, куда можнообращаться круглосуточно по телефонам:

  • +7(495)587-88-60
  • +7(499)244-19-77
  • +7(499)244-19-88
  • +7(499)244-28-47
  • WhatsApp: +7(985)046-52-97

Для компаний, которые все же отправляют своих сотрудниковза рубеж, это означает быть готовыми к тому, чтобы купитьработнику новые билеты до дома и снабдить егонеобходимыми деньгами на тот случай, если ему придетсязадержаться (чтобы продлить бронь отеля, чем-то питаться). Послевозврата билета на отмененный рейс деньги приходятна счет не сразу, это тоже нужно иметь в виду.

6. Сотрудник вернулся из заграничной командировки.Какие меры следует предпринять?

Вернувшихся из-за рубежа россиян в аэропортах ждутизмерение температуры, тест на коронавируси анкетирование. Тех, у кого обнаружат симптомызаболевания, сразу госпитализируют в инфекционную больницу,где откроют больничный лист. Тех, кто прилетает в Москву,независимо от прописки кладут в московские больницы.

С 15 июля 2020 года по возвращении в Россиюсамоизоляцию соблюдать не требуется, если есть справкаоб отсутствии коронавируса (тест методом ПЦР должен бытьсделан не позднее 3 дней после возвращения).

Работодательобязан проверить наличие справки у сотрудника перед еговыходом на работу. Если тест окажется положительным, нужнособлюдать 14-дневную изоляцию на дому. Подробнеев постановлении Роспотребнадзора от 13.

07.2020г.

Если появятся серьезные симптомы заболевания (кашель, одышка,высокая температура), сотруднику нужно вызвать врача на дом исообщить о том, что он был за рубежом. Телефон длявызова врача в Москве —  8 (495) 870-45-09.В регионах нужно обращаться на местную горячую линию,в местный депздрав или на единую российскую горячуюлинию: 8-800-2000-112.

7. Командировку отменили из-за коронавируса.Можно ли вернуть стоимость билетов?

Отмена командировки из-за коронавируса — это довольно общаяформулировка, у которой много нюансов.

Возможность возврата денег за авиа- и ж/д билетызависит от нескольких факторов:

  • причины отмены командировки (по чьей вине);
  • тарифа билета (возвратный или невозвратный);
  • политики возвратов у перевозчика;
  • политики возврата у тревел-агента (если билет купленне напрямую у перевозчика).

Если речь идет о заграничной командировке,то основанием для полного возврата средств за авиабилетыбезусловно является отмена рейса. Это правило действуету большинства авиакомпаний по всему миру. В этомслучае можно рассчитывать на полный возврат средств даже дляневозвратных авиабилетов.

Отдельно стоит упомянуть закрытый въезд в страну, отменудействия виз или обязательный карантин из-за коронавируса.

Длямировой практики эти причины возврата, связанныес коронавирусом, являются новыми, и каждая компанияпринимает собственное решение, что делать в этом случае.Возможность возврата невозвратных билетов зависит от политикиавиакомпании.

Перевозчик может предложить как полный возврат, таки обмен на другие даты, с доплатой или без, иливозврат со штрафом.

Мы собрали список вариантов, которые предлагаютпопулярные авиакомпании. Если вашего перевозчика нетв списке, уточните информацию по телефонам илина сайте авиакомпании. Обычно такие сведения публикуютв разделе «Новости», а некоторые авиакомпании,как S7, завели для этого отдельные страницы.

С ж/д билетами так же — если рейс отменен, деньгиза возвратные билеты возвращаются в полном объеме.Здесьмы собираем список отмененных международных поездов. 

В каком случае деньги за авиабилетне возвращаются? Авиакомпании не считают основанием длявозврата средств отмену мероприятия (выставки, конференции, курсов,путевки), даже если причиной является введенный карантин.

Такимобразом, получить деньги за невозвратный авиабилет тем,у кого отменили выставку в Сочи или в Милане,не получится. Вернуть деньги за билет в этом случаеудастся, только если билет куплен по возвратному тарифу.Из цены билета вычтут сборы за возврат согласно правиламавиакомпании.

Резюмируя: в случае отмены рейса и отменымероприятия сумма и возможность возврата билета будетотличаться.

Чтобы вернуть деньги за ж/д билеты, нужно предоставитьдокументальное подтверждение об отмене мероприятияв период поездки — официальное уведомлениеот организаторов мероприятия или ссылку на сайтмероприятия с информацией об отмене.

Если авиа- или ж/д билет куплен не напрямуюу перевозчика, а у тревел-агента (сайтабронирования, посредника), при возврате билетов также могутудерживаться агентские сервисные сборы.

Как оформитьотмену командировки в связи с коронавирусом

8. Можно ли вернуть деньги за оплаченный отельили апартаменты?

Как и с билетами на транспорт, здесь всенеоднозначно. Возможность возврата зависит от тарифабронирования, от политики сервиса бронированияи от политики конкретного отеля.

Легче всего в томслучае, если сделано бронирование с возможностью бесплатнойотмены. Здесь нужно просто вовремя отменить бронирование,и деньги, если были списаны, вернутся на карту.

Еслибронь невозвратная, то решение принимает владелец жилья:кто-то может пойти навстречу и вернуть деньги, кто-то нет.

Сервис Airbnb разрешает всем, кто забронировал жильедо 14 марта 2020 года включительно с датой прибытия14 марта — 15 октября 2020 года, отменитьбронирование и получить полный возврат.

На бронирования,сделанные после 14 марта или с периодом проживания после15 октября, действуют обычные правила отмены, в зависимостиот политики хозяина: гибкие, умеренные, строгие.

При отменебронирования даже с гибкими условиями сбор за услугуAirbnb не возвращается.

Еще можно почитать:

Какоформить отмену командировки в связис коронавирусом

Каршерингв командировке

Компенсациятранспортных расходов в командировке

Какиедокументы нужны для командировки в 2020 году

Суточные вкомандировке: нормы 2020 года

Командировочное удостоверение в 2020 году

Туту.ру — сервис для организации путешествийи командировок.Мы сделали процесс бронирования билетов для рабочих поездокудобным и прозрачным. Оплатить билеты можно банковской картойили с онлайн-депозита компании. Все отчетные документыо поездке приходят на эл. почту и доступныв личном кабинете. Подробнеепро Туту Командировки

Источник: https://b2b.tutu.ru/content/article/covid-19/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: