Ликвидация имущества с убытком

Содержание
  1. Ликвидация с убытком
  2. Ликвидация имущества с убытком
  3. Как ликвидировать организацию с убытком?
  4. Использованные материалы — в расход
  5. Списание материалов в производство
  6. Налоговые последствия ликвидации основных средств
  7. Распределение имущества после ликвидации юридического лица
  8. Судьба материальных ценностей организации при ликвидации
  9. Возможность и порядок распределения имущества
  10. Банкротство
  11. Принудительная ликвидация по решению суда
  12. Выводы
  13. Ликвидационная комиссия
  14. Взыскание убытков с ликвидатора
  15. Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю?
  16. Как делить имущество — основные этапы
  17. Как распределить имущества при ликвидации: порядок
  18. В какой последовательности передается имущество?
  19. Правила распределения при ликвидации ООО с одним учредителем
  20. Как правильно передать имущество учредителю?
  21. Как быть с налогами?
  22. Выплата НДС в процессе передаче имущества учредителям ООО
  23. Итоги
  24. Ликвидация основных средств: проводки
  25. Оформление и учет ликвидации основных средств
  26. Ликвидация объекта основных средств: проводки
  27. Пример ликвидации основных средств (проводки)
  28. Частичная ликвидация основного средства: проводки
  29. Пример учета частичной ликвидации ОС – проводки
  30. Закрыть, забыть или ликвидировать: как прекратить работу компании
  31. Добровольная ликвидация
  32. Исключение фирмы из ЕГРЮЛ по решению ФНС
  33. Альтернативная ликвидация
  34. Добровольное банкротство
  35. Ликвидация основных средств
  36. Процесс ликвидации
  37. Влияние ликвидации основных средств на налоги
  38. Частичная ликвидация
  39. Бухгалтерские проводки при частичной ликвидации
  40. Ликвидация основных средств: видео комментарии эксперта о ликвидации имущества с убытком

Ликвидация с убытком

Ликвидация имущества с убытком

Перенос убытков на будущее В налоговом учете убыток образуется, если расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, оказались больше доходов. При этом размер убытка, полученного по данным бухгалтерского учета, может не совпадать с налоговым убытком.

В 2019 году количество выходных и нерабочих праздничных дней составляет 118 из 365 календарных, или 32,33%. Приятно, конечно, что практически каждый третий день мы отдыхаем или даже празднуем.

В предыдущем номере журнала мы рассказали о правовых основах и этапах ликвидации предприятия. Сейчас рассмотрим, как отражаются в учете операции и расчеты, проводимые в процессе ликвидации, а также какие налоги необходимо будет заплатить.

Ликвидация имущества с убытком

Материальные ценности, оставшиеся после ликвидации основного средства, приходуются на склад по цене возможной реализации (рыночной стоимости).

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п.

В этом случае показатель убытка останется в баланса организации и укажет на реальное финансовое положение на дату ликвидации.

Таким образом, обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету, при ликвидации основных средств законодательством не предусмотрена.

Расчет прибылей и убытков Поскольку каждый бизнес-план или маркетинговый план должен заканчиваться итоговым расчетом прогнозируемого объема продаж, затрат и конечной прибыли на год вперед, мы начинаем эту главу расчетом прибылей и убытков.

По какой форме нужно составить промежуточный и окончательный ликвидационные балансы, как провести ликвидацию организации проинформирует статья.К сожалению, некоторые организации не выдерживают кризисных коллизий. Результат: убытки. А иногда — банкротство организации.

Как отразить при налогообложении убытки от продажи активов? Можно ли будет учесть убытки компании в будущих периодах, когда фирма снова будет «на коне»? Давайте разберемся.

Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров.

В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Как ликвидировать организацию с убытком?

Борьба с отмыванием преступными сообществами денег дошла до того, что законодатели обязали практически всех работников сферы финансов и консалтинга сообщать обо всех обнаруженных признаках в Финмониторинг. В число обязанных вошли также и аудиторы.

Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

В расчёт берется вся выручка, расходы не учитываются. В конце года рассчитывается налог в обычном порядке (15% с разницы доходов и расходов) и минимальный налог (1% с доходов). Тот налог, который окажется больше, платится в бюджет за год.

Действующим законодательством не запрещено проводить добровольную ликвидацию юридического лица, деятельность которого убыточна.

В этой ситуации ликвидационный баланс, который предоставляется для ликвидации общества будет содержать убыток – показатель, отражающий реальное финансовое положение общества на дату ликвидации.

Словарь бизнес терминов. Академик.ру.

2001 … Словарь бизнес-терминов ИМУЩЕСТВА — трансформация материально финансовых ценностей в наличность … Энциклопедический словарь экономики и права ликвидация имущества — трансформация материально финансовых ценностей в наличность … Словарь экономических терминов ЛИКВИДАЦИЯ ИМУЩЕСТВА, ЦЕННОСТЕЙ — трансформация материально финансовых ценностей в наличность … Большой бухгалтерский словарь ЛИКВИДАЦИЯ ИМУЩЕСТВА, ЦЕННОСТЕЙ — трансформация материально финансовых ценностей в наличность … Большой экономический словарь Ликвидация предприятия — Ликвидация предприятия процесс, завершающий деятельность организации при отсутствии перехода прав и обязанностей к другим лицам. Помимо заработной платы за отработанное время, компенсации за неиспользованные отпуска в пользу увольняемого работника в соответствии с трудовым законодательством необходимо сделать ряд выплат.

Минимальный налог рассчитывается только по окончании года (ежеквартально он не рассчитывается) и только на УСН 15%. В сервисе по завершении года при расчёте налога по УСН Вы увидите расчёт и минимального налога.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения (при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен). План прибылей и убытков (ОПУ) Представляет собой самую привычную форму финансовой оценки (форма № 2 приложения к балансу предприятия).

В нем суд подтвердил отсутствие обязанности восстанавливать НДС, принятый к вычету при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Президиум ВАС РФ дополнительно разъяснил, что право на вычет реализуется на основании надлежащих первичных документов в том периоде, когда имущество было приобретено, а не в периоде, когда имущество будет реализовано (использовано).

В этом году заметно вырос интерес к вопросам о различиях между движимым и недвижимым имуществом, что связано с новым подходом к налогообложению имущества организаций: от этого налога полностью освободили движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Использованные материалы — в расход

На УСН 15%, когда по итогам года получен убыток (расходы превышают доходы), либо доходы незначительно превысили расходы (примерно одинаковы), рассчитывается и уплачивается минимальный налог. Минимальный налог определяется как 1% от доходов.

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации.

Такими документами могут быть справка из службы занятости, трудовая книжка, в которой будут отсутствовать записи о новом трудоустройстве.

Перенос убытков возможен в течение 10 лет после их возникновения, в любой год на Ваш выбор. Логичнее всего убытки прошлых лет учитывать в те годы, когда образовался доход, который соответственно можно уменьшить на сумму прошлых потерь.

Списание материалов в производство

Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Основанием для выплаты пособия должно послужить заявление работника и документы, подтверждающие то, что работник еще не нашел работу. Как избежать непредвиденных убытков Интересны взгляды А. М.

Бутлерова и на зимовку пчел — очень сложную форму приспособления их к низким температурам.

При ликвидации проверяющие могут провести внеочередную налоговую проверку, но не обязаны этого делать. Об этом сказано в пункте 11 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Налоговые последствия ликвидации основных средств

За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня.

Как ликвидировать организацию с убытком? И чем это для нас грозит в плане проверок. Убыток будет составлять где-то 1 100 000 руб., а уставный капитал 1 000 000 руб. с помощью уставного капитала можно ли покрыть убыток и как оформить эту процедуру? Или как лучше провести ликвидацию.

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

О них расскажет Ольга Столбцова, заместитель директора по проектам Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр «Партнёры». Конспектом ее лекции поделились наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера» .

Источник: https://engmax.ru/nedvizhimost/10507-likvidaciya-s-ubytkom.html

Распределение имущества после ликвидации юридического лица

Ликвидация имущества с убытком

Согласно п. 5.2 ст.

64 ГК РФ: в случае принудительной ликвидации ООО учредители вправе обратиться в суд с иском о распределении обнаруженного имущества (судебная практика: дела № А40-154701/2017; А29-15581/2017), а так же в случае обнаружения не распределенного имущества ликвидированной компании. Обращение в суд с таким заявлением возможно в течение 5 лет с момента исключения компании из реестра.

3 причины обратиться именно к нам:
  • Для Вашего удобства, юристы компании Бизнес-Право сопровождают наших клиентов к нотариусу и в гос. органы.
  • Для экономии Вашего времени, всю необходимую информацию для начала работы Вы можете прислать нам на электронную почту (Ваше личное присутствие необходимо только у нотариуса), но если хотите мы рады встретиться с Вами у нас в офисе.
  • Компания Бизнес-Право без перерыва работает уже 5 лет (это 1235 рабочих дней и более 2000 выполненных заказов), а так же является членом Московской торгово-промышленной палаты.

Судьба материальных ценностей организации при ликвидации

Вопросы, которые касаются раздела собственности компании между учредителями и процедура ликвидации предприятия, регулируются согласно с нормами следующих законодательных актов:

  1. Гражданский Кодекс, раздел 4, ст. 92 – регламентация процедуры реорганизации и ликвидации общества; параграф 2 раздела 4 ГК РФ – положения о товариществах, в том числе об обществах с ограниченной ответственностью.
  2. Федеральный закон N 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года (далее – закон 14-ФЗ), ст. 57, 58 – ликвидация ООО и раздел собственности общества между его членами.

Нормы вышеизложенных законодательных актов могут уточняться в уставе предприятия (уставных документах), который также будет использоваться для урегулирования вопроса о разделе имущества между членами общества.

Согласно ст. 58 закона 14-ФЗ учредители могут начинать процесс распределения долей после удовлетворения требований кредиторов. Данная процедура производиться в течение периода, установленного для подачи претензий.

Ликвидация организации связана с прекращением работы предприятия, а значит, участники имеют право получить свою долю, которая была вложена при образовании общества. Также член организации вправе получить больше первоначального вклада, если за время существования организация преуспела в деятельности и пополнила активы.

Процедура распределения собственности между членами предприятия производится в четкой последовательности. Можно выделить два ключевых правила разделения активов:

  1. Первыми производятся выплаты из доходов организации, которые еще не были распределены между участниками.
  2. Далее осуществляется деление остатков. При этом учитываются пропорции, соответствующие размеру доли в уставном капитале.

Распределение долей производится после независимой оценки стоимости собственности компании. Процедура ликвидации нередко сопровождается налоговой проверкой и всегда связана с уплатой налогов.

Возможность и порядок распределения имущества

Как показывает анализ норм статьи 63 ГК РФ, наличие возможности раздела имущества после ликвидации юридического лица между участниками и порядок его осуществления зависят от 2 основных факторов:

  • способа ликвидации организации;
  • ее организационной формы.

Говоря о способах ликвидации, важно подчеркнуть, что статья 63 ГК описывает порядок добровольного прекращения деятельности компании, тогда как на практике возможно и принудительное — в рамках банкротства или по решению суда, а также в случае, когда организация фактически не ведет хозяйственную деятельность, согласно положениям статьи 64.2 ГК РФ.

Банкротство

При обнаружении недостаточности имущества в ходе ликвидации ликвидационная комиссия, в силу пункта 4 статьи 63 ГК, обязана обратиться в суд с заявлением о признании организации банкротом. Причем банкротом, согласно статье 3 закона «О несостоятельности…» от 26.10.

2002 № 127-ФЗ, может быть признана по искам кредиторов, работников или налоговых органов и действующая организация, если она на протяжении 3 месяцев не в состоянии погасить возникшую задолженность.

Это позволяет сделать вывод, что факт недостаточности имущества для погашения кредиторской задолженности уже сам по себе указывает на отсутствие имущества, которое может быть распределено между его участниками.

Принудительная ликвидация по решению суда

В случае ликвидации компании на основании судебного решения (при отсутствии лицензии, допущении нарушений при регистрации, ведении противоправной деятельности и по иным основаниям, указанным в пункте 3 статьи 61 ГК) суд, ввиду положений пункта 5 статьи 61 ГК, обязывает учредителей выполнить предусмотренные статьей 63 ГК процедуры, предусмотренные для добровольной ликвидации. В данной ситуации распределение оставшегося после ликвидации имущества будет осуществляться в общем порядке, согласно пункту 8 статьи 63 ГК.

Если же учредители уклоняются от проведения процедуры ликвидации, то судом назначается арбитражный управляющий для ликвидации компании, который будет действовать по общим правилам статьи 63 ГК РФ.

При недостаточности имущества для оплаты услуг управляющего и финансирования иных расходов, связанных с ликвидацией, разница, в силу пункта 5 статьи 61 ГК, подлежит взысканию с участников компании.

Выводы

Итак, законодательство не определяет подробную процедуру распределения имущества ликвидируемого юрлица. Оно лишь указывает на её этапы и правила, которыми должны руководствоваться участники. Это правильно — излишняя регламентация только вредит, особенно если дело касается распределения офисной мебели, компьютеров или канцелярских принадлежностей.

С другой стороны, при разделе недвижимости, автомобилей или акций возникает много проблем.

Судебная практика показывает, что люди, распределив имущество, зачем-то ждут исключения компании из ЕГРЮЛ и только потом идут в ГИБДД, Росреестр или к реестродержателю и пытаются оформить переход права собственности от уже несуществующего лица.

В итоге, регистрирующие органы отказывают бывшим участникам, вынуждая последних обращаться в суд. Это происходит от элементарного незнания закона.

Именно поэтому многие юристы предлагают внести в закон об ООО норму, указывающую, что переход права собственности в ходе ликвидации должен быть завершен еще до момента исключения фирмы из ЕГРЮЛ.

В противном случае, право собственности за бывшим участником признаётся только по решению суда.

Подобное указание существенно снизит количество обращений в суд бывших владельцев ООО по данной категории споров.

Следующий момент, на который стоит обратит внимание, состоит в том, что распределение такого имущества как недвижимость должно проходить с участием специалистов-юристов и кадастровых инженеров.

Если исходить из арбитражной практики, то можно прийти к выводу, что большинство споров (где объектом являются участки и строения) происходит от неграмотного распределения недвижимости.

Ведь оно проводится без учета границ, нормативных требований к объектам и даже на немежеванной территории.

В этих условиях, прежде чем «делить» недвижимость, следует обращаться за консультацией к профессиональным юристам и кадастровым инженерам. В противном случае, в будущем придется судиться с бывшими партнёрами по бизнесу.

Ликвидационная комиссия

п. 2 ст. 62 ГК РФ сообщает о том, что ликвидационная комиссия (или ликвидатор) должна самостоятельно определить сроки и порядок процесса ликвидации ООО, в том числе и такие обязанности организации, как раздел имущества.

Ликвидационная комиссия является полномочным представителем организации по любым юридическим вопросам, например, представительство в суде.

Члены комиссии так же обязуются провести:

  • Полную инвентаризацию имущества, принадлежащего организации.
  • Составить отчет о наличии и состоянии активов предприятия. Зафиксировать в документации количество, ликвидность и другие качественные характеристики активов.
  • Собрать информацию по размеру кредиторской задолженности предприятия и составить план ее погашения, построенный на принципе последовательности. Т.е. удовлетворять законные требования кредиторов так же необходимо в порядке очередности образования кредиторской задолженности организации.
  • Составить отчет по состоянию дебиторской задолженности предприятия. Разработать стратегию забора средств по дебиторской задолженности: оговорить срок и методы взыскания.
  • Сгруппировать и проанализировать состав участников, имеющих право на законных основаниях претендовать на долю имущества при ликвидации ООО.
  • Произвести процедуру увольнения штатных сотрудников предприятия.
  • Провести ликвидацию предприятий, единственным учредителем которых является данное юридическое лицо, если таковые имеются. Оповестить организации, учредителем которых является юридическое лицо (не в единственном лице), о том, что происходит закрытие ООО путем ликвидации.
  • Провести акты сверки не только с контрагентами организации, но и с государственными органами (налоговая, внебюджетные фонды).
  • Разработать необходимую документацию, отражающую финансовое состояние предприятия в момент его ликвидации.
  • Разработать план распределения денежных средств и имущества ликвидируемого предприятия между его учредителями, не противоречащий законам РФ (оговорить сроки и порядок распределения).
  • Подготовить пакет документов для исключения из ЕГРЮЛ организации.

Взыскание убытков с ликвидатора

Суды указывают на возможность взыскания убытков с ликвидатора (ликвидационной комиссии), если его (их) действия сделали невозможным взыскание задолженности в связи с отсутствием надлежащего уведомления.

Например, такая позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ от 27.05.2015 по делу N 310-ЭС14-8980, А64-6348/2013.

В частности, суд указал, что на ликвидаторе лежит бремя доказывания отсутствия осведомленности о наличии задолженности.

Источник: https://xn--80aajrcjbjmedh4bq.xn--p1ai/avto/raspredelenie-imushchestva-likvidirovannogo-yuridicheskogo-lica.html

Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю?

Ликвидация имущества с убытком

При ликвидации ООО передать имущество учредителю несложно, но для этого требуется сделать две вещи — полностью рассчитаться с кредиторами (задолженности быть не должно), а также четко следовать этапам раздела имущества и действующему законодательству. Ниже рассмотрим, как правильно передавать имущество учредителю, каким нюансам уделить внимание, по какому алгоритму действовать во избежание проблем с законодательством.

Как делить имущество — основные этапы

Ключевые моменты, касающиеся передачи имущества, рассмотрены в ГК РФ (статье 62, часть третья). Как только решение по ликвидации юрлица принято, формируется комиссия, в задачу которой входит ведение процедуры ликвидации. Параллельно с этим члены комиссии участвуют в процессе распределения имущества среди действующих участников компании.

Главное внимание уделяется текущей задолженности ООО. Если предприятие вело активную деятельность на рынке и работало в различных направлениях, наличие долгов вполне реально. Вот почему первым шагом в процессе ликвидации компании является их погашение. Только после покрытия задолженности возможна передача имущества учредителю или его разделение между участниками.

В процессе ликвидации выявить действующих кредиторов сразу не удается. Для этого в «Вестнике государственной регистрации» размещается объявление, после чего необходимо выжидать в течение 60 дней.

За этот период кредиторы должны появиться и выдвинуть требования к ООО, которое  находится на стадии ликвидации.

Как только выделенные два месяца прошли, комиссия готовит баланс и добавляет в него ряд данных, а именно:

  • Состав ликвидируемого предприятия.
  • Список требований, которые предъявлены кредиторами.
  • Результаты по предъявленным требованиям.
  • Решения судебных инстанций по факту удовлетворения заявлений кредиторов.

Как только задолженности ООО погашены, оставшееся имущество можно передать учредителям. Ниже рассмотрим, как это делать правильно.

Как распределить имущества при ликвидации: порядок

После погашения долгов комиссия подбивает баланс по оставшейся недвижимости и прочим материальным ценностям компании для их последующего разделения между участниками ООО. При выполнении этой работы стоит брать во внимание следующие моменты:

  • По законодательству все имущество, которое осталось в распоряжении фирмы после расчета с кредиторами, должно разделяться между участниками. Но здесь важно соблюсти два важных требования — опубликовать объявление о запуске процесса ликвидации ООО, после чего выждать 60 дней, необходимых для выявления всех имеющихся кредиторов. Кроме того, в ликвидационном балансе должны найти отражение вычисления, проведенные с кредиторами.
  • На практике передается только часть имущества организации, которая остается после полного погашения задолженности. Именно эти средства находят отражение в ликвидационном балансе и принимаются за основу в процессе распределения.
  • Если после проведения расчетов имущества не остается, его распределение также не производится. Эта информация также должна включается в баланс представителями комиссии.

С учетом сказанного выше можно сделать вывод, что комиссия по ликвидации ООО берет на себя две задачи:

  1. Правильно оформить баланс.
  2. Внести в него необходимую информацию.

В какой последовательности передается имущество?

В вопросе, как передать имущество учредителям, ключевую роль играет очередность этого процесса. Так, в законе об ООО  (статья 58, пункт 1) указано, что передача производится с учетом определенной очередности. Их две:

  1. Первая. К этой категории относится невыплаченный, но уже распределенный ранее доход. Здесь возможна ситуация, когда для осуществления выплат имущества недостаточно. Материальные ценности в этом случае разделяются между учредителями с учетом текущего размера долей в уставном капитале предприятия.
  2. Вторая. Здесь производится распределение оставшегося имущества, и ключевую роль играет фактор полного погашения задолженности перед кредиторами. Учредителям передается имущество в одной из двух форм — денежной (эквивалентной) или  натуральной (к примеру, недвижимость). Определение стоимости производится с учетом объема долей каждого из участников ООО.

Доли, которые принадлежат компании, не берутся во внимании при передаче (распределении) материальных ценностей в процессе ликвидации.

Если при прохождении всех процедур суд арестовывает имущество, передавать те или иные ценности до покрытия долгов перед кредиторами  запрещено.

Впоследствии попавшее под арест имущество может быть продано посредством проведения публичных торгов. Если после их окончанияимущество все-таки осталось, оно разделяется между участниками.

Правила распределения при ликвидации ООО с одним учредителем

В ситуации, когда компания имеет только одного участника, процесс передачи и распределения производится с учетом тех же принципов, что рассмотрены ранее. Деление невозможно до момента, пока все задолженности перед кредиторами не будут выплачены. Только после этого единоличный учредитель ООО принимает решение и получает право на имущество.

Интересно, что утвержденного документального порядка в отношении остатков материальных ценностей после погашения долгов законом не установлено. Участник процедуры должен придерживаться рекомендаций судебных инстанций.

Если исходить из практики, к таким документам может быть отнесен протокол, с учетом которого производится распределение, решение комиссии или акт о распределении. В каждой из бумаг имеется вся необходимая информация.

Четких правил оформления рассмотренных выше документов не существует, поэтому образцы бумаг носят исключительно рекомендательный характер, а участники ООО вправе оформлять акт передачи по собственному усмотрению, включая в него разную информацию, но с учетом требований законодательства.

Как правильно передать имущество учредителю?

Следующим вопросом, требующим рассмотрения, является документальное оформление факта передачи. Чтобы бумага имела юридическую силу, она должна оформляться в письменной форме и содержать полный «пакет» данных. В частности, в документе должны быть отражены:

  • Данные об ООО, которое находится на этапе ликвидации.
  • День составления документа.
  • Состав комиссии по ликвидации с указанием персональной информации каждого из участников.
  • Реквизиты бумаги, на базе которой подбирались члены ликвидационной комиссии.
  • Состав материальных ценностей, которые передаются учредителю или нескольким участникам компании.
  • Размер имущества, получаемого каждым из участников.

Указанная выше информация является основной и должна находить отображение в документе. При этом имущество передается на базе решения комиссии по ликвидации, а сам процесс должен быть организован еще до завершения ликвидационных процедур.

Когда ФНС замораживает проведение сделок по счетам ООО, находящегося на этапе ликвидации, права учредителей на регистрацию полученного имущества ограничено. Одним из решений является обращение в судебную инстанцию.

Если участники компании идут на нарушение законодательства и не следуют утвержденному порядку (то есть присваивают имущество до полного погашения долга), материальные ценности могут быть истребованы по закону.

Если вернуть имущество в натуральной форме не удается, изымается стоимость. По законодательству имущество, которое передано учредителям и распределено между ними, должно регистрироваться в соответствующей структуре.

Как быть с налогами?

При решении передать имущество учредителям нельзя забывать о еще одной стороне «медали» — необходимости выплаты налогов. Так, согласно НК РФ (статья 209 и 210), физическое лицо при получении прибыли в денежной или имущественной форме должно платить налоги. Здесь стоит учесть следующее:

  • В отношении имущества, которое распределяется при ликвидации юрлица, в силу вступает статья 23 НК РФ, подразумевающая необходимость выплаты налогов.
  • Прибыль, которая получена участниками ООО и подлежит налогообложению, вычисляется из эквивалентной стоимости компании.

С учетом рыночной цены определяется сумма прибыли, по которой взимается налог. При этом в расчет не берутся затраты, связанные с покупкой уставных долей.

Выплата НДС в процессе передаче имущества учредителям ООО

Следующий важный момент касается налога на добавленную стоимость. К объекту налогообложения относятся сделки, которые касаются работ, товаров и услуг.

При этом передача (распределение) имущества, если оно является частью первоначального платежа участника юрлица, имеет иную природу.

По законодательству НДС представляет собой разницу между распределенными долями и долями учредителей в момент создания ООО. Ключевым документом является счет-фактура, которую получает каждый участник.

Если объем материальных ценностей больше, чем размер внесенной в уставной капитал доли, в выплате налога на добавленную стоимость нет необходимости. Это правило подтверждено не только законодательно, но и действующей судебной практикой.

Итоги

Передача имущества ликвидируемого ООО учредителям — обязательный процесс. Главной задачей здесь является оповещение и погашение долга перед кредиторами при условии их появления в установленный 2-месячный срок. В процессе распределения имущества все заинтересованные лица должны следовать законодательству РФ.

Источник: https://urlaw03.ru/bankrotstvo/article/raspredelenie-imushhestva-pri-likvidacii-ooo

Ликвидация основных средств: проводки

Ликвидация имущества с убытком

Основные фонды не обладают вечным ресурсом, а потому изнашиваются и требуют восстановления или модернизации. Однако, привести объект к желаемому результату зачастую невозможно, и тогда встает вопрос о его ликвидации. Разберемся с особенностями этого процесса.

Оформление и учет ликвидации основных средств

ОС ликвидируется обычно в том случае, если становится непригодным вследствие физического износа. Хотя существует немало других причин для ликвидации неэффективного имущества (например, моральное устаревание).

Предваряет процесс ликвидации создание комиссии, куда обычно входят специалисты, ответственные за сохранность и эксплуатацию ОС, главный бухгалтер, работники техотдела компании и др.

Комиссия осматривает объект, оценивает его состояние, рассматривает возможность его дальнейшего применения, определяет причины выбытия. Если непригодность ОС стала следствием нанесенного ущерба, то выявляется виновник подобного состояния объекта и в акт осмотра вносится предложение о привлечении его к ответственности.

Комиссией:

  • определяется возможность использования деталей, узлов, других материалов, снятых с ликвидируемого имущества и дается их оценка на базе текущих рыночных цен, получить информацию о которых можно в специализированных организациях;
  • осуществляется изъятие из имеющихся в списываемом объекте цветных и драгметаллов, устанавливается их вес и контролируется процедура передачи на склад.

Все перечисленные аспекты находят отражение в акте формы № ОС-4 на списание объекта. Помимо них в акте указывают информацию о списываемом объекте (дата ввода в состав ОС, год выпуска, срок полезного использования (СПИ), стоимость первоначальная/восстановительная, сумма износа, причины выбытия, наличие полезных остатков, состояние основных частей объекта).

Бухгалтер рассчитывает доход от списания (стоимость утилизируемого имущества) и стоимость приходуемых ТМЦ, а также учитывает все затраты, которые понесла компания при демонтаже объекта. Материалы от ликвидации объекта ОС, фирма вправе использовать в производстве или продать сторонним потребителям.

Ликвидация объекта основных средств: проводки

Объект, подлежащий ликвидации, списывается с бухучета в соответствии с ПБУ 6/01. Все доходы и затраты, понесенные при этом, фиксируются в том периоде, к которому относятся, и зачисляются на счет 91.

Для упорядочения учета выбывания ОС к сч.01 открывают специальный субсчет (01/выбытие ОС, или 01/2) в дебет этого счета переносят стоимость имущества, в кредит – сумму амортизации по нему. Проводки:

ОперацииД/тК/т
Списана первоначальная стоимость (ПС) объекта ликвидации01/Выбытие ОС01
Списан начисленный износ0201/Выбытие ОС
Списана остаточная стоимость (Ост)91/201/Выбытие ОС
Учтены расходы по ликвидации основных средств91/220, 26,60,76
Оприходованы материалы от ликвидации основных средств1091/1

Пример ликвидации основных средств (проводки)

Решением комиссии в компании 25.02.2019 списывается физически и морально устаревшее оборудование первоначальной стоимостью (ПС) 400 тыс. руб. Начисленный износ на момент списания – 380 тыс. руб. Демонтаж объекта произведен силами подрядной организации на УСН, услуги которой составили 12 тыс. руб.

После ликвидации оприходован лом черных металлов на сумму 28 тыс. руб., цветных – на 20 тыс. руб.

Проводки:

ОперацииД/тК/тСумма, руб.
Списана ПС ликвидируемого оборудования01/201400 000
Отражен начисленный износ0201/2380 000
Списана Ост91/201/220 000
Учтена сумма затрат по ликвидации91/26012 000
Услуги подрядчика оплачены605112 000
Оприходован металлолом от выбытия объекта (28000 + 20000)10/691/148 000
Отражена прибыль от ликвидации (28000 + 20000 – 20000 – 12000)91/19916 000

Частичная ликвидация основного средства: проводки

При ликвидации части объекта комиссией оформляется акт, в котором определяется доля выбывающего имущества в процентах от общего объема объекта.

На базе полученного процента вычисляется первоначальная и остаточная стоимость, а также сумма износа, приходящиеся на часть ликвидируемого объекта.

При списании части объекта корректируется его оставшаяся первоначальная стоимость, а начисление амортизации после выбытия осуществляется уже исходя из нее.

Пример учета частичной ликвидации ОС – проводки

С 10-го по 28 февраля 2019 проведена частичная ликвидация силового оборудования первоначальной стоимостью 600 тыс. руб. СПИ объекта – 120 мес. На 28.02.2019 он составил 100 мес. Комиссия установила долю списываемого имущества – 15% от стоимости объекта.

Источник: https://spmag.ru/articles/likvidaciya-osnovnyh-sredstv-provodki

Закрыть, забыть или ликвидировать: как прекратить работу компании

Ликвидация имущества с убытком

Если вы считаете, что трудности временные, и надеетесь в будущем продолжить работу компании, можно приостановить деятельность. Для этого руководителю нужно выпустить приказ, рассчитаться с кредиторами, бюджетом и персоналом, закрыть расчётный счёт и избавиться от имущества. 

Чтобы у ФНС не возникло вопросов, вовремя сдавайте нулевую отчётность и получайте почту по юридическому адресу. Даже когда компания не работает, это обязательно.

Ежеквартально проверяйте выписку из ЕГРЮЛ. Так вы оперативно примете меры, если появятся отметки о недостоверности адреса или данных о руководителе, и сохраните свою компанию. Организации, которые не сдают отчётность или имеют отметки о недостоверности, могут быть ликвидированы по решению ФНС (п. 1, 2, 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Добровольная ликвидация

Подходит фирмам с оборотом 15–30 млн рублей, а также тем, кто не работал в последнее время, но регулярно сдавал нулевую отчетность. Важно, чтобы у вас не было непогашенных кредитов и начатых судебных разбирательств. 

В среднем процесс добровольной ликвидации длится от 6 до 12 месяцев.

Общее собрание участников принимает решение о прекращении деятельности компании и создаёт ликвидационную комиссию (выбирает ликвидатора). Далее все дела ведёт ликвидатор. Он уведомляет кредиторов и регистрирующий орган, составляет промежуточные и ликвидационные балансы, увольняет персонал и разбирается с имуществом.

Налоговая может назначить выездную проверку компании за последние три года (п. 11 ст. 89 НК РФ). Но если ресурсов у фирмы нет, то проверку могут и не назначить. 

Исключение фирмы из ЕГРЮЛ по решению ФНС

Нет желания заниматься ликвидацией, при этом нет долгов перед бюджетом и кредиторами — можно «бросить» компанию. Это значит, что нужно перестать сдавать отчётность и отвечать на требования налоговой. Через некоторое время ФНС сама закроет такую организацию (п. 1, 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Но имейте в виду, что непредставление отчётности — налоговое правонарушение. Учредители и руководитель компании, которую исключили из реестра по решению ФНС, получат дисквалификацию на три года. В этот период они не смогут быть руководителями или учредителями иных организаций (пп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Альтернативная ликвидация

Сюда входит ряд способов, при которых компания остаётся, но меняются её собственник и руководитель (ст. 57 ГК РФ). В качестве правопреемников целесообразно использовать нерезидентов.

Альтернативную ликвидацию стоит проводить, когда компания уже получила отметку о недостоверности. Это поможет не допустить дисквалификации учредителя или руководителя. Налоговая служба рано или поздно прекратит деятельность организации, но под дисквалификацию попадут нерезиденты из офшорной компании, которая занимает место учредителей и руководства.

Во всех остальных случаях это опасный вариант, который специалисты категорически не рекомендуют использовать. Способ нельзя применять компаниям, которые активно действовали и имели серьёзные обороты, поскольку от субсидиарной ответственности руководителей такие методы не спасают, а спровоцировать проверку ФНС и дальнейшее привлечение по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ могут.

Добровольное банкротство

Если компания больше не может платить по своим долгам и просить отсрочки, можно обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве. Процедура сложная, но заниматься ей будет арбитражный управляющий, а не собственники.

При добровольном банкротстве есть большой плюс — компания сама назначает конкурсного управляющего. Это значит, что все его действия будут максимально лояльны к руководству и есть возможность избежать субсидиарной ответственности.

Банкротство — долгий и сложный процесс. Кредиторы будут пристально рассматривать все сделки компании за последние три года, чтобы найти в них изъяны и оспорить. Подав заявление о несостоятельности добровольно, вы можете влиять на правила игры, а значит, риск проиграть становится меньше.

Помните: даже закрывая бизнес, вы получаете уникальный опыт и можете сделать выводы из прежних ошибок. Это даёт шанс начать всё сначала с новыми знаниями. А наша схема поможет выбрать оптимальный способ ликвидации уже не действующей организации.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Источник: https://kontur.ru/articles/5790

Ликвидация основных средств

Ликвидация имущества с убытком

Время и технический прогресс не стоят на месте: чтобы продолжать эффективно работать, нужно постоянно идти в ногу со временем, обновляя производство.

Ликвидация основных средств – это неизбежный процесс; решение о ее осуществлении принимается, когда сроки эксплуатации старого оборудования или помещения уже давно истекли и восстанавливать уже нечего.

Также демонтаж основных средств возможен и по причине их морального старения.

Процесс ликвидации

Ликвидация основных средств – это списание с баланса предприятий определенных объектов с параллельным процессом их реального демонтажа в связи с физическим или моральным устареванием.

Ранее, чтобы провести ликвидацию основного средства, администрации юридического лица необходимо было создавать специальную комиссию, которая уполномочивалась принять соответствующее радикальное решение.

Теперь, согласно ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухучете», это требование имеет рекомендационный характер и окончательную точку в вопросе о списании основных средств ставит руководитель организации самостоятельно.

Но большинство юрлиц, как и раньше, продолжают создавать комиссии. Этот способ имеет определенные преимущества, так как помогает избежать злоупотреблений руководства фирмы и повысить контроль над ее внутренними процессами.

Чтобы создать комиссию, нужно издать соответствующий приказ, где будут указаны все ее будущие члены: среди них обязательно должно быть одно материально ответственное лицо, а также главный бухгалтер. Затем всеми членами комиссии в обязательном порядке проводится визуальный осмотр основного средства, которое подлежит ликвидации.

По завершении этого процесса принимается решение о целесообразности ремонта и дальнейшей эксплуатации или же о демонтаже и списании с баланса.

В случае последнего варианта необходимо будет обязательно указать в акте списания причины, которые побудили членов комиссии принять такое решение.

Среди них, как правило, встречаются: моральный износ, невозможность эксплуатации, авария, плохое техническое состояние и т.п.

Также в акте комиссия указывает общую стоимость всех деталей, которые останутся после демонтажа и еще смогут принести пользу на производстве или же, в случае их ненужности, могут быть проданы.

На основании акта составляется окончательный приказ о ликвидации основного средства.

Текст акта на списание составляется в произвольной форме, но за основу могут браться старые шаблоны – №ОС-4 или №ОС-4а. Документ подписывается всеми членами комиссии, после чего на инвентаризационной карточке основного средства ставится отметка о его ликвидации.

Влияние ликвидации основных средств на налоги

Все операции с основными средствами отображаются в балансе предприятия. Их списание не является исключением, но в данном случае нужно правильно учитывать влияние этих проводок на расчет налоговой базы при начислении различных платежей в пользу государства.

Влияние на НДС:

  • НДС не может быть рассчитан на основные средства, амортизация которых была списана в полном объеме;
  • если на счетах еще учитывается остаток амортизации, НДС может быть восстановлен;
  • если демонтаж оборудования или помещения осуществляет сторонняя организация, то, в соответствии с НК РФ, входящий НДС принимается к вычету в общем порядке;
  • при реализации оставшихся деталей на основании расчетных документов обязательно нужно будет начислить НДС.

Оставшиеся детали после демонтажа старого оборудования или помещения учитываются в составе внереализационных доходов, несмотря на то, будут ли они в дальнейшем принимать участие в производстве или нет. Доходы будут считаться полученными сразу после подписания акта о списании объекта. Налоговая база в этом случае увеличится на размер стоимости новых деталей.

Частичная ликвидация

Кроме полного списания, возможна еще частичная ликвидация основных средств. Она происходит в случае, когда объект состоит из нескольких конструктивно соединенных элементов и его списание можно проводить не целиком, а только в той части, которая морально устарела или не подлежит восстановлению.

При принятии решения о частичной ликвидации комиссия создается, как и при полном списании. Только в этой ситуации ей нужно решить следующие задачи:

  • провести визуальный осмотр объекта и определить возможность его восстановления или нецелесообразности данного процесса;
  • определить возможность использования частей, деталей, элементов выбывающей части комплексного объекта.

Бухгалтерские проводки при частичной ликвидации

На начальном этапе частичного списания основного объекта, когда только начинаются работы по демонтажу, используются проводки:

Дт 01 (03) субсчет «Осн. средства в стадии част. ликвидации»

Кт 01 (03) субсчет «Осн. средства в эксплуатации»

По завершении работ делается обратная проводка.

Ликвидация основных средств: видео комментарии эксперта о ликвидации имущества с убытком

Источник: https://probankrotstvo.com/likvidaciya-predpriyatiya/likvidaciya-osnovnyx-sredstv.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: