Налоговые органы как субъекты налогового права *

Понятие и виды участников налоговых правоотношений

Налоговые органы как субъекты налогового права *
Определение 1

Участники налоговых правоотношений – это лица, имеющие субъективные права и юридические обязанности в налоговых правоотношениях.

В НК РФ определены четыре группы участников налоговых правоотношений:

  • организации и физ. лица, являющиеся плательщиками налогов или сборов по законодательству;
  • организации и физ. лица, являющиеся агентами по законодательству;
  • налоговые органы;
  • таможенные органы.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятия организаций и физических лиц.

Организации

Определение 2

Организация – российское юр. лицо, созданное в соответствии с нормами законодательства, иностранное юр. лицо, компания, корпоративное образование, обладающее гражданской правоспособностью, образованное по законам иностранных государств, международная организация, филиал, представительство, созданное на российской территории.

Юр. лицо должно иметь в ведении или оперативном управлении имущество обособленного характера и отвечать этим имуществом по своим обязательствам. Юр. лицо может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Если в законодательстве о налогах содержится специальное определение института, оно применяется в налоговых правоотношениях, в остальных случаях для целей налогообложения используются термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства.

Замечание 1

Юр. лица могут иметь филиалы и представительства, которые юридической самостоятельностью не обладают. Они не являются налогоплательщиками, выполняют обязанности своих организаций и к налоговой ответственности привлечены быть не могут.

Иностранные организации могут иметь на территории России представительства, включая головной офис.

Физические лица

Определение 3

Физическое лицо – гражданин РФ, гражданин иностранного государства, лицо, не имеющее гражданства.

Для участников налоговых отношений гражданство и род деятельности не играют роли в определении статуса физ. лица. Возрастные характеристики и вменяемость не влияют на признание физ. лица налогоплательщиком.

Если говорить о подоходном налоге, то есть физ. лица, которые являются налоговыми резидентами РФ и не являются таковыми, но получают доходы от источников РФ.

Определение 4

Налоговые резиденты РФ – лица, которые находятся на российской территории не менее 183 дней в году.

Срок прерывается по окончании налогового периода, в новом периоде отсчитывается снова. Если человек находится на российской территории меньше этого срока, он не является налоговым резидентом РФ.

От того, какой статус имеет налогоплательщик, зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Резиденты уплачивают налоги со всех доходов, полученных как на территории России так и вне ее пределов, нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ.

НК определяет, что правовой субъект становится налогоплательщиком после возложения на него обязанности уплаты налога. Эта обязанность является элементом возникшего правоотношения. До того момента, когда лицо становится участником конкретного правового отношения, считать его налогоплательщиком нельзя. Он является субъектом налогового права.

Определение 5

Индивидуальный предприниматель – физ. лицо, зарегистрированное в определенном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность, не приобретая при этом статус юр. лица.

Если физ. лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, оно нарушает требования гражданского законодательства и при исполнении обязанностей, возложенных на него НК РФ, не может ссылаться на то, что оно не является индивидуальным предпринимателем.

Нотариусы и адвокаты становятся на учет в налоговом органе по месту жительства на основании данных, сообщаемых адвокатской и нотариальной палатами субъекта РФ. Они исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходных, расходных, хозяйственных операций.

Налогоплательщик имеет право иметь законного представителя и через него вступать в налоговые правоотношения.

Определение 6

Законный представитель налогоплательщика – организации – лицо, представляющее ее, на основании закона и учредительных документов.

Законный представитель налогоплательщика – физ. лица – лицо, представляющее его на основе гражданского законодательства.

В НК РФ в отдельную группу выделены взаимозависимые лица. Налоговые органы определяют, насколько правильно произведены расчеты для целей налогообложения.

Определение 7

Взаимозависимые лица – лица, отношения между которыми влияют на условия и результаты их деятельности или деятельности, представляемых ими лиц.

Определение 8

Налоговый агент – лицо, имеющее обязанности по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджет РФ.

Налоговый агент должен перечислить налоговую сумму, которая удерживается в порядке, установленном законодательством, из денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику.

Опиши задание

Налоговые органы

Налоговые органы представляют собой централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, перечисления в бюджет. В состав Минфина России входит Федеральная налоговая служба и налоговые органы на территориях.

Руководитель ФНС назначается Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. К органам на территориях относятся:

  • управления по субъектам;
  • межрегиональные инспекции;
  • инспекции по районам;
  • инспекции межрайонного уровня.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством РФ. Принцип законности для них является основным.

Если должностными лицами причинен убыток налогоплательщику, он возмещается за счет средств бюджета Российской Федерации по процедуре, установленной НК РФ и другими законами.

Полномочия налоговых органов закреплены в НК РФ, в ФЗ «О налоговых органах Российской Федерации», в Положении о Федеральной налоговой службе.

Функциями налоговых органов являются:

  • учет налогоплательщиков;
  • налоговый контроль;
  • налоговые санкции;
  • выработка налоговой политики государства;
  • работа разъяснительного и информационного характера по применению налогового законодательства.

Целью деятельности налоговых органов является обеспечить полное и своевременное поступление средств в бюджеты и внебюджетные фонды. Для того, чтобы достичь этой цели налоговые органы имеют государственно-властные полномочия по определенным предметам ведения.

Налоговые органы имеют право:

  • требовать документы по установленным формам, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты;
  • осуществлять проверки, производить выемку документов, если на то имеются основания;
  • вызывать в налоговый орган налогоплательщика, если имеется необходимость получения пояснений;
  • приостанавливать операции по счетам;
  • осматривать помещения торгового, складского и др. плана, приносящие доход налогоплательщику;
  • определять сумму налогов на основании имеющейся информации;
  • требовать устранения нарушений, которые были выявлены при проверке;
  • взыскивать недоимки, пени, проценты, штрафы;
  • предъявлять в суды иски, касающиеся налоговых правоотношений.

У налоговых органов существуют обязанности:

  • соблюдение налогового законодательства;
  • осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства другими участниками правоотношений в области налогов;
  • учет организаций и физ.лиц;
  • предоставление информации налогоплательщикам о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты;
  • осуществление возврата излишне уплаченных сумм;
  • соблюдение налоговой тайны;
  • направление налогоплательщику акта проверки и решения налогового органа;
  • осуществление совместной сверки сумм уплаченных налогов.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

  • осуществлять свои действия в соответствии с НК РФ и другими НПА;
  • действовать только в пределах своих должностных обязанностей;
  • в отношении налогоплательщиков проявлять корректность и внимательность.

Отдельно следует остановиться на таможенных правоотношениях, которые носят комплексный характер и регулируются различными отраслями права.

Замечание 2

Нормы налогового законодательства являются общими, а нормы таможенного законодательства – специальными.

Круг налоговых правоотношений достаточно широк, участники правоотношений являются субъектами налогового права.

Определение 9

Субъект налогового права – лицо, определенное в налоговом законодательстве участником налоговых правоотношений или содействующим налоговому администрированию.

К субъектам НП можно отнести: публичных субъектов, органы власти, организации, физические лица.

Финансовые органы

Финансовые органы не являются участниками налоговых отношений, но полномочия в этой области у них имеются.

Минфин России вырабатывает государственную политику, осуществляет правовое регулирование в том числе и в налоговой сфере. Министерство координирует и контролирует деятельность ФНС России, Росфиннадзора, Федерального казначейства.

Министерство финансов дает разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам, формы налоговых деклараций. Финансовые органы субъектов и МО дают разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах субъектов и НПА муниципалитетов.

Органы внутренних дел не являются участниками налоговых правоотношений, но выявляют, пресекают и расследуют преступления в области налогов и сборов, участвуют в выездных налоговых проверках.

Лица, содействующие налоговому администрированию, должны предоставлять в налоговые органы данные о налогоплательщиках. Властными полномочиями эти субъекты не обладают.

Субъектами налогового права являются участники налоговых проверок: эксперты, специалисты, понятые, переводчики. В налоговых отношениях участвуют банки и кредитные организации. В НК разъясняются обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/pravo/finansovoe-pravo/ponjatie-nalogovyh-pravootnoshenij/

Субъекты и объекты налогового права

Налоговые органы как субъекты налогового права *

Замечание 1

Поскольку в настоящее время действует открытая рыночная система экономики, в хозяйственный оборот вовлекается все, что способно приносить прибыль. В итоге это приводит к увеличению производительности общественного производства расширению поля объектов налоговых правоотношений.

Вопреки распространенному мнению, объекты правоотношений не входят в общую структуру налоговых правоотношений, а находятся за их рамками.

Вообще объектом правоотношения считаются материальные либо нематериальные блага, на которые, так или иначе, воздействует поведение субъектов (участников процесса), осуществляемое в масштабах их прав и обязанностей.

По своей структуре объекты налоговых правоотношений весьма разнородны. Их можно подразделить на два вида: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения.

Отделимые объекты с той либо другой степенью конкретности вытекают из анализа налоговых норм и существуют как окружающие нас предметы.

Рисунок 1.

Неотделимые объекты не замечены в нормах налогового права, а могут быть отражены только в ходе научного абстрагирования. Они предполагают собой итог работы субъектов налогового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.

  • Курсовая работа 400 руб.
  • Реферат 250 руб.
  • Контрольная работа 220 руб.

К объектам первого вида относятся:

  • налоги;
  • сборы;
  • налоговый кредит;
  • штрафы, недоимки, пени;
  • отсрочки.

К объектам второго вида принято относить, прежде всего, налоговый контроль как действие, являющее собой итог работы налоговых органов, осуществляющих его в процессе налогово-контрольного правоотношения.

Субъекты налогового права

В ходе налоговых правоотношений активно действуют субъекты как участники налоговых процессов. Четкое определение субъекта налогового права имеет практическое значение, поскольку дает возможность выявить круг лиц, которые вступают в налоговые отношения и предвидят их конкретные результаты.

Замечание 2

Субъекты налогового права имеют определенные права, но в то же время на них могут быть возложены и определенные обязанности. И те и другие предусмотрены исключительно Налоговым кодексом и принятыми согласно с ним нормативными правовыми актами.

Правительство РФ регулирует при помощи норм налоговые правоотношения и описывает круг субъектов налогового права. Однако исчерпывающего перечня лиц, вступающих в налоговые отношения, законодательство не имеет. Тем не менее, принята следующая классификация субъектов налогового права по отличительным критериям:

  1. По приему нормативной определенности:

    • отмеченные налоговым законодательством в роли субъектов налоговых отношений;
    • не отмеченные налоговым законодательством в роли субъектов налоговых отношений.
  2. По характеру фискального интереса:

    • частные субъекты;
    • общественные субъекты.
  3. По степени имущественной заинтересованности:

    • имеющие конкретный интерес в налоговых отношениях;
    • лишенные конкретного личного имущественного интереса.

Налоговый кодекс РФ определяет в качестве участников налоговых правоотношений следующие субъекты:

  • налогоплательщики (как физические лица, так и юридические);
  • налоговые агенты;
  • налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, а также его территориальные органы);
  • таможенные органы.

В числе субъектов также могут рассматриваться специалисты, очевидцы, профессионалы, понятые и переводчики, принимающие роль в ходе налогового выяснения.

Правовой статус всех участников налоговых взаимоотношений, регулируется совокупностью нормативных правовых актов о налогах и сборах, в том числе и региональным налоговым законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления.

Обязанности налогоплательщиков

На субъектов налоговых отношений в виде налогоплательщиков и налоговых органов возложены определенные налоговые обязанности. Так налогоплательщик, согласно НК РФ, обязан:

  1. уплачивать установленные налоги;
  2. встать на учет в органах налоговой службы РФ (если это предусмотрено);
  3. вести в установленном порядке учет собственных прибылей и объектов налогообложения (если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах);
  4. представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, что он должен уплачивать, (если это предусмотрено);
  5. предоставлять налоговым органам документы, нужные для исчисления и уплаты налогов;
  6. исполнять законные требования налогового органа об устранении обнаруженных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не мешать работе должностных лиц налоговых органов при выполнении ими своих государственных обязанностей;
  7. на протяжении трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Рисунок 2.

Замечание 3

К недобросовестным налогоплательщикам применяется особый порядок взыскания налогов, в том числе и судебный.

Источник: https://spravochnick.ru/pravo_i_yurisprudenciya/nalogovoe_pravo_rossiyskoy_federacii/subekty_i_obekty_nalogovogo_prava/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: