Какими быть отношениям финансовых организаций с розничными заемщиками

Юридический анализ финансового положения заемщика юр лица

Какими быть отношениям финансовых организаций с розничными заемщиками

Анализ кредитного портфеля юридических лиц проводится как внутренними службами аналитического направления, так и внешними экономистами.

Как известно, в России финансовая отчетность в соответствии с РПБУ и МСФО должна быть публичной.

Однако при проведении соответствующего анализа многие сталкиваются с проблемами – недостаточной детализацией информации и предоставлением данных с существенной задержкой.

В таких условиях юридический анализ не всегда приносит ожидаемый результат. Мы расскажем о наиболее эффективных методиках, которые применяются для получения точного результата, маркерах успешности организации и структурных особенностях проведения такого анализа (как самостоятельно, так и с привлечением посредников).

Что такое кредитный портфель?

Термин кредитный портфель применяется для характеристики работы финансовых организаций, выдающих кредиты. Он представляет собой остаток задолженности по всем выданным банком займам как юридическим, так и физическим лицам. Высчитывается всегда на какую-то конкретную дату.

Часто можно встретить отличия в величинах кредитного портфеля одного банка в расчетах, выполненных разными аналитиками. Это связано с использованием разных методик.

Например, внесением или не внесением в формулы кредитов, предоставленных другим банкам, органам власти или государственным фондам, особенностями работы с просроченной задолженностью. На основе кредитного портфеля определяется эффективность и успешность работы финансовой организации, его надежность, платежеспособность и ликвидность.

Когда используется анализ данных?

Метод полноценного юридического анализа может быть полезен в первую очередь администрации самого банка для выявления положительных и отрицательных тенденций в развитии организации.

Аналогичный анализ финансового положения заемщика проводится в тех случаях, когда в кредитные отношения вступают две финансовые организации.

Как проводится анализ финансового предприятия?

Финансовое положение заемщика-юридического лица или банка анализируется в несколько этапов. Ниже предлагаем эффективную схему проведения операции анализа финансового положения заемщика.

1. Поиск отчетности

На первом этапе следует уделить внимание поиску информации, которую мы в дальнейшем используем для анализа. Стоит отметить, что от актуальности и полноты данных напрямую зависит успешность результатов самого анализа.

Обычно аналитики используют сведения из официальных источников, в них содержится общая характеристика структуры кредитного портфеля.

Также может потребоваться менее полная, но более актуальная отчетность о структуре портфеля заемщика юридического лица.

2. Ранжирование критериев, по которым производится сегментация портфеля

Анализ кредитного портфеля юридических лиц не обходится без отбора и ранжирования критериев, по которым следует проводить сегментацию. Берутся во внимание логистическая последовательность и важность.

Иными словами, аналитику следует определиться, какие экономические процессы он будет использовать, а какие исключит.

В самом начале мы упоминали, что в зависимости от определения основной базы характеристик, результаты анализа могут отличаться у нескольких аналитиков, даже если они работали с одним отчетным периодом.

3. Проведение анализа

Проведение юридического, экономического анализа не обходится без применения горизонтального и вертикального метода сегментации информации.

Анализ финансовых особенностей с применением методик горизонтального характера позволяет наглядно представить изменения в основных статьях баланса, прибыли и так далее.

Его применение позволяет сопоставить финансовые данные за два или более финансовых периода как в относительном, так и в абсолютном виде.

Выводы, как правило, помещаются в виде таблицы, в первой колонке указываются данные за первый отчетный период, во второй – за второй из исследуемых периодов, затем высчитывается отклонение в любую из сторон.

Например, по итогам такого анализа стало известно, что прибыль компании незначительно увеличилась, уставной капитал остался на прежнем уровне, а обязательства сильно уменьшились. Можно сказать, что год для компании в целом выдался успешным.

Анализ кредитного портфеля вертикального типа позволяет охарактеризовать структуры баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии. Технология заключается в использовании общей суммы активов предприятия и выручки в качестве стопроцентных показателей, все остальные статьи финансового отчета высчитываются в виде процентной доли от принятого базового значения.

5. Выработка рекомендаций для улучшения качества кредитного портфеля

Любой анализ ориентированный не только на сведение информации о текущем положении вещей, но и на оценку перспектив и, соответственно, формирование оптимального курса развития и улучшения кредитного портфеля.

Если же анализ проведен третьим лицом, по его итогам может быть принято положительное или отрицательное решение о предоставлении займа/сотрудничестве с компанией/подписания договора с контрагентом.

Финансовый анализ и источники информации

Внешние и внутренние пользователи обычно пользуются информацией, которая содержится в пояснительной записке к аудиторскому заключению по годовому отчету о деятельности банков и в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности независимых аудиторов.

Речь идет, как известно, о РПБУ и МСФО соответственно.

Первый отчет характеризуется более полной информацией, второй – сведениями на порядок актуальнее. Именно поэтому во время анализа юридического лица экономисты стараются пользоваться как минимум двумя источниками.

Источник: https://sodrugestvo.org/page/analiz-kreditnogo-portfelya-banka

Договоры займа между «своими»: риски

Какими быть отношениям финансовых организаций с розничными заемщиками

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Как смотрят на это суды

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды.

Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата.

При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них.

По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал.

Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.

В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ.

Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.

2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

Как снизить риски

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия.

Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ.

При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Отказаться от займов на нерыночных условиях

Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Вернуть деньги по формальным займам

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

Взвесить риски по беспроцентным займам 

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы». 

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты.

Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Источник: https://kontur.ru/articles/5642

Финансовый уполномоченный по правам потребителей в помощь клиентам МФО

Какими быть отношениям финансовых организаций с розничными заемщиками

С 1 января 2020 года у клиентов микрофинансовых организаций появится новый защитник их интересов – финансовый уполномоченный (финансовый омбудсмен). Кто такой финансовый уполномоченный и чем он будет полезен заемщикам МФО, разбирается Zaim.com.

Сегодня многие компании игнорируют жалобы граждан и начинают «шевелиться» лишь после того, как ЦБ или СРО просят разъяснить ситуацию.

Для того чтобы разгрузить регулятора от большого потока претензий и помочь гражданам защитить их права, было принято решение создать институт финансового омбудсмена, который сможет оперативно разобраться со спорной ситуацией и урегулировать ее в досудебном режиме.

С июня 2019 года финансовый уполномоченный уже работает с жалобами клиентов страховых компаний.

Многие пользователи страховых услуг смогли решить спор со страховой компанией, преимущественно претензии касались ОСАГО.

Эксперты отмечают, что, несмотря на то что финансовый омбудсмен уже более полугода разбирает споры между страхователями и страховщиками, многие не знают, кто такой финансовый уполномоченный по ОСАГО.

С 2021 года финансовому омбудсмену можно будет направить жалобы на все кредитные организации, КПК, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды.

Однако если компания, с которой возник спор, уже сотрудничает с финансовым омбудсменом, то претензию на нее можно направить уже сейчас.

Пока ни одна МФО в этом списке не значится, так как до конца механизм работы финансового уполномоченного с клиентами микрофинансовых организаций был проработан только недавно.

Кто платит омбудсмену

Услуги омбудсмена для заемщиков будут бесплатными, а вот МФО будут обязаны делать взносы в фонд финансирования деятельности финансового уполномоченного. Если микрофинансовая организация проиграет спор, то она будет обязана заплатить в фонд 34 тыс. рублей. В противном случае (если спор проиграет заемщик) МФО ничего не платит.

Если МФО удастся договориться с заемщиком и самостоятельно урегулировать спор или МФО сама решит удовлетворить требования клиента, то компания будет должна сделать взнос в размере:

  • 8,5 тыс. рублей, если урегулирование произошло в течение 7 дней после того, как финуполномоченный начал рассматривать дело;
  • 17 тыс. рублей, если спор урегулировался по прошествии 7 дней.

Некоторые микрофинансисты считают, что такой размер взносов не будет стимулировать более ответственное отношение МФО к клиентам и драйвить рынок.

Юрий Кудряков, генеральный директор финансового маркета «Юником24», считает: «Учитывая, что размер взносов будет варьироваться в зависимости от количества обращений, то для небольших компаний оплата взносов может вызвать некоторые трудности».

Схема работы

Прежде чем обратиться к финансовому уполномоченному, заемщик будет должен направить претензию в МФО. Если от микрофинансовой компании не поступает ответа в течение 10 дней или поступивший ответ не устраивает клиента, он может направить заявление финуполномоченному.

Каким образом это сделать и какие документы нужно предоставить, можно посмотреть на сайте финансового уполномоченного в разделе «Вопрос – ответ».

Финансовый уполномоченный будет рассматривать имущественные споры. Например, требование о взыскании с МФО денежных средств в возмещение излишне уплаченных потребителем процентов за пользование займом.

Микрофинансисты отмечают, что таких споров в сфере микрофинансирования мало.
«В банковском и микрофинансовом секторах имущественные споры – относительно редкое явление. Например, за три квартала текущего года только 17% жалоб на МФО касались превышения лимита начисленных процентов.

Учитывая, что в целом только 18% жалоб на микрофинансовый рынок обоснованы реальными нарушениями, то можно полагать, что подобных, действительно обоснованных, споров очень мало.

Стоит помнить, что МФО уже достаточно сильно зарегулированы, чтобы допускать такие оплошности и рисковать своим бизнесом», – заявил Роман Макаров, глава сервисов онлайн-кредитования «Робот Займер» и «Робокредит».

Если МФО отказывается исполнять требования финуполномоченного

Микрофинансовая организация, которая не согласна с решением финансового уполномоченного, вправе обжаловать решение в суде в течение 10 рабочих дней после вступления решения в силу.

Обжаловать решение финансового уполномоченного может и потребитель, в течение 30 календарных дней после вступления решения в силу.

Важно учитывать, что в этом случае потребитель подает иск не к финансовому уполномоченному, а к МФО (в Верховный суд финансовый уполномоченный подавать иск не будет).

Решение суда после решения финансового уполномоченного МФО вряд ли откажется исполнять. Можно изучить разъяснения Верховного суда по финансовому уполномоченному.

Финансовые организации, в том числе МФО, обязаны исполнять решения финансового уполномоченного в срок, который указан в решении (10–30 дней).

Если МФО не исполнила решение финансового уполномоченного (или соглашение сторон об урегулировании спора) в срок, то в таком случае финансовый уполномоченный выдает потребителю специальное удостоверение для принудительного исполнения решения.

«Потребитель может обратиться к финансовому уполномоченному с заявлением о выдаче удостоверения в течение трех месяцев с даты, когда должно было быть исполнено решение.

Удостоверение является исполнительным документом, на основании которого судебный пристав-исполнитель приводит решение финансового уполномоченного в исполнение в принудительном порядке», – поясняет Юрий Воронин, главный финансовый уполномоченный.

А кому жаловаться мфо?

Микрофинансисты сетуют, что в институте финансового омбудсмена не продуман механизм взаимной ответственности, и опасаются, что заемщики будут злоупотреблять своим правом обращаться к финансовому омбудсмену и загружать МФО дополнительной работой.

«Если заемщик недоволен ответом на свою претензию со стороны МФО, то он может обратиться к финансовому омбудсмену.
Безусловно, подать жалобу на сайте финансового уполномоченного намного проще и менее рискованно, чем обращаться в суд. Уже хотя бы с точки зрения необходимости прямых действий.

Клиенту надо десять раз подумать, перед тем как переступать порог суда, а в случае с финомбудсменом – достаточно открыть сайт и заполнить простую форму. Для заемщика это не будет ничего стоить, он не несет никаких финансовых рисков.

В отличие, скажем, от кредитора», – заметил Олег Гришин, генеральный директор МФК «МигКредит».

«На данный момент никаких затрат со стороны заемщиков нет, и это, с одной стороны, хорошо – любой может обратиться, с другой стороны – действует логика “почему бы не обратиться, все равно ничего не теряю”», – комментирует Владислав Кончаков, финансовый аналитик компании «Лайм-Займ».

Надеемся, финансовый уполномоченный будет стимулировать МФО применять только добросовестные практики.

Источник: https://zaim.com/temy/novyy-finansovyy-upolnomochennyy-s-yanvarya-nachnet/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: