Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество

Содержание
  1. Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность
  2. Что облагается налогом на имущество
  3. Расчет налога на имущество организаций
  4. Сроки уплаты налога на имущество
  5. Отчетность по налогу на имущество
  6. Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество – Просто о технологиях
  7. Объекты, которые не подлежат налогообложению:
  8. Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:
  9. Расчет налога на имущество и авансовых платежей
  10. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности
  11. Расчет налога на имущество исходя из балансовой стоимости
  12. Как определить налоговую базу по налогу на имущество
  13. Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество
  14. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество
  15. Пример расчета средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год
  16. Как рассчитать налог на имущество организаций
  17. Налоговый и отчетный период
  18. Определение налоговой базы
  19. Освобождение от налогообложения
  20. Льготы
  21. Подготовка к составлению расчета
  22. Среднегодовая стоимость основных средств: формула и примеры
  23. Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств
  24. Расчет средней стоимости основных средств с примером
  25. Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером
  26. Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб
  27. Налог на имущество за 2020 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2020 году — Контур.Бухгалтерия
  28. Как изменился налог на имущество в 2020 году
  29. С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году
  30. Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году
  31. Как рассчитать налог на имущество в 2020 году
  32. Авансовый платеж за 1 квартал
  33. Авансовый платеж за полугодие
  34. Авансовый платеж за 9 месяцев
  35. Доплата налога за год
  36. Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости
  37. Отчетность по налогу на имущество организаций

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда.

Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

    Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

  4. определите ставку налога;

  5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то  налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля — I квартал;
  • до 30 июля — полугодие;
  • до 30 октября — 9 месяцев;
  • до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).

Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.

2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».

Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.

2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/249

Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество – Просто о технологиях

Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

  • на праве собственности;
  • полученное во временное владение или доверительное управление;
  • внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

  •  земельные участки и прочие объекты природопользования;
  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

  • организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
  • религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
  • организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации, получивших статус участников “Сколково”;
  • судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
  • управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.19 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.Обратите внимание

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года: • январь — 78 000 (80 000 — 2 000); • февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);

• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.19 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.18 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года: • январь — 78 000 + 243 500; • февраль — 76 000 + 237 000;

• март — 74 000 + 230 500.

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).

Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

  • для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
  • для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
  • для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Расчет налога на имущество исходя из балансовой стоимости

Дата сохранения: 12.04.2017

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Субъекты РФ могут ее только снижать (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Если основные средства облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, налоговой базой является их остаточная стоимость.

Она определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 «Основные средства«, 03 «Доходные вложения в материальные ценности«) за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств«).

Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество

Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе вашего субъекта РФ одновременно:

  • установлены отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 2, 3 ст. 379 НК РФ);
  • не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество :

  • Определите среднюю стоимость имущества по формуле указанной на рисунке 1 (основание – п. п. 1, 4 ст. 376 НК РФ)
  • рисунок 1

  • Исчислите сумму авансового платежа по формуле указанной на рисунке 2 (основание – п. 4 ст. 382 НК РФ):
  • рисунок 2

    Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество

    Расчета суммы налога на имущество за год:

    • Определите среднегодовую стоимость имущества по формуле указанной на рисунке 3 (основание – п. п. 1, 3 ст. 375, п. п. 1, 4 ст. 376 НК РФ)
    • рисунок 3

    • Исчислите годовую сумму налога по формуле указанной на рисунке 4 (основание – п. 1 ст. 382 НК РФ):
    • рисунок 4

    • Если в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо уплатить налог в сумме, рассчитанной по формуле указанной на рисунке 4 (основание – п. 2 ст. 382 НК РФ):
    • рисунок 5

    Пример расчета средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год

    Остаточная стоимость ОС:

    • на 01.01 – 1 500 000 руб.;
    • на 01.02 – 1 450 000 руб.;
    • на 01.03 – 1 400 000 руб.;
    • на 01.04 – 1 350 000 руб.;
    • на 01.05 – 1 300 000 руб.;
    • на 01.06 – 1 250 000 руб.;
    • на 01.07 – 1 200 000 руб.;
    • на 01.08 – 1 150 000 руб.;
    • на 01.09 – 1 100 000 руб.;
    • на 01.10 – 1 050 000 руб.;
    • на 01.11 – 1 000 000 руб.;
    • на 01.12 – 950 000 руб.;
    • на 31.12 – 900 000 руб.

    Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

    1. Расчет авансового платежа за I квартал.

    Средняя стоимость имущества – 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) / 4).

    Авансовый платеж за I квартал – 7 838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% / 4).

    2. Расчет авансового платежа за полугодие.

    Средняя стоимость имущества – 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.) / 7).

    Авансовый платеж за полугодие – 7 425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% / 4).

    3. Расчет авансового платежа за 9 месяцев.

    Средняя стоимость имущества – 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 10).

    Авансовый платеж за 9 месяцев – 7 013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% / 4).

    4. Расчет налога на имущество за год.

    Важно

    Среднегодовая стоимость имущества – 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.) / 13).

    Налог на имущество за год – 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).

    Налог, подлежащий уплате за год, – 4 124 руб. (26 400 руб. – 7 838 руб. – 7 425 руб. – 7 013 руб.).

    Как рассчитать налог на имущество организаций

    Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первое полугодие 2017, расчет налога на имущество организаций предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

    Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

    Налоговый и отчетный период

    Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

    Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

    Налоговая база
    Отчетные периоды

    Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости
    I квартал, полугодие, 9 месяцев

    Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости
    I квартал, II квартал, III квартал

    В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

    Определение налоговой базы

    При определении налоговой базы не все имущество включается в налоговую базу. То, которое не участвует при определении налоговой базы, разделим на две группы: освобождаемое и льготируемое.

    Освобождение от налогообложения

    Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

    Одновременно с этим из налоговой базы исключаются объекты основных средств, относящиеся к I или II амортизационной группе, т. е. со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Льготы

    В составе льгот учитывается имущество, перечисленное в статье 381 НК РФ. Подробно остановимся на льготе, применяемой в отношении движимых объектов, принятых на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств (п. 25 ст. 381 НК РФ).

    Внимание! Если организация применяет указанную льготу, то необходимо следить за региональным законодательством. С 1 января 2019 субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготы. В случае если регион не воспользовался этим правом, то с 01 января 2019 года льготы, предусмотренные пунктами 24 и 25 статьи 381 НК РФ, на его территории больше не действуют.

    Подготовка к составлению расчета

    Распределим все имущество, учетное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

    №Группы

    Источник: https://freshgeek.ru/kak-opredeliat-ostatochnyu-stoimost-os-dlia-rascheta-naloga-na-imyshestvo/

    Среднегодовая стоимость основных средств: формула и примеры

    Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество

    Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

    Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

    Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

    Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

    СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где

    СГС — среднегодовая стоимость;

    А1 — остаточная стоимость на 1 января;

    А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

    В1 — остаточная стоимость на 31 декабря.

    В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

    Расчет средней стоимости основных средств с примером

    Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

    Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

    СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

    СС — средняя стоимость;

    А1 — остаточная стоимость на 1 января;

    А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

    В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

    В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

    Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

    Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

    Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

    на 01.01.2018 — 589 000;

    на 01.02.2018 — 492 000;

    на 01.03.2018 — 689 000;

    на 01.04.2018 — 635 000.

    В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

    Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

    СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

    Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

    Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

    Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

    Остаточная стоимость в рублях:

    на 01.01.2018 — 989 000;

    на 01.02.2018 — 952 000;

    на 01.03.2018 — 915 000;

    на 01.04.2018 — 878 000.

    на 01.05.2018 — 841 000;

    на 01.06.2018 — 804 000;

    на 01.07.2018 — 767 000;

    на 01.08.2018 — 730 000;

    на 01.09.2018 — 693 000;

    на 01.10.2018 — 656 000;

    на 01.11.2018 — 619 000;

    на 01.12.2018 — 582 000;

    на 01.01.2019 — 545 000.

    СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

    Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб

    Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

    Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

    СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

    Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

    Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

    Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

    Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

    СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

    Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/srednegodovaya-stoimost-osnovnyh-sredstv

    Налог на имущество за 2020 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2020 году — Контур.Бухгалтерия

    Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество

    В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

    Как изменился налог на имущество в 2020 году

    С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

    • бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
    • обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
    • декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;
    • увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
    • организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.

    Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ.

    Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

    Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

    С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году

    С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

    • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
    • его планируют использовать более года;
    • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
    • объект может приносить экономический доход.

    Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

    Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

    В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

    Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

    Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

    Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

    Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

    Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году

    Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

    • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
    • имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
    • организация производит фармацевтическую продукцию;
    • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

    Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

    Система рассчитает налог, подготовит платежку

    «Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются.

     Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

    Еще раз спасибо разработчикам».

    Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

    Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

    За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

    • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
    • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
    • Выяснить базу для исчисления налога.
    • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
    • Исчислить налог к уплате в бюджет.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

    Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

    Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4

    Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

    Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

    Остаточная стоимость объекта ОС:

    • 1 января — 150 000 рублей
    • 1 февраля — 145 000 рублей
    • 1 марта — 140 000 рублей
    • 1 апреля — 135 000 рублей
    • 1 мая — 130 000 рублей
    • 1 июня — 125 000 рублей
    • 1 июля — 120 000 рублей
    • 1 августа — 115 000 рублей
    • 1 сентября — 110 000 рублей
    • 1 октября — 105 000 рублей
    • 1 ноября — 100 000 рублей
    • 1 декабря — 95 000 рублей
    • 31 декабря — 90 000 рублей

    Авансовый платеж за 1 квартал

    Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
    Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

    Авансовый платеж за полугодие

    Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
    Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

    Авансовый платеж за 9 месяцев

    Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
    Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

    Доплата налога за год

    Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
    Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

    Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

    Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. 

    Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

    Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

    Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

    С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости.

    Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

    Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах. Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

    Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

    Отчетность по налогу на имущество организаций

    По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

    В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды. Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо. В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

    Декларация по налогу на имущество за 2019 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса.

    Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

     Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

     Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

    Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

    Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/350

    О бухгалтерии
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: