Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

Содержание
  1. Реклассификация основного средства
  2. Было и стало
  3. Нормативная основа
  4. Инвентаризация
  5. Перевод из группы в группу
  6. Основное средство не является активом: как учитывать по ФСБУ?
  7. Что с 2018 года относится к основным средствам и учитывается на балансовом счете 101 00
  8. Действия бухгалтера
  9. Шаг 1. Провести инвентаризацию
  10. Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…
  11. По какой стоимости нужно вести учет на 02 счете «Материальные ценности, принятые на хранение»?
  12. Рекомендации бухгалтерам
  13. Безвозмездно полученные основные средства 2020 : проводки при поступлении, правила оприходования ОС и учет амортизации
  14. Когда объект признается основным средством?
  15. Что такое безвозмездное получение?
  16. Бухгалтерский учет
  17. Формирование первоначальной стоимости
  18. Какие документы готовить?
  19. Проводки при безвозмездном поступлении ОС
  20. Как оприходовать от учредителя общества
  21. Оприходования от других лиц
  22. Амортизация
  23. Примеры
  24. Долгосрочные активы к продаже
  25. Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже
  26. Бухгалтерская отчетность
  27. Реализация долгосрочного актива к продаже с прибылью
  28. Реализация долгосрочного актива к продаже
  29. Декларация по налогу на прибыль
  30. Реализация долгосрочного актива к продаже с убытком
  31. Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС
  32. Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Реклассификация основного средства

Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

Перед составлением годовой отчетности в октябре-ноябре в учреждениях бюджетной сферы традиционно проводится инвентаризация имущества, активов и обязательств. Одним из результатов такой инвентаризации может стать перевод активов из одной группы в другую или в иной вид актива.

Было и стало

Информационные технологии развиваются очень быстро и то, что еще пару лет казалось вершиной технической мысли, сегодня может пылиться на самых дальних полках шкафов. В нормативные документы, регламентирующие отражение в бухучете достижений научно-технического прогресса, их авторы едва поспевают вносить соответствующие изменения. Особенно это касается объектов основных средств.

Так еще в начале 2000-х многие учреждения приобретали по КОСГУ 310 различные платы для компьютеров, клавиатуры, периферийные устройства и т.п., что тогда нормативными документами относилось к основным средствам. С таким расходованием средств соглашалось и Федеральное казначейство. и даже сам Минфин России, сообщая свою позицию в письмах.

И это понятно, так как представители Минфина, да и сами бухгалтеры не имели еще ни опыта использования, ни понятия о функциональных возможностях многих достижений информационных технологий. Однако с течением времени стало ясно, что многое из приобретенного десять-двадцать лет назад должно учитываться на других счетах бухгалтерского учета.

Возможность перевода объектов основных средств в иную группу или вид активов появилась у бухгалтеров учреждений бюджетной сферы после вступления в силу федеральных стандартов учета.

Нормативная основа

Согласно пункту 13 Федерального стандарта учета «Основные средства» (утв. приказом Минфина от 31.12.

2016 № 257н) единицы учета основных средств, определенные при их принятии к бухгалтерскому учету, исходя из новых условий их использования субъектом учета, могут реклассифицироваться в иную группу основных средств или в иную категорию объектов бухгалтерского учета.

Другими словами, если изменились условия использования учреждением объекта основного средства, то оно может быть перемещено в другую группу основных средств или учтено как иной объект бухучета, например, как материальный запас.

Именно «преобразование» бывшего основного средства в материальный запас – наиболее вероятная судьба IT-шного имущества, приобретенного в начале нулевых лет и учтенного как основное средство.

Однако при реклассификации нужно соблюсти два несложных условия:

  1. первое – выбытие инвентарного объекта из одной группы основных средств и отражение его в другой группе должно происходить одновременно;
  2. второе – перевод объекта основных средств в иную группу основных средств либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета не приводит к изменению его стоимости.

Документом-основанием для отражения в бухучете реклассификации объектов является Протокол комиссии по поступлению и выбытию активов.

Инвентаризация

И вот для того, чтобы комиссия по поступлению и выбытию активов смогла принять необходимое решение, при проведении годовой инвентаризации члены инвентаризационных комиссий должны собрать соответствующую информацию.

Все свои предложения по изменению свойств и способов использования активов члены инвентаризационной комиссии могут оформить в Приложении к инвентаризационной описи . Подготовленные членами комиссий данные Приложения и будут рассмотрены комиссией по поступлению и выбытию активов.

В случае принятия комиссией по поступлению и выбытию активов решения о реклассификации актива, оформленный экземпляр Протокола передается в бухгалтерию согласно установленному графику документооборота.

Обратите внимание! Все комиссии должны вынести свои решения до окончания отчетного периода, чтобы главный бухгалтер успел отразить их в формах годовой отчетности.

Перевод из группы в группу

По итогам инвентаризации объект основных средств может быть переведен не только в материальные запасы, но и в другую группу основных средств.

В «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» редакции 2.0 при реклассификации основного средства в иную группу основных средств используется документ «Внутреннее перемещение ОС, НМА, НПА» (рис. 1).

Рис. 1. Перемещение объекта ОС между счетами

В поле «Вид операции» указывается специальная операция «Перемещение ОС, НМА, НПА между счетами», в табличной части выбирается основные средства, которые подлежат реклассификации, для каждого объекта ОС указывается новый счет учета.

Затем заполняется закладка «Бухгалтерская операция» (рис. 2).

Рис. 2. Заполнение полей на закладке «Бухгалтерская операция»

После проведения операции при необходимости можно проверить бухгалтерские проводки, сформированные документом, распечатав, например, Справку ф. 0504833 (развернутая) (рис. 3).

Рис. 3. Корреспонденция счетов

Реклассификация активов – новый вид хозяйственных операций для бухгалтеров бюджетной сферы. Для ее проведения нужно не только четкое понимание смысла операции, но и правильное оформление первичных учетных документов.

Если вы испытываете затруднения при проведении таких операций в 1С:БГУ редакции 2.

0, то наши специалисты готовы вам оказать как методическую, так и техническую помощь в оформлении бухгалтерский операций! Обращайтесь по всем возникшим вопросам.

Источник: https://www.pulsar.ru/pressa/2663/

Основное средство не является активом: как учитывать по ФСБУ?

Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

С 2018 года учреждения и организации госсектора учитывают основные средства по правилам федеральных стандартов бухгалтерского учета. Казалось бы, все просто: нужно работать в соответствии со стандартами. Но на практике у бухгалтеров возникают вопросы. Например, как учитывать основное средство, которое находится на балансе, но в деятельности не используется?

Вот такой вопрос задал слушатель онлайн-курса Контур.Школы «Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»:

На балансе бюджетного учреждения здравоохранения числится импортная диагностическая техника стоимостью 1 500 000 руб. Она неисправна, для ремонта нужны дорогостоящие комплектующие на сумму, сравнимую с покупкой новой техники. В связи с этим оборудование не используем в деятельности учреждения. Как учитывать такое основное средство в соответствии с ФСБУ «Основные средства»?

Для ответа на этот вопрос обратимся к тексту стандарта «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — Стандарт).

В нем говорится, что «основные средства, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах».  

Что с 2018 года относится к основным средствам и учитывается на балансовом счете 101 00

В соответствии со Стандартом, основные средства — это материальные ценности:

  • являются активами;
  • независимо от их стоимости;
  • срок полезного использования — более 12 месяцев;
  • предназначены для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления, праве владения, праве пользования имуществом, возникающем по договору аренды, имущественного найма, договору безвозмездного пользования.

Обратите внимание, объект относят к ОС, если он является активом. А это означает, что он приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал. С выгодой все более или менее понятно. А что такое полезный потенциал?

Согласно Стандарту основное средство имеет полезный потенциал, если:

  • используется для выполнения государственных, муниципальных функций в соответствии с целями создания учреждения; для управленческих нужд;
  • необязательно обеспечивает поступление денежных средств;
  • его можно обменять на другие активы или погасить им обязательства.

Другими словами, если учреждение использует ОС при выполнении государственного или муниципального задания, то оно точно является активом.

Но учреждение может иметь имущество, которое не использует ни для выполнения госзадания, ни в приносящей доход деятельности. Вроде и не сломано, но устарело и никому не нужно, продать его невозможно. Или как в нашем вопросе: сломано, но стоит столько, что страшно списать.

В соответствии с требованиями Стандарта, такие объекты активами не являются и не должны учитываться на балансовых счетах. Отражать их нужно на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Как это сделать? Как правильно оформить?

Действия бухгалтера

Фактически Стандарт требует провести «генеральную уборку» в учреждении, рассортировать основные средства, отделить ОС, которые не являются активами.

Шаг 1. Провести инвентаризацию

Проверить, соответствует ли имущество понятию «Актив», можно во время любой инвентаризации: годовой или при смене материально ответственного лица.

В учетной политике учреждения с 2018 года должен появиться абзац:

Проверка имущества на соответствие понятию «Актив» проводится:  – в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности; – при проведении инвентаризации по любым основаниям;

– в течение года по мере необходимости.

Такие разъяснения даны в п. 3 Письма Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

Инвентаризационная комиссия будет выявлять ОС, не являющиеся активами. Поэтому в положение о работе этой комиссий нужно внести пункт:

Проводит проверку имущества на соответствие понятию «Актив».

При оформлении инвентаризационной описи ф. 0504087 относительно медицинского оборудования из нашего вопроса в графе 8 «Статус объекта учета» комиссия указывает, что ОС не эксплуатируется, ремонт невозможен. В графе 9 «Целевая функция актива» — списание.

Варианты заполнения граф 8 и 9 установлены Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. Можно установить дополнительные варианты. Можно при заполнении этих граф пользоваться условными обозначениями, кодами.

Пропишите в учетной политике:

Порядок заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи ф. 0504087 установлен: – по наименованию; или

– по коду.

В ведомости расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 теперь есть графа «Не соответствует условиям актива». Поэтому если инвентаризационная комиссия определила, что оборудование не соответствует понятию «Актив», то заполняются графы 14 и 15 ведомости расхождений ф. 0504092.

Обратите внимание: раньше ведомость расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 заполнялась только, если были обнаружены излишки и недостачи. С 2018 года ее нужно заполнять, если в ходе инвентаризации комиссия выявила основные средства, не соответствующие условиям актива.

Во время инвентаризации комиссия учреждения выявляет оборудование, не являющееся активом, и приходит к выводу, что в дальнейшем использовать его невозможно.

Если установлено, что объекты имущества неэффективны для дальнейшей эксплуатации и ремонта, не соответствуют критериям актива, то по решению комиссии по поступлению и выбытию активов такие объекты учитывают на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Это требование п. 335 Инструкции № 157н.

Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…

Во время инвентаризации определили основное средство, которое не является активом, — это начало процесса списания оборудования с балансового счета.

Дорогостоящее диагностическое оборудования, о котором идет речь в вопросе учащегося, — это особо ценное движимое имущество. На его списание требуется согласие собственника, учредителя. Об этом говорится в п.

 52 Инструкции 157н: «к отражению в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» принимаются Акты при наличии согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества».

Поэтому чтобы согласовать списание с балансового счета, нужно собрать пакет документов, установленный учредителем — собственником имущества.

Какие документы входят в этот пакет, нужно уточнить у собственника. Например, акт от экспертной организации, осуществляющей сервисное обслуживание медицинской техники, должен быть обязательно.

Этот акт подтверждает причину списания — невозможность ремонта.

Выбытие с балансового учета оформляют актом о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104. В акте указывают причину списания: прекращение получения экономических выгод и полезного потенциала в связи с поломкой и невозможностью ремонта.

Для согласования списания к заполненному акту о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104, подписанному комиссией по поступлению и выбытию активов, прикладывают необходимый пакет документов и передают учредителю.

Если учредитель разрешил списать с баланса ОЦДИ, то в учете это нужно оформить проводками:

  1. Списана остаточная стоимость объекта, не отвечающего условиям отнесения имущества в состав активов: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 24 410
  2. Списана сумма амортизации, начисленной на объект, который перестал отвечать признакам актива: Дебет 0 104 24 410 Кредит 0 101 24 410
  3. Отнесен объект на забалансовый учет: 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»

По какой стоимости нужно вести учет на 02 счете «Материальные ценности, принятые на хранение»?

Ответ на этот вопрос — в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237. Если на оборудование амортизация начислена не полностью, то учет на 02 счете ведут по остаточной стоимости. Если остаточная стоимость отсутствует, оборудование полностью амортизировано, то в условной оценке: один объект — 1 руб.

Учреждение самостоятельно выбирает единицу учета на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». В учетной политике это можно отразить, например, так:

Метод оценки учета материальных ценностей на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»: – по остаточной стоимости — при ее наличии;

– в условной оценке один объект, один рубль — при полной амортизации объекта.

Начислять амортизацию на имущество, которое переведено с балансового счета на 02 забалансовый, не нужно.

Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведут в Карточке учета материальных ценностей ф. 0504043 в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения, нахождения.

Учреждение учитывает оборудование на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до тех пор, пока не примет решения о его демонтаже и утилизации. Инструкции и стандарты не устанавливают, как долго можно учитывать имущество на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».

Обратите внимание: забалансовые счета, так же как и балансовые, нужно инвентаризировать. Поэтому хотя бы раз в год, во время проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности нужно проверять имущество на счете 02.

Профпереподготовка 272 ак.часа

Для главного бухгалтера организации госсектора. Код А, В

Программа

Рекомендации бухгалтерам

  • В 2018 года в соответствии с ФСБУ в составе основных средств можно учитывать только те объекты, которые являются активами, — учреждение получает от них полезный потенциал или экономическую выгоду.
  • В ходе инвентаризации нужно обязательно отделить активы от неактивов. Если эту сортировку еще не делали, то ее нужно выполнить в ходе годовой инвентаризации.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1660

Безвозмездно полученные основные средства 2020 : проводки при поступлении, правила оприходования ОС и учет амортизации

Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

Один из способов получения основного средства – безвозмездно по договору дарения. Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.

В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводки, которыми нужно отражать получение в дар актива в виде объекта ОС.

Когда объект признается основным средством?

При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий:

  1. Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.
  2. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.
  3. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Бухгалтерский учет

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Важно! Если цена на основное средство в текущем рыночном значении находится в пределах лимита — стоимость менее 40 тыс.руб. (компания его устанавливается самостоятельно в пределах 40т.р.), то актив можно отнести к МПЗ без обязательности амортизационных начислений.

Формирование первоначальной стоимости

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Важно! Вычисленный стоимостный показатель в виде рыночной цены нужно обязательно подкрепить бумажным подтверждением.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

  1. Рыночная цена.
  2. Транспортные траты.
  3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
  4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
  5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Какие документы готовить?

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Бухгалтер на основании передаточного акта отражает в бухгалтерском учете необходимые записи – проводки.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

  • актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

Важно! В процессе эксплуатации и проведения амортизационных отчислений по используемому основному средству его стоимость последовательно относится в текущие доходы с 98-го счета на 91-й.

Как оприходовать от учредителя общества

Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:

ОперацияДебетКредит
От учредителя получен безвозмездно объект ОС – проводка выполняется на величину рыночной цены, документально подтвержденной0883
Отражен учет иных трат по приобретению актива (доставка, сборка, услуги консультантов, экспертов)0860
Учтены расходы по получению ОС на доставку, монтаж, наладку, пуск, произведенные собственными силами0820 (23,25,26,69, 44, 70)
Актив оприходован как основное средство0108
Показано отчисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)

Оприходования от других лиц

Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении ОС от прочих лиц (кроме учредителей):

ОперацияДебетКредит
Поступивший безвозмездно объект ОС учтен как будущий доход0898
Учтены прочие расходы по приобретению ОС (доставка, монтажно-сборные работы, услуги консультантов, экспертов)0860 (20,44,69,70 и др.)
Объект оприходован в качестве основного средства0108
Отражено ежемесячное начисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)
Часть доходов будущих периодов в размере, равном ежемесячной амортизации по безвозмездно поступившему ОС, учтена в числе прочих доходов в текущем периоде9891

Бухучет при поступлении основных средств в результате:

  • покупки;
  • внесении в виде взноса в УК от учредителя.

Амортизация

Амортизационные отчисления производятся, начиная с месяца, идущего за месяцем поступления основного средства. Отчисления производятся ежемесячно в зависимости от выбранного метода начисления и установленного срока полезного использования.

Срок можно уменьшить на количество месяцев, на протяжении которых объект использовался предшествующим владельцем, если объект безвозмездно получен от юридического лица или ИП. В таком случае можно документами подтвердить срок эксплуатации на момент передачи.

Важно! Если основное средство в компанию передает физическое лицо, то уменьшить срок полезного использования на время эксплуатации не допустимо.

Для ОС нужно устанавливать полный срок, в течение которого его стоимость будет списана в расходы. Для более быстрого списания в данном случае уместно применять ускоренный метод начисления амортизации.

Примеры

Пример получения основного средства от учредителя

Организацией получен объект ОС — станок от участника ООО.

Для определения рыночной стоимости был привлечен эксперт, полученный результат экспертизы – 870 000. Услуги экспертной компании стоят 3540 (НДС = 540).

Компания заказала в транспортной компании грузовой автомобиль для доставки станка, за транспортные услуги было заплачено 9440 (НДС = 1440).

Специалисты сторонней компании осуществили сборку и наладку станку, услуги составили 23600 (НДС=3600).

Станок оприходован в состав основных средств.

Проводки для примера, когда получен объект от учредителя:

СуммаОперацияДебетКредит
870000Отражена рыночная цена безвозмездно поступившего актива от учредителя0883
3000Учтены услуги эксперта0860
540Выделен НДС по услугам эксперта1960
3540Перечислена оплата экспертной компании6051
8000Учтены транспортные затраты на доставку станка0860
9440Выделен НДС по доставке1960
8000Перечислена оплата транспортной компании6051
20000Учтены услуги по сборке и наладке0860
3600Выделен НДС по сборке и наладке1960
23600Перечислена оплата специализированной компании, оказавшей услуги по сборке и наладке6051
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)Станок оприходован как основное средство0108
5580(540+1440+3600)НДС принят к вычету6919

Пример получения ОС от сторонней организации

Фирма получил безвозмездно от другой компании автомобиль по акту приема-передачи.

Рыночная текущая цена на аналогичные автомобили составляет 400000, что подтверждается документом от завода изготовителя.

Расходы на доставку автомобиля транспортной компанией составили 11800 (НДС = 1800).

Амортизация начисляется линейным методом, сумма ежемесячной амортизации 3000.

Проводки для данного примера:

СуммаОперацияДебетКредит
400000Учтен в составе доходов будущих периодов поступивший безвозмездно автомобиль по текущей рыночной стоимости0898
10000Отражена стоимость доставки транспортной компанией0860
1800Выделен НДС по услугам эксперта1960
11800Перечислена оплата транспортной компании6051
410000(400000+10000)Полученный безвозмездно автомобиль оприходован как основное средство0108
1800НДС принят к вычету6919
3000Отражена амортизация за 1 месяц использования авто2002
3000Включена в состав доходов текущего периода часть стоимости автомобиля в размере начисленной ежемесячной амортизации9891

При поступлении в компанию имущества на безвозмездной основе, необходимо определиться с его видом, нужно ли его принять в качестве амортизируемого актива.

Оприходование ОС выполняется по первоначальной стоимости, состоящей из текущей рыночной цены и суммы сопутствующих расходов.

В зависимости от источника получения выполняются соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Долгосрочные активы к продаже

Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

Начиная с отчетности за 2020 год необходимо применять изменения в ПБУ 16/02, касающиеся долгосрочных активов к продаже.

В этой статье разберем:

  • как переквалифицировать основное средство в долгосрочный актив к продаже;
  • каким образом оформить его реализацию в 1С 8.3. Бухгалтерия 3.0.

Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже

Нормативный учет долгосрочного актива к продаже см. подробнее в статье ПБУ 16/02 Информация о прекращаемой деятельности.

Основные нюансы выделим в таблице:

23 июня Организация начала активные меры по продаже торгово-офисного помещения. Для этого принято решение учитывать объект ОС как долгосрочный актив к продаже согласно ПБУ 16/02.

10 марта долгосрочный актив реализован.

Поскольку долгосрочный актив к продаже в БУ принимается к учету по остаточной стоимости, для ее автоматического расчета и перевода ОС в долгосрочный актив к продаже нужно ввести документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА.

При проведении документа сформируются проводки по начислению амортизации за месяц начала подготовки к реализации объекта и по определению остаточной стоимости.

В налоговом законодательстве не указано, как такой актив продолжает учитываться для целей налогового учета. В НК РФ не предусмотрена переквалификация активов. Поэтому Бухэкспер8 считает, что в НУ долгосрочный актив к продаже необходимо продолжать учитывать, как и ранее, т.е. как амортизируемое имущество.

При этом законодатель так же не указал, имеем ли мы в этом случае право включать амортизацию по таким долгосрочным активам к продаже в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Фактически актив перестает использоваться как основное средство.

Поэтому мы придерживаемся более осторожной позиции и не учитываем сумму амортизации, которая продолжает начисляться в НУ по активу, в составе расходов.

Поскольку долгосрочный актив к продаже по-разному учитывается в БУ и НУ, и сформированные проводки не совсем удовлетворяют его учету, отредактируйте их вручную.

Шаг 1. Установите флажок Ручная корректировка и удалите суммы по НУ: в НУ актив продолжает амортизироваться.

Шаг 2. Перейдите на вкладку Начисление амортизации ОС (налоговый учет) и удалите запись.

  • в НУ амортизация продолжает начисляться как обычно;
  • в БУ амортизация прекращается.

Шаг 3. В БУ долгосрочный актив к продаже учитывается на счете 41: добавьте проводку Дт 41 Кт 01.09 вручную. Для обособленного учета долгосрочного актива можете создать свой субсчет к счету 41. В нашем примере дополнительный субсчет создавать не будем, а отразим актив по счету 41.01.

  • Дебет — 41.01: счет на котором учтен долгосрочный актив:
    • Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
    • Субконто 1 — выберите наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура. Если оно ранее не было введено, заполните данные о нем. Рекомендуется создать отдельную папку для таких активов. PDF
    • Субконто 2 — партия, не заполняйте.
    • Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
  • Кредит — 01.09:
  • Сумма — дебетовый остаток по счету 01.09. Для его определения сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету на дату перевода ОС.

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость и проверим остаток по счетам 01.01 и 41.01.

Из отчетов видно, что в БУ актив учитывается уже на счете 41.01 по остаточной стоимости, а в БУ — на счете 01.01.

Шаг 4. Затраты на амортизацию долгосрочного актива к продаже в НУ рекомендуется не признавать в расходах, поэтому на дату перевода ОС введите документ Изменение отражения амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.

Укажите новый Способ отражения амортизации по статье, не принимаемой в НУ.

С месяца, следующего после изменения способа, затраты на амортизацию признаваться в расходах в НУ не будут.

Бухгалтерская отчетность

Долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:

В бухгалтерском балансе (ББ):

  • Раздел II «Оборотные активы»:
    • или стр. 1260 — 2 516 000: балансовая стоимость актива; PDF
    • или отдельной строкой. PDF
  • в пояснениях к ББ. PDF

Реализация долгосрочного актива к продаже с прибылью

10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 3 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Реализация долгосрочного актива к продаже

Заполните документ необходимыми данными, как и при обычной реализации ОС.

Документ подготовки не заполняйте! Иначе необходимые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия и по определению остаточной стоимости в НУ не сформируются!

Проводки по умолчанию следующие:

Они соответствуют нужным проводкам по реализации актива в НУ и образованию доходов в БУ.

Чтобы отразить расходы от реализации в БУ, добавьте вручную проводку Дт 91.02 Кт 41 на балансовую стоимость долгосрочного актива к продаже.

  • Дебет — 91.02.
    • Субконто 1 — оставляем Реализация основных средств, т. к. эта аналитика в БУ не повлияет на отчетность. Можно выбрать другую статью для анализа расходов в БУ в отчетах.
    • Субконто 2 — также не имеет особого значения для БУ, для анализа заполните нужным элементом.
  • Кредит — 41.01: счет на котором учитываете долгосрочный актив:
    • Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
    • Субконто — наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура.
    • Субконто 2 — партия, не заполняйте (либо укажите ту партию, которую заполнили при переклассификации актива).
    • Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
  • Сумма — дебетовый остаток по счету 41.

Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль реализация долгосрочного актива к продаже отражается:

  • Лист 02 Приложение N 3: PDF
    • стр. 010 — количество выбывших актива;
    • стр. 030 — выручка от реализации актива;
    • стр. 040 — остаточная стоимость актива;
    • стр. 050 — прибыль от реализации актива.

Реализация долгосрочного актива к продаже с убытком

Теперь рассмотрим более сложный вариант — реализацию с убытком.

10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

В отличии от БУ, в НУ убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ) актива (п. 3 ст. 268 НК РФ):

  • установленный СПИ — фактический срок эксплуатации.

Перейдите в раздел Отчеты – Регистры налогового учета и сформируйте отчет Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА.

Далее в разделе Операции документом Операция, введенная вручную вид операции Операция оформите проводку Дт 97.21 Кт 91.09, позволяющую равномерно признавать убыток в НУ.

Остаток СПИ можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Убыток списывается автоматически при закрытии месяца в регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Для исключения ошибки неправильного расчета окончания списания убытка проверьте сумму.

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: