“””Индивидуальный”” учет расходов и доходов в целях НДФЛ”

Содержание
  1. Ндфл для ип на осно: как считать и платить налог
  2. Как рассчитывается НДФЛ для ИП
  3. Полученный доход
  4. Налоговые вычеты
  5. Авансовые платежи
  6. Ставка НДФЛ для ИП
  7. Расчет налога НДФЛ по итогам года
  8. Отчетность ИП по НДФЛ
  9. Заключение
  10. Ндфл для ип на общем режиме: как считать и платить ндфл
  11. Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2020 году
  12. Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП
  13. Порядок учета расходов ИП
  14. Регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ
  15. Назначение регистра
  16. Порядок заполнения
  17. Вид движения
  18. Период
  19. Ставка налогообложения
  20. Физическое лицо
  21. Документ-основание
  22. Регистратор
  23. Организация
  24. Подразделение
  25. Дата получения дохода
  26. Срок перечисления
  27. Крайний срок уплаты
  28. Может ли ИП включать расходы на личные нужды в расходы для целей налогообложения
  29. Налог на прибыль при ОСНО
  30. Осно — общая система налогообложения
  31. Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктории
  32. Правовые основы
  33. Судебная практика

Ндфл для ип на осно: как считать и платить налог

"""Индивидуальный"" учет расходов и доходов в целях НДФЛ"

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ для ИП на ОСНО. Наконец-то, уважаемые читатели, мы добрались до темы уплаты налогов индивидуальным предпринимателем в случае, когда он не переходит на какой-нибудь спецрежим (упрощенку, вмененку или патент), а остается на ОСНО. Какие налоги ему нужно платить? На общем режиме основных налога два: первый – налог с доходов, второй – НДС.

Налог с доходов для ИП и юрлиц разный:

  • ИП платят НДФЛ;
  • Юрлица платят налог на прибыль.

Сегодня речь и пойдет об особенностях уплаты НДФЛ физлицами, зарегистрированными в качестве ИП. А особенностей здесь довольно много.

Все мы привыкли, что НДФЛ – налог, который работодатель удерживает у нас из зарплаты (это я сейчас об обычных работниках). Для ИП расчет и уплата этого налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выглядят по-другому.

Итак, обо всем по порядку!

Как рассчитывается НДФЛ для ИП

Формула расчета налога НДФЛ выглядит так:

НДФЛ = (Полученный доход – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) * Ставка

А теперь о каждой составляющей этой формулы по очереди.

Полученный доход

Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды. Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст. 208 НК РФ.

Важно! Если в отношении разных видов доходов установлены разные ставки, то ИП должен обеспечить раздельный учет таких доходов и определять налогооблагаемую базу отдельно по каждой из ставок.

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ предприниматель имеет право использовать все полагающиеся ему виды налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и т.д. Для того чтобы учесть такие вычеты при расчете налога, их придется подтвердить необходимыми документами.

Но важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчете налога все произведенные в процессе ведения бизнеса расходы. А вот здесь не все так просто:

  • ИП может уменьшить полученный доход на все произведенные в процессе предпринимательской деятельности расходы при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами – то есть стандартные требования подтверждения расходов и здесь никто не отменял;
  • ИП может уменьшить полученный доход на 20% (принять расходы, равные 20% от суммы доходов), если не может документами подтвердить свои расходы.

Что получается? Получается, что если у вас расходы очень большие, то без подтверждающих документов учесть их при расчете налога вы не сможете, поэтому максимально собирайте все подтверждающие бумажки.

Если у вас расходы небольшие, то нет смысла заморачиваться с их подтверждением – вы сможете вычесть 20% от суммы дохода. Ну и, логичный вывод, что если у вас расходы совсем маленькие, то выгоднее использовать именно второй вариант расчета профессионального вычета в виде 20% от доходов.

Авансовые платежи

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

  • За 1 полугодие – перечисляется до 15 июля;
  • За 3 квартал – перечисляется до 15 октября;
  • За 4 квартал – уплачивается до 15 января.

Важно! Авансовые платежи по НДФЛ для ИП считает не сам предприниматель, а налоговая! Налоговики делают расчет либо на основании предоставленных ИП сведений о предполагаемом доходе, либо на основании декларации за прошлый год. Налоговая присылает уведомление с расчетом – вы оплачиваете аванс по этому уведомлению.

Ставка НДФЛ для ИП

Основная стандартная ставка установлена в размере 13%. Ставка 30% установлена для случаев, когда ИП признается нерезидентом РФ.

Расчет налога НДФЛ по итогам года

На протяжении года ИП согласно полученным из налоговой уведомлениям уплачивает авансы. Затем после завершения года делает окончательный расчет, сдает декларацию и либо доплачивает налог, либо возвращает излишне перечисленную в течение года сумму.

Порядок действий в течение года

Ниже приведен порядок действий для только что зарегистрировавшегося ИП:

  • Ведем деятельность и получаем первый доход;
  • Исходя из первого дохода считаем предполагаемую сумму дохода за год (в расчете учитываем и доходы, и расходы, то есть, по сути, приблизительно считаем налогооблагаемую базу за год);
  • Проставляем полученную цифру в 4-НДФЛ и сдаем эту декларацию в налоговую (срок сдачи – месяц + 5 дней от даты получения первого дохода);
  • Налоговая получает нашу 4-НДФЛ, считает авансы по налогу и направляет нам уведомления;
  • Платим в течение года авансы согласно этим уведомлениям;
  • По окончании года заполняем декларацию 3-НДФЛ и делаем окончательный расчет.

Важно! Для ИП, которые работают не первый год и уже отчитывались перед налоговой декларацией 3-НДФЛ, первые три пункта из приведенного порядка действий выполнять, конечно же, не нужно. Налоговая сделает расчет авансов по информации из 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример: как налоговая считает авансы? Здесь цифры можно прикинуть самим. Например, вы сообщаете, что предполагаемый доход за год составит 400 тыс. руб. Соответственно, налог будет равен 400 тыс. руб. * 13% = 52 тыс. руб. За полугодие аванс составит 52 тыс. руб. / 2 = 26 тыс. руб., за 3 и 4 кварталы по 52 тыс. руб. / 4 = 13 тыс. руб.

Отчетность ИП по НДФЛ

Здесь важно отметить три вида отчетов, касающихся именно НДФЛ:

  • КУДИР для ИП на ОСНО – ИП обязательно ведет книгу, где отражает все хозяйственные операции (напомним, что только при условии ведения КУДИР предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет);
  • 4-НДФЛ – сведения о предполагаемом доходе (сдается, как мы уже сказали ранее, предпринимателями, которые либо только зарегистрировались как ИП, либо перешли на ОСНО с других режимов);

Важно! 4-НДФЛ подается один раз. Но, в принципе, может быть такая ситуация, что надо подать корректировочную декларацию. Такая необходимость возникает в случае резкого изменения условия бизнеса, из-за которых предполагаемый доход изменяется в большую или меньшую сторону более чем на 50%.

Если ваш предполагаемый доход сильно возрос, то сдавать заново 4-НДФЛ необязательно – все, что вы не заплатите авансами, вы заплатите при окончательном расчете по итогам года. А вот при резком снижении дохода 4-НФДЛ все-таки лучше подать – это выгодно именно ИП. На основании новой информации налоговики пересчитают авансы, и вы их в течение года уже не будете переплачивать.

  • 3-НДФЛ — сама декларация по НДФЛ сдается один раз по результатам прошедшего года до 30 апреля уже следующего года.

Заключение

Ну вот и все основные моменты, касающиеся уплаты предпринимателями НДФЛ. Отмечу, что ИП при сдаче декларации должен также учесть и доходы, которые он получил просто как физлицо.

Прочитайте статьи: Об НДФЛ для физлиц, не являющихся ИП, а также о заполнении индивидуальным предпринимателям декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ и декларации по итогам работы 3-НДФЛ.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/ndfl-dlya-ip-na-osno/

Ндфл для ип на общем режиме: как считать и платить ндфл

"""Индивидуальный"" учет расходов и доходов в целях НДФЛ"

› Бухгалтерия и налоги

Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. – 400 000 руб.), а сумма НДФЛ – 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. – 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2020 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст.

227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ ).

В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

  • за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
  • за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
  • за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@ ).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ – более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ).

А если получилось так, что авансовые платежи в совокупности превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года, платить за год ничего не нужно, а переплату можно будет вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).

Отчитаться по НДФЛ предприниматели должны, представив в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:

  1. Материальные расходы.
  2. Расходы на оплату труда.
  3. Амортизация.
  4. Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  5. Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
  6. Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?» .

Порядок учета расходов ИП

Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

  • оплачены;
  • использованы в профессиональной деятельности ИП;
  • подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.

Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):

1. Существует связь между доходами и расходами ИП.

2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).

Источник: https://finguid.ru/nalogi/ndfl-dlya-ip-na-obshhem-rezhime-kak-schitat-i-platit-ndfl/

Регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ

"""Индивидуальный"" учет расходов и доходов в целях НДФЛ"

страница » 1С Бухгалтерия » ОБЪЕКТЫ 1С » РЕГИСТРЫ » Регистры НДФЛ » Регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ

В данной ­публикации мы рассмотрим регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Изучив статью, вы узнаете:

  • какую функцию выполняет данный регистр;
  • порядок заполнения регистра;
  • как отражаются начисление и удержание налога в регистре.

Назначение регистра

Регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ предназначен для составления:

  • регистра налогового учета по НДФЛ, предусмотренного ст. 230 НК РФ; PDF
  • заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ. PDF

Регистр накапливает:

  • сведения о полученных работником доходах;
  • исчисленных и удержанных суммах налога в разрезе даты получения доходов в организации, в которой сотрудник получал доходы.

Порядок заполнения

Рассмотрим порядок заполнения основных данных регистра.

Вид движения

Вид движения бывает двух видов: Приход и Расход.

  • Приход — налог НДФЛ исчислен, в списке обозначается «+»;
  • Расход — налог НДФЛ удержан, при выплате доходов, в списке обозначается «-».

Период

В графе Период указывается дата события: когда был исчислен или удержан налог.

Значение поля совпадает с датой Регистратора, по которому сформировалась запись в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Ставка налогообложения

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.

В программе используются следующие ставки:

  • 9% — при получении:
    • дивидендов;
    • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007;
    • доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
  • 13% — при получении:
    • зарплаты и других доходов резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%;
    • зарплаты нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и лиц, получивших в РФ временное убежище.
  • 15% — при получении дивидендов от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
  • 30% — при получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов.
  • 35% —выигрыши, призы и материальная выгода резидентов.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. Налоговые резиденты — это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.

Физическое лицо

Работник, получивший доход, с которого исчислен (вид движения Приход) или удержан (вид движения Расход) налог НДФЛ.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Документ-основание

Документ, послуживший основанием для начисления НДФЛ. Основанием для записи в регистр могут служить:

  • Больничный лист;
  • Начисление дивидендов;
  • Начисление зарплаты;
  • Операции учета НДФЛ;
  • Отпуск;
  • Перерасчет НДФЛ.

Регистратор

Документ, при проведении которого сформировалась запись в регистр. Записи в регистр формируют:

  • Начисление зарплаты;
  • Больничный лист;
  • Отпуск;
  • Списание с расчетного счета;
  • Выдача наличных;
  • и т. д.

Полный ­список документов можно посмотреть здесь. PDF

Организация

Указывается наименование нашей Организации. Данные заполняются автоматически по документу Регистратор. Если в форме документа-регистратора поле Организация не отображается, значит, в базе ведется учет только по одной организации, и программа заполнит эти данные по умолчанию. PDF

Подразделение

Подразделение организации, к которому отнесен работник.

Дата получения дохода

В поле Дата получения дохода заполняется дата фактического получения дохода в целях расчета НДФЛ. Программа автоматически проставляет дату получения дохода в зависимости от вида дохода:

  • зарплата, средний заработок в командировке, ежемесячные премии — последний день месяца, за который начислили зарплату (премию);
  • вознаграждение подрядчику — дата выдачи денег из кассы или перечисления со счета организации на карту подрядчика;
  • отпускные и больничные — дата выдачи денег из кассы или перечисления со счета организации на карту сотрудника;
  • и т. д.

Полный список определения даты фактического получения дохода по виду дохода можно посмотреть здесь. PDF

Срок перечисления

Данные заполняются программой автоматически при выплате дохода. В зависимости от вида дохода сроки перечисления могут быть: PDF

  • Не позднее конца месяца, в котором выплачен доход (по отпускным и больничным).
  • Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).

Крайний срок уплаты

Дата рассчитывается программой при выплате дохода в зависимости от указанного Cрока перечисления в момент выплаты дохода: PDF

  • Регистратор — Выдача наличных 06.02.2019;
  • Срок перечисленияНе позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
  • Крайний срок уплаты

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/lajfhaki-dlya-buhgaltera/registry/registr-ndfl/registr-raschety-nalogoplatelshhikov-s-byudzhetom-po-ndfl.html

Может ли ИП включать расходы на личные нужды в расходы для целей налогообложения

"""Индивидуальный"" учет расходов и доходов в целях НДФЛ"

Добавлено в закладки: 0

Общий режим налогообложения, применяемый для ИП, справедливо считается самой сложной системой. Применение его нередко встречается среди налогообложения коммерческих предприятий, зарегистрированных как ИП.

Предприниматели регистрируются на общей системе налогообложения в следующих случаях:

  • в деятельности предприятия имеет место выставление счетов-фактур (в этом случае должен рассчитываться и уплачиваться НДС);
  • нарушение условий для перехода на упрощенную систему;
  • лицензированная деятельность (например, торговля с получением лицензии на алкоголь);
  • превышение значения для показателей деятельности (доход превысил 60 млн руб либо количество персонала стало более 100 человек);
  • деятельность предприятия связана с импортом товара.

Налог на прибыль при ОСНО

Прибыль состоит из доходов и расходов. Доходы делятся на 2 группы: от реализации товаров (основные) и внереализационные (прочие).

Доходы от реализации. Это ваша выручка, которая прямо связана с вашей деятельностью. Скажем, для булочной основной доход — это полученные деньги за проданный хлеб.

Регламентируются статьей 249 НК РФ. Прочие доходы (внереализационные). Доходы, не связанные с основным видом деятельности, называются внереализационными.

Например, булочная сдала в аренду подсобку. Данный доход с реализацией хлебобулочных изделий никак не связан, поэтому он относится к прочим. Но если фирма занимается именно сдачей в аренду имущества, то полученные деньги — это выручка от реализации услуг. Основные и прочие доходы повышают налогооблагаемую базу.

Законодатель пошел навстречу бизнесу и ввел закрытый перечень доходов, которые можно не учитывать при расчете налога на прибыль, они перечислены в ст.

Осно — общая система налогообложения

Перечислим, какие платежи должен осуществлять ИП в 2020 году, а также поговорим, каким образом должен вестись бухгалтерский и налоговый учет.

Налог на доход физических лицВ размере 13%, но в том случае, если плательщик является резидентом страны
Налог на добавленную стоимость0, 10 и 18%
Налог на имущество физического лица2% — если оно использует объект при осуществлении деятельности, что реализуется в соответствии с правилами общей системы налогообложения

К дополнительным сборам, которые подлежат перечислению, относятся:

  • взносы на страхование (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, ФСС, ТФОМС);
  • взносы на страховку от несчастного случая и профзаболевания;
  • таможенная пошлина;
  • налог за использование водного объекта;
  • налог на землю, которая используется при ведении бизнеса;
  • налог на транспорт, если на балансе предприятия есть автомобиль;
  • акциз;
  • налог за использование биологических ресурсов, добычу полезных ископаемых.

https://www..com/watch?v=8x6cFk6fv8A

В отличие от ООО, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Если лица, которые в добровольном порядке его все же осуществляют.

Есть обязательство отражать все проведенные хозяйственные операции. Для этого:

  1. Используют Книгу учета доходов и расходов, что была утверждена документом Министерства финансов № 86н и налоговыми органами федерального уровня № БГ-3-04-/430 от 13августа 2002 г.
  2. При расчете налога на добавленную стоимость стоит вести Книгу покупки и продажи.
  3. Оформляют приходный и расходный ордер.
  4. Ведут кассовые книги.

Книга учета является первичным документом. Сведения из всей документации вписывают в книгу при заключении сделки.

Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб. В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет в 13 000 руб. (50 000 руб.

× 2 × 13%).

Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

Пример В 2020 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб. Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды: 140 000 руб. (60 000 80 000). Однако в связи с существующими ограничениями в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.

ИП сможет включить в состав профессиональных вычетов расходы на приобретение товара в 2020 году на сумму 2 500 руб. × 75 компл. = 187 500 руб. 3.

Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым ИП при осуществлении предпринимательской деятельности.

Источник: https://engels-is.ru/nalogi/rashody-ip-2.html

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктории

"""Индивидуальный"" учет расходов и доходов в целях НДФЛ"

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 18.04.2016 года

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления?

Правовые основы

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) регламентируется положениями главы 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.

 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, причем если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 “Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей” (далее – Порядок учета).

Абзацем 2 п. 2 Порядка учета определено, что данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), уплачиваемому ИП на основании главы 23 НК РФ.

В соответствии с ранее действовавшим п. 13 Порядка учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Данный пункт Порядка учета решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 был признан недействующим.

В своем решении ВАС указал, что положениями НК РФ закреплено право предпринимателей уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением.

Состав затрат при этом определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. Приведенная норма отсылает к положениям главы 25 “Налог на прибыль” НК РФ.

Названная глава, устанавливая порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода – начисления и кассовый. При этом выбор любого из них – это право организации при условии ее соответствия определенным требованиям. Таким образом, закрепление в п.

 13 Порядка учета положения об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.

В п. 14 Порядка учета указано, что в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Таким образом, в действующей редакции Порядка учета определение дохода кассовым методом установлено только для доходов от реализации имущества.

В то же время в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Судебная практика

В результате по данному вопросу существуют разные судебные решения. Так, в своем постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 по делу N А46-28564/2012 отказал ИП в применении метода начисления для определения дохода (по аналогии со ст. 271 НК РФ), который не предполагает включение в налоговые базы сумм авансовых платежей, поступивших от контрагентов.

Источник: https://garant-victori.ru/mozhno-li-ip-nakhodyashchemusya-na-osno-dokhody-uchityvat-po-metodu-nachisleniya-bukhgalterskiye-konsultatsii-v-kompanii-garant-viktorii

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: