Налогообложение информационно-консультационных услуг

Информационно‑консультационные услуги: как учитывать на УСН?

Налогообложение информационно-консультационных услуг

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения.

Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%).

Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах.

Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст.

254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде.

Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014).

В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН.

Однако некоторые определения в нем приведены.

Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг.

В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Консультационные услуги      — это… Информационные услуги — это…
…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации…действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги.

Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием.

Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/334

Виды налогового консультирования

Налогообложение информационно-консультационных услуг

Виды налогового консультирования: что это такое и для чего нужно

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Что такое налоговое консультирование
  • Какие бывают виды налогового консультирования
  • Какова характеристика видов налогового консультирования
  • Какие услуги предоставляют в сфере налогового консультирования
  • Как выбрать налогового консультанта

Не секрет, что фискальная система Российской Федерации постоянно совершенствуется. Государственные органы стремятся повысить собираемость налогов и для этого постоянно создаются новые механизмы и виды контроля.

В условиях постоянно меняющихся законов и нормативных актов простому человеку трудно самому разобраться в хитросплетениях фискального законодательства. Поэтому в настоящее время большим спросом пользуются услуги налоговых консультантов.

Эти специалисты предлагают различные виды налогового консультирования населению. Остановимся на их услугах более подробно.

Что значит налоговое консультирование

Налоговое консультирование представляет собой комплекс услуг по консалтингу в сфере налогообложения, оказываемый на платной основе.

Деятельность специалиста по налогам включает в себя не только советы и рекомендации, но и подготовку аналитических записок, написание различного вида заключений, юридическое обоснование способов решения налоговых проблем.

Разные виды налогового консультирования предназначены для разных типов клиентов. Это могут быть физические лица, индивидуальные предприниматели или юридические лица.

Услуги налоговых консультантов пользуются большим спросом. Обусловлено это тем, что они выступают посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами, эффективное взаимодействие которых возможно только при постоянном контроле за изменениями в сфере налогообложения. Это касается не только непосредственно фискального законодательства, но и подзаконных актов и судебной практики.

Налоговое консультирование – это относительно новый вид деятельности на российском рынке, а потому вызывает еще много вопросов.

В данной статье мы:

  • рассмотрим само понятие налогового консультирования и познакомимся с особенностями работы консультанта по налогам;
  • проанализируем налоговую консультацию.

Для этого мы познакомимся с:

  • особенностями консалтинга;
  • видами и моделями налогового консультирования;
  • требованиями к кандидату на должность консультанта;
  • принципами профессионального поведения сотрудника консалтинговой фирмы.

«Иностранный работник. Как оформить» Подробнее

Услуги в сфере налогового консультирования

Налоговое консультирование – это вид консалтинговой услуги, которую оказывают населению и организациям квалифицированные в области налогообложения специалисты.

Очень часто налогоплательщику требуются не общие сведения, которые он и сам может получить из специализированной литературы, а конкретные советы, как действовать в определенной ситуации, чтобы не нарушить закон и сохранить при этом свои интересы. Получить их он может, обратившись за помощью к налоговому консультанту.

На сегодняшний день существуют различные виды консультирования. Исходя из потребностей заказчика, предоставляется тот или иной вид услуг. Чаще всего услугами специалиста по налогам пользуются юридические лица.

Налоги не являются обособленной частью деятельности предприятия. Они тесно переплетены с другими сферами предпринимательской деятельности. Поэтому работа консультанта должна быть комплексной, ведь основной целью консалтинга является повышение эффективности деятельности организации.

Грамотные и оперативные решения специалиста защитят клиента от финансовых потерь. Кроме того, они позволят избежать претензий со стороны налоговых органов.

Прибегая к услугам специалиста по налогам, клиент получает рекомендации по таким видам вопросов, как:

  • методы начисления и способы уплаты всех видов налогов;
  • бухгалтерский учет и нюансы законодательства;
  • налогообложение заключенных сделок;
  • сложные и нестандартные ситуации.

В сфере планирования и методов внедрения модели управления компанией налоговый консультант поможет сделать:

  • финансовый анализ текущей деятельности фирмы;
  • оценку перспектив в ближайшем будущем;
  • анализ рисков в сфере налогообложения.

В области планирования и внедрения оптимального налогового поведения помощь будет оказана в виде:

  • анализа текущей финансовой политики организации;
  • оценки действующей системы учета;
  • наблюдений за правильностью выполнения налоговых обязательств;
  • корректировки начисленных налоговых выплат;
  • разработки стратегии защиты в суде.

«Услуги частного бухгалтера: преимущества и недостатки» Подробнее

Виды моделей налогового консультирования

На современном рынке услуг существуют различные виды налогового консультирования. Их характеристика определяет степень вовлеченности консультанта в процесс, его роль и характер ответственности.

Следует отметить, что понятие налогового консультирования не тождественно понятию налоговой консультации. Консультация представляет собой простую передачу определенных сведений от одного лица другому.

Консультирование – это целый процесс, в результате которого происходит взаимодействие консультанта и заказчика. Оно основывается на сборе и анализе различного вида информации о деятельности компании.

Объем аналитической работы зависит от выбранной цели оказываемых услуг.

Исходя из этого, выделяют четыре вида моделей консультирования:

  • экспертная;
  • проектная;
  • процессная;
  • обучающая.

Остановимся на каждом виде более подробно.

  • Экспертная модель консультирования

Экспертная модель консультирования предусматривает следующее распределение ролей между консультантом и организацией-заказчиком.

Первый проводит разъяснительную работу, объясняя руководителю и сотрудникам организации смысл норм и правил действующего законодательства.

Вторая предоставляет специалисту по налогам всю необходимую для его работы информацию, а также оценивает полученные результаты.

Таким образом, если организация-заказчик выбирает экспертную модель консультирования, она берет на себя диагностику существующих проблем и внедрение способов их решения.

От консультанта требуется только помощь в разработке путей решения выявленных проблем. В этой модели исполнитель выступает исключительно как эксперт, который на основании своих знаний, опыта и предоставленных клиентом фактов дает необходимые советы.

Собственно, именно поэтому данный вид консалтинга и получил свое название.

Несомненным преимуществом экспертной модели является то, что ее реализация не занимает много времени.

К недостаткам же можно отнести тот факт, что специалист по налогам должен действовать исходя только из той информации, которую клиент посчитал нужным ему предоставить.

Кроме того, он не может повлиять на конечный результат своей работы, поскольку внедрение путей решения выявленной на предприятии проблемы клиент будет проводить самостоятельно, исходя из того, что именно он понял из советов консультанта.

  • Проектная модель консультирования

Проектная модель консультирования предусматривает иной вид распределения ролей между заказчиком и консультантом. Организация-заказчик предоставляет консультанту всю необходимую информацию и внедряет выбранные им методы решения проблем в свою деятельность.

Роль налогового консультанта заключается в том, что он должен на основе имеющейся у него информации разработать пути решения поставленной клиентом задачи.

Таким образом, специалист берет на себя ответственность за диагностику и разработку решений, но не участвует в этапе реализации, передавая ответственность за этот этап клиенту. Другими словами, он лишь разрабатывает проект.

Применение этой модели целесообразно в тех случаях, когда решение проблемы достаточно простое и не требует специальных знаний и навыков от исполнителей.

Плюсом проектной модели является то, что консультант имеет возможность самостоятельно провести диагностику существующей на предприятии проблемы.

При достаточном объеме поступающей от заказчика достоверной информации о деятельности компании это обеспечит принятие им верного решения.

Тем не менее применение этого вида консалтинга также не гарантирует, что заказчик верно поймет специалиста, правильно и в полном объеме внедрит все разработанные решения.

  • Процессная модель налогового консультирования

Бывают случаи, когда для достижения определенного вида результата требуются совместные усилия фирмы-заказчика и специалиста по налогам. Чаще всего это происходит в масштабных проектах, влекущих за собой структурные изменения в организации. В таких ситуациях руководству предприятия целесообразно использовать процессную модель как вид налогового консультирования.

В этой модели роль заказчика заключается в активном взаимодействии с консультантом.

От него требуется не только предоставлять необходимую информацию, но и выдвигать различные предложения и идеи в процессе выявления проблем и поиска путей их решения.

Исполнитель, в свою очередь, также принимает активное участие в процессе принятия решений, управляет всеми этапами работы и активно взаимодействует с заказчиком.

Совместная работа консультанта и заказчика продолжается на всех этапах. Другими словами, они на протяжении всего процесса консультирования являются единой командой, работающей над решением проблемы.

Именно продолжительное взаимодействие заказчика и консультанта, возможность использования их совместных ресурсов и является основным преимуществом данной модели. Уже на этапе диагностики специалист советуется с заказчиком, внедряя его знание и опыт в свою работу. На этапе реализации клиент прислушивается к мнению консультанта, поскольку доверяет его компетенции.

Однако процессная модель требует значительных временных затрат, что является ее отрицательной чертой.

  • Обучающая модель консультирования

Обучающая модель предполагает передачу теоретических знаний от налогового консультанта сотрудникам организации-заказчика.

Заказчик делает запрос на обучение, выбирает программу и вид обучения, форму предоставления информации.

Роль консультанта заключается в передаче своих знаний и практического опыта. Происходить это может в форме тренингов, лекций, деловых игр и т. д.

Кроме того, специалист по налогам может предоставить заказчику список литературы, обязательный к прочтению, или разработать для него учебные пособия или кейсы.

Другими словами, он готовит почву, для того чтобы сотрудники организации-заказчика смогли самостоятельно генерировать идеи и внедрять методы решения проблем.

«Оплата по эквайрингу в 1С: суть и особенности» Подробнее

Требования, предъявляемые к налоговому консультанту

Конечно, наличие высшего профессионального образования для консультанта по налогам – обязательное условие. Однако его вид не столь принципиален. Не стоит забывать и личностных качествах.

Соискатель на должность консультанта должен соответствовать следующим требованиям:

  • иметь высшее или незаконченное высшее образование (экономическое, юридическое или техническое);
  • владеть английским языком на уровне не ниже среднего;
  • быть стрессоустойчивым, коммуникабельным;
  • иметь аналитический склад ума.

Опыт не является обязательным условием при приеме на работу на стартовые позиции. Однако он может стать решающим фактором при отборе кандидата. Но не стоит забывать, что каждая компания самостоятельно решает, какие именно критерии использовать при выборе будущего сотрудника.

Многие высшие учебные заведения сегодня предлагают своим студентам пройти обучение по специальности «Налоги и налогообложение». Однако известны случаи, когда успеха в налоговом консалтинге добиваются люди, имеющие не профильное образование, а, например, гуманитарное или техническое.

Качественное экономическое образование, несомненно, тоже является очень значимым. Особенно если студент проявлял интерес к налогообложению. Например, защитил дипломную работу по данному направлению или принимал участие в тематических конференциях.

Достаточно часто налоговые консультанты стремятся приобрести знания в смежной области и идут получать второе высшее образование (например, юридическое). Это позволяет им расширить виды оказываемых услуг.

Палата налоговых консультантов предлагает возможность получить дополнительное образование по направлению «налоговый консультант».

Это значительно расширит знания юридических и экономических специалистов (бухгалтеров, юристов) и повысит их профессиональный уровень.

Однако следует заметить, что на государственном уровне полученный в палате аттестат не признается законным. Другими словами, он лишь помогает консультанту доказать клиенту свою компетентность.

О высоком профессиональном уровне специалиста свидетельствует наличие у него международного сертификата ACCA (Association of Chartered Accountants). Некоторые компании требуют предъявить его при приеме на работу.

Проще всего получить такой сертификат тем, кто уже работает в сфере налогообложения.

Связано это с тем, что профессиональный опыт помогает более эффективно проходить обучение для получения профессионального сертификата.

Часто организации сами направляют своих сотрудников на обучение и оплачивают им получение сертификата. Это обусловлено заинтересованностью руководства в повышении профессионального уровня специалистов.

Российский рынок консультационных услуг в сфере налогообложения достаточно разнообразен и предоставляет разные виды налогового консультирования.

Консалтинг по налогам проводят и юристы, и экономисты, и аудиторы, специализирующиеся в области фискального права. Однако организации-заказчику следует внимательно подходить к выбору консультанта.

Нелишним будет узнать о его образовании и ознакомиться с отзывами предыдущих клиентов.

Налоговый консультант Всеволод Симаков. Оптимизация налогов:

Получить расчет
экономии

Источник: https://kbdp.ru/news/vidy-nalogovogo-konsultirovaniya/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: