“””Комплектация”” смр для собственных нужд”

Строительство основных средств собственными силами 2020 : проводки при создания ОС хозяйственным способом и учет НДС

"""Комплектация"" смр для собственных нужд"

Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

Как создается ОС?

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Когда объект можно оприходовать?

Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

  1. Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
  2. Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
  3. Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.

При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

Важно! Если речь идет о строительстве, то построенная недвижимость до государственной регистрации прав на нее приходуется на самостоятельный субсчет 01 счета.

Бухучет при создании хозяйственным способом

Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

  • стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
  • зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
  • страховые отчисления по з/плате сотрудников;
  • амортизация оборудования, занятого в процессе;
  • НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

Оформление документов

Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

  • накладные на получение и передачу МПЗ;
  • бухгалтерская справка;
  • счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
  • расчетные ведомости.

Проводки

Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

При сборе затрат на строительство или создание объекта счет 08 корреспондирует с различными счетами, в зависимости от типа расхода.

Перечень корреспондирующих счетов:

  • 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
  • 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
  • 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
  • 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

Проводки при хозяйственном способе:

Хозяйственная операцияДебетКредит
Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога)0810
Учтены траты на оплату работы персонала0870
Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала0869
Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию0802
НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности0819
Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство0108

Бухучет при других методах приобретения ОС:

Пример изготовления

Условия примера:

Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

Бухгалтерские проводки для примера:

СуммаОперацияДебетКредит
380000Поставлены на приход компьютерные комплектующие1060
68400Выделен НДС по счету-фактуре поставщика1960
68400НДС принят к вычету6819
448400Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие6051
380000Все комплектующие переданы для сборки компьютеров0810
75000Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров0870
22500Отражено начисление страхового обеспечение0869
477500(380000 + 75000 + 22500)7 компьютеров приняты к учету0108

Пример возведения здания

Условия примера:

Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

Затраты:

  • материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
  • з/плата строителей – 300000;
  • взносы по з/плате строителей – 90000;
  • амортизация строительной техники – 150000.

Бухгалтерские проводки для примера:

СуммаОперацияДебетКредит
1000000Поставлены на приход стройматериалы1060
180000Выделен НДС по счету-фактуре поставщика1960
180000Налог принят к вычету6819
1180000Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы6051
1000000Все материалы переданы в строительство08.310
300000Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством08.370
90000Отражено начисление страхового обеспечение08.369
150000Учтена начисленная амортизация по технике08.302
1540000(1000000 + 300000 + 90000 + 150000)Офис включен в состав основных средств0108.3
277200(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18%Начислен НДС по СМП для собственных нужд1968
277200НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности6819

Зачет НДС

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

Важно: Строительно-монтажные работы для собственного потребления являются операцией, подлежащей обложению НДС.

Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

  • Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
  • Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

Формула для расчета:

НДС = (Оборот по дебету сч.08.3 – Стоимость работ подрядчика без НДС)*18%.

Показатели нужно брать по итогам квартала.

На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

  • Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
  • Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
  • Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/sozdanie-hozsposobom.html

Определение налоговой базы при совершении операций с товарами (работами, услугами) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

"""Комплектация"" смр для собственных нужд"
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Виды налогов » Определение налоговой базы при совершении операций с товарами (работами, услугами) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

Один из основных принципов действующих положений законодательства о налогах и сборах заключается в том, что при установлении системы налогообложения все ее элементы должны быть четко выделены, включая и непосредственный объект.

В отношении процедуры, сущность которой заключается в передаче определенных товаров, выполнении работ, либо оказании услуг для собственныхнужд, принцип определения объекта здесь не работает.

В действующих нормах НК РФ отсутствует точный список и определение обстоятельств, при которых появление непосредственного объекта налогообложения может быть возможным.

Действующий порядок определения налоговой базы при передаче определенных товаров, оказания услуг, либо проведения работ для собственныхнужд устанавливаются ст. 159 НК РФ.

При этом общая налоговая база должна представлять собой совокупную стоимость указанных товаров, работ, либо услуг, участвующих в передаче, которая была исчислена в соответствии с действующими ценами на реализацию идентичного товара.

Если такие виды товаров отсутствуют, за основу могут быть взяты однородные виды товаров, работы, либо соответствующие услуги.

Для расчетов берутся цены за определенные виды товаров, подлежащих передаче, за предыдущий налоговый период.

Если такие цены отсутствуют, за основу берется рыночная стоимость товаров с учетом акцизов, в том случае, если товар для собственныхнужд является подакцизным.

В отдельных случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ, операции по передачетоваров, оказанию услуг, либо при выполнении определенных работ для собственныхнужд могут не являться объектом устанавливаемой налоговой базы.

Тогда у налогоплательщика будет иметься законное право не начислять те или иные налоги и сборы, которые устанавливаются соответствующими нормами законодательства РФ. При этом все документы, необходимые при выполнении оформления данных операций, все равно должны быть составлены. Сюда можно отнести договор, счет, счет-фактуру и т.д.

В обязанности налогоплательщика также будет входить и ведение соответствующих журналов учета как полученных, так и выставленных счетов, счетов-фактур, а также книги покупок и т.д. При этом составленная налогоплательщиком счет-фактура обязательно должна быть зарегистрирована в соответствующем журнале учета в тот момент, когда возникло данное налоговое обязательство.

Понятие «собственных нужд»

Положения действующего налогового законодательства не дают никаких разъяснений по поводу того, какие именно элементы входят в понятие собственныхнужд и что подразумевается под данным понятием.

Если обратиться к иным нормам, непосредственно связанным с налоговыми, можно понять, что собственные нужды представляют собой саму процедуру использования тех или иных товаров, услуг, либо проведенных работ, необходимых для функционирования той или иной организации.

Сюда, например, можно включить различные хозяйственные и хозяйственно-бытовые нужды, которые могут являться как постоянными, так и одноразовыми, в зависимости от особых обстоятельств и иных нюансов.

В отношении определенных работ, либо услуг, которые были проведены и оказаны для собственныхнужд, они будут считаться таковыми только в том случае, если были оказаны, либо проведены самой организацией или иным юридическим лицом.

Что касается купленных или поставленных товаров, они будут являться законным объектом налогообложения и могут быть признаны товарами для собственныхнужд только в том случае, если данные товары участвовали в передаче их одним структурным подразделением другому, с обязательным оформлением всех необходимых юридических документов. При этом налогоплательщику принадлежит право выбора – будет ли участвовать в передаче готовая продукция, либо свои и приобретенные товары и т.д.

Еще одним важным нюансом в системе налогообложения товаров, услуг или работ, участвующих в передаче, для собственныхнужд является тот факт, что все сопутствующие расходы не учитываются при определении налоговойбазы. К таким расходам можно отнести дополнительные траты, например, оплата хранения тех или иных товаров, транспортные расходы и т.д.

Обязанность по уплате данных расходов лежит на ответственном лице – налогоплательщике, если иное не установлено положениями договора, либо соответствующими иными нормативно-правовыми актами.

Порядок определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

В соответствии с действующими налоговыми нормами, сам факт выполнения строительномонтажныхработ для собственного потребления влечет за собой возникновение определенных налоговых обязательств для ответственного лица.

При этом при непосредственном выполнениистроительномонтажныхработ для собственныхнужд и потребления, исчисление налоговойбазы происходит на основании суммы фактических расходов, которые понесла данная организация для выполнения тех или иных строительномонтажныхработ.

В общую сумму должны быть включены все расходы, включая реорганизуемой, либо уже реорганизованной организации или иного юридического лица.

В процедуре определения налоговойбазы также должны участвовать различные строительные материалы, запасные детали, а также иные предметы, приобретение которых было необходимо при выполнении определенных строительномонтажныхработ, указанных в договоре между участниками данных правоотношений.

При этом факт приобретения данных товаров для собственныхнужд и последующего использования обязательно должен быть зафиксирован в соответствующей налоговой документации.

Не включение одного, либо нескольких наименований в общую налоговую базу является грубым нарушением действующего законодательства РФ. Как только данный будет выявлен и подтвержден, например, при проведении налоговой проверки, в отношении налогоплательщика может быть назначена определенная ответственность.

Чаще всего, она выражается в виде штрафа, размер которого будет зависеть от количества не включенных в налоговую базу наименований, а также от иных нюансов, имеющих важное значение.

Налоговое законодательство РФ также устанавливает и возможные дополнительные расходы, которые не должны учитываться при определении налоговой базы.

Прежде всего, к таким расходам можно отнести подрядные работы, которые были выполнены соответствующей подрядной организацией по инициативе заказчика.

При этом обязанность по оплате данных работ лежит на заказчике, но данная сумма не должна участвовать в процедуре определения и установления общей налоговойбазы.

Что относится к строительно-монтажным работам

К виду строительномонтажныхработ относятся все сопутствующие работы по непосредственной подготовке строительного участка, прокладке трубопровода, обеспечению электронной связи. Помимо этого, к строительно-монтажным работам также можно отнести и первоначальные действия по демонтажу существующих строений – зданий, сооружений, построек и т.д.

При этом становление строительномонтажныхработ полноценным объектом налогообложения будет осуществлено только в том случае, если:

  • выполнение данных строительномонтажныхработ привело к определенному результату – появлению новых объектов основных средств, которые могут быть выражены в новых зданиях, сооружения и иных видах недвижимого имущества;
  • при выполнении определенных строительномонтажныхработ произошло непосредственное изменение первоначальной стоимости того или иного объекта недвижимости. Такое нередко происходит при выполнении определенных строительно-монтажных действий по реконструкции объектов, при его модернизации, частичной ликвидации и т.д.

Помимо этого, к строительно-монтажным работам могут относиться не только действия по непосредственной постройке тех или иных объектов, но и по закладке фундамента для будущих зданий, дорожные и подводно-технические работы, возведение опорных конструкций зданий и т.д.

В том случае, когда те или иные работы, по каким-либо причинам, не могут быть признаны строительно-монтажными, они не будут являться правомерным объектом налогообложения.

Однако это не значит, что у налогоплательщика не будет обязательств по уплате тех или иных налогов и сборов в отношении проведенных ранее действий. Эти действия могут попадать под другой налог, установленный налоговым законодательством РФ, уплата которого также будет необходима в соответствии с действующими нормами.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/opredelenie-nalogovoj-bazy-pri-sovershenii-operacij-s-tovarami-rabotami-uslugami-dlya-sobstvennyh-nuzhd-i-vypolneniyu-stroitelno-montazhnyh-rabot-dlya-sobstvennogo-potrebleniya.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: