Исправление ошибок при расчете отпускных

Содержание
  1. Ошибки при расчете отпускных
  2. Ошибка 1. Включение в расчет сумм социальных выплат
  3. Ошибка 2. Включение в расчет периодов, не участвующих в расчете
  4. Ошибка в отпускных: как исправить?
  5. Основные ошибки при начислении отпускных
  6. Как исправляется ошибка в отпускных
  7. Какой датой исправляется ошибка в расчете отпускных
  8. Отпускные были выплачены в большем объеме
  9. Пример
  10. Отпускных было начислено меньше, чем нужно
  11. Расчет отпускных в 2020 году: что входит и не входит в расчет
  12. Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных
  13. Как избежать ошибки № 1:
  14. Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников
  15. Как избежать ошибки № 2:
  16. Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде
  17. Как избежать ошибки № 3:
  18. Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде
  19. Как избежать ошибки № 4:
  20. Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных
  21. Как исправить ошибки при расчете отпускных
  22. 5 распространённых ошибок при расчёте отпускных
  23. Ошибка#1:Неверное определение расчётного периода
  24. Как избежать ошибки?
  25. Ошибка#2:Расчётный период в организации – менее 12 месяцев, и это «ухудшает положение работников»
  26. Ошибка#3:Неверное включение в расчёт выплат, произведённых в расчётном периоде.
  27. Ошибка#4:Включение в расчёт отпускных всех премий, которые были начислены сотруднику в расчётном периоде
  28. Ошибка#5:Неправильное применение коэффициента повышения
  29. А что делать, если ошибка уже допущена?
  30. Как избежать 5 ошибок при расчете отпускных?
  31. Ошибка №1 Расчетный период определен неправильно
  32. Ошибка № 2 Расчетный период составляет менее 12 месяцев, что ухудшает положение сотрудников
  33. Ошибка № 3 Неправильно включены выплаты в расчет отпускных
  34. Ошибка №4 В калькуляцию отпускных включены абсолютно все премии
  35. Ошибка №5 Повышающий коэффициент применен не правильно
  36. Что делать, если обнаружена ошибка в отпускных
  37. Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных
  38. Ошибка № 2. Неправильно учтены при расчете отпускных суммы премий
  39. Ошибка № 3. Не учтены в расчете изменения по зарплате
  40. Ошибка № 4. В организации установлен расчетный период менее 12 месяцев
  41. Ошибка № 5. Неверно определен совокупный доход работника за расчетный период
  42. Как исправляется ошибка в отпускных – порядок действий

Ошибки при расчете отпускных

Исправление ошибок при расчете отпускных
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск относится к числу основных конституционных прав граждан. Оно гарантируется всем лицам, работающим по трудовому договору (п. 5 ст. 37 Конституции РФ). В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Общие правила расчета среднего заработка для оплаты отпуска утверждены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

В соответствии с данным документом при расчете отпускных бухгалтеру необходимо:

  • определить продолжительность отпуска;
  • рассчитать средний дневной заработок.

Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка и количества календарных дней отпуска.
Отметим, что при совершении перечисленных выше действий наиболее высока вероятность совершения ошибки на втором этапе.

Ошибка 1. Включение в расчет сумм социальных выплат

В силу п. 2 Положения № 922 при расчете отпускных учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у данного работодателя. К таким выплатам в государственных (муниципальных) учреждениях, в частности, относятся:

  • заработная плата, начисленная сотруднику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
  • заработная оплата, начисленная по сдельным расценкам;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;
  • выплаты, связанные с условиями труда (вредность), а также суммы начисленных районных коэффициентов, выплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу;
  • премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Исходя из п. 3 Положения № 922 при расчете среднего заработка выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, не учитываются. 

К данным выплатам относятся:

  • суммы выданной материальной помощи (на рождение ребенка, на похороны, в связи с регистрацией брака и др.),
  • стоимость питания, проезда, оплата коммунальных услуг или услуг связи, 
  • стоимость санаторно-курортного лечения.

На практике возможны ситуации, когда по невнимательности или технических сбоев в программе, в расчет включаются выплаты социального характера, ведущие в последствии к переплатам при расчете отпускных.

Пример 1

Работник учреждения 13.06.2016 ушел в очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кал. дн. Зарплата работника формируется из должностного оклада (в сумме 20 000 руб.) и надбавки к нему (4 000 руб.).

В июле и октябре 2015 года и январе 2016 года в соответствии с положением о премировании работнику были начислены премии в сумме 10 000 руб. за каждый месяц. В марте 2016 года ему была оказана материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 5 000 руб.

В ходе проверки было выяснено, что бухгалтером при расчете отпускных была учтена сумма материальной помощи. 

Ревизором в аналитической таблице был сделан следующий расчет.

Ошибка 2. Включение в расчет периодов, не участвующих в расчете

В соответствии с п. 5 Положения № 922 в расчетный период не должно включаться время, когда работник:

  • имел право на средний заработок в соответствии с трудовым законодательством (находился в отпуске или командировке). Исключение – перерывы для кормления ребенка;
  • получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  • не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
  • освобождался от работы по иным причинам, предусмотренным законодательством (например, отпуск без сохранения заработной платы).

Как следует из п. 5 Положения № 922, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из этого периода исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок, нужно воспользоваться формулой, приведенной в п. 10 Положения № 922.

В этом случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример 2

Источник: https://www.audar-press.ru/oshibki-pri-raschete-otpusknyh-uchet

Ошибка в отпускных: как исправить?

Исправление ошибок при расчете отпускных

]]>]]>

Отпускные выплачиваются минимум за 3 дня до начала отдыха. Нередко выясняется, что сумма, выданная сотруднику, рассчитана неверно. Если бухгалтер обнаружит ошибку в отпускных, как исправить допущенную неточность? Расскажем об этом далее.

Основные ошибки при начислении отпускных

Начисление отпускных обычно отражается в унифицированной форме № Т-60 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). На первой странице формы отражаются кадровые данные (кто уходит в отпуск, на какой срок, за какой период предоставлен отдых и т.д.), на второй приводится сам расчет.

Условно ошибки в начислении можно разделить на 5 групп:

  • неверно исчислено количество календарных дней в расчетном периоде (к примеру, не исключены дни отпусков, временной нетрудоспособности, другие периоды с сохраненным средним заработком);
  • завышены или занижены выплаты, по сумме которых определен средний заработок (учтены доходы сотрудника, которые не должны включаться в расчет, например, матпомощь, больничные, или, наоборот, не учтены какие-то суммы, например, разовые премии);
  • при начислении совершена счетная/арифметическая ошибка;
  • технический сбой в программе учета;
  • неточные кадровые данные (ошибка в расчете числа полагающихся дней отдыха).

Если обнаружилась ошибка в расчете отпускных – ее нужно исправить, независимо от причины возникновения неточности. Иначе работодатель может быть привлечен к ответственности за неверное исчисление налогов, страховых взносов или за нарушение трудовых прав работника.

Как исправляется ошибка в отпускных

Порядок исправления ошибок приведен в ч. II ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина от 28.06.10 № 63н). Корректировка будет состоять из нескольких этапов. Что необходимо сделать:

  1. Выяснить, завышена или занижена начисленная сумма.
  2. Определить, является ли ошибка существенной или несущественной;
  3. Внести исправления в программу учета.
  4. Произвести расчет с сотрудником.
  5. Скорректировать отчетность, если необходимо.

У компании в итоге может образоваться недоимка по налоговым обязательствам и страхвзносам за прошлые периоды. Прежде чем подавать уточненные отчеты, рекомендуется сначала перечислить в бюджет задолженность и пени, что позволит избежать штрафных санкций от ИФНС.

Какой датой исправляется ошибка в расчете отпускных

Дата корректировки зависит от существенности ошибки. Какие суммы считать существенными, организация определяет сама, закрепляя выбранный вариант в учетной политике.

Общий порядок исправления таков:

  • неточности текущего года исправляются в месяце их возникновения;
  • несущественные ошибки прошлых лет корректируются в периоде их обнаружения;
  • по существенным ошибкам прошедшего года, если бухотчетность еще не утверждена, записи вносятся декабрем того года, когда были неверно начислены отпускные. Ошибки, обнаруженные после утверждения бухотчетности прошлых периодов, исправляют в текущем отчетном периоде.

Обычно суммы отпускных к доплате или уменьшению невелики, поэтому корректируются датой обнаружения.

Отпускные были выплачены в большем объеме

Если изначально отпускных начислили больше, чем нужно, у сотрудника возникает переплата. В излишней сумме при этом удерживаются НДФЛ и начисляются страховые взносы.

Как исправить переплату отпускных:

  • внести сторнировочные записи по начислению отпускных;
  • пересчитать сумму страховых взносов, исправить «Расчет по страховым взносам» и Расчет 4-ФСС, если ошибка возникла в периоде, за который уже сдана отчетность;
  • по НДФЛ вернуть работнику переплату или зачесть ее в счет будущих платежей; также придется подать уточненный Расчет 6-НДФЛ, если он уже был сдан;
  • при необходимости доначислить налог на прибыль или налог при УСН «доходы минус расходы» соответствующего периода, либо включить сумму в расходы текущего периода.

Излишне выплаченную сумму отпускных можно удержать с будущих выплат работнику только при наличии его письменного согласия на это. Но сотрудник может и не согласиться на возврат излишне полученной суммы. В этом случае НДФЛ пересчитывать не нужно.

Если компания не сможет взыскать переплату по суду или простит долг сотруднику, сумма переплаты включается в расходы только в бухгалтерском учете – учитывать ее в налоговом учете оснований нет.

Базу по прибыли или «упрощенке» такие расходы не уменьшают.

Пример

Сотруднику начислили отпускные в декабре 2019 в сумме 24000 руб. В июне 2020 г. бухгалтер обнаружила, что ошибочно включила в расчет среднего заработка больничные. Переплата по отпускным оставила 600 руб.

 Как исправили ошибку:

  • так как сумма признана несущественной, откорректировали начисление июнем 2020 г.;
  • пересчитали страховые взносы. В общей сумме излишне было начислено 180 руб. взносов (600 х 30% = 180), по ним отразили сторно 180 руб.

Из расходов июня исключили сумму в 780 руб. (600 руб. переплаты и 180 руб. взносов).

Сотрудник на возврат переплаты согласился, написав заявление. Излишне удержанный НДФЛ – 78 руб. (600 х 13% =78) зачли в счет налога из зарплаты за июнь 2020 г.

Пересчитать и сторнировать нужно и взносы на «травматизм».

Отпускных было начислено меньше, чем нужно

Доначисленную сумму отпускных сотруднику нужно выплатить. При этом:

  • начисляются страховые взносы на сумму недоплаты;
  • суммы доплаты и доначисленных страховых взносов включаются в расходы, уменьшая налоговую базу периода, в котором обнаружена ошибка;
  • из доначисленной суммы удерживается и уплачивается в бюджет НДФЛ;
  • при необходимости подается уточненная отчетность по страховым взносам.

Такая ошибка по отпускным на НДФЛ прошлого периода не влияет – налог с доходов удерживается при выплате доначисленной суммы сотруднику и отражается в Расчете 6-НДФЛ текущего периода.

Расчет отпускных в 2020 году: что входит и не входит в расчет

Исправление ошибок при расчете отпускных

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка! 
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать это время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки № 1:

Нельзя исключать из расчетного периода:

  • перерывы для кормления ребенка;
  • время простоя по вине работника;
  • время, когда работник участвовал в забастовке;
  • неявки по невыясненным причинам;
  • прогулы.

Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922). 

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки № 2:

Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например 4 месяца. Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

  • из 12 предшествующих месяца;
  • из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова: «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

  1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Напомним, что такое зарплата. Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
  2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки № 3:

Расчет отпускных в 2020 году

Вебинар в Контур.Школе. Разбор практических ситуаций. Ответы на вопросы, тест.

Подробнее

  • не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано;
  • зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

  1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
  2. Премии, которые выплачены работнику не за труд: например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
  3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
    Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2020 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2019 года за 2018 год и в январе 2020 года за 2019 год. Премия за 2018 год оказалась больше, чем премия за 2019 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2018 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
  4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
    Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки № 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

  • только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
  • только премии за труд;
  • не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
  • годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

  1. Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Работник должен дать свое согласие.

Онлайн-курсы для бухгалтеров

Повышение квалификации. Профпереподготовка. Документы установленного образца в Контур.Школе

Расписание курсов

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/399

5 распространённых ошибок при расчёте отпускных

Исправление ошибок при расчете отпускных

Неверный расчёт отпускных влечёт за собой неприятности для работодателя. Причём ответственность наступит и в случае, если сотруднику недоплатили, и в случае, если заплатили больше, чем нужно.

Поговорим о распространённых ошибках при расчёте отпускных и о том, как их избежать.

Для этого следует, в первую очередь, внимательно изучить порядок расчёта отпускных, который оговорен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Ошибка #1: Неверное определение расчётного периода

Эта ошибка почти всегда связана с неверным прочтением пункта 5 Положения № 922. В нём обозначено время, которое нужно исключить из расчёта.

Определяя средний заработок, из расчётного периода следует исключить время и суммы, начисленные за это время, если:

• за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

Исключение: перерывы для кормления ребенка. Их исключать нельзя.

• сотруднику выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности либо пособие по беременности и родам;

• сотрудник не работал из-за простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

Обратите внимание: время простоя, который произошёл по вине самого сотрудника, исключать нельзя!

• сотрудник не имел возможности продолжать работу из-за забастовки, в которой сам он не участвовал;

Время, когда сотрудник участвовал в забастовке, исключать нельзя!

• сотрудник получал дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

• сотрудник освобождался от выполнения работы в иных случаях с полным либо частичным сохранением заработной платы или же без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В случае, если на момент расчёта отпускных в расчётном периоде есть случаи неявки сотрудника на работу по невыясненным причинам, исключать это время тоже нельзя. То же самое с прогулами. Это соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки?

Не исключать из расчётного периода:

• перерывы для кормления ребенка;

• время простоя по вине сотрудника;

• время, когда сотрудник принимал участие в забастовке;

• неявки по невыясненным причинам;

• прогулы.

Ошибка #2: Расчётный период в организации – менее 12 месяцев, и это «ухудшает положение работников»

Средний заработок сотрудника рассчитывается вне зависимости от режима его работы исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В соответствии со статьёй 139 ТК РФ, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть установлены и другие расчётные периоды, но только в случае, «если это не ухудшает положение работников». Речь здесь идёт о размере отпускных.

Ошибка #3: Неверное включение в расчёт выплат, произведённых в расчётном периоде.

При расчёте среднего заработка сотрудника следует учитывать все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда и применяются у конкретного работодателя – вне зависимости от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевое тут: «предусмотренные системой оплаты труда».

Две самые распространённые ошибки:

  • Включение в расчёт выплат, произведённых не за труд и не относящихся к заработной плате. Возникает закономерный вопрос: а что же считается зарплатой?

«Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».
Статья 129 ТК РФ

2. Включение в расчёт выплат, не предусмотренных локальными нормативными актами организации.

Ошибка #4: Включение в расчёт отпускных всех премий, которые были начислены сотруднику в расчётном периоде

Сюда относится, например, включение в расчёт отпускных:

• премий, не предусмотренных локальными нормативными актами;

• премий, выплаченных сотруднику не за труд (к примеру, на юбилей или в честь профессионального праздника);

• годовых премий за год, не предшествующий расчёту отпускных;

Пример: сотрудник ушёл в отпуск в марте 2017 года. В расчётном периоде начислено две годовые премии: в марте 2016 года за 2015 год и в январе 2017 года за 2016 год. Премия за 2015 год получилась больше, чем премия за 2016, и бухгалтер включил в расчёт среднего заработка премию за 2015 год, т.к. она больше.Это неверно. В соответствии с пунктом 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.

• всех без исключения (ежемесячных, ежеквартальных и полугодовых) премий, которые были начислены в расчётном периоде.

Пример с ежеквартальной премией:в расчётном периоде, который составляет 12 месяцев, за один и тот же показатель сотрудник получил пять ежеквартальных премий. Все эти премии бухгалтер включил в расчёт, объясняя это тем, что все пять премий были начислены сотруднику в расчётном периоде.Это неверно. В соответствии с пунктом 15 Положения № 922, включить в расчёт можно не более четырёх ежеквартальных премий за один и тот же показатель. То же самое и с ежемесячными, и с полугодовыми премиями.

Ошибка #5: Неправильное применение коэффициента повышения

Пример: средний заработок при расчёте отпускных сотрудника бухгалтер рассчитывает с учётом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого конкретного сотрудника.

В соответствии с пунктом 16 Положения № 922, коэффициент повышения можно применять только в тех случаях, когда оклады были повышены сразу всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

А что делать, если ошибка уже допущена?

При обнаружении ошибки нужно, в первую очередь, разобраться – отпускные были занижены или, напротив, завышены?

В первом случае следует просто произвести доначисление и доплатить сотруднику.

А вот во втором случае с удержанием излишних отпускных из зарплаты сотрудника могут возникнуть проблемы. Просто так произвести удержание нельзя, т.к. ошибка допущена вследствие неправильного применения норм законодательства. Удержать излишек в таком случае можно только с согласия работника.

Соответственно, можно попросить работника написать заявление об удержании этой суммы. Если он согласится это сделать, то удержать излишне выплаченные отпускные можно будет в полном объёме. Это будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, и тут нет каких-либо ограничений.

Но если сотрудник откажется написать заявление, то вернуть излишние отпускные можно будет только через суд.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/gk_astral/5-rasprostranennyh-oshibok-pri-raschete-otpusknyh-5c6ea37ee9ad0800b479d903

Как избежать 5 ошибок при расчете отпускных?

Исправление ошибок при расчете отпускных

Неправильно рассчитанные отпускные могут повлечь определенные последствия. Рассмотрим основные 5 ошибок которые могут возникать.

Ведь если работнику недосчитали отпускных, с одной стороны его обидели, а с другой в соответствии с ТК РФ ухудшать положение работника не допустимо.

Однако, если ему выплатили большую сумму, это тоже не правильно, ведь это означает завышение расходов по оплате труда.

Ошибка №1 Расчетный период определен неправильно

Данная ошибка может возникать в результате неверного толкования 5-го пункта Положения о расчете среднего заработка, утвержденного по Постановлению Правительства РФ №922 от 24.12.2007 (далее по тексту Положение №922). В нем указано какой период необходимо исключать из расчетного периода, а также начисленные за него суммы.

Во избежания данной ошибки из расчетного периода не исключаются:

  • Время простоя, возникшие по вине работника.
  • Время участия сотрудника в забастовке.
  • Неявки и прогулы по невыясненным обстоятельства на момент калькуляции.
  • Перерывы в работе связанные с кормлением ребенка.

Если присутствуют неявки или прогулы в расчетном периоде, по которым причины на текущий момент не были выяснены, то их исключать из расчетного периода не правомерно, в соответствии с Положением №922, п.5. Связано, с тем, что работник может предоставить документы, подтверждающие законность его отсутствия на рабочем месте.

Ошибка № 2 Расчетный период составляет менее 12 месяцев, что ухудшает положение сотрудников

Расчет среднего заработка сотрудника производится по фактически отработанному им времени за прошедшие 12 месяце по предшествующему периоду, за который за ним сохранялась средняя заработная плата, а также из фактически начисленной зарплаты за этот период (В соответствии с Положением № 922, п.4).

В локальных нормативных актах или в коллективном трудовом договоре могут быть прописаны и иные периоды, используемые при расчете среднего заработка, если это не ухудшает положение работников (ТК РФ ст. 139). Ухудшение положения недопустимо!

Как не допустить данные ошибки при расчет отпускных? В том случае, если в локальных нормативных актах (договорах) предусмотрен иной период расчета, скажем 6 месяцев, то необходимо произвести 2 расчета:

  • Первый, исходя из периода установленного нормативными актами.
  • Второй – за предшествующие 12 месяцев.

Если вторые будут больше, то выплату необходимо производить исходя из калькуляции по второму варианту.

Ошибка № 3 Неправильно включены выплаты в расчет отпускных

При расчете среднего заработка необходимо учитывать все выплаты сотруднику, которые предусмотрены системой оплаты труда и применяемые работодателем вне зависимости от источников выплат (в соответствии с Положением №922, п.2).

Возможные ошибки:

  1. В расчет среднего заработка нужно включать выплаты, которые были произведены именно за труд работника. Для понимания, заработная плата складывается из следующих составляющих (ТК РФ, ст. 129):
    • Оплата за произведенный труд, зависящая от квалификации работника, количества, сложности и качества условий производимой работы.
    • Компенсации за тяжелые условия труда, особые территориальные (местность с радиоактивной зараженностью и т.д.)и климатические условия и иные выплаты.
    • Стимулирующие выплаты – сюда входят надбавки, доплаты, премии и другие выплаты поощрительного характера.
  2. В расчете отпускных участвуют выплаты не предусмотренные согласно локальных нормативных актов.

Как не допустить ошибку:

  • Включать в расчет среднего заработка только выплаты за труд при исчислении отпускных. Так, скажем поощрение в виде выплаты по случаю юбилея в 40 лет в калькуляции участвовать не будет.
  • Прописать в нормативных актах организации выплаты, которые участвуют в расчетах. Чаще такие сведения указываются в Положении организации об оплате труда.

Ошибка №4 В калькуляцию отпускных включены абсолютно все премии

Возможные ошибки – в калькуляции присутствуют следующие премии:

  • Которые не предусмотрены локально-нормативными актами организации.
  • Выплаченные не за выполнение труда. Например, на юбилей.
  • Премии за год, которые не предшествовал расчету отпускных. Для примера, сотрудник отправляется на отдых в апреле 2015г., в расчетный период входят 2 премии, одна выплачена в апреле 2014 по итогам 2013 года, а вторая в марте 2015, по итогам 2014 года. Была включена в калькуляцию премия за 2013 год, т.к. она оказалась больше, нежели за 2014, что является ошибкой. В соответствии с Положением 922, п.15, необходимо было включить сумму за 2014 год.
  • Излишнее включение премий за прошедшие периоды (по итогам месяца, квартала, полугодия и года). В качестве примера: за последние 12 месяцев сотруднику было выплачено 5 квартальных премий, который были включены в расчет отпускных, что недопустимо. Согласно Положения №922, п.15, в расчетном периоде в 12 месяцев нельзя включить больше чем:
    • 12 ежемесячных.
    • 4х квартальных премий.
    • 2х полугодовых.
    • 1 годовой.

Как избежать ошибок – для этого необходимо в расчет включать следующие премии:

  • Предусмотренные нормативными актами.
  • Выплаченные только за труд.
  • Премию по году только за прошедший год, вне зависимости от того, когда она была начислена.
  • Согласно Положения №922, п.15, в расчетном периоде в 12 месяцев нельзя включить за один и тот же показатель больше чем:
    • 12 ежемесячных.
    • 4х квартальных премий.
    • 2х полугодовых.
    • 1 годовой.

Ошибка №5 Повышающий коэффициент применен не правильно

Возможная ошибка:

Повышение заработной платы коснулось одного работника, по нему и был применен повышающий коэффициент при расчете среднего заработка.

Разъяснение

В соответствии с Положением №922, п.16 применение повышающего коэффициента возможно в случае увеличения окладов сотрудником всей организации (структурному подразделению или по всему филиалу).

Источник: https://infportal.ru/kadry/5-oshibok-pri-raschete-otpusknyh.html

Что делать, если обнаружена ошибка в отпускных

Исправление ошибок при расчете отпускных

По нормам трудового законодательства выплатить работнику отпускные нужно минимум за 3 дня до начала отдыха. Порядок вычислений приведен в стат. 139 ТК РФ и Постановлении Правительства РФ № 922 от 24.12.

07 г. Ошибки при расчете отпускных бывают достаточно часто. Такие недочеты приводят к тому, что работник получает больше или меньше положенных денег. Рассмотрим основные типы ошибок и разберемся, как их исправить.

Помните, что при завышении суммы отпускных у организации увеличиваются расходы. В случе проверки налоговики могут их не принять, что грозит компании пенями и штрафами. При занижении выплат работнику нарушаются его права. Санкция за такое правонарушение может достигать до 70000 рублей для работодателя, до 20000 рублей – для руководителя.

Читайте: Пример расчета отпускных после карантина

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

По общему порядку расчетным периодом при начислении отпускных являются 12 месяцев (календарных) до месяца отдыха. Но в стат. 139 ТК РФ сделана оговорка.

При любом режиме работы предприятия берется фактически отработанное сотрудником время. Это же требование подтверждается в ПП № 922.

А именно, в пункте 5 содержится закрытый перечень исключаемых периодов, которые нельзя учитывать в расчетном периоде:

  • Дни сохранения среднего заработка – отпуска, командировок и т.д.
  • Дни получения пособий по болезни или по БиР (беременность и роды).
  • Периоды простоя по вине работодателя или по независящим причинам.
  • Дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за инвалидами с детства и детьми-инвалидами.
  • Периоды освобождения от работы с сохранением заработка или без него.
  • Периоды забастовок, в которых сотрудник не участвовал, но не имел возможности работать.

При определении расчетного периода обозначенное в пункте 5 время необходимо исключить. Чтобы избежать ошибки при расчете отпускных, из расчетного нельзя исключать следующие дни:

  • Перерывы для кормления ребенка.
  • Простой по вине сотрудника.
  • Дни забастовок с участием работника.
  • Прогулы.
  • Неявки по невыясненным причинам.

Ошибка № 2. Неправильно учтены при расчете отпускных суммы премий

Нередко при расчете отпускных в доход работника включаются все виды начисленных ему за расчетный период премий. К примеру, не предусмотренные СОТ (система оплаты труда); выплаченные не за труд; больше одной ежемесячной выплаты по одним и тем же показателям и т.д. Или, наоборот, бухгалтер может не взять годовую премию, начисленную за предшествующий отпуску год.

ПП № 922 четко регламентирует, как именно учитываются при расчете среднего заработка премии. Приводим основные правила учета ежемесячных, годовых, квартальных, разовых премиальных выплат. Чтобы не ошибиться, посмотрите основные правила:

  • В доход берутся только премии, предусмотренные СОТ работодателя.
  • Учитывать можно только премии за труд, выплаты к празднику, юбилею и т.д. не берутся.
  • Годовая премия включается в расчет только за предыдущий календарный год. Момент начисления не имеет значения.
  • Учесть можно не больше 12 ежемесячных, 4 квартальных и 2 полугодовых премий, которые были начислены за один и тот же показатель в одном расчетном периоде.
  • Если были исключаемые периоды или расчетный период отработан не полностью, премии учитываются в пропорции к фактически отработанному работником времени. Исключение – случаи, когда премии изначально были начислены в такой пропорции. Тогда они берутся целиком.

Ошибка № 3. Не учтены в расчете изменения по зарплате

Если на предприятии (в филиале организации или структурном подразделении) было общее повышение зарплаты, это необходимо учесть при начислении отпускных. Пересчет не выполняется при единичных повышениях заработка (Письмо Минтруда от 12.05.2016 № 14–1/В-447).

В случае повышения зарплаты после расчетного периода, но до начала отпуска, корректируется средний заработок сотрудника за весь расчетный период. Если же повышение произошло уже в отпуске, корректируется только часть среднего заработка, приходящаяся на период с даты увеличения зарплаты по дату окончания отпуска.

Такое правило установлено в п. 16 ПП № 922.

Читайте: Правила отражения отпускных в 6-НДФЛ в 2020 году

Ошибка № 4. В организации установлен расчетный период менее 12 месяцев

Согласно п. 4 ПП № 922 расчет среднего заработка ведется из фактически начисленной работнику зарплаты за фактически отработанное время в течение 12 месяцев до месяца отпуска.

Статья 139 ТК РФ допускает утверждение иных периодов по решению работодателя. Особенности расчета должны быть прописаны в ЛНА предприятия или коллективном договоре.

Важное условие – порядок расчета не должен ухуджать положение персонала.

Как поступать, чтобы избежать ошибок при начислении отпускных? Если ЛНА работодателя установлен иной период (не 12 месяцев), придется считать сумму отпускных выплат дважды. Первый – из стандартных 12 месяцев, второй – из того периода, который установлен в организации. Если сумма отпускных, начисленная по первому способу, окажется больше, нужно выплачивать именно их.

Ошибка № 5. Неверно определен совокупный доход работника за расчетный период

В соответствии с п. 2 ПП № 922 при определении совокупного дохода специалиста учитываются все виды выплат, предусмотренные работодателем в СОТ.

Не включаются в расчет социальные пособия, а также выплаты, которые не относятся к оплате труда.

Чтобы не ошибиться, рекомендуется закрепить точный перечень выплат, включаемых в расчет среднего заработка при начислении отпускных, в локально-нормативном акте компании.

Читайте: Новые коды в платежках по зарплате 2020 для работодателей

Как исправляется ошибка в отпускных – порядок действий

Порядок исправления ошибок приведен в ПБУ 22/2010 (по Приказу Минфина № 63н от 28.06.10 г.). Корректировка выполняется следующим образом:

  • Уточняется, завышена сумма отпускных или занижена.
  • При занижении – нужно доначислить отпускные, доплатить сотруднику деньги.
  • При завышении – для удержания переплаты требуется получить согласие (письменное) от работника. Просто так взять и вычесть деньги из зарплаты в счет долга нельзя. Если сотрудник отказывается возвращать переплату, вернуть средства работодатель может только в судебном порядке.

Читайте: Счетная ошибка при начислении заработной платы

Источник: https://raszp.ru/otpusknyie/oshibka-v-raschete-otpusknyh-kakie-byvayut-i-kak-ispravit.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: