Методологические особенности анализа консолидированной финансовой отчетности *

Консолидированная отчетность: анализ, группы, источники

Методологические особенности анализа консолидированной финансовой отчетности *

Анализ консолидированной отчетности, главным образом, необходим крупным транснациональным корпорациям. Средние и мелкие компании в большинстве случаев освобождаются от подобной аналитики.

Она несет в себе не только информационную нагрузку, но и дает возможность создать более объективную картину финансового положения единой экономической единицы, не подменяя отдельных отчетов структурных подразделений группы.

Определение 1

Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных предприятий.

Основной особенностью мероприятия является объединение бухгалтерской отчетности головной организации и ее зависимых сообществ, включение в отчетность данных об этих подразделениях.

Головная компания выступает в качестве основного товарищества, для зависимых/дочерних структур она является преобладающей.

Зависимые/дочерние организации при этом считаются свободными лицами с правовой точки зрения.

Определение 2

Понятие дочернего общества раскрывается в п.4 ст. 105 Гражданского кодекса РФ.

Это хозяйственное образование, имеющее право на определение решений в силу преобладающего участия в уставном капитале, либо в соответствии с заключенным договором. П. 1 ст. 106 ГК РФ говорит о зависимом сообществе.

Им признается такая бизнес-структура, которая находится под управлением организации – преобладающей, участвующей с размером уставного капитала общества с ограниченной ответственностью более 20%.

Правовые источники регулирования консолидированной отчетности

Российское законодательство трактует понятия консолидированной и сводной отчетности как синонимы. Однако у этих определений есть серьезные различия.

Метод сводной отчетности применяется в рамках одного юридического лица по отчетам, предоставленных его структурными подразделениями и филиалами, выделенными на отдельный баланс.

Сводная бухгалтерская отчетность состоит из построчного суммирования данных, показанных в формах годовой отчетности унитарных предприятий.

Консолидированная отчетность преследует другую цель. Данное мероприятие призвано продемонстрировать инвесторам и другим заинтересованным лицам итоги финансово-хозяйственной деятельности дочерних обществ и группы в целом. задача консолидирования состоит в элиминировании отдельных показателей предприятий, входящих в группу для исключения повторного счета в итоговом отчете.

Сводная/консолидированная отчетность предоставляется в соответствии с приказом министерства финансов РФ №112 от 30 декабря 1996 года в редакции от 12 мая 1999 года.

Документ диктует методические рекомендации по составлению и предоставлению отчетов на основании п.91 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности, которое утверждено Минфином 29 июля 1998 года.

Консолидация в бухгалтерской отчетности формируется, если головное предприятие:

  • владеет более 50% голосующих акций АО или более 50% уставного капитала ООО;
  • определяет решения, которые принимает дочерняя компания в соответствии с ранее заключенным договором;
  • имеет право определять решения на основании других законных способов.

Замечание 1

Информация о зависимом обществе входит в сводную отчетность ФПГ, если головная компания имеет более 20% голосующих акций АО или более 20% уставного капитала ООО.

Факторы, освобождающие от анализа консолидированной отчетности:

  • при временном контроле аффилированного лица, которое приобретено с целью дальнейшей продажи;
  • работа дочерней организации в условиях строгих ограничений;
  • у преобладающей компании нет возможности определять решения;
  • дочерняя структура не является значительной для финансово-промышленной группы;
  • слишком высока стоимость средств представления документации, необходимой для консолидационной аналитики.

Опиши задание

Группы методов консолидированной отчетности

Информацию об источниках формирования имущества рекомендуется составлять за 5 лет последних отчетных периодов. В бухгалтерском учете выделяются несколько групп методик:

  1. Полная консолидация – наиболее распространенный метод, в основе которого заложена концепция единого предприятия. ФПГ рассматривается в качестве одного юрлица. Это обусловлено тем, что обязательства, активы, расходы и доходы консолидируются всем холдингом. В процессе анализа суммируются показатели отчетности всех дочерних структур, исключение составляют взаимные задолженности и расчеты, например, финансовые вложения и займы, уставной капитал.
  2. Пропорциональная консолидация – в консолидированную отчетность включается собственность, расходы, доходы пропорционально доле контроля над структурными организациями. Она основана на том, что инвестор имеет право на свою долю активов, а с другой стороны, несет ответственность по обязательствам в рамках своей же доли.
  3. Долевое участие – аналитика проводится по принципу изменения инвестиций в зависимые компании на величину доли убытка или прибыли, которая причитается инвестору за период отчета. Для методики характерно не включение в отчетность активов, пассивов, расходов и доходов зависимого предприятия по причине недостаточности степени контроля.

Формы отчета

Форма №1 отчета методом полной консолидации:

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/analiz-finansovoj-otchetnosti/konsolidirovannaja-otchetnost/

Особенности анализа консолидированной отчетности

Методологические особенности анализа консолидированной финансовой отчетности *

Определение 1

Анализом консолидированной отчетности является набор специальных расчетно-аналитических процедур, которые выполняются с целью определения экономической целесообразности группы.

Зачастую выбор предпринимателей ориентирован на создание (вместо одной крупной корпорации) нескольких коммерческих организаций (более мелкого масштаба). Такие организации юридически самостоятельны, но экономически взаимосвязаны. Благодаря этому становится возможным:

  • получение определенной экономии на налоговых платежах;
  • снижение ответственности риска в ведении бизнеса;
  • достижение большей степени мобильности в освоении новых рынков эффективного сбыта и форм приложения капитала.

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет объединение за счет специальных учетных процедур бухгалтерской отчетности двух (или более) предприятий.

Эти предприятия, в свою очередь, находятся в определенных финансово-хозяйственных и юридических взаимоотношениях.

Такие взаимоотношения подразумевают пребывание одного или нескольких юридически самостоятельных предприятий под контролем родительского (материнского) общества, контролирующего всех остальных участников группы.

  • Курсовая работа 440 руб.
  • Реферат 240 руб.
  • Контрольная работа 210 руб.

Замечание 1

Требования к консолидации и ее анализу в России представлены в Федеральном законе № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Согласно этому закону установлены общие требования касательно составления, представления и публикации консолидированной финансовой отчетности юрлицом, в соответствии с условиями законодательства РФ.

Так, согласно данному законодательству, консолидированная финансовая отчетность понимает под собой систематизированную информацию, ориентированную на отображение финансового положения и результатов деятельности, изменения экономического состояния организации (или группы) в соответствии с Международными стандартами финотчетности (речь также может идти об иностранных организациях). Вышеуказанный закон распространяется на следующие типы организаций:

  • кредитные;
  • страховые;
  • организации, ценные бумаги которых допускаются к обращению на торгах фондовых бирж и других организаторов торговли на рынках ценных бумаг.

Порядок представления или соответствующей публикации кредитными организациями иной разновидности финансовой отчетности, составленной в соответствии с условиями МСФО, и порядок применения такого типа отчетности и консолидированной финотчетности в целях банковского надзора определяет Банк России.

Правительство РФ определяет особенности порядка представления и публикации консолидированной финотчетности организациями, которые выполняют государственный оборонный заказ.

Особенности подготовительного этапа анализа консолидированной отчетности

Составление консолидированной финотчетности проводится в соответствии с требованиями МСФО наряду с бухгалтерскими отчетами, составленными на основании Закона о бухучете.

На территории РФ применимы МСФО и Разъяснения МСФО, устанавливаемые Фондом Комитета по Международным стандартам финотчетности. Они устанавливаются с учетом требований законодательства РФ по согласованию с условиями Банка России.

Годовая консолидированная финотчетность должна быть представлена участникам организации (в частности, акционерам). Годовая консолидированная финотчетность также представляется:

  • организациями (за исключением кредитных) в уполномоченный орган исполнительной власти;
  • организациями (кредитными) в ЦБ РФ.

Промежуточная консолидированная финотчетность представляется участникам организации (в частности, акционерам), если это предусматривается ее учредительными документами. Что касается кредитных организаций, то они также обязаны представлять промежуточную консолидированную финотчетность в Центральный банк РФ в ситуациях, определяемых ЦБ РФ.

Годовая и промежуточная консолидированная финотчетность должна быть представлена участникам организации, в том порядке, который определяется учредительными документами организации.

Порядок представления годовой консолидированной финотчетности организациями (за исключением кредитных) в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти определяется Правительством РФ. Такая отчетность представляется пользователям на русском языке.

Годовая консолидированная финотчетность должна быть представлена непосредственно до проведения общего собрания участников организации, однако не позднее 120 дней после окончания года, за который была составлена указанная отчетность.

Консолидированную финотчетность подписывает руководитель организации и (или) иное лицо, уполномоченное на это, согласно учредительным документам организации.

Годовая консолидированная финотчетность подлежит обязательному аудиту. Представление и публикация аудиторского заключения осуществляется вместе с указанной консолидированной финотчетностью.

Особенности проведения анализа консолидированной отчетности

В качестве важных элементов анализа консолидированной отчетности выступают:

  • расчет финансовых коэффициентов;
  • определение рейтингового числа.

При этом необходимым условием является учет структуры группы, поскольку в ее составе могут быть компании и организации разной отраслевой принадлежности.

Для анализа в обязательном порядке отбираются такие финансовые коэффициенты, которые представляли бы важное значение для оценки финансового состояния любого типа организации (без отраслевой привязки).

К их числу, например, можно отнести следующие коэффициенты:

  • ликвидности и финансовой независимости;
  • оборачиваемости активов;
  • инвестирования;
  • устойчивости экономического роста;
  • структуры заемного капитала;
  • другие типы коэффициентов.

При определении рейтингового показателя могут быть задействованы специальные программы и разработанные алгоритмы. На основании рассчитанного рейтингового числа определяется степень устойчивости финансового состояния. Это относится к:

  • консолидированной группе в целом;
  • каждой единице группы в отдельности.

В стандартном порядке такое состояние определяется четырьмя рангами:

  • отличное (считается абсолютно устойчивым);
  • хорошее (определяется как относительно устойчивое);
  • удовлетворительное (то есть, относительно неустойчивое);
  • неудовлетворительное (считается абсолютно неустойчивым).

Замечание 2

Таким образом, особенности анализа консолидированной отчетности заключаются в возможности определения степени влияния определенных изменений финансового состояния каждого предприятия, входящего в группу, на изменение экономического состояния группы в целом.

На основании результатов анализа формулируется заключение о показателях эффективности функционирования консолидированной группы, подтверждением которого может служить существенное превышение синергетической эффективности от совместного применения ресурсов (которые имеются у группы) над совокупным эффектом задействования ресурсов каждой отдельно взятой фирмы.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osobennosti_analiza_konsolidirovannoy_otchetnosti/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: