Истребование документов для налоговой проверки

Содержание
  1. Истребование документов при проведении налоговой проверки
  2. Форма представления требуемых документов
  3. Время представления требуемых документов
  4. Особенности истребования документов при проведении налоговой проверки
  5. Истребование документов при проведении налоговой проверки на основании положений ст. 93 НК РФ
  6. Правовая сущность истребования
  7. Пример судебной практики
  8. Истребование документов при проведении налоговой проверки: представлять или нет? | IT-компания Простые решения
  9. Требования при камеральных проверках
  10. Запросы по «старым» декларациям
  11. Истребование документов при проведении налоговой проверки, Комментарий, разъяснение, статья от 01 декабря 2017 года
  12. Порядок истребования документов у проверяемого лица
  13. Способы вручения требования о представлении документов
  14. Истребование документов при проведении налоговой проверки: правила и ошибки
  15. Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
  16. Перечень представляемых документов
  17. Продление срока представления документов проверяемым лицом
  18. Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной
  19. Отказ в представлении документов в связи с большим объемом
  20. Отказ в представлении документов, касающихся применения льготы по НДС
  21. Процедурные оплошности налоговых органов
  22. Неуказание реквизита документа

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Истребование документов для налоговой проверки
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Истребование документов при проведении налоговой проверки

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя.

Налоговая проверка представляет собой один из способов осуществления налогового контроля, который устанавливается действующим законодательством РФ. Одним из дополнительных мероприятий, входящих в данный способ, является истребование документов при проведении налоговой проверки.

Истребование документов, как законодательная процедура, представляет собой предъявление определенных требований, которые заключаются в своевременном представлении той или иной информации. Данная информация может касаться конкретных сведений о порядке ведения налоговой отчетности, схеме уплаты налогов и сборов и т.д.

Письменное требование о представлении определенных разъяснений и иных данных является официальным документом налоговых органов. Форма данного требования утверждена действующим законодательством РФ.

Документ должен содержать все самые основные сведения: срок, допустимая форма представления, порядок, список документов, которые нужно представить, данные о ранее проведенной проверке, если такая была и т.д.

Письменное требование обязательно должно быть выдано на руки руководителю, либо иному лицу, имеющему соответствующие полномочия. Нарушение порядка передачи требования может привести к тому, что все положения, указанные там, будут признаны недействительными.

Форма представления требуемых документов

Действующее налоговое законодательство РФ, помимо порядка и оснований для представления дополнительных документов в допустимые сроки, также устанавливает и возможные формы, в которых данные бумаги могут быть представлены.

Наиболее распространенными формами является письменная, с личным посещением налоговых органов, и электронная. Письменная форма допускает передачу абсолютно любых документов, истребованных налоговыми органами. Электронная форма, в свою очередь, действует только на некоторые виды налоговых бумаг.

Налогоплательщик может отправить документы, входящие в список допустимых, по электронной форме, в том случае, если эти документы соответствуют всем установленным требованиям и предусмотренным форматам.

Помимо этого, электронная форма представления предусматривает и обязательное наличие соответствующей электронной подписи. Как правило, электронной подписью на предприятии, либо в учреждении, наделяются сотрудники бухгалтерии, либо иные уполномоченные лица. Именно они могут осуществить передачу электронного документа налоговому органу, который истребовал его.

Обязательная письменная форма установлена у определенных документов, список которых был утвержден соответствующим нормативно-правовым актом.

Это значит, что правомерную передачу данного документа можно осуществить, лишь посетив соответствующее отделение налоговой инспекции в установленный срок.

В тех случаях, когда определенный документ предусматривает возможность его представления в налоговые органы в электронном виде, но он был составлен и оформлен без соблюдения установленных форматов, единственной доступной формой передачи останется письменная.

Если была выбрана обычная форма представления документа, налогоплательщик лично, либо через своего официального представителя или налогового агента, в установленный срок, должен передать документ в соответствующий отдел налоговой инспекции. При этом ему обязательно должна быть выдана отметка о принятии документа, которая сможет подтвердить его своевременную сдачу.

Время представления требуемых документов

Допустимый срок представления документов, которые ранее были истребованы налоговыми органами, является важнейшим критерием в данной юридической процедуре.

Общий срок, в течение которого налогоплательщик сможет осуществить подачу истребованных документов, равен пяти рабочим дня с момента получения соответствующего требования от налоговых органов.

В тех ситуациях, когда у налогоплательщика, по каким-либо причинам, отсутствуют запрашиваемые документы, он должен официально сообщить об этом факте в налоговый орган, также в пятидневный срок.

Несвоевременное представление требующихся документов в налоговые органы может повлечь за собой применение определенных мер ответственности, например, наложение административного штрафа и т.д.

Если налогоплательщик понимает и осознает, что не сможет представить необходимые документы в установленный срок, он обязан уведомить о данном факте налоговый орган. Сделать на нужно в течение следующего дня, после получения соответствующего требования.

Но, в отдельных случаях, допустимый срок можно продлить, если на это имеются подтвержденные основания и важные причины. К данным причинам можно отнести следующие аргументы:

  • слишком большой объем запрашиваемых документов и, как следствие, невозможность собрать и подготовить все необходимый бумаги в установленный срок;
  • если по предъявленному требованию налогового органа возможно лишь частичное представление документов в допустимый срок;
  • слишком маленькие сроки, которые были установлены налоговым органом в отношении периода представления тех или иных документов.

Одно либо несколько перечисленных оснований должны быть представлены в налоговый орган. После получения данной информации, сотрудник налоговых органов осуществляет ее проверку и принимает окончательное решение об удовлетворении просьба налогоплательщика, либо об отказе в данном действии.

Как правило, каждая ситуация рассматривается индивидуально, с учетом дополнительных нюансов и иных обстоятельств. Если сотрудник налоговой инспекции согласится с аргументами налогоплательщика и примет положительное решение, установленные сроки будут продлены на определенный период. В противном случае, первоначальный срок останется без изменений.

Следует помнить о том, что, если установленные сроки были продлены, это не освобождает налогоплательщика от обязанности по скорейшему сбору всех необходимых документов.

При повторной задержке это будет принято за несвоевременное исполнение требования налогового органа, следовательно, его дальнейшие действия будут направлены на наказание налогоплательщика за проявленное правонарушение.

Особенности истребования документов при проведении налоговой проверки

Такая форма дополнительного контроля, как налоговая проверка, предусматривает возможность налогового органа, по своему усмотрению, истребовать у налогоплательщика определенные документы, требующиеся для выяснения определенных нюансов, подтверждения, либо опровержения конкретных сведений и т.д.

Законная форма истребования документов может быть применена как при проведении камеральных, так и выездных проверок.

Сама процедура истребования документов и ее форма имеют ряд особенностей, предусмотренных действующим налоговым законодательством РФ. Истребованию определенных документов должна предшествовать процедура уведомление предприятия о факте появления необходимости ознакомления с теми или иными бумагами.

Следующей важной особенностью является тот факт, что в ходе камеральной проверки, налоговая инспекция не может одновременно перейти к истребованию определенных бумаг. Сначала налоговый инспектор должен потребовать пояснений в отношении найденных ошибок и недочетов.

Требование о представлении документов передается руководству организации по расписку.

Форма требования утверждена действующими положениями НК РФ.

Ответственность за непредставление, либо несвоевременное представление истребованных документов, в большинстве случаев, представляет денежный штраф.

Причем точная сумма будет зависеть от количества документов.

При этом каждый документ будет рассмотрен налоговой инспекцией как отдельный и полноценный, вне зависимости от того, в какой именно форме он был выражен – письменной, либо электронной.

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности всегда должно содержать полный список документов, которые не были представлены вовремя.

Помимо этого, передача тех или иных документов в ненадлежащей форме также может быть рассмотрено налоговыми инспекторами как нарушение. Такое нередко случается, когда документы, для которых предусмотрена исключительно письменная форма, передаются налогоплательщиками посредством электронной отправки, что, безусловно, является нарушением действующих правил.

Источник: https://advokat-malov.ru/nalogovyj-kontrol/istrebovanie-dokumentov-pri-provedenii-nalogovoj-proverki.html

Истребование документов при проведении налоговой проверки на основании положений ст. 93 НК РФ

Истребование документов для налоговой проверки

Во время проведения любой проверки, не только камеральной или выездной, но и других, к примеру, проверки обстоятельств, связанных с заявленным вычетом, налоговые органы могут запрашивать документы. Это происходит в порядке, установленном п. 4 ст. 31 НК РФ, или при передаче требования руководителю организации лично под расписку. Нормы об истребовании документов содержатся в ст. 93 НК РФ.

Правовая сущность истребования

В ней нет уточнения того, какие именно проверки могут являться основанием для истребования документов. Поэтому она применяется и в ходе проведения камеральных проверок, но в таком случае сотрудники налоговых органов должны действовать в рамках ст. 88 НК РФ. В ней имеется п.

7, который устанавливает правило о том, что в ходе камеральной проверки налоговый орган не может истребовать дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено самой статьёй или представление каких-то из запрашиваемых документов совместно с декларацией не предусмотрено другими статьями НК РФ.

Документы могут быть затребованы на предоставление и предоставленными в электронном формате. Метод подходит не всем налогоплательщикам, а только тем, кто имеет электронную цифровую подпись и сертификат её ключей, а налоговый орган должен обладать соответствующим программным обеспечением.

Пересылка документов, которые имеют юридическую силу, отличается от обычной отправки сканов электронной почтой. Подробнее об этом в законодательстве об ЭЦП.

Истребование документов может произойти не только в ходе любой проверки, но и у самых разных группы лиц, которые имеют отношение к делу.

Всё это вполне логично, к примеру, по налоговому законодательству РФ налоговыми агентами становятся работодатели. Разумеется, к ним и нужно обращаться за документами, поскольку работники никакой финансовой отчётности вести не обязаны и не ведут.

Всё, что у них есть, — это зарплатная карта и листки с информацией о начислениях и удержаниях, которые по ТК РФ работодатели должны выдавать всем работникам в день перечисления зарплаты на их счета. Налоговые же органы интересуют другие документы.

Запрещается требовать нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговую инспекцию, но с оговоркой о том, что иной порядок может быть предусмотрен законодательством РФ.

Сотрудникам налогового органа разрешается затребовать для ознакомления подлинники документов.

Они не изымаются, а нужны только для того, чтобы иметь полную уверенность в том, что копия соответствует оригиналу.

Налогоплательщик обязан предоставить документы в течение 10 дней с момента получения требования от налогового органа.

Однако в статье содержится оговорка: если налогоплательщик не может предоставить в налоговый орган нужных документов, то он обязан отправить о том уведомление, сделав это не позднее дня, следующего за днём получения требования на документы.

В уведомлении указываются причины и обстоятельства, являющиеся помехой для предоставления документов в установленный срок. Тогда налоговый орган должен продлить сроки, либо вынести по этой ситуации иное решение, о чём проинформировать налогоплательщика соответствующим образом.

Отказаться в предоставлении документов налогоплательщик тоже может, но в Кодексе прямо указано на то, что отказ является правонарушением. В случае, если налогоплательщик откажется от предоставления документов, либо выйдет за срок в 10 дней, то налоговый орган получает право провести выемку на основании положений ст. 94.

Пример судебной практики

В судебных актах статья чаще всего упоминается в силу того, что непредоставление или несвоевременное предоставление документов влечёт за собой ответственность по ст. 126 НК РФ, что и пытаются оспорить налогоплательщики.

Однако сделать это не так просто, даже при возникновении обстоятельств, которые могут быть истолкованными в качестве того, что они влекут за собой освобождение от ответственности. Примером можно назвать дело № 306-КГ16-2522, определение по которому было вынесено 12.04.

2016 г. СК по экономическим спорам ВС РФ.

Суть его в том, что налоговая инспекция для проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации № 1 по НДС за 4 квартал 2013 г. адресовало ему требование на различные документы, связанные с финансовой отчётностью, в общей сложности 17 штук. Получатель должен был их предоставить, однако этого не произошло.

До этого момента налоговый орган занимался камеральной проверкой первичной налоговой декларации, что с момента получения декларации № 2 делать перестал и начал камеральную налоговую проверку уточненной. В обществе сочли, что это достаточное основание для того, чтобы забыть про ответственность за непредоставление документов.

Однако налоговый орган всё же подверг его штрафу, что оно попыталось опротестовать. Суды же нашли, что прекращение камеральной налоговой проверки одной декларации и начало новой не является основанием для освобождения от ответственности. С ними согласился и высший суд, в результате чего не дал ход кассационной жалобе общества.

Источник: https://RuLaws.ru/articles/istrebovanie-dokumentov-pri-provedenii-nalogovoj-proverki-na-osnovanii-polozhenij-st-93-nk-rf/

Истребование документов при проведении налоговой проверки: представлять или нет? | IT-компания Простые решения

Истребование документов для налоговой проверки

Налоговая инспекция вправе потребовать у ИП и организаций множество документов и сведений во время проверок и в любой момент, когда посчитает сделку подозрительной. Однако не всегда требования налоговой бывают обоснованными и законными.

Выездные налоговые проверки проводятся не так часто и охватывают небольшую часть ИП и предприятий. Но как раз во время выездной налоговой проверки, согласно ст. 93 Налогового кодекса РФ, налоговые инспекторы могут потребовать у налогоплательщиков любые документы.

В их число входят также те, которые не предусмотрены законодательством о бухгалтерском учете и налоговым законодательством.

Также в рамках выездной налоговой проверки инспекторы могут потребовать не только документы, составленные по установленным формам, но и дополнительные сведения, которые могут подтвердить правильность исчисления налога — таблицы, справки, расчеты.

Эти требования являются законными, поэтому их нужно выполнять. Но сначала необходимо удостовериться в том, что требование оформлено правильно. Правильно составленное требование должно:

  • исходит от той инспекции, которая организовала проверку;
  • адресовано именно вам;
  • содержит ссылку на ст. 93 Налогового кодекса РФ;
  • подписано должностным лицом налоговой инспекции — это может быть начальник инспекции, его заместитель или любой из инспекторов, указанных в решении о проведении выездной налоговой проверки;
  • позволяет понять, какие именно сведения и документы необходимо подготовить.

Требования при камеральных проверках

Полномочия инспекторов при камеральных проверках ограничены ст. 88 Налогового кодекса РФ. В ней содержится перечень случаев, в которых можно требовать дополнительные документы и сведения.

Этот перечень довольно обширный, но при этом закрытый.

Все требования вне его пределов, являются незаконными и их можно не исполнять, не опасаясь быть привлеченным к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Для удобства мы подготовили таблицу с самыми частыми основаниями для требований в рамках камеральной проверки

Запросы по «старым» декларациям

Зачастую налоговые инспекторы требуют предоставить им сведения по декларациям за предыдущие периоды. Нужно ли отвечать на такие требования? Не всегда.

С одной стороны, только в рамках камеральной проверки налоговики могут направлять требования, о которых говорится в ст. 88 Налогового кодекса РФ. А, в соответствии с п. 2 ст.

 88 Налогового кодекса РФ такую проверку можно проводить в течение 3-х месяцев со дня подачи налогоплательщиком декларации.

Поэтому требовать от налогоплательщика документы или пояснения по истечении 3-х месяцев налоговые инспекторы не должны (письма Минфина России от 18 февраля 2009 года № 03-02-07/1-75 и от 24 ноября 2008 года № 03-02-07/1-471).

С другой стороны, тот факт, что налоговая инспекция работает с декларациями по истечении срока камеральной проверки нарушением не считается. Так как в ст. 82 Налогового кодекса РФ среди методов налогового контроля названа проверка данных отчетности, а этот вид налогового контроля никаким сроком не ограничен.

Кроме всего прочего, в рамках такой проверки инспекторы могут потребовать представить «уточненки», и в том числе по «старым» декларациям, в отношении которых сроки камеральной проверки истекли. Данное право налоговиков следует из подп. 8 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ.

В нем сказано, что налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения обнаруженных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. И, в частности, могут потребовать представить уточненную налоговую декларацию. Но вышеуказанная норма подп. 8 п. 1 ст.

 31 Налогового кодекса РФ не дает налоговикам права запросить у налогоплательщика пояснения и документы вне рамок проверки.

Но если в данной ситуации налоговым инспекторам нужно получить именно пояснения, то им нужно будет направить налогоплательщику уведомление о вызове в налоговую инспекцию для дачи пояснений. Основанием для этого является норма подп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ.

Причем законодательство никак не ограничивает срок давности операций, в отношении которых налоговая может потребовать пояснения. При этом вызов в налоговую инспекцию для дачи пояснений возможен и вне рамок проверки (письмо ФНС России от 21 ноября 2013 года № ЕД-3-2/4395@).

У налоговых инспекторов нет возможности истребования у налогоплательщиков в ходе проверок «старых» деклараций каких-либо других документов (кроме «уточненок»).

Поэтому, чтобы получить такие документы, налоговикам необходимо будет назначить выездную налоговую проверку организации за соответствующий период и по соответствующему налогу. Запрос о представлении документов, направленный в рамках проверки отчетности за прошлые периоды, можно не исполнять, так как он является незаконным (подп. 11 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).

Сервис Контур.Эксперт позволяет оценить финансовое состояние и кредитоспособность компании, вероятность выездных проверок ФНС, ПФР и ФСС. Оценка вероятности банкротства и индивидуальные рекомендации по улучшению финансового состояния организации позволят избежать нежелательных последствий и держать ситуацию под контролем.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/istrebovanie-dokumentov-pri-provedenii-nalogovoj-proverki-predstavlyat-ili-net

Истребование документов при проведении налоговой проверки, Комментарий, разъяснение, статья от 01 декабря 2017 года

Истребование документов для налоговой проверки

Процедура истребованиядокументов у налогоплательщика в рамках проведения налоговойпроверки (камеральной и выездной) предусмотрена ст.93 НКРФ.

Налоговые органы могут получать выписки посчетам иностранных контрагентов и реорганизованных(ликвидированных) контрагентов проверяемых налогоплательщиков.Федеральнымзаконом от 03.07.

2016 N 240-ФЗ установлено, что при проведениипроверок налоговые органы могут запрашивать в банках информацию осчетах иностранных организаций, реорганизованных илиликвидированных организаций, которые являлись участниками сделки(операции) с проверяемым лицом.

Порядок истребования документов у проверяемого лица

Налоговым органамзапрещено повторно истребовать у налогоплательщика документы,которые он ранее уже представлял в налоговые органы при проведениикамеральных и выездных налоговых проверок, за исключением следующихслучаев:

-документы были представлены ранее только в виде подлинников,которые затем вернули налогоплательщику;

-налоговый орган утратил представленные документы вследствиенепреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых при данныхусловиях обстоятельств (пожар, землетрясение, наводнение идр.).

Перечень конкретныхдокументов оформляется соответствующим Требованиемо представлении документов (информации).

Требованиео представлении документов может быть передано руководителю(законному или уполномоченному представителю) организации илифизическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)лично под расписку или передано в электронном виде потелекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способамитребованиео представлении документов передать невозможно, ононаправляется по почте заказным письмом и считается полученным поистечении шести дней с даты направления заказного письма.

Способы вручения требования о представлении документов

Вслучае нахождения должностного лица налогового органа, проводящегоналоговую проверку, на территории проверяемого лица требование опредставлении документов передается руководителю (законному илиуполномоченному представителю) организации или физическому лицу(его законному или уполномоченному представителю) лично подрасписку (абз.2 пункта 1статьи 93 НК РФ). Если указанным способом требование опредставлении документов передать невозможно, оно направляетсялюбым иным изпредусмотренных пунктом4 статьи 31 НК РФ способом.

Всоответствии с пунктом2 статьи 93 НК РФ истребуемые документы могут быть представленыв налоговый орган лично или через представителя, направлены попочте заказным письмом или переданы в электронной форме потелекоммуникационным каналам связи или через личный кабинетналогоплательщика.

Документы могутпредставляться в виде копий, заверенных самим проверяемым.Нотариального заверения при этом не требуется (абз.2 п.2ст.93 НК РФ).

При заверении копийдокументов следует руководствоваться ГОСТ Р 6.30-2003 “Унифицированные системыдокументации. Унифицированная системаорганизационно-распорядительной документации. Требования коформлению документов”, утвержденным постановлением Госстандарта России от03.03.2003 N 65-ст. Думается, что для большей обоснованности”бесед” с налоговиками следует запастись экземпляром данногодокумента.

Какзаверить копии документов для налоговиков, представляемых вналоговые органыВходе налоговой проверки инспекторы могут запросить у фирм ипредпринимателей необходимые им документы. А те, в свою очередь,обязаны предоставить налоговикам заверенные копии бумаг (п.2ст.93 НК РФ). Заверяются бумаги в самой организации или убизнесмена, идти к нотариусу при этом не нужно. Это подтвердилМинфин в письме от 29.10.2014 N03-02-07/1/54849.Если в ИФНС подаютсяразные документы, то в таком случае следует заверить каждыйдокумент отдельно. Для этого на документе ниже реквизита “Подпись”надо поставить надпись “Верно”, должность лица, заверившего копию,его подпись и расшифровку подписи (инициалы, фамилию) и датузаверения. Представлять разные бумаги в одной подшивке, завереннойна обороте последнего листа, нельзя.Ав многостраничном документе, состоящем из нескольких листов,например, в договоре, заверять каждый лист необязательно. Егостраницы можно прошить вместе и заверить подшивку целиком (письмо Минфина РФ от 07.08.2014 N03-02-РЗ/39142).

Вслучае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены вэлектронной форме по установленным форматам, налогоплательщиквправе направить их в налоговый орган в электронной форме потелекоммуникационным каналам связи.

ФНСРоссии

Источник: http://docs.cntd.ru/document/542613005

Истребование документов при проведении налоговой проверки: правила и ошибки

Истребование документов для налоговой проверки

Пожалуй, у каждого налогоплательщика ИФНС хотя бы однажды требовала предоставить документы. Как правило, перечень бумаг, интересующий контролирующий орган, всегда примерно одинаковый.

У индивидуальных предпринимателей и компаний налоговики требуют акты, соглашения, накладные, счета-фактуры.

Какую документацию хозяйствующие субъекты обязательно должны предоставлять в указанные сроки, а какие требования — вправе проигнорировать?

Истребование документов при проведении налоговой проверки — тема данной статьи.

Об ошибках, которые совершают налогоплательщики до проведения в отношении них проверки  смотрите видео налогового адвоката Тылика П.Ю. «Топ 5 ошибок, которые совершают предприниматели перед проверкой»

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Прежде всего, отметим, что ст. 31 НК ПФ позволяет налоговикам требовать у хозяйствующих субъектов лишь ту документацию, которая связана с начислением и уплатой налогов, сборов, а также бумаги, подтверждающие правильность начислений и соблюдение установленных сроков оплаты.

Соответствующими полномочиями представителей ИФНС наделяет ст. 93 НК РФ.

На основании этой же статьи, необходимые бумаги контроллеры вправе запросить также у контрагентов проверяемой организации или ИП и других лиц.

По НК РФ, хозяйствующий субъект по запросу налоговиков должен предъявлять им для ознакомления документы, связанные с налогообложением.

В соответствии со ст. 93 НК РФ, считается — субъект предоставил документацию, если:

  • Передал ее лично в отделение ИФНС или через представителя.
  • Отправил в налоговую почтой как заказное письмо.
  • Передал при помощи телекоммуникационных технологий.

О других вариантах предъявления бумаг в НК РФ в законодательстве не сказано.

Перечень представляемых документов

В Налоговом Кодексе нет четкой информации по поводу списка обязательных к предоставлению документов. Там употреблены общие фразы: «документы, необходимые для налогового контроля», «документы, связанные с налогообложением».

То есть, конкретный перечень документов отсутствует и, соответственно, он открыт. Но это не говорит о том, что налоговики вправе истребовать любые бумаги по своему усмотрению. Если контроллеры просят предъявить документы, не относящиеся к начислению и уплате налогов, а налогоплательщик отказывается их предоставлять, ему не грозит никакая ответственность.

У ИФНС и хозяйствующих субъектов, уплачивающих налоги, на список документов налогообложению разный взгляд.

Это подтверждается многочисленными судебными спорами. Налоговики считают, что выписки по счетам — это регистры бухучета, а потому в рамках налоговой проверки их можно требовать у организации.

Сами хозяйствующие субъекты по данному вопросу часто придерживаются другого мнения.

Продление срока представления документов проверяемым лицом

Истребованную в рамках проверки документацию налогоплательщик обязан предоставить контроллерам в течение 10 дней с даты, когда он получил такое требование. Если проверяется консолидированная группа налогоплательщиков, срок равен 20 дням. Если речь идет об иностранном предприятии, подлежащем постановке на учет в ИФНС на основании ст. 83 НК РФ, ему на передачу бумаг дается 30 дней.

При нарушении сроков налогоплательщик может быть привлечен к ответственности. Одна из наиболее распространенных мер — административный штраф.

В ряде ситуаций разрешенный срок можно продлевать — но лишь при наличии определенных обстоятельств и веских причин, например:

  • Налоговая запрашивает очень много бумаг, а потому, из-за большого объема, компания не может их собрать и передать в назначенное время.
  • Хозяйствующий субъект к установленной дате может передать лишь часть необходимых документов.
  • ИФНС выделила очень мало времени на предоставление документации.

То есть, ИП или предприятие, не способное выполнить требование контроллеров, оповещает об этом ИФНС, указывая, почему не может передать бумаги в отведенное время, то есть, указывает причину.

Налоговики изучают эту информацию и решают, удовлетворить просьбу хозяйствующего субъекта о продлении сроков или нет.

Даже если ИФНС разрешает предоставить документы позже, налогоплательщику все равно стоит поторопиться со сбором бумаг. Если он нарушит продленный срок, его привлекут к ответственности за неисполнение обязательств.

Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной

Банки, получая требование от контроллеров по предоставлению документов, нередко задаются вопросом: все ли бумаги они должны предъявлять сотрудникам ИФНС, или есть документация, относящаяся к ст. 26 «Банковская тайна»?

Здесь надо учитывать, что несмотря на особый статус названных организаций, они, наравне с другими налогоплательщиками, обязаны предъявлять документы в ИФНС по соответствующему требованию.

В статье 102 НК РФ обозначено, что Налоговая инспекция, ОВД, следственные, таможенные органы, государственные внебюджетные фонды, сотрудники данных инстанций и привлекаемые специалисты, эксперты не имеют право разглашать налоговую тайну.

Исключения составляют ситуации, описанные в ФЗ.

Налоговики имеют право получать сведения, относящиеся к банковской тайне, в границах, требуемых для проведения налоговой проверки. Отсюда вывод: информация, составляющая банковскую тайну, непременно должна быть предоставлена контроллерам по запросу.

Отказ в представлении документов в связи с большим объемом

Как быть налогоплательщику, если ИФНС требует копии документов, коих насчитывается десятки и сотни тысяч листов? Напомним, контроллеры должны действовать в интересах государства и, вместе с тем, в рамках налоговых проверок не причинять ущерб налогоплательщикам.

Если же их действия противоречат законодательному правилу, то расцениваются как неправомерные, то есть, нарушающие интересы и права других лиц. Об этом сказано в Конституции РФ.

Отказ в представлении документов, касающихся применения льготы по НДС

Очень много судебных споров связано с предоставлением бумаг, подтверждающих право компаний использовать налоговые льготы на НДС. Чем объясняется такая судебная практика?

Статья 88 НК РФ разрешает контроллерам в рамках проверок запрашивать документы на применение таких льгот. Проверяемые субъекты, в свою очередь, в силу этой же статьи должны исполнять данное требование налоговиков.

В противном случае ИФНС может запретить им применять налоговую льготу.
При этом налоговики не вправе требовать бумаги по операциям, которые не являются налогооблагаемым объектом по ст. 146 НК РФ или которые освобождаются от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

Процедурные оплошности налоговых органов

В рамках налоговых проверок представители ИФНС зачастую допускают ошибки, которые налогоплательщик может обернуть в свою пользу. К таким нарушениям относятся следующие:

  • Налоговики не могут объяснять целесообразность своих действий. Допустим, контроллеры требуют у контрагента проверяемого субъекта документацию по всему предприятию, а не только по сделкам с данным лицом. Если поступает такое требование, налогоплательщик вправе не предоставлять никакую информацию.
  • Запрос очень большого объема документации и отказ в продлении сроков процедуры.
  • Игнорирование интересов налогоплательщика. Этот пункт связан с предыдущим. Здесь речь идет о ситуациях, когда представители ИФНС не входят в положение проверяемого предприятия: не учитывают, есть ли у него реальная возможность собрать документы в таком объеме к установленному времени, не узнают, ходатайствовал ли субъект о продлении сроков, и какое решение по его запросу было принято.

Здесь же логично отметить, когда налоговики вправе требовать документы:

  • По итогам выездной или камеральной проверки.
  • На основании конкретной сделки, с указанием периода.
    • Запрашиваемые данные должны напрямую относиться к проверяемому предприятию по конкретному вопросу.

А вот в каких ситуациях штраф, выписанный ИФНС, недействителен. Перечислим их:

  • Инспекция направила требование, не обозначив период, за который нужно предъявить документацию. Следовательно, в требовании ИНФС недостаточно сведений, и штраф за его невыполнение неприменим.
  • Требование неправомерно, если относится к периоду, который не совпадает с проверяемым. Это нарушение п. 1 ст. 93 НК РФ.
  • Проверяемый субъект уже направлял в ИФНС аналогичные копии, о чем свидетельствует сопроводительное письмо с отметкой сотрудника налоговой, который их получил. Повторно запрашивать такие же документы проверяющий орган не вправе.

Неуказание реквизита документа

В ст. 93 НК РФ ничего не сказано об обязанности налоговой обозначать те или иные реквизиты или данные в требовании о предъявлении бумаг. ИФНС не знает и не может знать эти данные и реквизиты первичной учетной документации, так как в декларации содержатся только числа. Требование налоговая инспекция направляет как раз для того, чтобы получить эти документы.

То есть, если конкретные реквизиты документации не указаны, налогоплательщик обязан выполнить требования ИФНС. При этом ему должно быть однозначно понятно, какие именно бумаги желает изучить налоговая.

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) документов.

За то, что налогоплательщик не предоставляет необходимые документы или иную информацию по запросу контроллеров, а также нарушает действующие правила иным способом, его могут привлечь к ответственности по НК РФ или КоАП РФ.

Считается, что проверяемый субъект нарушает законодательные нормы, если:

  • Отказывается предоставлять запрашиваемые в рамках проверки документы или нарушает отведенные для их предъявления сроки. За это предусмотрена налоговая ответственность.
  • Предоставляет запрошенную документацию не в полном объеме, или же с отраженными в ней недостоверными сведениями. Налагается административная ответственность.
  • Не сообщает сведения, которые обязан предоставить в ИФНС. За данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность.

Стоит также сказать о предоставлении налогоплательщиком необходимой информации в ненадлежащем виде. Такие ситуации довольно распространены.

Пример: проверяемый субъект должен передать сведения в письменном виде, но отправляет их по электронной почте. Это, конечно, тоже нарушение.

Как уже было сказано, кроме ответственности по НК РФ, налогоплательщика могут привлечь и к ответственности по КоАП РФ.

При этом в каждой конкретной ситуации учитываются все обстоятельства, в том числе, смягчающие (к таковым относится, например, отсутствие негативных последствий для ИНФС при проведении проверки, факт неисполнения требования несущественный и не существенно отразился на мероприятиях по налоговому контролю).

При этом суд, рассматривая дело налогоплательщика, обязательно учтет, действительно ли последний не мог предъявить документы, изучит доказательства на этот счет, а также проверит, сообщал ли субъект в налоговую, что не может предъявить бумаги, просил ли продлить срок.

Если все указанные действия налогоплательщик выполнил, не исключено, что суд снизит сумму штрафа ввиду данных обстоятельств, которые признает смягчающими.

Истребование документов при проведении налоговой проверки нередко превращается для бизнеса в серьезную проблему, так как отвлекает предприятия от работы в стабильном режиме и мешает нормально функционировать.

Контролеры по разным причинам чересчур давят на проверяемые организации, с завидной регулярностью направляя им многочисленные требования и извещения. Реагировать на требования налоговиков хозяйствующие субъекты могут по-разному: когда-то можно проигнорировать запрос, в каких-то случаях — отреагировать и предоставить все бумаги в полном объеме и точно в срок.

Многие налогоплательщики оспаривают незаконность действий ИФНС и пытаются обжаловать неправомерные действия контроллеров в суде — и, надо сказать, достигают в этом успеха. Практика показывает, что подавляющее число жалоб суды удовлетворяют.

Источник: https://nalog-blog.ru/vyezdnaya/istrebovanie-dokumentov-pri-provedenii-nalogovoj-proverki-pravila-i-oshibki/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: