Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета. Оперативный учет sim-карт

Содержание
  1. Налоговый учет расходов на мобильную связь – Бухгалтерские услуги – ЭкоПлюс
  2. Способы определения суммы расходов на мобильную связь
  3. Пример
  4. Учет расходов на корпоративные сим-карты и сами телефоны
  5. Учет в расходах платы за дополнительные услуги связи
  6. Документы необходимые, для подтверждения расходов на мобильную связь
  7. Подключаем корпоративные симки и учитываем расходы
  8. Как бывает еще?
  9. Компенсация расходов на сотовую связь
  10. Корпоративная связь
  11. Есть нюансы
  12. Мобильная связь: учетные вопросы
  13. Пользуемся телефонами работников
  14. Ошибочное пополнение на счет
  15. Сводные НН на мобильные услуги
  16. Мобильная связь: учетные вопросы. Налоги & бухучет, № 72, Сентябрь, 2019 | iF
  17. Ошибочное пополнение на счет
  18. Учет сим карт в бюджетном учреждении
  19. Услуги связи в бухгалтерском учете и налогообложении
  20. Что такое услуги связи?
  21. Как ведется бухучет услуг связи?
  22. Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Налоговый учет расходов на мобильную связь – Бухгалтерские услуги – ЭкоПлюс

Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета. Оперативный учет sim-карт

15 Сен 2013 | Статьи | Бухгалтер | 2 584 | : 1

Многие компании оплачивают мобильную связь для своих работников, что вызывает целый ряд вопросов, связанных с учетом суммы, покрывающей стоимость телефонных переговоров, при расчете налога на прибыль.

В статье даны ответы на следующие вопросы: нужно ли определять величину расходов на звонки и каким способом это лучше сделать? Как учесть затраты на телефонные аппараты и на сим-карты для них?

Способы определения суммы расходов на мобильную связь

Существует два способа учитывать расходы на мобильную связь. Первый детализировать, то есть подробно просматривать перечень телефонных номеров, на которые звонили работники, отделяя рабочие от личных.

Второй способ – изначально лимитировать расходы на телефонные разговоры. То есть руководство компании определяет сумму, которую будут выделять сотруднику для оплаты телефона. Выдавать работнику деньги необязательно, чаще всего оплату операторам связи компании переводят самостоятельно.

Чтобы определить сумму лимита, желательно сначала ввести в компании оплату переговоров путем детализации. Так вы сможете выяснить, сколько нужно на это денег реально.

В противном случае возможны конфликты из-за недостатка выделенных денег и возникающей у работников необходимости оплачивать рабочие звонки из личных средств.

Очевидное преимущество детализации телефонных разговоров для бухгалтера, в том, что он всегда будет готов обосновать расходы на связь налоговым инспекторам, которые зачастую требуют, чтобы у компании в наличии был детализированный счет. В целом же плюс для руководства состоит в том, что можно следить за тем, как сотрудники тратят свое рабочее время, кому звонят.

У данного способа есть и минусы. Возможны конфликты с работниками из-за перечня номеров, которые можно отнести к служебным.

Например, менеджер отдела продаж может звонить своим родственникам и по работе, так как в настоящий момент они являются покупателями товара.

Вдобавок детализация звонков может потребовать дополнительных затрат. В частности, придется постоянно заказывать выписки у оператора связи.

Плюсом лимитирования является то, что компания может оптимизировать затраты на мобильную связь. Другими словами, становится заранее известно, сколько денег нужно заплатить за переговоры того или иного сотрудника, что в свою очередь позволяет планировать бюджет.

И у данного способа также существуют минусы. Во-первых, работники могут жаловаться на то, что им не хватает выделенной суммы. Во-вторых, придется периодически индексировать суммы лимита в зависимости от сезонности и объема работ, а это дополнительные расходы.

Какой бы из способов не выбрала бы компания, в целях контроля над расходованием средств сотрудниками, необходимо разработать правила пользования служебными мобильными телефонами.

Заключив договор с оператором связи, компания должна будет оплачивать все выставленные счета за услуги мобильной связи в полном объеме. То есть не только служебные, но и личные переговоры сотрудников. И в данном случае не важно, каким способом ведется учет расходов на мобильную связь: детализацией или лимитированием. Все зависит от того, возмещает работник стоимость таких звонков или нет.

Если работник компенсирует затраты компании на его личные звонки, то действовать необходимо следующим образом. После того как сотрудник возместит оплату телефонных переговоров, нужно списать потраченные суммы в составе прочих (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Сама же сумма, которую возместит сотрудник, отражается как внереализационный доход.

Если же сотрудник не компенсирует работодателю потраченные на личные переговоры деньги, то стоимость личных звонков сотрудника при расчете налога на прибыль компания учесть не вправе. Поскольку такие затраты не имеют отношения к деятельности организации и не являются экономически обоснованными.

Пример

ООО “Вега”, применяющее общий режим налогообложения, в июле заключило с оператором мобильной связи договор на оказание услуг на условиях 100-процентной предоплаты. Оператор предоставил организации два абонентских номера. По приказу руководителя ООО “Вега” мобильной связью вправе пользоваться коммерческий директор и главный бухгалтер.

Организация определяет доходы и расходы методом начисления. В июле “Вега” перевела на расчетный счет оператора авансовый платеж в размере 5000 руб. Проводка следующая:

ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по авансам выданным” КРЕДИТ 51
– 5 000 руб. перечислена предоплата за оказание услуг мобильной связи за август;.

В августе оператор выставил детализированный счет и счет-фактуру. Общая стоимость телефонных переговоров в августе составила 4720 руб. (в том числе НДС 720 руб.). По расшифровке счета бухгалтер определил, что личные телефонные переговоры сотрудники не проводили. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 4000 руб. (4720 720) отражена стоимость служебных телефонных переговоров за август;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 720 руб. учтен НДС на услуги мобильной связи;

ДЕБЕТ 68 субсчет “Расчеты по НДС” КРЕДИТ 19
– 720 руб. принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров.

Неизрасходованный аванс в размере 280 руб. (5000 4720) засчитывается в счет оплаты услуг связи в следующем месяце.

Учет расходов на корпоративные сим-карты и сами телефоны

Корпоративной считается только та сим-карта, которая принадлежит организации, а не работнику.

То есть компания самостоятельно заключает договор с оператором связи и передает сотруднику сим-карту по передаточному акту для того, чтобы тот пользовался ею в служебных целях. При этом собственником сим-карты все равно остается работодатель.

Организация может отнести затраты на их покупку к прочим расходам (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Но это относится только непосредственно к стоимости сим-карт. Ведь зачастую стоимость услуги по предоставлению номера и подключению к сети равна нулю.

При этом деньги, которые компания заплатила за сим-карты, оператор связи сразу зачисляет на счета абонентов. Тогда учитывать эти затраты нужно по мере расходования денег (подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 , 2 ст. 318 НК РФ).

Сам телефонный аппарат считается корпоративным, если он в собственности компании и состоит у него на балансе. Как правило, сотовые телефоны стоят дешевле 40 000 руб, а значит их можно отнести к материальным расходам. Такие расходы можно списать целиком и сразу.

Если сотрудник использует собственную сим-карту или личный сотовый телефон, чтобы вести служебные переговоры, то согласно статье 188 ТК РФ, ему нужно выплачивать денежную компенсацию. Причем размер компенсации можно установить любой, а деньги выплачивать можно как угодно (либо наличными из кассы, либо на счет работника). Никаких требований и ограничений по данному поводу в законе нет.

Компенсацию можно списать в составе прочих расходов (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Кроме того, нужно оформить дополнительный документ, например приказ, в котором надо прописать порядок выплаты компенсации работникам за использование личных мобильных телефонов.

Учет в расходах платы за дополнительные услуги связи

Операторы часто предоставляют своим клиентам дополнительные услуги связи.

Например, международный и национальный роуминг, ая/факсимильная почта, режим ожидания/удержания и переадресации вызова, определитель и антиопределитель номера и т.д.

При расчете налога на прибыль такие расходы списываются как прочие (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Но для этого, конечно, нужны подтверждающие документы счета, акты и т.д.

Не менее важно подтвердить, что дополнительные услуги связи действительно необходимы для работы сотрудников. Здесь нужно ориентироваться на должностные обязанности. Можно составить локальный документ, в котором будет прописано, кто и как может использовать дополнительные услуги связи. А можно внести аналогичную информацию в трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников.

Документы необходимые, для подтверждения расходов на мобильную связь

Без проблем списать затраты на услуги сотовой связи удастся, если в наличии есть следующий комплект документов:

    • правила пользования служебными мобильными телефонами;
    • утвержденный руководителем компании список работников, которым положена мобильная связь;
    • трудовые договоры или должностные инструкции, в которых прописано, что для работы сотрудникам нужно использовать сотовый телефон;
    • договор с оператором сотовой связи и детализированные счета.

Если сотрудник использует личную сим-карту, то еще понадобится копия договора работника, как физлица, с оператором связи. Также нужны счета оператора, в которых работник будет выделять деловые звонки. Их можно подавать вместе с заявлением на компенсацию.

: 1

Источник: http://ecoplus-buh.ru/%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2-%D0%BD%D0%B0-%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%83%D1%8E-%D1%81%D0%B2%D1%8F%D0%B7%D1%8C/

Подключаем корпоративные симки и учитываем расходы

Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета. Оперативный учет sim-карт

Постепенно стираются с памяти времена, когда даже не наши родители, дедушки и бабушки, а мы сами еще не пользовались мобильными телефонами, мессенджерами, социальными сетями и прочими «благами цивилизации». Да, имелся стационарный телефон дома, и он был на всех один.

Люди писали друг другу письма, отправляли телеграммы, на работе пользовались служебной связью, «сторонние» звонки осуществляли с помощью таксофонов в городе. За какие-то двадцать с лишним лет все кардинально изменилось. Теперь в офисе нужен не только «стационарный» интернет, но и мобильный.

Страница в социальной сети стала использоваться в качестве дополнения к резюме соискателя, а в мессенджерах начальники рассылают поручения своим подчиненным. Представить такое раньше было практически невозможно. И все-таки мы имеем это сегодня. Как ни крути, а нашему коллеге бухгалтеру нужно во все вникнуть, что-то даже отразить в бухучете.

Из нашей статьи вы узнаете, как подключить и вести учет расходов на корпоративную связь. Если в вашей компании этого нет, то ждите – скоро появится!

Жадина-говядина, соленый огурец…

Потребность в использовании корпоративной мобильной связи в виду динамично развивающегося коммерческого сектора сильна по определению и это едва ли можно опровергнуть.

Однако далеко не каждая организация может позволить себе такое «удовольствие», что и пододвигает ее руководителей к мысли как-то «сэкономить» на этом, предложив своим сотрудникам своеобразную сделку.

Некоторые наши клиенты по услуге «Программа 1С онлайн» жаловались на то, что в их организациях им приходится использовать личные мобильные телефоны с той поправкой, что расходы никто компенсировать им не собирается. Вот, что нам рассказали:

«У нас очень маленькая фирма, работаем в сфере полиграфии. Штат сотрудников в общей сложности равен пяти сотрудникам. Амбиций у нашего директора много, и он всеми силами старается привлечь каждого из работников, в том числе меня (бухгалтера), к поиску новых клиентов.

Понятное дело, что входящий поток обращений у нас оставляет желать лучшего, ибо он (директор) экономит не только на каждой мелочи, а на более серьезных вещах, например, на рекламе в городе. Вот и приходится нам всем звонить потенциальным клиентам «по-холодной». В офисе установлен один стационарный телефон и на всех его не хватает.

Мы уже смирились с этими звонками, но когда я ему предложила как-то решить вопрос со связью, он «посоветовал» мне немного подождать, обещая, что в следующем году все решит. Говорит, что пока этого сделать не может.

Ладно, я уже молчу о том, что вся эта работа никак не соотносится с должностными инструкциями, но есть и статья 163 ТК РФ, где работодатель просто обязан предоставить работникам все необходимые средства для обеспечения нормальной выработки. Не знаю, что и делать»…

Пример этого «убогого» положения нашей коллеги наглядно показывает, с какими сложностями приходится сталкиваться работникам, если их дирекция не решает вопрос с корпоративной связью. При этом не стоит смотреть на данный вопрос только в негативном ключе. Существует и более «цивилизованные» варианты его решения.

Читайте статью: «Что делать, если сотрудник просит переоборудовать его рабочее место»?

Как бывает еще?

В более порядочных по отношению к своим сотрудникам компаниях вопрос с корпоративной мобильной связью решается двумя простыми способами и их важно отличать между собой, т.к. они требуют различного документального оформления и бухгалтерского учета:

  • Корпоративная сотовая связь: договор с сотовым оператором заключает работодатель, а сотрудникам выдаются в пользование сим-карты, принадлежащие работодателю;
  • Компенсация расходов сотрудников на сотовую связь: каждый работник заключает договор с сотовым оператором от своего имени и использует личную сим-карту для служебных звонков.

История с нашим клиентом, как минимум, попадает под второй вариант компенсации расходов. Для того, чтобы последовать эту пути, необходимо отразить согласие работника на использование личного номера телефона в рабочих целях, а также непосредственно самого аппарата.

Как именно будет компенсироваться «амортизация» мобильного телефона, а также расходы на связь, должны будут решить работодатель и работник при приеме на работу или же непосредственно в процессе выполнения должностных обязанностей.

Вариантом такого локального акта может стать «Положение об обеспечении работника мобильной связью» с подписью генерального директора, а также печатью организации. Отразить данные расходы будет несложно:

Компенсация расходов на сотовую связь

Д. 20, 26К. 73Начислена компенсация сотруднику
Д. 73К. 50 (51)Выплачена компенсация сотруднику

Что касается подлинно корпоративной связи, то, как это было сказано выше, бухгалтеру не потребуется брать у сотрудника расписку о согласии на использование личного номера телефона, т.к. сим-карты будут приобретаться от имени и на имя организации, что автоматически предполагает безналичный способ оплаты. Наш клиент по услуге «Аренда 1С Предприятие» уже имел схожий опыт:

«Когда мы открывали с директором фирму, он поручил мне заняться оформление корпоративных сим-карт для новых сотрудников.

Обратившись к знаменитому сотовому оператору, нам порекомендовали подготовить следующий пакет документов: 1) Свидетельство ЕГРЮЛ; 2) Банковские реквизиты; 3) Доверенность на мое имя от генерального директора (если бы обращался он сам, то от него бы потребовался паспорт, а так пригодился еще и мой + копия директорского). Далее нам выставили счет, мы его оплатили и буквально через 5 рабочих дней нам прислали сим-карты. На мой взгляд, все получилось достаточно быстро и без каких бы то ни было хлопот. Впоследствии, пользуясь корпоративной мобильной связью, мне показалось, что это очень удобно. Скажу по секрету, иногда звоню и по личным делам. Какая разница, у нас все равно безлимитный тариф»…

Узнав о том, что в компании произошло подключение корпоративной мобильной связи, мы не забыли уточнить, как бухгалтер отражает в учете расходы на нее. Наиболее оптимальным вариантом оказался следующий способ:

Корпоративная связь

Д. 20 (26, 44)К. 60Отражена стоимость услуг оператора сотовой связи (в части, не превышающей установленный лимит)
Д. 73К. 60Отражена стоимость услуг оператора сотовой связи (в части, превышающей лимит расходов, установленный для конкретного работника)
Д. 50 (50, 70)К. 73Возмещена работником сверхлимитная сумма расходов на сотовую связь
Д. 91-2К. 73Сверхлимитная сумма расходов на сотовую связь списана на прочие расходы (в случае не возмещения работником)

Читайте статью: «Расходы организации. Делим на прямые и косвенные»

Есть нюансы

Источник: https://SCloud.ru/blog/podklyuchaem_korporativnye_simki_i_uchityvaem_raskhody/

Мобильная связь: учетные вопросы

Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета. Оперативный учет sim-карт

Хотя мобильная связь давно уже не роскошь, а повседневная потребность, вопросы по ее использованию возникают по сей день. Ответим на самые популярные из них в статье.

Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Пользуемся телефонами работников

У предприятия на балансе нет мобильных телефонов. Хотим оплачивать корпоративную связь (раздать SIM-карты) и пользоваться телефонами сотрудников. Можно ли ими пользоваться бесплатно?

Можно. Для этого бесплатное использование телефонов работников нужно оформить договорами ссуды(договоры с работниками заключают в письменной форме, нотариального удостоверения не требуется, ч. 2 ст.

828 ГКУ). Зачем? Чтобы тем самым подтвердить использование телефонов работников в хоздеятельности предприятия (т. е.

в служебных целях) и не дать повода фискалам придраться к нехозяйственности расходов на мобильную связь.

Ведь, несмотря на то что для налоговоприбыльного учета с 01.01.2015 г. хозяйственность больше не важна, она тем не менее остается важной для целей НДС- и НДФЛ-учета. И при нехозиспользовании входной НК придется уравновесить компенсирующими НО по п. 198.

5 НКУ. Ну а в оплаченных предприятием телефонных разговорах налоговики усматривают облагаемый НДФЛ доход работника в виде дополнительного блага (п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ).

Поэтому использование мобилок работников в хоздеятельности предприятия нужно узаконить.

И привлекает больше всего ссуда (ст. 827 ГКУ). Ведь вещью можно пользоваться бесплатно! Да и

для прибыльщиков ссуда — идеальный вариант

Почему? Судите сами.

В налоговоприбыльном учете никаких налоговых корректировок (разниц) для операций ссуды (бесплатного пользования) не предусмотрено. Поэтому ориентиром служит бухучет, в котором:

— полученные в ссуду телефоны предприятие вообще учитывает за балансом — на забалансовом счете 01, к которому для учета «ссуженных» объектов можно открыть отдельный субсчет, тогда как

— собственно бесплатное использование телефонов (объектов ссуды) может быть отражено такой непривычной записью: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 719 (которую обычно делают на сумму средней арендной платы, выплачиваемой при аренде подобного имущества).

И раз доходы с расходами признают одновременно в равных суммах, на бухфинрезультат предприятия (объект налогообложения) ссуда никакого влияния не окажет. Так что для прибыльщиков ссуда оптимальна. Подробнее о ссуде см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 58, с. 5.

Ошибочное пополнение на счет

Кто-то случайно пополнил наш корпоративный номер на 255 грн. (в счете оператора прошли как оплата). Как такое ошибочное пополнение учесть?

Прежде всего отметим, что ошибочное пополнение иногда удается отменить. Бывает, что инициативу проявляет промахнувшаяся сторона, которая спешит урегулировать подобные недоразумения, по горячим следам обратившись к оператору. А иногда и само предприятие уведомляет оператора о случившемся с просьбой снять ошибочный платеж.

Однако если расхождение не утряслось и деньги все-таки зависли, то для оператора, в общем-то, не важно, как были оплачены услуги. Так как в любом случае за предоставленные мобильные услуги оператор мобильной связи ежемесячно предъявит счет и выпишет НН, а все поступления (в том числе ошибочные) зачтутся в счет оплаты оказан- ных услуг мобильной связи.

Поэтому тогда предприятию придется:

— на основании счета оператора отразить расходы по услугам мобильной связи (в полной сумме, независимо от того, как были оплачены услуги) и одновременно на сумму «упавшего с неба» пополнения признать прочий доход (Дт 685 — Кт 719);

— на основании НН, зарегистрированной операто- ром, во всей сумме отразить НК, который частично скомпенсировать начислением компенсирующих НО исходя из суммы ошибочного пополнения (Дт 719 — Кт 641). И для наглядности — пример.

Пример 1От оператора мобильной связи получен счет за август 2019 года на сумму 1530 грн. (без налогов — 1200 грн., НДС — 240 грн., сбор в ПФ 7,5 % — 90 грн.). Из них:

— ошибочное пополнение в августе — 255 грн.;

— оплачено предприятием с текущего счета за услуги связи — 1275 грн.

В учете операции отразятся такими записями:

Таблица 1. Учет ошибочного пополнения на счет

п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетСумма,грн.
ДтКт
1Отражены расходы на мобильную связь на основании счета оператора23, 91, 92, 93, 946851290
2Отражен НК по НДС на основании зарегистрированной оператором НН644/1685240
641/НДС644/1240
3Признан доход на сумму ошибочного пополнения685719255
4Начислены НО по НДС исходя из суммы ошибочного пополнения719641/НДС40
5Оплачена задолженностьза услуги мобильной связи6853111275

К слову, аналогичным учет может быть и в случае, если невзначай корпоративный номер пополнялся за счет личных средств работников (к примеру, оплачивая наличкой свои коммунальные или прочие услуги, сдачу от операции работники кидали на корпоративный телефон).

Хотя в таком случае также возможен вариант и с подотчетом. Подробнее об этой ситуации см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 45, с. 25.

Сводные НН на мобильные услуги

Сводную НН от оператора на мобильные услуги за июль, зарегистрированную своевременно, забыли включить в НК июля. Можно ли ее включить в НК за август?

Да, можно. Сводные НН подчиняются тем же правилам, что и обычные НН. Поэтому по ним можно откладывать НК. То есть с учетом п. 198.6 НКУ по ним можно отразить НК в любом периоде, однако не позже 1095 дней с даты составления НН.

Напомним, что так как телекоммуникационные услуги и услуги мобильной связи могут считаться услугами непрерывного и ритмичного характера, на их поставку операторы вправе выписывать сводные ритмичные НН по п. 201.4 НКУ с кодом-признаком сводности «4» в левой верхней части (письма ГФСУ от 13.11.2018 г. № 4811/6/99-99-15-03-02-15/ІПК 

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1045368.html

Мобильная связь: учетные вопросы. Налоги & бухучет, № 72, Сентябрь, 2019 | iF

Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета. Оперативный учет sim-карт

У предприятия на балансе нет мобильных телефонов. Хотим оплачивать корпоративную связь (раздать SIM-карты) и пользоваться телефонами сотрудников. Можно ли ими пользоваться бесплатно?

Можно. Для этого бесплатное использование телефонов работников нужно оформить договорами ссуды (договоры с работниками заключают в письменной форме, нотариального удостоверения не требуется, ч. 2 ст.

828 ГКУ). Зачем? Чтобы тем самым подтвердить использование телефонов работников в хоздеятельности предприятия (т. е.

в служебных целях) и не дать повода фискалам придраться к нехозяйственности расходов на мобильную связь.

Ведь, несмотря на то что для налоговоприбыльного учета с 01.01.2015 г. хозяйственность больше не важна, она тем не менее остается важной для целей НДС- и НДФЛ-учета. И при нехозиспользовании входной НК придется уравновесить компенсирующими НО по п. 198.

5 НКУ. Ну а в оплаченных предприятием телефонных разговорах налоговики усматривают облагаемый НДФЛ доход работника в виде дополнительного блага (п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ).

Поэтому использование мобилок работников в хоздеятельности предприятия нужно узаконить.

И привлекает больше всего ссуда (ст. 827 ГКУ). Ведь вещью можно пользоваться бесплатно! Да и

для прибыльщиков ссуда — идеальный вариант

Почему? Судите сами.

В налоговоприбыльном учете никаких налоговых корректировок (разниц) для операций ссуды (бесплатного пользования) не предусмотрено. Поэтому ориентиром служит бухучет, в котором:

— полученные в ссуду телефоны предприятие вообще учитывает за балансом — на забалансовом счете 01, к которому для учета «ссуженных» объектов можно открыть отдельный субсчет, тогда как

— собственно бесплатное использование телефонов (объектов ссуды) может быть отражено такой непривычной записью: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 719 (которую обычно делают на сумму средней арендной платы, выплачиваемой при аренде подобного имущества).

И раз доходы с расходами признают одновременно в равных суммах, на бухфинрезультат предприятия (объект налогообложения) ссуда никакого влияния не окажет. Так что для прибыльщиков ссуда оптимальна. Подробнее о ссуде см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 58, с. 5.

Ошибочное пополнение на счет

Кто-то случайно пополнил наш корпоративный номер на 255 грн. (в счете оператора прошли как оплата). Как такое ошибочное пополнение учесть?

Прежде всего отметим, что ошибочное пополнение иногда удается отменить. Бывает, что инициативу проявляет промахнувшаяся сторона, которая спешит урегулировать подобные недоразумения, по горячим следам обратившись к оператору. А иногда и само предприятие уведомляет оператора о случившемся с просьбой снять ошибочный платеж.

Однако если расхождение не утряслось и деньги все-таки зависли, то для оператора, в общем-то, не важно, как были оплачены услуги. Так как в любом случае за предоставленные мобильные услуги оператор мобильной связи ежемесячно предъявит счет и выпишет НН, а все поступления (в том числе ошибочные) зачтутся в счет оплаты оказан- ных услуг мобильной связи.

Поэтому тогда предприятию придется:

— на основании счета оператора отразить расходы по услугам мобильной связи (в полной сумме, независимо от того, как были оплачены услуги) и одновременно на сумму «упавшего с неба» пополнения признать прочий доход (Дт 685 — Кт 719);

— на основании НН, зарегистрированной операто- ром, во всей сумме отразить НК, который частично скомпенсировать начислением компенсирующих НО исходя из суммы ошибочного пополнения (Дт 719 — Кт 641). И для наглядности — пример.

Пример 1. От оператора мобильной связи получен счет за август 2019 года на сумму 1530 грн. (без налогов — 1200 грн., НДС — 240 грн., сбор в ПФ 7,5 % — 90 грн.). Из них:

— ошибочное пополнение в августе — 255 грн.;

— оплачено предприятием с текущего счета за услуги связи — 1275 грн.

В учете операции отразятся такими записями:

Таблица 1. Учет ошибочного пополнения на счет

п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетСумма,грн.
ДтКт
1Отражены расходы на мобильную связь на основании счета оператора23, 91, 92, 93, 946851290
2Отражен НК по НДС на основании зарегистрированной оператором НН644/1685240
641/НДС644/1240
3Признан доход на сумму ошибочного пополнения685719255
4Начислены НО по НДС исходя из суммы ошибочного пополнения719641/НДС40
5Оплачена задолженностьза услуги мобильной связи6853111275

К слову, аналогичным учет может быть и в случае, если невзначай корпоративный номер пополнялся за счет личных средств работников (к примеру, оплачивая наличкой свои коммунальные или прочие услуги, сдачу от операции работники кидали на корпоративный телефон).

Хотя в таком случае также возможен вариант и с подотчетом. Подробнее об этой ситуации см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 45, с. 25.

Учет сим карт в бюджетном учреждении

Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета. Оперативный учет sim-карт

25 февраля 2020

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Вариант учета, полученных сим-карт учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики (иного локального акта учреждения).

Одним из вариантов может быть организация учета полученных сим-карт с использованием дополнительно введенного забалансового счета.

Обоснование вывода:Используемые в настоящее время нормативные правовые акты в области бухгалтерского учета бюджетных учреждений, такие как федеральный стандарт «Концептуальные основы…», Инструкция N 157н, Инструкция N 174н, не дают четкого ответа на вопрос о варианте учета сим-карт, полученных учреждением по договору о предоставлении услуг сотовой связи.

Правовыми актами, изданными органами, осуществляющими в отношении учреждений функции и полномочия учредителей, могут быть установлены рекомендации или требования о разработке локальных актов, направленных на усиление контроля за расходованием средств на оплату услуг связи, а также оптимизацию этих расходов.

В случае отсутствия подобных рекомендаций (требований) для контроля за расходованием средств на оплату услуг связи и оптимизации таких расходов учреждение самостоятельно может разработать правила использования служебных телефонов.В свою очередь, порядок бухгалтерского учета сим-карт должен быть разработан субъектом учета самостоятельно и закреплен в рамках его учетной политики (п.

19 федерального стандарта «Концептуальные основы», п. 6 Инструкции N 157н).Согласно п. 2 Правил оказания услуг телефонной связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.12.

2014 N 1342, «идентификационный модуль» — электронный носитель информации, установленный в абонентской станции (абонентском устройстве), с помощью которого осуществляется идентификация абонента оператором связи, доступ абонентской станции (абонентского устройства) к сети подвижной связи, а также обеспечивается защита от несанкционированного использования абонентского номера.

Иными словами, сим-карта — это носитель информации, который позволяет получать определенную услугу — доступ к мобильной сети. Кроме того, расходы на приобретение сим-карт для мобильных телефонов относятся на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ (п. 10.2.1 Порядка N 209н).

Таким образом, возможность рассматривать сим-карты в качестве активов, подлежащих учету на балансовых счетах, на наш взгляд, весьма сомнительна. Однако и забалансовых счетов, предназначенных для учета подобных объектов, Инструкцией N 157н не предусмотрено.

Вместе с тем учреждения вправе в рамках формирования своей учетной политики принять решение о введение дополнительного забалансового счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование (п. 332 Инструкции N 157н).

Следовательно, одним из вариантов организации учета сим-карт, полученных учреждением, может быть их учет на дополнительно введенном забалансовом счете. При этом порядок учета на таком счете, в том числе основания для отражения поступления, выбытия, перемещения, разрабатывается учреждением самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Кроме того, в учреждении может быть принято решение о том, что бухгалтерский учет сим-карт осуществляться не будет, а управленческий учет с целью контроля за их наличием и использованием будет возложен на ответственное лицо (структурное подразделение) в порядке, определенным локальным актом.

Вместе с тем, учитывая неурегулированность данного вопроса, мы не исключаем вариант, при котором учреждением сим-карты будут признаны «активом» на основании профессионального суждения ответственных должностных лиц.

В таком случае первоначально такие активы нужно будет учитывать на соответствующих счетах нефинансовых активов, например, в составе материальных запасов в порядке безвозмездного получения. А вот дальнейший учет будет зависеть от квалификации сим-карт.

В частности, учетной политикой может быть предусмотрен учет сим-карт по аналогии с бланками строгой отчетности, с организацией учета с использованием забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности». При этом они должны быть включены в перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности (п. 337 Инструкции N 157н). В таком случае после выдачи работникам сим-карт они могут быть списаны с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 03 в порядке, определенном п. 337 Инструкции N 157н.Вместе с тем сим-карты не в полной мере соответствуют требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности и изложенным в п. 118 Инструкции N 157н.Поэтому в случае признания учреждением сим-карт активами наиболее приемлемым представляется вариант, при котором дальнейший учет таких активов будет организован с использованием забалансового счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». В таком случае после выдачи работникам сим-карт они могут быть списаны с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 27 в порядке, определенном п. 385 Инструкции N 157н.

Таким образом, вариант учета полученных сим-карт учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики (иного локального акта учреждения). Наиболее целесообразным, на наш взгляд, представляется решение об организации учета полученных сим-карт с использованием дополнительно введенного забалансового счета.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Гурашвили Георгий

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Услуги связи в бухгалтерском учете и налогообложении

Услуги связи — бухгалтерский учет и налогообложение которых будут рассмотрены в статье — используются практически всеми компаниями для организации бизнес-процессов. В чем заключаются основные особенности отражения их в бухучете, а также что важно учесть при отнесении данных услуг к расходам в целях гл. 25 НК РФ, будет идти речь в нашем материале.

Что такое услуги связи?

Как ведется бухучет услуг связи?

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Итоги

Что такое услуги связи?

Понятие услуг связи (далее УС), их предмет, а также информация о сторонах, участвующих в их предоставлении и потреблении, содержатся в законе «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ (далее — закон 126-ФЗ).

Сторонами при осуществлении УС выступают покупатель услуг и продавец, оказывающий УС, — оператор (п. 12 ст. 2 закона 126-ФЗ). Предмет взаимоотношений УС, согласно п. 32 ст.

2 закона 126-ФЗ, выражен деятельностью, связанной с осуществлением электросвязи и организацией почтовых операций: по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений.

В зависимости от вида связи УС могут быть выражены (п. 1 ст. 12 закона 126-ФЗ):

  • сетью общего пользования — использование общественных телефонов;
  • выделенной сетью — использование собственного интернета, телефона;
  • технологической сетью — применяется определенными группами лиц для организации процесса производства;
  • сетью специального назначения — для госорганов;
  • почтовой сетью.

Далее в нашей статье рассмотрим бухучет приобретения услуг электросвязи.

Как ведется бухучет услуг связи?

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» УС относятся к расходам по обычным видам деятельности. Согласно п. 18 ПБУ 10/99, УС отражаются в расходах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

С перечнем всех ПБУ можно ознакомиться в материале «Все ПБУ по бухучету на 2016 год – перечень».

Для отражения операций по УС применяются затратные счета: 20, 25, 26, 44, а также прочие счета, использование которых обусловлено видом УС и их конечным потребителем.

Пример 1

1 августа ООО оплатило стоимость интернет-услуг за июль. Стоимость услуг составила 40 000 руб. (НДС в нашем примере не облагается). Указанными услугами пользуется отдел продаж.

В учете ООО отразит следующие проводки:

  • 31 июля: Дт 44 Кт 60 — 40 000 руб. — стоимость услуг.
  • 1 августа: Дт 60 Кт 51 — 40 000 руб. — оплата УС.

При оказании УС в рамках абонентского обслуживания физлица (сотрудника организации) указанные расходы не находят своего отражения в бухучете хозсубъекта. Исключением может являться компенсация расходов такому физлицу, в случае если это предусмотрено внутренними документами организации. Например, если такие УС были оказаны в служебных целях, тогда в бухучете необходимо использовать счет 73.

Пример 2

В июле Бондарев совершал несколько телефонных переговоров с собственной сим-карты в производственных целях. В соответствии с детализацией оператора стоимость таких звонков составила 1 600 руб. Работодатель предусмотрел внутренними документами компенсацию сотрудникам стоимости служебных разговоров.

  • Дт 20 Кт 73 — 1 600 руб. — УС учтены в расходах.
  • Дт 73 Кт 51 — 1 600 руб. — УС компенсированы Бондареву.

Кроме того, счет 73 может использоваться при прочих расчетах с сотрудниками. Рассмотрим на примерах.

Пример 3

Молотков пользуется корпоративной мобильной связью. В июле им был превышен установленный положением об использовании корпоративной связи лимит стоимости звонков на 2 500 руб.

Организация отразит следующие проводки:

  • Дт 73 Кт 60 — 2 500 — отражено превышение лимита.
  • Дт 70 Кт 73 — превышение удерживается из зарплаты работника.

Пример 4

За июнь стоимость УС, используемых Бочковым в личных целях, составила 5 000 руб. Внутренними положениями организации предусмотрена оплата УС по решению руководителя при использовании телефона в личных целях сотрудников. В июле руководителем было принято решение об отсутствии необходимости удерживать стоимость УС с Бочкова.

  • Июнь: Дт 73 Кт 60 — 5 000 — отражение УС, используемых в личных целях.
  • Июль: Дт 91.2 Кт 73 — отражение в прочих расходах неудерживаемой суммы по УС.

В бухучете к УС также могут быть отнесены следующие расходы:

  • подключение телефона или интернета,
  • приобретение кабеля, телефона и прочих предметов связи, аренда сетей или кабелей.

Рассмотрим на примерах.

Пример 5

Организация на УСН заключила договор с оператором на подключение телефонной связи. Стоимость указанных работ составила 150 000 руб. Для подключения телефонной связи приобретен кабель стоимостью 5 000 руб. без дальнейшей передачи оператору.

Организация отразит в учете:

  • Дт 25 Кт 60 — 150 000 — стоимость работ по УС.
  • Дт 10 Кт 76 — 5 000 — приобретение кабеля.
  • Дт 25 Кт 10 — 5 000 — списание стоимости работ, связанных с УС.

Если организация приобрела корпоративные сим-карты, то их следует учитывать на отдельном забалансовом счете в соответствии с Ф. И. О.

пользователей, номерами сотрудников, а также их индивидуальными лимитами на звонки.

В случае если тариф сим-карты предусматривает ежемесячное пополнение карты, предшествующее месяцу использования, то переведенная на сим-карту сумма рассматривается в качестве предоплаты оператору.

Пример 6

Организация в марте 2016 года перечислила на сим-карты сотрудников следующие суммы в качестве оплаты УС за апрель: Машкову В. А. — 1 000 руб., Сизову П. П. — 1 500.

  • Дт 004 — поступила сим-карта Машкова В. А. 89164555555 — лимит 1 000.
  • Дт 004 поступила сим-карта Сизова П. П. 89652589678 — лимит 1 500.
  • Дт 60 Кт 51 — 2 500 (1 000 + 1 500) руб. — перечислен аванс оператору связи по картам Машкова В. А. и Сизова П. П.

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по УС признаются прочими расходами и учитываются при исчислении налога на прибыль при наличии документального обоснования и экономической оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

О применении положений ст. 252 НК РФ см. материал «Ст. 252 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Источник: https://ddg-realty.ru/uchet-sim-kart-v-byudzhetnom-uchrezhdenii/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: