Как составлять и регистрировать счета-фактуры в условных денежных единицах

Содержание
  1. Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется
  2. Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля
  3. Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления
  4. Строка 1
  5. Строка 1а
  6. Графа 2
  7. Строка 2а
  8. Графа 2б
  9. Строка 3
  10. Графа 4
  11. Графа 5
  12. Строка 6
  13. Пункт 6а
  14. Строка 6б
  15. Графа 7
  16. Строка 8
  17. Что нужно знать, заполняя бланк счета-фактуры
  18. Новая форма электронной счет-фактуры
  19. Приобретение материалов по договорам в условных единицах: законодательство и 1С
  20. Бухгалтерский и налоговый учет
  21. Вариант №1. 100% предоплата по договору
  22. Вариант №2. 100% постоплата по договору
  23. Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору
  24. НДС
  25. Оформляем счёт-фактуру правильно
  26. Зачем нужен счёт-фактура
  27. Различие счёта-фактуры и товарной накладной
  28. Срок выставления документа
  29. Форма и порядок заполнения счёта-фактуры
  30. Обязательные элементы документа
  31. Формулировка «без НДС»
  32. Сводный счёт-фактура
  33. Оформление СФ при частичном принятии товара
  34. Кто подписывает документ
  35. Пример оформления документа при продаже товара
  36. Пример оформления документа при аренде помещения
  37. Оформляем сделки с оплатой в условных единицах
  38. Для подтверждения курса достаточно договора
  39. Когда курс надо подтверждать приказом
  40. Счета-фактуры – заполняем правильно! Практические рекомендации налогоплательщику. Часть 2, Комментарий, разъяснение, статья от 09 сентября 2005 года
  41. Счета- фактуры – заполняем правильно! Практические рекомендацииналогоплательщику. Часть 2
  42. 3.1.Особенности оформления счетов-фактур при исполнении обязанностейналогового агента
  43. 3.2.Особенности оформления счетов-фактур при строительствехозяйственным способом
  44. 3.3.Особенности оформления счетов-фактур при установлении цены вусловных единицах

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Как составлять и регистрировать счета-фактуры в условных денежных единицах

Счет-фактура – это документ, особенности работы с которым регулируются ст. 169 НК (а также рядом актов законодательства: Приказы ФНС, Постановления Правительства, Письма). С 2020 года создавать ЭСФ необходимо в соответствии с требованиями ФНС от 19.12.2018 г. № ММВ‑7–15/820@. Для бумажных актуальны требования Пост. № 1137.

Выделяют виды в зависимости от:

  • формата (электронный или на бумажном носителе);
  • назначения (основной или корректирующий);
  • характеристик (сводные, т.е. посреднические или стандартные).

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет фактура – это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.

В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):

  • № и дата составления;
  • наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
  • фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
  • № номер платежки (при получении аванса);
  • список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
  • идентификация госконтракта (при наличии);
  • цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
  • акциза (если речь о подакцизных позициях);
  • ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
  • размер налога;
  • валюта (российские рубли, доллары США, евро);
  • стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
  • государство происхождения;
  • код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
  • № таможенной декларации.

Последние 2 позиции необходимо заполнять в случае, если страна происхождения – не РФ (Китай, Япония, Великобритания, Италия, Испания и другие).

ВНИМАНИЕ! Что будет, если не заполнены все обязательные реквизиты счета-фактуры? Как поступить, если допущены ошибки? Зависит от характера нарушения: препятствует оно идентификации продавца или нет.

Если ошибки серьезные (и в связи с этим невозможно идентифицировать стороны / цену товара / сумму сбора), составляют т.н. «корректировочную».

Если проблем с уточнением контрагента нет, то новые экземпляры формировать не нужно.

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Новая форма счет-фактуры в 2020 году внедрена для электронного документооборота. Если речь о СФ на обычных носителях (листах), то по ним изменения минимальные.

Специфику предоставления отчетности в бумажном виде регулирует Пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Особенности электронной прописаны в приказе ФНС России от «19» декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. С 1 янв. 2020 года приказ 155 утратил силу. ЭСФ, который подают в старом формате, признаются несоответствующими требованиям законодательства.

Строка 1

Нюансы:

  • при реализации через филиалы указывают № в соответствии с приказом об учетной политике;
  • если реализацию осуществляет ДО или участник тов-ва, дополнительно указывают цифровой индекс, символизирующий совершение транзакции по условиям ДУ или простого товарищества;

Строка 1а

Заполняется только при корректировке!

Если изменений нет, то ставим прочерк.

Графа 2

Фирменное наименование ООО (или юрлица другой форму собственности) должно соответствовать учредительным док-там! На практике встречаются «чисто технические ошибки» связанные с неправильным написанием иностранных названий вроде:

  • «АйтиПланет» или «АйтиПлэнет»;
  • «ПрофессионалАйтиСолюшионс» или «ПрофеШионалАйтиСолюшионс».

Допускается возможность использовать сокращенное наименование (для резидентов РФ).

ИП указывает ФИО полностью, т.е. Иванов Иван Иванович. Если индивидуальных предпринимателей несколько, фамилию-имя-отчество прописывают через запятую.

Строка 2а

Прописывают официальный юридический адрес, указанный в Едином госреестре (ЕГРЮЛ). ИП заполняют поле в соответствии с ЕГРИП.

Графа 2б

При наличии 2-х и более лиц (ИП) их данные перечисляются через запятую

Строка 3

  • Наименование может быть полным или сокращенным;
  • если продавцов 2 и более, их наименования указывают через запятую;
  • название должно прописываться в соответствии с учредительными док-ми;
  • если продавец = г/о, то допускается запись «он же» (в противном случае указывают полный почтовый адрес г/о);

Если СФ составляют на выполненные работы и (или) оказанные услуги, то в поле ставят прочерк.

Графа 4

Аналогично информации, указанной выше. Если СФ составляют на выполненные услуги или проданные товары, в сроке ставится прочерк.

Графа 5

Если частичную или полную оплату вносят в счет предстоящих поставок или работ, ставится прочерк.

В зависимости от статуса налогового агента (п. 4 статьи 174, п. 3 статьи 161 и другие) могут предоставлять дату и № платежного документа, свидетельствующего о перечислении в бюджет.

Строка 6

Допустимо указывать или полное наименование («Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»), или сокращенное (ООО «Рога и копыта»).

Если покупателей 2, 3, 4, 5, 6 и более, то их наименования перечисляют через точку с запятой «;».

Пункт 6а

Адрес указывают в соответствии с:

  • ЕГРЮЛ – для юрлиц;
  • ЕГРИП – для индивидуальных предпринимателей.

Строка 6б

Заполняется по аналогии с п. 2б. Если субъектов несколько, их наименования перечисляют через точку с запятой («;»).

Графа 7

Денежная единица должна быть единой для всех позиций, перечисленных в СФ. Дополнительно необходимо прописать «шифр» в соответствии с Общероссийским классификатором валют (Russian classification of currencies). К примеру:

  • 840 – доллар США (USD);
  • 978 – евро (EURO);
  • 008 – лек Албании (ALL);
  • 398 – тенге Казахстана (KZT);
  • 376 – новый израильский шекель (ILS);
  • 860 – сум Узбекистана (UZS) и другие.

ВНИМАНИЕ! Код прописывают и в случае проведения безналичных денежных расчетов.

Если указывают сумму, эквивалентную в иностранной (или у.е.), то прописывают наименование и код валюты РФ.

Строка 8

Заполняется при наличии. Указывают идентификатор:

  • госконтракта;
  • договора о предоставлении субсидий из фед. бюджета;
  • соглашения бюджетных инвестиций;
  • контракта на предоставление взносов в уставный капитал и другие.

После заполнения основной части переходят к таблице.

  • (1). Наименование товара. Указывают конкретный список позиций, услуг.
  • (1а). Код вида товара по номенклатуре ВЭД ЕЭС. Заполняется только в случае вывоза продукции из РФ на территорию государства – члена ЕЭС. Если подразумевается работа внутри страны (или импорт в государства, не являющиеся членами ЕЭС), ставят прочерк.
  • (2) и (2а). Код по Общероссийскому классификатору. Для заполнения поля используют разделы 1 и 2.
  • (3). Количество. Может указываться в м2, кг, м3, см, тоннах, штуках, см3 и других общепринятых единицах. В случае, если невозможно определить цифру, ставят прочерк.
  • (4). Цена за 1 единицу товара. Прописывается без учета НДС. Если работаем с госрегулируемыми ценами и (или) тарифами, выставляемыми сразу с налогом на добавленную стоимость, указываем полную сумму.
  • (5). Полная стоимость партии без НДС.
  • (6). Акциз. Заполняется при работе со специфическим объектом – подакцизным товаром. Если его нет, то ставим прочерк в поле.
  • (7). Налоговая ставка. В отдельных случаях ставим «без НДС» (нормы п.5 ст. 168 НК).
  • (8). Сумма НДС, которую предъявляют покупателю. Могут предусматриваться исключения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК, пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 2 – 4 ст. 155.
  • (9). Стоимость объекта с учетом НДС.
  • (10) и (10а). Код товара для импорта. Поля заполняются только в той ситуации, если страной происхождения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ! Если работаем с продукцией из РФ, в полях ставим прочерк.
  • (11). Регистрационный № таможенной декларации. Проставляется только для товаров, государством происхождения которых не является РФ. Также прописывается информация для Особой экономической зоны в Калининградской обл.

Что нужно знать, заполняя бланк счета-фактуры

Требования и нюансы по «бумажным» СФ:

  1. Один экземпляр высылают покупателю, а другой остается у продавца.
  2. Документ должен быть подписан руководителем предприятия или главным бухгалтером (зависит от специфики организации и разделения должностных полномочий).
  3. Налогоплательщик может прописывать доп. информацию (в т.ч. и реквизиты первичного док-та).
  4. Показатели стоимости указываются в рублях и копейках (если речь об инвалюте – в долларах и центах, или евро и евроцентах).
  5. НК не позволяет оформить документ заранее.

Новая форма электронной счет-фактуры

Источник: https://mydocum.ru/stat-i/schet-faktura-chto-eto-takoe-kogda-i-kak-vystavlya.html

Приобретение материалов по договорам в условных единицах: законодательство и 1С

Как составлять и регистрировать счета-фактуры в условных денежных единицах

Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение материалов, выраженного в валюте или в условных единицах (у.е.), возникают проблемы с формированием их стоимости и отражением в учете.

Данная статья поможет вам не заблудиться в датах, курсах, стоимости принятия на учет материалов при ее пересчете в рублевую оценку. Давайте рассмотрим:

  • законодательные аспекты приобретения материалов по договору в у.е.;
  • схему действий в 1С для отражения приобретения материалов по договору в у.е.;
  • практические примеры, в которых дается логическая цепочка и порядок оформления документов 1С.

Изучив статью, вы уже никогда не запутаетесь, как оприходовать материалы по этим «пресловутым» договорам, выраженным в у.е.

Бухгалтерский и налоговый учет

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются  только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона N 173-ФЗ).

При этом цена в договоре может быть выражена в любой валюте или условных единицах (у.е.), отличных от рублей (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.

Первичные документы по таким договорам могут выставляться в рублях, валюте или у.е.

Счета-фактуры (УПД) в таких случаях выставляются только в рублях.

Стоимость активов (в т.ч. материалов), выраженных в у.е., подлежит в БУ пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Какой курс валюты использовать для пересчета стоимости материалов в рубли?

Курс пересчета зависит от того, каким образом была произведена оплата за приобретенные материалы.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Материалы, за которые прошла оплата в виде 100% предоплаты, признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №2. 100% постоплата по договору

Материалы, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору

При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты, материалы приходуются по суммированной стоимости:

Дальнейший пересчет стоимости материалов, принятых на учет по договорам в у.е. не осуществляется. Так же не осуществляется пересчет суммы выданных авансов поставщикам (п. 10 ПБУ 3/2006).

При этом переоценка кредиторской задолженности поставщикам по договорам в у.е. должна осуществляться на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

  • дату погашения обязательств;
  • последний день месяца.

В таком случае будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Узнать больше о Курсовых разницах

НДС

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки;
  • день оплаты.

Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки.

В бухгалтерском и налоговом учете рублевая оценка стоимости активов определяется по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности. Поэтому при не совпадении даты отгрузки и даты перехода права собственности будет возникать разница между оценкой стоимости в бухгалтерском/налоговом учете и налоговой базой по НДС.

При последующей оплате за материалы вычеты по НДС не корректируются. Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

При приобретении материалов НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • материалы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • материалы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В какой сумме имеем право на вычет НДС по договору в у.е.?

Покупатель имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Но необходимо быть внимательными и проверять суммы НДС в СФ, указанные поставщиком.

Счета-фактуры (УПД) по договорам в у.е. выставляются только в рублях. Рублевая сумма в счете-фактуре на отгрузку зависит от порядка оплаты по договору в у.е.

Оформляем счёт-фактуру правильно

Как составлять и регистрировать счета-фактуры в условных денежных единицах

Осуществление предпринимательской деятельности осложняется созданием внушительного количества документов. Однако среди них есть те, оформлять которые необходимо и для учёта хозяйственных операций, и для составления налоговой отчётности — это счета-фактуры. Каждый бизнесмен должен чётко уяснить, для каких целей они применяются, как их правильно составить и когда не нужно этого делать.

Зачем нужен счёт-фактура

Счёт-фактура (СФ) считается бухгалтерским документом, эксперты утверждают, что для налогового учёта его можно рассматривать как первичный документ, а для бухгалтерии — нет, поскольку он составляется на основе других документов. Оформляется СФ на каждую операцию, по нему покупатель получает поставленный продавцом товар или услугу. Если получена предоплата, то выписывается СФ на сумму авансового платежа.

Документ широко используется налогоплательщиками: по нему покупатель претендует на налоговые вычеты в сумму НДС, уплаченной при расчёте за товар. Оформляя его, продавец подтверждает право покупателя на получение указанных вычетов.

Но не только продавцы и покупатели используют СФ, также его применяют посредники, комиссионеры или агенты. Оформляют СФ экспедиторы, застройщики.

Счёт-фактура не всегда необходим. Вот случаи, когда его не используют:

  1. Продавец и покупатель не уплачивают НДС (специальные режимы налогообложения или ст. 145 НК РФ).
  2. Продавец поставляет товар своему сотруднику безвозмездно.
  3. Покупатель является физическим лицом и приобретает товары для последующей продажи.
  4. Сделка не облагается НДС (ст. 149 НК РФ).

Различие счёта-фактуры и товарной накладной

Чем же отличается счёт-фактура от товарной накладной? Товарная накладная подтверждает факт передачи товара продавцом покупателю и подписывается обеими сторонами. А счёт-фактура аккумулирует сумму налоговых вычетов, подписывается продавцом и не является подтверждением передачи товара покупателю.

Срок выставления документа

Продавцу следует оформить и передать покупателю документ в течение 5 дней с момента исполнения условий сделки (отгрузки товара, оказания услуг, по окончании работ) или после получения предоплаты.

Форма и порядок заполнения счёта-фактуры

Бланк документа можно скачать здесь. Счёт-фактура состоит из тринадцати строк и одиннадцати граф в таблице. Рассмотрим обязательные элементы СФ.

Обязательные элементы документа

Счёт-фактура состоит из информационного блока о сторонах сделки и таблицы с данными о предмете сделки. Информационный блок включает восемь строк:

  1. Порядковый номер и дата составления документа (строка 1), номер проставляется в соответствии с хронологией выдачи счетов налогоплательщиком.
  2. Номер и дата внесения изменений, если делались изменения (срока 1а).
  3. Наименование продавца (строка 2), юридический адрес для продавца — юридического лица или место жительства, если продавец ИП (в строке 2а), индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции (строка 2б).
  4. Грузоотправитель и его почтовый адрес (строка 3).
  5. Грузополучатель и его почтовый адрес (строка 4).
  6. Покупатель (строка 6) и его юридический адрес для юридического лица или место жительства (покупатель ИП) (строка 6а), его номер в налоговой (строка 6б).
  7. Номер и дата расчётно-платёжного документа, к которому составлен счёт-фактура. Если этот счёт-фактура составляется на полученный аванс, то в строке 5 ставится прочерк. Если получены авансовые или иные платежи за поставляемый в будущем товар, то указывается документ, к которому прилагается этот счёт-фактура.
  8. Валюта (в строке 7), код валюты должен быть единым для всех перечисленных в документе товаров, узнать код любого вида валюты можно здесь.
  9. Идентификатор государственного контракта (строка 8) указывается в том случае, если оформляется поставка по госконтракту.

Красным цветом обозначены нововведения, вступившие в силу с октября 2017 года: номер госконтракта, код товара по ТН ВЭД, подпись уполномоченного лица

Перейдём к таблице, которая содержит 11 граф, полностью описывающих предмет сделки — работу, услугу или товар.

  1. Первая графа предназначена для записи названия товара. В таблице появилась дополнительная графа 1а, в ней указывается код товара. Узнать его можно по общероссийскому классификатору ТН-ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Этот столбец заполняют, если товар вывозится с территории РФ на территорию Евразийского экономического союза, в других случаях здесь ставят прочерк.
  2. В графах 2 и 2а вносят единицу измерения (код и обозначение) по общероссийскому классификатору единиц измерения (ОК 015–94 (МК 00–97)).
  3. В третьей графе отмечают объём товара в указанных единицах (если показатель отсутствует, то ставят прочерк).
  4. В четвёртой графе фиксируют тариф за единицу.
  5. В пятой графе записывается общая стоимость поставленных товаров (оказанных услуг или работ).
  6. В шестой графе фиксируется сумма акцизных сборов, если товар не подакцизный — ставят прочерк.
  7. Седьмая графа — налоговая ставка. Для операций, перечисленных в ст. 168 пп. 5 НК РФ, записывается «без НДС».
  8. Восьмая графа — сумма налога на добавленную стоимость.
  9. Девятая графа — общая стоимость поставляемых товаров (оказанных услуг или работ) по выставляемому СФ.
  10. В графах 10 и 10а указывают страну происхождения и её код по классификатору ОК (МК(ИСО 3166) 004–97) 025–2001, если товар произведён на территории другой страны.
  11. В одиннадцатую графу записывают номер таможенной декларации для товаров, произведённых не на территории России.

Счета-фактуры должны заполняться разборчиво, без исправлений или помарок

Формулировка «без НДС»

Если продавец применяет УСН, тогда он не должен выдавать СФ, так как, по сути, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако часто бывает, что покупателю счёт-фактура необходим, и он настаивает на его получении.

Разрешением вопроса может стать выписка бумаги с формулировкой «без НДС», но нужно понимать различие между «без НДС» и «0% НДС», так как выставление счёта-фактуры с НДС влечёт обязательство продавца отчитываться перед налоговой инспекцией за обозначенную сумму НДС (пусть даже и нулевую), а это лишние хлопоты.

Сводный счёт-фактура

В комиссионных, агентских сделках может применяться сводный СФ. Это нововведение появилось в 2015 году.

Например, продающий посредник (агент или комиссионер) отгружает товары (или оказывает услуги) нескольким покупателям, подобная операция может быть оформлена одним документом, сводным СФ.

И наоборот, покупающий посредник (агент или комиссионер) приобретает для заказчика товары (услуги) от нескольких продавцов, и такая операция также может оформляться единым сводным счётом-фактурой.

Оформление СФ при частичном принятии товара

Частичное принятие товара подразумевает изменение стоимости поставляемых товаров, то есть требуется составлять корректировочный счёт-фактуру.

Если товар принимается частично, то продавец готовит корректировочный счёт-фактуру на новую сумму с учётом недопоставленных товаров в течение 5 дней со дня подписания соглашения об изменении стоимости поставки.

Потом регистрирует его в книге продаж и журнале учёта счетов-фактур. Покупатель учитывает в книге покупок первый счёт-фактуру с учётом уменьшения суммы.

Кто подписывает документ

Свою подпись на СФ ставят первые лица компании, директор и бухгалтер. Визирование документа допустимо и доверенным лицом, при этом право подписи доверенным лицом должно подтверждаться внутренним приказом о закреплении полномочий или выданной доверенности.

В нормативных документах нет обязательного условия заверять документ печатью организации. Но, возможно, имеет смысл установить подобную обязанность при оформлении СФ на нескольких страницах доверенным лицом.

Важно сделать это заранее, чтобы не доставлять неудобств покупателю.

Право подписи счёта-фактуры закрепляется внутренними распоряжениями (приказами)

Пример оформления документа при продаже товара

Предположим, что продавец ИП И.С. Иванов продал товар, облагаемый НДС. Следовательно, он должен выдать покупателю счёт-фактуру. Для его оформления понадобятся такие сведения:

  1. Ф. И. О.
  2. Юридический адрес — 770055 г. Москва, пер. Урукова, дом 12, корпус 1, квартира 22.
  3. Фактический адрес — 428000 г. Чебоксары, ул. Мира, до 25, квартира 1.
  4. Данные о платёжно-расчётном документе — №599 от 04.07.2017.
  5. Реквизиты покупателя — компании ООО «Рога и копыта».

Предметом сделки является продажа монитора Samsung X90. Так как товар произведён вне таможенной зоны Российской Федерации (имеется регистрационный номер таможенной декларации и указан код страны происхождения 646 — Руанда), в графе 1а указывается код по товарной номенклатуре.

Обращаясь к ТН ВЭД, выясняем, что код товара — 8528599000. Мониторы считаются в штуках, код 796. Продаётся монитор в количестве одной штуки, тариф за единицу 4 237,49 рубля. Стоимость товара 4 237,49 руб., товар не облагается акцизными сборами, сумма налога равна 762,71 руб.

, общая стоимость равна 5 000,00 руб.

Счёт-фактура подтверждает реализацию компьютерной техники (монитора): страна-производитель острова Теркс и Кайкос (796), номер таможенной декларации 25252213213

Пример оформления документа при аренде помещения

Юридическое лицо ООО «Ветер», адрес: 118347 г. Москва, ул. Красная сосна, дом 5, сдаёт в аренду нежилое помещение компании ООО «Полёт» (111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, дом 4). Документ составлен к платёжно — расчётному документу №131 от 08.10.2015.

Источник: https://ip-spravka.ru/schet-faktura-obrazets.html

Оформляем сделки с оплатой в условных единицах

Как составлять и регистрировать счета-фактуры в условных денежных единицах

Оформляем сделки с оплатой в условных единицах

6 марта 2012 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

С каждой волной кризиса история с «переписыванием» ценников из рублей в условные единицы повторяется вновь и вновь. А многие зависимые от импорта производства на рубли никогда и не переходили. В этой связи вопрос о документальном оформлении сделок в у.е.

всегда остается актуальным. Кроме того, сейчас интерес к этому вопросу подогрет новой формой счета-фактуры (см. «Как изменились счет-фактура, книга покупок, книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур»). Для нее четко установлено, что условные единицы в ней не отражаются.

А какие еще тонкости документального оформления сделок в условных единицах нужно знать бухгалтеру?

Начнем с юридических тонкостей. Вопросы установления цен в договорах с контрагентами регулируются гражданским законодательством.

И регулирование это достаточно мягкое — согласно статье 317 Гражданского кодекса любая российская организация вправе устанавливать цены в своих договорах не только в рублях, но и в условных денежных единицах, и в иностранной валюте.

Но при этом сама оплата товаров работ или услуг на внутреннем рынке Российской Федерации должна, безусловно, происходить в рублях.

Это означает, что валюту или условные денежные единицы нужно будет в тот или иной момент перевести в рубли. На этом-то этапе и потребуются документы, из которых будет ясно, по какому курсу и в каком порядке будет производиться пересчет. Что же это за документы и как правильно их оформить?

Для подтверждения курса достаточно договора

Документы, которыми надо подтверждать курс для пересчета обязательств в рубли, зависят от того, как в компании организован внутренний документооборот, связанный с продажами. Так, при работе по письменным договорам (как разовым, так и длительным), курс и порядок его определения можно установить непосредственно в этом же договоре.

К примеру, если цена договора выражена в иностранной валюте, то указывается какой именно курс (Центрального банка, другого банка, средневзвешенный, максимальный или минимальный за период, определяемый по итогам торгов на той или иной бирже и т.п.) и на какую дату (отгрузки, оплаты, заключения договора) принимается за основу для целей данного конкретного договора.

Можно пойти другим путем и установить в договоре тот или иной фиксированный курс пересчета (например, 1 у. е. = 50 руб.). Другой вариант — установить коэффициент к тому или иному курсу (например, курс ЦБ, умноженный на 1,5).

Можно вписать в договор условие, при котором будет применяться тот или иной курс (к примеру, если курс ЦБ превысит 35 рублей за 1 доллар США, то у.е. равна курсу ЦБ, а если нет, то у.е. равна 30 рублям). Короче говоря, вариантов тут огромное множество.

И любой из них может стать обязательным для сторон, если он включен в подписанный ими договор.

Надо также отметить, что при такой организации документооборота вовсе не обязательно придерживаться какой-то унификации курса — подходы к пересчету у. е. могут разниться от договора к договору. Никакой опасности (разве что, кроме опасности запутаться при пересчетах) это не несет.

Схожая картина и с установлением цен в условных единицах. Здесь помимо прочего, требуется указать чему, собственно, равна «у. е.».

При этом приравнять ее можно не только к определенной валюте (и в таком случае будут действовать все описанные выше правила), но и к любому другому показателю (например, цене нефти, золота, стоимости тонны зерна).

В конце концов, точно также как и в случае с валютой, в договоре можно установить фиксированный курс условной единицы.

Когда курс надо подтверждать приказом

Однако договор — не единственный вариант оформления «обменного курса». Как мы уже отмечали, все зависит от документооборота, связанного с продажами. В тех случаях, когда торговля ведется по прайс-листам, на основании которых выставляются счета, или определяется розничная цена, для оформления курса нужно использовать другой документ.

Обычно в таких ситуациях курс утверждается приказом или распоряжением по организации и доводится до сведения тех лиц, которые оформляют документацию по сделкам. Ведь если прайс-листы составлены в у.е., счета на оплату все равно выставляются в рублях.

А значит, за грамотный пересчет суммы из «прайса» в сумму, которую должен будет заплатить покупатель, отвечает сотрудник фирмы —   менеджер по продажам, продавец, консультант и т.п.

Поэтому-то информировать их о правильном курсе проще и эффективнее приказом руководителя, об ознакомлении с которым каждый проставит свою собственноручную подпись.
Выглядеть же этот приказ может,  например, так:

ООО «Розмарин» Рязань         21 февраля 2012 года

В целях выполнения плана продаж,
ПРИКАЗЫВАЮ:

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2012/3/5754

Счета-фактуры – заполняем правильно! Практические рекомендации налогоплательщику. Часть 2, Комментарий, разъяснение, статья от 09 сентября 2005 года

Как составлять и регистрировать счета-фактуры в условных денежных единицах

Ю.М.Лермонтов
советник налоговой службы II ранга

Счета- фактуры – заполняем правильно! Практические рекомендацииналогоплательщику. Часть 2

Счет-фактура являетсяосновным документом, на основании которого налогоплательщикпринимает к вычету суммы “входного” НДС по приобретенным товарам(работам, услугам).

Действующеезаконодательство содержит ограниченное количествонормативно-правовых актов, регламентирующих порядок оформлениясчетов-фактур в различных ситуациях.

Так общие требования к порядкувыставления и оформлению счетов-фактур установлены статьями168 и 169 НКРФ, а также Правиламиведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость (утв.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000N 914). В тоже время значительная часть положений,регулирующих вопросы заполнения и обращения счетов-фактурсодержатся в письменных разъяснениях Минфина России и налоговыхорганов.

Кроме того,налогоплательщикам есть смысл изучить арбитражную практику поспорным вопросам заполнения и обращения счетов-фактур.

Внастоящем пособии изложены требования к заполнению и обращениюсчетов-фактур, закрепленные в нормативно-правовых актах,разъяснениях Минфина России и налоговых органов.

Кроме этого, впособии приведена обширная арбитражная практика по наиболее спорнымвопросам.

Пособие подготовлено сиспользованием нормативно-правовых актов из Информационно-правовойсистемы “Кодекс” по состоянию на 14.07.2005 года.

Автор надеется, чтопредлагаемые практические рекомендации будут полезны руководителямпредприятий, бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам,сотрудникам налоговых органов.

1.Общиеположения

2.Требованияк оформлению и регистрации счетов-фактур

2.1.Требования к оформлению счета-фактуры

2.2.Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

2.3.Книга покупок

2.4.Книга продаж

2.5.Если регистры учета счетов фактур не ведутся

3. Особенности оформлениясчетов фактур по отдельным операциям или отдельными категорияминалогоплательщиков

3.1. Особенностиоформления счетов-фактур при исполнении обязанностей налоговогоагента

3.2.Особенностиоформления счетов-фактур при строительстве хозяйственнымспособом

3.3. Особенностиоформления счетов-фактур при установлении цены в условныхединицах

3.4. Особенностиоформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) заналичный расчет

3.5. Особенностиоформления счетов-фактур при исполнении функцийзаказчика-застройщика

3.6. Особенностиоформления счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров(работ, услуг) обособленными подразделениями

3.7. Особенностиоформления счетов фактур при посреднических операциях

4. Достоверностьсведений, указанных в счете-фактуре

5. Внесение исправлений всчета-фактуры

_______________________________________________
Внимание!Ознакомиться с первой частью практических рекомендаций можно,перейдя по ссылкам оглавления – примечание “КОДЕКС”.

3.1.Особенности оформления счетов-фактур при исполнении обязанностейналогового агента

Напомним, что статья161 НК РФ предусматривает три ситуации, в которых на Вас могутвозлагаться обязанности налогового агента:

при приобретении натерритории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, несостоящих на учете в налоговых органах в качественалогоплательщиков (налоговым агентом признается покупательуказанных товаров, работ или услуг);

при аренде федеральногоимущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества(налоговым агентом признается арендатор указанного имущества);

при реализацииконфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, а такжеценностей, перешедших по праву наследования государству (налоговымагентом признается лицо, уполномоченное осуществлять реализациюуказанного имущества).

Вперечисленных выше ситуациях на налогового агента возлагаетсяобязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых продавцу(арендодателю), и перечислить в бюджет соответствующую суммуНДС.

Если Вы одновременноявляетесь и налоговым агентом, и плательщиком НДС, то Вы имеетеправо предъявить к вычету те суммы НДС, которые Вы как налоговыйагент удержали из доходов иностранного продавца (из суммы аренднойплаты) и уплатили бюджет.

Внимание!

Суммы НДС, удержанные иуплаченные налоговым агентом по третьему основанию (реализацияконфискованного имущества, бесхозяйных ценностей и ценностей,перешедших по праву наследования государству), к вычету у него непринимаются (пункт 3статьи 171 НК РФ).

Ни НК РФ, ни Правила ведения книг покупок икниг продаж не обязывают налоговых агентов выписывать какие-либосчета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж.Однако налоговые органы в ряде случаев указывают на то, что вычетпо НДС возможен только при наличии соответствующегосчета-фактуры.

Нормативный акт,официальное разъяснение

Конституционный суд в Определении от 2октября 2003 года N 384-О указал на то, что в соответствии спунктом1 статьи 172 НК РФ счет-фактура не является единственнымдокументом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС.

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами, вправе получатьвычеты по НДС на основании документов, подтверждающих уплату налогав бюджет.

Вто же время нельзя не принимать во внимание тот факт, что именноданные книги покупок и книги продаж служат основанием длязаполнения налоговых деклараций по НДС, а также для определениясуммы налога, предъявляемой налогоплательщиком к вычету.

Многим организациям,особенно тем, которые ведут книги покупок и продаж в электронномвиде, удобнее все суммы НДС оформлять счетами-фактурами. Этоупрощает учет и позволяет избежать ошибок при формировании суммыНДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Вэтом случае бухгалтер при формировании учетной политики для целейналогообложения должен предусмотреть в ней порядок составлениясчетов-фактур при выполнении обязанностей налогового агента всоответствии со статьей161 НК РФ.

3.2.Особенности оформления счетов-фактур при строительствехозяйственным способом

Если Вы строите объектхозяйственным способом, по окончании строительства Вы должныначислить НДС на стоимость выполненных строительно-монтажныхработ.

Кроме того, Вы имеетеправо предъявить к вычету следующие суммы НДС:

-“входной” НДС по товарам (работам, услугам), использованным в ходестроительства;

-НДС, начисленный Вами на стоимость выполненныхстроительно-монтажных работ.

Вынос на поле – “Порядокприменения счетов-фактур при строительстве объектов длясобственного потребления”.

Правилами ведения книгпокупок и книг продаж установлен специальный порядок применениясчетов-фактур при строительстве объектов для собственногопотребления.

При принятии на учетсоответствующего объекта, построенного хозяйственным способом, Выдолжны составить счет-фактуру на стоимость выполненных работ.

Этот счет-фактурасоставляется в двух экземплярах

Один экземпляр счетаподшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур ирегистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, в которомсоответствующий объект основных средств был принят к учету (пункт25 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

Второй экземпляруказанного счета-фактуры подшивается в журнал учета полученныхсчетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том налоговомпериоде, когда Вы согласно пункту 5статьи 172 НК РФ получаете право на вычет этой суммы.

Счета-фактуры настоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществлениястроительно-монтажных работ, до момента окончания строительстваподшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрацииих в книге покупок.

Втом налоговом периоде, когда Вы получите право на вычет сумм”входного” НДС по товарам (работам, услугам), использованным в ходестроительства, Вы зарегистрируете в книге покупок всесчета-фактуры, полученные от продавцов указанных товаров (работ,услуг) в течение всего срока строительства.

3.3.Особенности оформления счетов-фактур при установлении цены вусловных единицах

Порядок составлениясчетов-фактур при установлении цены на реализуемые товары (работы,услуги) в условных денежных единицах на законодательном уровне неустановлен.


Совет

По мнению автора,наиболее простым в этой ситуации является составление счетов-фактурв условных единицах, поскольку ни в одном нормативном документе нетуказания на то, что счет-фактура должен в обязательном порядкесоставляться в рублях.

Более того, пунктом7 статьи 169 НК РФ прямо предусмотрено, что если по условиямсделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы,указанные в счете-фактуре, могут быть выражены в иностраннойвалюте.

Аналогичной позиции поданному вопросу придерживаются и налоговые органы (см., например,Письмо Управления МНС по г.

Москве от 5мая 2003 года N 24-11/23876).

Поставщик регистрируетвыписанный им счет-фактуру в книге продаж в общеустановленномпорядке в зависимости от применяемого им метода определения выручкидля целей налогообложения.

Если поставщик определяетвыручку для целей налогообложения “по отгрузке”, то счет-фактурарегистрируется им в книге продаж в периоде отгрузки в рублях покурсу на дату отгрузки.

При поступленииоплаты:

вслучае возникновения положительной суммовой разницы поставщикделает дополнительную запись в книге продаж на сумму положительнойсуммовой разницы со ссылкой на реквизиты счета-фактуры, выписанногопри отгрузке товаров (работ, услуг) с пометкой “положительнаясуммовая разница”.

Эта запись делается в книге продаж в томпериоде, когда поступает оплата от покупателя;

вслучае выявления отрицательной суммовой разницы поставщик делаеткорректирующую запись (со ссылкой на реквизиты счета-фактуры,выписанного при отгрузке товаров, работ, услуг) в книге продаж насумму излишне начисленного налога, приходящегося на отрицательнуюсуммовую разницу, с соответствующим уменьшением итоговой суммыналога, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период.Корректировка осуществляется в книге продаж в том периоде, вкотором поступила оплата от покупателя.

Вопрос, проблема

Вы утвердили приказом обучетной политике для целей налогообложения момент определенияналоговой базы по мере отгрузки. В соответствии с договоромкупли-продажи Вы отгрузили покупателю товар, стоимость которогоустановлена в рублях в сумме, эквивалентной соответствующей сумме вдолларах.

Вправе ли Вы скорректировать налоговую базу по НДС насумму отрицательной или положительной суммовой разницы, котораяобразовалась в связи с изменением курса доллара по отношению крублю на день оплаты?

Всоответствии с Положениями по бухгалтерскому учету “Доходыорганизации” (ПБУ 9, 1999) и “Расходыорганизации” (ПБУ 10, 1999), утвержденными приказами Минфина России от 06.05.

99 N32н и N 33н, вступившими всилу с 1 января 2000 года, величина доходов (расходов) от обычныхвидов деятельности определяется с учетом суммовой разницы,возникающей в случае, когда оплата производится в рублях в сумме,эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежныхединицах).

Статьей146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаетсяреализация товаров (работ, услуг) на территории РоссийскойФедерации.

Согласно пункту 2статьи 153 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг)определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных срасчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

При этом Вам следуетиметь в виду, что в соответствии с пунктом3 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка(расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается врублях по курсу Центрального банка Российской Федерациисоответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или надату фактического осуществления расходов.

Дата реализации товаров(работ, услуг) определяется в зависимости от принятойналогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения.

При этом согласнопункту 4статьи 166 НК РФ общая сумма налога на добавленную стоимостьисчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ковсем операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с подпунктами 1-3 пункта 1статьи 146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых относитсяк соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующемналоговом периоде.

Всвязи с изложенным в случае, когда по условиям договора оплататоваров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентнойсумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), припринятой для целей налогообложения учетной политике “по отгрузке”ранее начисленные суммы налога на добавленную стоимостькорректируются продавцом на основании фактически полученной выручкиот реализации товаров (работ, услуг), то есть с учетом суммовыхразниц.

Пример N 1

ООО “Колокольчики”отгрузило товар 17 мая 2005 года. Стоимость поставки – 1180долларов США, в том числе – 180 долларов США. Оплата произведена врублях 20 мая 2005 года.

Учетная политика для исчисления НДС -” поотгрузке”. Курс доллара США ЦБ РФ на 17 мая 2005 года -28,02 рубля,на 20 мая 2005 года – 27,96 рублей.

Как отразитьотрицательную суммовую разницу?

Дата

Операция

Сумма вдолларах США

Курс доллара(ЦБ РФ)

Сумма(руб.)

Корреспонденциясчетов

Дебет

Кредит

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901948576

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: