Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам

Содержание
  1. Как определяется налоговая база для исчисления НДС
  2. статьи:
  3. 1. Объект налогообложения НДС
  4. 2. Момент начисления НДС
  5. 3. Налоговая база по НДС при реализации товара
  6. 4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности
  7. 5. Переход права собственности без отгрузки
  8. 6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг
  9. 7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты
  10. 8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом
  11. Ндс на товар 10% и 18%: как определить категорию?
  12. Для каких товаров действует сниженный НДС в 10%
  13. Категория продуктов питания
  14. Категория товаров для детей
  15. Категория книжной и печатной продукции
  16. Категория товаров медицинского профиля
  17. Сельское хозяйство
  18. Какие товары облагаются базовой ставкой НДС в 18%
  19. Ндс предложили снизить до 15%
  20. Налоговые ставки НДС и условия их применения
  21. Налоговые ставки по НДС
  22. Как рассчитать НДС. Пример расчета
  23. Что такое НДС
  24. Кто уплачивает
  25. Момент возникновения обязанности по уплате НДС
  26. Пример 1: Момент – отгрузка
  27. Пример 2: Момент – оплата (аванс).
  28. Например:
  29. Как правильно рассчитать НДС
  30. Налоговые вычеты
  31. Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?
  32. Счет-фактура
  33. Книга продаж
  34. Бухгалтерский учет НДС
  35. Шпаргалка по НДС

Как определяется налоговая база для исчисления НДС

Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам

Помните шекспировского Гамлета и его известную фразу: «Быть или не быть»? Бухгалтер, когда определяется налоговая база для исчисления НДС, часто похож на этого литературного героя.

Только вопрос звучит по-другому: «Включать или не включать сумму по операции в налоговую базу»? Но в отличие от Гамлета у бухгалтера есть Налоговый кодекс, в котором можно найти ответы на вопросы. К сожалению, чаще всего эти ответы бывают в зашифрованном виде.

Давайте вместе разбираться с налоговой базой по НДС: что, когда, в какой сумме. 

статьи:

1. Объект налогообложения НДС

2. Момент начисления НДС

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

5. Переход права собственности без отгрузки

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

9. Налоговая база по НДС при ввозе товаров

10. Налоговая база НДС и налога на прибыль

11. Налоговая база для исчисления НДС: пример расчета

12. Пример налоговой базы в декларации по НДС

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Объект налогообложения НДС

Нужно понимать, что объект налогообложения НДС ― это еще не налоговая база для исчисления НДС, а всего лишь один из факторов, который участвует в ее определении.

Объект налогообложения НДС ― это хозяйственные операции, стоимостная величина которых при определенных условиях войдет или не войдет в налогооблагаемую базу.

Какие операции облагаются НДС? Все они перечислены в п.1 ст.146 НК:

  • продажа товаров (работ, услуг), получение предоплаты также объект налогообложения
  • передача имущественных прав
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации
  • передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по таким товарам (работам, услугам) не принимаются к вычету по налогу на прибыль.
  • строительно-монтажные работы для собственного потребления
  • ввоз товаров на территорию РФ и на другие территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.

Местом проведения операции должна быть РФ. Что понимать под этим, а что нет ― подробно написано в ст.147, 148 НК.

В п.2 ст.146 перечислены те хозяйственные операции, которые не относятся к объектам налогообложения НДС. Если вы убедились, что хозяйственная операция не является объектом налогообложения, то ее стоимость не надо включать в налоговую базу по НДС.

2. Момент начисления НДС

Когда стало понятно, что проводимая операция ― объект налогообложения НДС, нужно учитывать такой фактор, как момент начисления налога. Это значит понять: будет включать налоговая база для исчисления НДС суммовую величину операции именно в этом отчетном периоде (квартале) или в следующем.

НК, в ст.167 для разных операций предусмотрел разные моменты определения налоговой базы.

Про тонкости определения момента начисления НДС, которые относятся к реализации товаров, работ, услуг, будет рассказано в соответствующих разделах.

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

Хозяйственные операции, которые связаны с реализацией продукции или товаров, как уже было написано выше, ―  объекты налогообложения по НДС.

Согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу нужно включать стоимость товаров. Если товары облагаются акцизами, то стоимость считается вместе с ними. Другими словами, налогооблагаемая база по НДС ― это выручка от продажи товаров.

Не забывайте, что безвозмездная передача приравнивается к реализации с точки зрения НДС.

Важный фактор при определении налоговой базы НДС при реализации товара ― момент начисления налога. Именно здесь можно совершить ошибку и включить выручку в налогооблагаемую базу не того налогового периода.

Если договор с переходом права собственности на территории продавца, в момент отгрузки, то тогда все понятно: выручка в учете отражается сразу, в день отгрузки и сразу начисляется НДС.

Проводки:

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции в момент отгрузки

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

Когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности: отгрузка в один день, а отражение выручки ― в другой день, позднее, когда покупатель получит товар или товар будет передан перевозчику, то в этом случае:

  • в день отгрузки начисляется НДС к уплате в бюджет
  • в день, когда произойдет переход права собственности, в учете отражается выручка, НДС к уплате в бюджет повторно не начисляется

Например, отгрузка товара произошла в марте, а переход права собственности ― в апреле.

Проводки в марте

ДебетКредитОперация
76, субсчет «Расчеты по НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
4541 (43)Списаны со склада товары, готовая продукция

Проводки в апреле

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»76, субсчет «Расчеты по НДС»Отражен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»45Списана себестоимость товаров, готовой продукции, отгруженных ранее

Если в марте не сделать проводку по начислению НДС, то сумма налога по этой операции не попадет в налоговую декларацию за первый квартал.

5. Переход права собственности без отгрузки

На практике часто встречается ситуация, когда товар продан, право собственности перешло, а отгрузка товара не производится.

В этом случае нужно руководствоваться п.3 ст.167 НК. Согласно этого пункта, день перехода права собственности приравнивается к моменту определения и включения выручки по таким операциям в налогооблагаемую базу по НДС.

Например, по условиям договора, в марте происходит продажа товара и переход права собственности от продавца к покупателю. После чего продавец принимает товар на ответственное хранение. В апреле товар физически отгружается покупателю.

Проводки в марте

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции
90, субсчет «Себестоимость  реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции
002Проданные товары приняты на ответхранение

В марте выручку от продажи товара нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС за первый квартал.

Проводки в апреле

ДебетКредитОперация
002Отгрузка товаров, готовой продукции с ответхранения

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

Объект налогообложения НДС ― операции по реализации работ, услуг. Как и с товарами, согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу включается стоимостная оценка таких операций, то есть выручка.

В отличие от реализации товаров, момент реализации работ, услуг ― дата подписания акта со стороны покупателя.

Это связано с тем, что подтвердить факт передачи работы или услуги можно только тем, что покупатель ее принял.

Что такое приемка работы написано в ст. 720 ГК РФ: «заказчик обязан» принять работу «в сроки и порядке, которые предусмотрены договором». Это значит, что договором устанавливается порядок, в том числе и документ, который должен быть подписан по окончании работ.

Например, подрядчик закончил ремонт 28 марта, по договору срок приемки работ ― 5 дней. Заказчик принял работу 1 апреля. Поэтому днем передачи работ будет считаться 1 апреля, а значит, стоимость работ попадает в налоговую базу второго квартала.

При реализации работ (услуг) есть исключения, когда дата передачи работ подтверждается не датой подписания акта выполненных работ со стороны заказчика, а другими способами.

Так, при продаже электроэнергии, воды и других услуг, объем которых определяется приборами учета (и это прописано в договоре), факт оказания услуг подтверждается именно показаниями счетчиков. В такой ситуации днем включения в налогооблагаемую базу будет день снятия показаний.

Например, организация, которая продает холодную воду, сняла показания счетчиков у своих потребителей 31 марта, составила акт выполненных работ. Акт в организацию — потребитель попал только 2 апреля, был подписан 3 апреля. Несмотря на это, выручка от продажи холодной воды включается в налогооблагаемую базу по НДС первого квартала.

Также определяется момент передачи транспортных услуг, когда представитель заказчика подписывает путевой лист. Выручку нужно включать в налогооблагаемую базу того квартала, который соответствует дате подписания путевого листа.

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

Если организация — продавец работает по предоплате, то сумма предоплаты должна быть включена в налогооблагаемую базу. Об этом прямо сказано в абз.2 ст.154 НК. Подробно про это мы уже говорили в одной из предыдущих статей, но здесь кратко повторим еще раз.

В случае получения денег в счет будущей отгрузки товаров или выполнения работ, услуг, нужно включить эту сумму в налогооблагаемую базу того квартала, в котором прошла оплата (ст.167 НК).

В учете это отражается следующим образом:

ДебетКредитОперация
5162Получена предоплата
7668, субсчет «НДС»Начислен НДС с полученной предоплаты

Не нужно включать в налогооблагаемую базу предоплату по таким товарам, работам, услугам, которые:

  • не облагаются НДС (например, по ст.149 НК)
  • облагаются по ставке НДС 0%
  • изготавливаются более шести месяцев, и связано это именно с технологическим процессом

После того, как пройдет реализация предоплаченного товара, НДС начисляется второй раз, обычным порядком:

ДебетКредитОперация
6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС
90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции

Но НДС дважды платить не нужно.

В декларации по НДС «второе» начисление нужно отразить в разделе 3, в части «Налогооблагаемые объекты». А ранее уплаченный НДС с авансов в этом же разделе 3, в части «Вычеты».

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

Когда товар продается по договору комиссии или агентскому договору, моментом определения налогооблагаемой базы становится день, когда частичная или полная предоплата поступили на счет комитента (агента). Именно такой точки зрения придерживаются налоговые органы, что подтверждается письмом ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@.

В вопросе по моменту определения налогооблагаемой базы для НДС продавцу, который передает товар комитенту (агенту), существовала и другая точка зрения.

Источник: https://azbuha.ru/nds/nalogovaya-baza-dlya-ischisleniya-nds/

Ндс на товар 10% и 18%: как определить категорию?

Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам

Как известно, российская система налогообложения товаров и услуг регламентируется применением трех налоговых ставок НДС: базовой 18%, пониженной 10% и нулевой ставкой при соответствии товара законодательно выделенным льготным категориям. Рассмотрим детально: какие товары входят в перечень действия cниженной ставки 10%, а какие будут облагаться НДС в размере 18%.

Для каких товаров действует сниженный НДС в 10%

В соответствии с п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, к группе товаров, реализующихся с уплатой НДС по сниженной ставке – 10%, принадлежат продукты питания, детские товары, печатная и книжная продукция, медицинские товары.

Полный перечень продукции, попадающих под действие НДС 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ №908 от 31 декабря 2004 года. Что же сюда входит?

Категория продуктов питания

  • мясо и изделия из мяса (кроме деликатесов – телятины, копченостей, вырезки, консервов),
  • рыба и морепродукты (кроме элитных сортов рыб, икры, мяса крабов, лангустов);
  • молоко и продукты на основе молока;
  • овощи;
  • яйца и растительные масла;
  • сахар, соль, крупы и макаронные изделия;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • живой скот и птица;
  • диабетическое и детское питание.

Подтверждение принадлежности того или иного вида продукции к перечню товаров, исчисление НДС которых происходит по сниженной 10%-ной ставке, заключается в соответствии кодов товарной документации и Общероссийского классификатора продукции (ОКПД2). В импортных товарах эти коды должны соответствовать Товарной номенклатуре ВЭД.

Категория товаров для детей

  • трикотажная одежда для детей возрастной категории от 0 до 16 лет;
  • швейные изделия, включая предметы одежды, изготовленные из овечьего и кроликового меха, головные уборы, белье, верхняя одежда;
  • обувь (за исключением спортивного назначения);
  • детские товары: коляски, игрушки и подгузники;
  • детская мебель: кроватки, матрацы;
  • товары для школы: тетради, дневники, альбомы, пеналы, а также комплектующие к ним.

Подтверждение права применения ставки НДС 10% для детских товаров также происходит при соответствии кодов продукции ОКПД2 и ТН ВЭД для российских и зарубежных товаров соответственно.

Категория книжной и печатной продукции

Право использовать пониженную ставку налогообложения применяется к книгам и печатной продукции, относящейся к сфере образования, науки и культуры, печатной периодике (за исключением тех, что носят эротический и рекламный характер).

Книжная и печатная продукция, реализующаяся при НДС 10%, должна содержаться в специальном Перечне Правительства РФ № 41 от 23 января 2003 года, и иметь справку Федерального агентства по вопросам печати и массовых коммуникаций.

Категория товаров медицинского профиля

  • лекарственные препараты (средства, медикаменты, использующиеся в лабораторных исследованиях), в том числе и лекарства ветеринарного профиля;
  • медицинские изделия, использующиеся в производственном обиходе: нити и перевязочные материалы, фотопленки для рентгена, ампулы и лабораторная тара, гигиенические товары и латексные изделия.

Полный перечень медицинской продукции, на которую распространяется действие НДС 10%, изложен в Постановлении Правительства РФ № 688 от 15 сентября 2008 года.

Кроме того, обязательным законодательным требованием к налогоплательщикам, реализующим медицинские товары, является регистрационное удостоверение на каждую конкретную позицию лекарственного средства.

Сельское хозяйство

10%-ная ставка НДС действует при реализации таких видов племенных животных, как козы и овцы, лошади и крупный рогатый скот, свиньи. Пониженная ставка налогообложения используется и при исчислении налогов при реализации продукции для размножения племенных животных данной категории (яиц, эмбрионов, спермы).

Какие товары облагаются базовой ставкой НДС в 18%

Согласно п. 3 Статьи 164 Налогового кодекса РФ, процентная ставка НДС в 18% будет действовать при реализации товаров во всех случаях, которые не содержат льготных условий налогообложения (при НДС 0% и 10%).

По сути, пониженные льготные ставки НДС – нулевая и 10%, являются исключением из налоговых правил, во всех остальных случаях (и это – большинство), при реализации товаров должна применяться основная ставка НДС – 18%.

То есть, если организация не находит свой товар в перечне налоговых исключений, где действуют ставки 0% и 10%, налогообложение ее продукции будет исчисляться по базовой ставке 18%.

Данная процентная ставка действует для широкого спектра товаров бытового и промышленного обихода: одежды и обуви взрослых, мебели, бытовой и электронной техники, промышленного оборудования, текстильных изделий, керамики, бытовой химии, флористики и прочих категорий продукции, не упоминающейся в перечне товаров со сниженным НДС, или же в списках товаров, освобождающихся от уплаты налогов.

Таким образом, налогообложение товаров российского и иностранного происхождения по сниженной ставке 10% или же освобождение от уплаты НДС реализуется по законодательно регламентированным ограниченным перечням продукции «льготных» категорий. Являясь базовой, ставка НДС в 18% распространяет свое действие на большинство товаров бытового и промышленного назначения, которые не входят в категорию налоговых исключений.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt/10-ili-18.html

Ндс предложили снизить до 15%

Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам

Как известно, российская система налогообложения товаров и услуг регламентируется применением трех налоговых ставок НДС: базовой 18%, пониженной 10% и нулевой ставкой при соответствии товара законодательно выделенным льготным категориям. Рассмотрим детально: какие товары входят в перечень действия cниженной ставки 10%, а какие будут облагаться НДС в размере 18%.

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Налоговые ставки НДС и условия их применения

НДС является косвенным налогом, который исчисляется продавцом при реализации товаров, работ и услуг. Рассмотрим какие налоговые ставки НДС определены в налоговом кодексе и в каких случаях они применяются.

Налоговые ставки по НДС

НДС выполняет три основополагающие функции:

Источник: https://engels-is.ru/nalogi/proekt-dogovora-nds-21.html

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: