Ликвидация основных средств

Содержание
  1. Ликвидация основных средств
  2. Процесс ликвидации
  3. Влияние ликвидации основных средств на налоги
  4. Частичная ликвидация
  5. Бухгалтерские проводки при частичной ликвидации
  6. Ликвидация основных средств: видео комментарии эксперта о ликвидации имущества с убытком
  7. Как ликвидируются основные средства
  8. Когда основные средства ликвидируют
  9. Влияние ликвидации ОС на налоги
  10. Необходимые документы
  11. Бухучет
  12. Что такое ликвидация основных средств и зачем ее проводят
  13. Причины для ликвидации
  14. Состав и функции комиссии
  15. Оформляем ликвидацию
  16. Прочие документы
  17. Бухгалтерские проводки при ликвидации
  18. Ликвидация и НДС
  19. Ликвидация основных средств 2020: полная и частичная, как оформить процедуру – образец заполнения акта, как учесть в бухучете – проводки
  20. Что это такое?
  21. Причины
  22. Как ликвидировать ОС?
  23. Бухгалтерские проводки
  24. Какие правильно оформить?
  25. Образец заполнения акта
  26. Частичная
  27. Выводы
  28. Ликвидация основных средств: проводки
  29. Оформление и учет ликвидации основных средств
  30. Ликвидация объекта основных средств: проводки
  31. Пример ликвидации основных средств (проводки)
  32. Частичная ликвидация основного средства: проводки
  33. Пример учета частичной ликвидации ОС – проводки
  34. Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет
  35. Бухгалтерский учет
  36. Налоговый учет

Ликвидация основных средств

Ликвидация основных средств

Время и технический прогресс не стоят на месте: чтобы продолжать эффективно работать, нужно постоянно идти в ногу со временем, обновляя производство.

Ликвидация основных средств – это неизбежный процесс; решение о ее осуществлении принимается, когда сроки эксплуатации старого оборудования или помещения уже давно истекли и восстанавливать уже нечего.

Также демонтаж основных средств возможен и по причине их морального старения.

Процесс ликвидации

Ликвидация основных средств – это списание с баланса предприятий определенных объектов с параллельным процессом их реального демонтажа в связи с физическим или моральным устареванием.

Ранее, чтобы провести ликвидацию основного средства, администрации юридического лица необходимо было создавать специальную комиссию, которая уполномочивалась принять соответствующее радикальное решение.

Теперь, согласно ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухучете», это требование имеет рекомендационный характер и окончательную точку в вопросе о списании основных средств ставит руководитель организации самостоятельно.

Но большинство юрлиц, как и раньше, продолжают создавать комиссии. Этот способ имеет определенные преимущества, так как помогает избежать злоупотреблений руководства фирмы и повысить контроль над ее внутренними процессами.

Чтобы создать комиссию, нужно издать соответствующий приказ, где будут указаны все ее будущие члены: среди них обязательно должно быть одно материально ответственное лицо, а также главный бухгалтер. Затем всеми членами комиссии в обязательном порядке проводится визуальный осмотр основного средства, которое подлежит ликвидации.

По завершении этого процесса принимается решение о целесообразности ремонта и дальнейшей эксплуатации или же о демонтаже и списании с баланса.

В случае последнего варианта необходимо будет обязательно указать в акте списания причины, которые побудили членов комиссии принять такое решение.

Среди них, как правило, встречаются: моральный износ, невозможность эксплуатации, авария, плохое техническое состояние и т.п.

Также в акте комиссия указывает общую стоимость всех деталей, которые останутся после демонтажа и еще смогут принести пользу на производстве или же, в случае их ненужности, могут быть проданы.

На основании акта составляется окончательный приказ о ликвидации основного средства.

Текст акта на списание составляется в произвольной форме, но за основу могут браться старые шаблоны – №ОС-4 или №ОС-4а. Документ подписывается всеми членами комиссии, после чего на инвентаризационной карточке основного средства ставится отметка о его ликвидации.

Влияние ликвидации основных средств на налоги

Все операции с основными средствами отображаются в балансе предприятия. Их списание не является исключением, но в данном случае нужно правильно учитывать влияние этих проводок на расчет налоговой базы при начислении различных платежей в пользу государства.

Влияние на НДС:

  • НДС не может быть рассчитан на основные средства, амортизация которых была списана в полном объеме;
  • если на счетах еще учитывается остаток амортизации, НДС может быть восстановлен;
  • если демонтаж оборудования или помещения осуществляет сторонняя организация, то, в соответствии с НК РФ, входящий НДС принимается к вычету в общем порядке;
  • при реализации оставшихся деталей на основании расчетных документов обязательно нужно будет начислить НДС.

Оставшиеся детали после демонтажа старого оборудования или помещения учитываются в составе внереализационных доходов, несмотря на то, будут ли они в дальнейшем принимать участие в производстве или нет. Доходы будут считаться полученными сразу после подписания акта о списании объекта. Налоговая база в этом случае увеличится на размер стоимости новых деталей.

Частичная ликвидация

Кроме полного списания, возможна еще частичная ликвидация основных средств. Она происходит в случае, когда объект состоит из нескольких конструктивно соединенных элементов и его списание можно проводить не целиком, а только в той части, которая морально устарела или не подлежит восстановлению.

При принятии решения о частичной ликвидации комиссия создается, как и при полном списании. Только в этой ситуации ей нужно решить следующие задачи:

  • провести визуальный осмотр объекта и определить возможность его восстановления или нецелесообразности данного процесса;
  • определить возможность использования частей, деталей, элементов выбывающей части комплексного объекта.

Бухгалтерские проводки при частичной ликвидации

На начальном этапе частичного списания основного объекта, когда только начинаются работы по демонтажу, используются проводки:

Дт 01 (03) субсчет «Осн. средства в стадии част. ликвидации»

Кт 01 (03) субсчет «Осн. средства в эксплуатации»

По завершении работ делается обратная проводка.

Ликвидация основных средств: видео комментарии эксперта о ликвидации имущества с убытком

Источник: https://probankrotstvo.com/likvidaciya-predpriyatiya/likvidaciya-osnovnyx-sredstv.html

Как ликвидируются основные средства

Ликвидация основных средств

Эффективность работы и прибыльность дела зависят от своевременности обновления мощностей. Добиться результата позволяет ликвидация основных средств, проведение которой нормативно урегулировано и для правильности ведения учетов на предприятии требуется следовать процедуре неукоснительно.

Когда основные средства ликвидируют

Принять решение о списании ОС требуется, когда:

  • Эксплуатационные сроки оборудования, помещений, мебели, ламината и т. д. вышли, и в результате амортизации восстановить их свойства не представляется возможным, т. е. фактически балансовая стоимость сводится к нулю.
  • Имело место моральное старение, что связано с регулярным техническим прогрессом, появлением новых технологий и т. д., объект стал малоэффективным или неэффективным вовсе.

Также может иметь место возмездное или безвозмездное отчуждение иным субъектам, фондам или лицам основных средств (обмен, дарение, продажа и т. д.).

Влияние ликвидации ОС на налоги

Каждая из трансакций с основными средствами подлежит фиксации в балансе хоз.субъекта. Списание также входит в эту категорию, но учитывать такие проводки требуется максимально верно, поскольку это сказывается на расчете налоговой базы по тем или иным платежам в казну.

Так, НДС:

  • Не начисляется на основные средства, списанные полностью.
  • Восстанавливается, если на счетах организации имеется частичный остаток.
  • При привлечении к демонтажу ликвидируемого объекта сторонних контор принимается к вычету на общих основаниях.
  • Насчитывается обязательно, когда реализуются остатки по расчетным документам.

Годные остатки по бух.учету отражаются в составе внереализованных доходов, даже если их будущая эксплуатация не планируется. Доходы будут считаться с момента изготовления и удостоверения акта на списание подписями всех членов комиссии. Налоговая база меняется на размер стоимость соответствующих (ПБУ 6/01).

Дабы избежать проблем с налогами, важно правильно все рассчитать при ликвидации

Необходимые документы

В качестве руководства при оформлении по документам ликвидации ОС стоит брать Метод. указания по бухучету ОС, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Основными бумагами, которые должны быть оформлены в процессе оприходования, являются:

  • Приказ о проведении соответствующей процедуры и назначении ответственных за нее лиц.
  • Акт на списание, который изготавливается как результат исполнения приказа на практике. Он и завершает весь процесс документального оформления ликвидации средств.

Форма акта на сегодняшний день нормативно не определена и разрабатывается индивидуально под каждый субъект хозяйствования на месте локальным приказом либо берется ранее действующая единая, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7, Это форма № ОС-4.

Отсутствие унифицированного бланка не означает, что отсутствуют какие-либо требования.

Так, в акте должны быть: дата постановки на учет, год выпуска или строительства, момент введения в эксплуатацию и ее нормативный срок, начальная стоимость объекта и рассчитанная сумма амортизации, все возможные сведения о переоценке, причины обесценивания, описание тех. состояния составляющих.

Сам акт изготавливается в 2 экземплярах (оба оригиналы), поскольку целевое назначение одного – использование при учете по бухгалтерии (заполнении на его основе отчетности, инвентаризационных карточек и т. д.

), а второго – хранение у ответственного за сохранность основных фондов и дающего право складу реализовать мат.ценности, которые выступают остатками от ликвидированного объекта.

В завершение оформляется приходный ордер, который оформляется на годные остатки.

Действия должны быть официально задокументированы

Бухучет

Списать объект затратно в определенной степени, так или иначе, могут возникнуть расходы при ликвидации (списании) основного средства с остаточной стоимостью. Такая ситуация имеет место, когда эксплуатационный срок еще не закончился, т. е. фактически с учетом амортизации объект еще оценивается по бухгалтерии в определенную сумму.

Издержки финансового плана могут возникнуть и при демонтаже оборудования, постройки и т. д. Остаток от оприходования материалов, полученных при ликвидации и сопутствующие расходы по осуществлению списания основного средства следует отражать в составе прочих расходов за соответствующий период.

При ликвидации основных средств используются следующие проводки:

  • Дт 01 (03) субсчет «ОС в стадии неполной ликвидации»
  • Кт 01 (03) субсчет «ОС в эксплуатации»
  • Завершив процедуру ликвидации ОС проводки используются обратные.

В видео будет рассказано о списании основных средств и ведении бухучета:

Источник: https://MoyDolg.com/likvidaciya/yurlica-6/osnovnye-sredstva.html

Что такое ликвидация основных средств и зачем ее проводят

Ликвидация основных средств

Когда предприятию не нужно оборудование, материалы или прочие основные средства, их можно списать, то есть провести процедуру ликвидации. Этот процесс сопровождается оформлением документов, которые потребуются для отчета перед налоговой.

Если законодательные требования не соблюсти, ФНС может попросить уплатить налог с ликвидированных активов, даже если они были уничтожены, списаны, или же бесплатно переданы другому предприятию. Поэтому важно знать, как правильно провести ликвидацию, чтобы не переплатить и сделать все согласно закону.

При этом важно помнить, что документация должна вестись в строгом соответствии с Налоговым кодексом, иначе налоговики могут устроить проверку. Но если все сделано по правилам, опасаться контроля не потребуется.

Причины для ликвидации

Чаще всего потребность в ликвидации основных средств возникает, когда они становятся изношенными физически или морально устарели. Вдобавок их восстановление будет нерентабельным для фирмы, и ликвидация — это самый разумный выход для их выведения с основного баланса.

Моральный износ отличается тем, что наступает до физического истощения. Его можно описать, как понижение эффективности старого оборудования в связи с обновлением ассортимента подобных средств производства.

Морально изношенное имущество используется достаточно не экономно, требует больших расходов на обслуживание и больше ресурсов для плодотворной работы. Чтобы обсудить предстоящую ликвидацию материальных активов и вынести вердикт, на предприятии создается комиссия, которая проводит оценку средств.

Приказ о ликвидации основных средств.

При этом комиссия является обязательным условием для утверждения ликвидации, без соблюдения которого ликвидация может быть названа неправомерными действиями и привести к проблемам с налоговой.

Состав и функции комиссии

Регуляторную функцию касательно списания каких-либо средств выполняет постоянно работающая комиссия, которая также занимается утверждением поступления и убытия активов. Об этом сказано в Инструкции № 157н. Но регламентировать ее работу должен внутренний приказ, номер которого указывается в документах

Комиссия должна включать в себя главбуха предприятия, а также лицо, несущее материальную ответственность за списываемое имущество, всех остальных участников можно назначать по своему усмотрению. Руководство комиссией обычно принимает на себя начальник предприятия.

Причем процедура обследования оговаривается в постановлении Правительства от 2010 года, но его применяют к федеральному имуществу. А для региональных предприятий порядок утверждается местными властями, но зачастую он все же основан на федеральном документе.

Оформляем ликвидацию

Главным документом, позволяющим провести процедуру ликвидации, является Акт о ликвидации основных средств, который может быть разработан предприятием, но обычно выполняется по стандартной форме ОС-4, которая была утверждена в Постановлении Госкомстата России от 2003 года. Он состоит из:

  • шапки документа;
  • информации о составе комиссии и утверждающем документе;
  • деталей процедуры обследования;
  • данных о списываемом активе;
  • заключения.

Как отразить доходы, после ликвидации основных средств, расскажет это видео:

В шапке документа указывается полное название организации, проводящей ликвидацию, а справа указывается должность и подпись руководителя с числом. Посередине вписывается название документа, после чего пишется номер, соответствующий картотеке предприятия и дата составления.

Ниже указывается информация о самом объекте:

  1. Название.
  2. Год производства.
  3. Дата приема на учет.
  4. Балансовая стоимость.
  5. Инвентарный номер на предприятии.

Указав эти данные и придя к выводу, что актив все же подлежит ликвидации, комиссия указывает дополнительную информацию и основания для ликвидации. Так, сообщается, в каком месяце какого года объект был введен в эксплуатацию, сколько ремонтов было произведено и каково его техническое состояние (также в графе указывается причина ликвидации).

Также комиссия проводит комплексное обследование с целью выявления предметов и материалов, которые могут быть использованы в дальнейшем, или же тех, что могут быть сданы по цене лома. Эта информация указывается по весу конкретных деталей и их состояния.

Стоит сказать, что если какие-либо части ликвидируемого оборудования пригодны для будущего использования, его нужно оприходовать, для чего применяется накладная по форме, разработанной предприятием, или же стандартная форма М-11.

В конце документа комиссия дает собственное заключение, подытоживая всю информацию, указанную выше. Под документом свою подпись ставит председатель и все члены, проводившие обследование.

Прочие документы

Это общие рекомендации к заполнению, но необходимо понимать, какой номер формы акта применять и как проводить такую процедуру не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Акт может иметь разные формы, который напрямую зависит от разновидности списываемого актива:

  • 0504105 — применяется в случае списания транспорта;
  • 0504143 — списание мягкого и инвентаря хозяйственного назначения;
  • 0504144 — составляется для исключаемых из библиотечного фонда книг, к которым обязательно необходимо приложить списки исключенной литературы;
  • 0504104 — прочие основные средства, в перечень которых не входят транспортные активы.

Если цель ликвидации заключается в капитальном ремонте, то следует выбрать КВР 243. Что касается КОСГУ, то требуемый в таком случае номер — 226, который относит выполненные мероприятия к разновидности “Прочих работ и услуг”. И с этим кодом можно связать бухгалтерские счета 401.20.226, 302.26 и прочие, использующиеся в таком случае.

А вот в документации, представляемой в налоговую, ликвидационные траты будут отнесены к тем, что образовались не в результате реализации. Указывать следует стоимость ликвидированного имущества, которая относится к категории остаточной, а также средства, которые были затрачены в процессе списания и возможной деструкции объекта.

Если предприятие ставит в приход оставшиеся в результате списания элементы объекта, их цена отражается в графе доходов, полученных не в результате реализации, согласно статье 250 НК. Это необходимо сделать даже без учета того, будут ли далее применяться материалы организацией.

Как оформить ликвидацию основных средств, смотрите в этом видео:

Когда проводится начисление, доходы обязательно следует учитывать с момента, когда состоялось оформление акта ликвидации, согласно статье 271 НК. Чтобы провести налоговый учет, все части, которые были признаны пригодными после ликвидации, следует зачислить предприятию по рыночной цене.

Если же их пускают в производство или продают, то стоимость отражается в расходах на реализацию или же в перечне материальных расходов. Причем стоимость, имеющая значение для высчитывания налога на прибыль, может быть определена как сумма, ранее учтенная в доходах компании, по статье 254 НК.

Бухгалтерские проводки при ликвидации

Руководство принимает решение ликвидировать станок, который изначально стоил 120 000 рублей, а с подрядчиками заключили договор на демонтажные работы суммой 11 800 рублей, в числе которой и НДС размером 1800 рублей. К тому же, после разборки устройства, были найдены исправные детали, которые можно использовать далее, на сумму 36 000 рублей.

ДебетКредитИтогНюансы проводки
01 с/ч “Убытие основных средств”01 с/ч “Поставленные на учет основные средства”120 000 рублейПроведение списания стартовой стоимости техники
0201 с/ч “Убытие основных средств”120 000 рублейПроведения списания начисленной амортизации
19761800 рублейСумма НДС, начисленная на услуги подрядчика
68191800 рублейСумма НДС, которая была принята к вычету
91 с/ч “Другие расходы”7610 000 рублейРасходы на демонтаж
765111 800 рублейПеревод средств за демонтаж на счет подрядчика
109136 000 рублейПостановка в приход материалов, которые остались после демонтажа устройства

Ликвидация и НДС

В случае, когда объект ликвидируется с помощью сторонних организаций или лиц, присутствует вопрос, касающийся НДС, причем как во время покупки, так и ликвидации, в ходе которой привлекались подрядчики.

Министерство финансов утверждает, что НДС необходимо восстановить в части стоимости средства, которая не была должным образом амортизирована. Для этого используется формула НДСвос = НДСпр * СтОст / СтПерв. НДСвос в формуле обозначает сумму налога, которую вполне можно восстановить.

Графа СтОст — цена объекта, которая отображается в учете, без шанса сделать переоценку. СтПерв — цена объекта, которая считается изначальной, без учета переоценки, которая могла проводиться. И наконец, показатель НДСпр отображает размер налога, который нужно будет вычесть.

При этом восстановление налога не будет обязательным, поскольку об этом нет прямых указаний в Налоговом кодексе. Это может привести к судебному иску от сотрудников налоговой, который налогоплательщик все же выиграет, так как суд с точки зрения закона будет на его стороне.

Но при этом есть и решения, которые принимались в пользу налогоплательщика. Легче всего учитывать размер налога, который предоставляется самим привлеченным подрядчиком, он может быть учтен в документации на основе пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса.

Как происходит ликвидации в налоговом учете? aktbuh.ru

Процесс списания и так называемой ликвидации, выполняется по закону только с соблюдением некоторых процедур и оформлением соответствующих документов.

Кроме того, необходимо правильно отразить эту процедуру в налоговой и бухгалтерской документации, поскольку в случае ошибки предприятия могут ожидать проверки. В процессе ликвидации основных средств нет ничего сложного, главное — делать все согласно рекомендаций и не терять из виду мелочи, тогда списание пройдет быстро и без проволочек.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (495) 725-58-91 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/likvidatsiya-osnovny-h-sredstv.html

Ликвидация основных средств 2020: полная и частичная, как оформить процедуру – образец заполнения акта, как учесть в бухучете – проводки

Ликвидация основных средств

Основные средства (ОС) — это имущество компании, выраженное в неденежной форме. В роли таковых может выступать продукция, оборудование, материалы и т.д.

В процессе трудовой деятельности с ОС проводятся различные процедуры — перемещение, уничтожение, ликвидация. В данном случае более подробно будет рассматриваться вопрос о ликвидации основных средств предприятия.

Что это такое?

Понятие ликвидации ОС представляет собой списание объектов, принадлежащих организации, с ее баланса. Это процесс, избежать которого нельзя.

Он может быть нескольких видов — полным или частичным. Процедура должна проводиться с учетом специальных установленных правил. Особенно важное значение уделяется документальному оформлению процесса.

Ранее, для того чтобы осуществить ликвидацию, необходимо было создать специальную комиссию, члены которой должны были заниматься данным вопросом.

В настоящее время все изменилось.

Согласно информации, изложенной в ФЗ №402, необходимость создания комиссии сейчас носит характер рекомендации.

Следовательно, решение о ее назначении может приниматься руководством предприятия самостоятельно. Отсутствие комиссии не будет являться нарушением.

Несмотря на это многие продолжают создавать комиссии указанного типа. В основном это связано со множеством преимуществ этой методики.

Причины

Для ликвидации ОС должно быть соблюдено обязательное условие — наличие обоснования необходимости проведения данной процедуры.

Другими словами, нужно подтвердить, что имущество компании не приносит выгоды экономического характера, не представляет собой никакой пользы для трудового процесса и не соответствует характеристикам основных средств.

Ликвидация возможна только при наличии весомых причин. Таковыми могут быть следующие обстоятельства:

Ликвидация частичного типа может проводиться при реконструкции. Выделяют 2 вида износа — физический и моральный.

В первом случае подразумевается, что произошло ухудшение состояния основного средства, утратили силу его экономические и социальные признаки.

Все эти действия происходят под воздействием рабочего процесса — в результате интенсивности работы, особенной технологии использования и т.д.

Моральный износ имеет второе название — обесценивание. Оно говорит само за себя — основное средство перестает соответствовать необходимым показателем экономичности и требованиям, выдвигаемым по отношению к конкретной продукции.

Как ликвидировать ОС?

Ликвидация ОС начинается с создания специальной комиссии. Следует учесть, что при необходимости этот этап может быть опущен.

Цель комиссии — определение целесообразности и непригодности объекта имущества фирмы к использованию.

Членами комиссии могут стать должностные лица. В обязательном порядке в ее состав должен входить главный бухгалтер фирмы.

Работа комиссии заключается в следующем:

  • осмотр и оценка состояния имущества, подлежащего ликвидации, составляет акт осмотра ОС;
  • определение причин, в связи с возникновением которых понадобилась ликвидация;
  • выявление круга лиц, причастных к преждевременной порче объекта имущества (при необходимости);
  • определение основных характеристик ОС;
  • ведение контроля над списываемыми объектами;
  • заполнение специального акта.

По итогам проведенных членами комиссии действий, составляется акт, который должен быть оформлен по форме ОС-4, ОС-4б или ОС-4а.

Бумага оформляется в нескольких экземплярах. После этого наступает следующий этап ликвидации — оприходование деталей, оставшихся от ОС.

Далее корректировки вносятся в инвентарные карточки объектов. Документ такого характера составляется по унифицированной форме ОС-6а или ОС-6б. Изменения вносятся в бухгалтерский и налоговый учет.

Подводя итог можно сделать вывод, что ликвидация подразумевает собой выполнение следующих действий:

  • оформление приказа, на основании которого создается комиссия;
  • оценка состояния основных средств;
  • принятие решение о наличии/отсутствии необходимости проведения ликвидации;
  • оформление приказа о ликвидации ОС;
  • удаление данных об объектах из книг учета и другой подобной документации.

Бухгалтерские проводки

ДебетКредитОперация
Дт 01.2Кт 01.1Списание первоначальной стоимости объекта
Дт 02Кт 01.2Списание накопленный на текущий момент амортизацию по ОС
Дт 91.2Кт 01.2Перенос остаточной стоимости актива в расходы организации
Дт 91.2Кт 76Учет расходов на работы сторонней организации по ликвидации
Дт 10Кт 91.1Отражение стоимости оставшихся от основного средства деталей в составе МЦ

Какие правильно оформить?

Ликвидация ОС — процедура, требующая соответствующего документального оформления.

Выделяют 2 основных документа, которые должны быть оформлены в обязательном порядке:

  • приказ. В нем отражается информация о ликвидации, а также лицах, несущих ответственность за ее проведение;
  • акт. В соответствии с ним осуществляется списание. Можно сказать, что акт — результат исполнения приказа. Он заключает процесс документального оформления ликвидации.

Образец заполнения акта

Для оформления документа указанного образца не обязательно использовать унифицированный бланк.

В Постановлении Госкомстата РФ №7 присутствует информация о единой форме, которой можно придерживаться при составлении бумаги.

Таковой является форма №ОС-4. Допускается использование самостоятельно разработанного с учетом особенностей трудовой деятельности предприятия акта.

В документе должны отражаться следующие сведения:

  • наименование основных средств;
  • стоимость имущества;
  • дата постановки ОС на учет;
  • дата производства ОС;
  • дата начала использования ОС;
  • длительность эксплуатации;
  • информация о проведенном ремонте;
  • причины ликвидации;
  • начальная стоимость объекта;
  • начисленная амортизация;
  • данные о состоянии составляющих деталей конструкции.

Документ составляется в 2-х экземплярах. Один остается у ответственного лица, другой передается в отдел бухгалтерии.

В обязательном порядке в акте личные подписи ставят ответственные лица и специалисты, входящие в состав комиссии по ликвидации.

Скачать образец акта о ликвидации объекта ОС – word.

Частичная

Некоторые основные средства считаются сложными. Таковыми могут являться объекты, сооруженные из нескольких сочлененных элементов.

При этом в налоговом и бухгалтерском учете такое ОС считается единым инвентарным объектом.

Возникают ситуации, при которых утрачивает свои экономические и социальные характеристики только часть сложного основного средства.

Именно для удаления ненужного объекта проводится частичная ликвидация — разукомплектация. В большинстве случаев такая процедура проводится с недвижимым имуществом.

К примеру, когда некоторая часть постройки становится непригодной для эксплуатации.

Для проведения процедуры частичной ликвидации комиссией составляется акт о разукомплектации основного средства.

Выводы

Со временем любые основные средства требуют ликвидации. Виной тому — потеря прежнего состояния объектов.

Ликвидация проводится в том случае, когда имущество становится непригодным для использования. Оно утрачивает свои экономические свойства.

Процедура ликвидации требует документального оформления. Основной бумагой, обязательной к составлению, в данном случае считается акт о ликвидации.

В нем указываются подробные сведения об ОС, а также лицах, несущих ответственность за весь процесс ликвидации.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/likvidatsiya-osnovnyh-sredstv.html

Ликвидация основных средств: проводки

Ликвидация основных средств

Основные фонды не обладают вечным ресурсом, а потому изнашиваются и требуют восстановления или модернизации. Однако, привести объект к желаемому результату зачастую невозможно, и тогда встает вопрос о его ликвидации. Разберемся с особенностями этого процесса.

Оформление и учет ликвидации основных средств

ОС ликвидируется обычно в том случае, если становится непригодным вследствие физического износа. Хотя существует немало других причин для ликвидации неэффективного имущества (например, моральное устаревание).

Предваряет процесс ликвидации создание комиссии, куда обычно входят специалисты, ответственные за сохранность и эксплуатацию ОС, главный бухгалтер, работники техотдела компании и др.

Комиссия осматривает объект, оценивает его состояние, рассматривает возможность его дальнейшего применения, определяет причины выбытия. Если непригодность ОС стала следствием нанесенного ущерба, то выявляется виновник подобного состояния объекта и в акт осмотра вносится предложение о привлечении его к ответственности.

Комиссией:

  • определяется возможность использования деталей, узлов, других материалов, снятых с ликвидируемого имущества и дается их оценка на базе текущих рыночных цен, получить информацию о которых можно в специализированных организациях;
  • осуществляется изъятие из имеющихся в списываемом объекте цветных и драгметаллов, устанавливается их вес и контролируется процедура передачи на склад.

Все перечисленные аспекты находят отражение в акте формы № ОС-4 на списание объекта. Помимо них в акте указывают информацию о списываемом объекте (дата ввода в состав ОС, год выпуска, срок полезного использования (СПИ), стоимость первоначальная/восстановительная, сумма износа, причины выбытия, наличие полезных остатков, состояние основных частей объекта).

Бухгалтер рассчитывает доход от списания (стоимость утилизируемого имущества) и стоимость приходуемых ТМЦ, а также учитывает все затраты, которые понесла компания при демонтаже объекта. Материалы от ликвидации объекта ОС, фирма вправе использовать в производстве или продать сторонним потребителям.

Ликвидация объекта основных средств: проводки

Объект, подлежащий ликвидации, списывается с бухучета в соответствии с ПБУ 6/01. Все доходы и затраты, понесенные при этом, фиксируются в том периоде, к которому относятся, и зачисляются на счет 91.

Для упорядочения учета выбывания ОС к сч.01 открывают специальный субсчет (01/выбытие ОС, или 01/2) в дебет этого счета переносят стоимость имущества, в кредит – сумму амортизации по нему. Проводки:

ОперацииД/тК/т
Списана первоначальная стоимость (ПС) объекта ликвидации01/Выбытие ОС01
Списан начисленный износ0201/Выбытие ОС
Списана остаточная стоимость (Ост)91/201/Выбытие ОС
Учтены расходы по ликвидации основных средств91/220, 26,60,76
Оприходованы материалы от ликвидации основных средств1091/1

Пример ликвидации основных средств (проводки)

Решением комиссии в компании 25.02.2019 списывается физически и морально устаревшее оборудование первоначальной стоимостью (ПС) 400 тыс. руб. Начисленный износ на момент списания – 380 тыс. руб. Демонтаж объекта произведен силами подрядной организации на УСН, услуги которой составили 12 тыс. руб.

После ликвидации оприходован лом черных металлов на сумму 28 тыс. руб., цветных – на 20 тыс. руб.

Проводки:

ОперацииД/тК/тСумма, руб.
Списана ПС ликвидируемого оборудования01/201400 000
Отражен начисленный износ0201/2380 000
Списана Ост91/201/220 000
Учтена сумма затрат по ликвидации91/26012 000
Услуги подрядчика оплачены605112 000
Оприходован металлолом от выбытия объекта (28000 + 20000)10/691/148 000
Отражена прибыль от ликвидации (28000 + 20000 – 20000 – 12000)91/19916 000

Частичная ликвидация основного средства: проводки

При ликвидации части объекта комиссией оформляется акт, в котором определяется доля выбывающего имущества в процентах от общего объема объекта.

На базе полученного процента вычисляется первоначальная и остаточная стоимость, а также сумма износа, приходящиеся на часть ликвидируемого объекта.

При списании части объекта корректируется его оставшаяся первоначальная стоимость, а начисление амортизации после выбытия осуществляется уже исходя из нее.

Пример учета частичной ликвидации ОС – проводки

С 10-го по 28 февраля 2019 проведена частичная ликвидация силового оборудования первоначальной стоимостью 600 тыс. руб. СПИ объекта – 120 мес. На 28.02.2019 он составил 100 мес. Комиссия установила долю списываемого имущества – 15% от стоимости объекта.

Источник: https://spmag.ru/articles/likvidaciya-osnovnyh-sredstv-provodki

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Ликвидация основных средств

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

14 октября 2011 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое.

Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию. В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости. Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств.

Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Бухгалтерский учет

Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.

31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Налоговый учет

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2011/10/5274

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: