Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции

Содержание
  1. Налог на имущество в лизинге в 2020 году — порядок уплаты, если имущество на балансе лизингополучателя
  2. Кратко о налоге на имущество
  3. Кто платит налог на имущество в лизинге
  4. Налог на имущество на примере лизинга автомобиля
  5. Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя
  6. Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга
  7. Налог на лизинговое имущество после выкупа
  8. Выводы
  9. Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя
  10. Сущность лизинга
  11. Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
  12. Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя
  13. Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки
  14. Учет у лизингодателя
  15. Правовое регулирование учета лизинга
  16. Бухгалтерские проводки по учету лизинговых операций
  17. Возможности и преимущества лизинга
  18. Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
  19. Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
  20. Перечисление аванса лизингодателю
  21. Регистрация СФ на аванс от поставщика
  22. Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель
  23. Отражение предмета лизинга в составе ОС
  24. Начисление ежемесячного лизингового платежа
  25. Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет
  26. На балансе лизингодателя
  27. На балансе лизингополучателя
  28. Налоговый учет лизинга у получателя
  29. Учет лизинговых операций в учреждениях здравоохранения
  30. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА
  31. Лизингодатель обязан:
  32. Лизингополучатель обязан:
  33. Заключение договора лизинга с учреждением здравоохранения
  34. Особенности закупки услуг лизинга по федеральному закону от 18.07.2011 n 223-фз «о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»

Налог на имущество в лизинге в 2020 году — порядок уплаты, если имущество на балансе лизингополучателя

Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции
Евгений Маляр

7 апреля 2020

# Налоги

Согласно НК РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан балансодержатель предмета финансовой аренды, которым может выступать как одна, так и другая сторона.

  • Кратко о налоге на имущество
  • Кто платит налог на имущество в лизинге
  • Налог на имущество на примере лизинга автомобиля
  • Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя
  • Расчет налога на имущество, находящееся на балансе лизингодателя
  • Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга
  • Налог на лизинговое имущество после выкупа
  • Выводы

Имущество, принадлежащее физическим лицам и предприятиям, подлежит налогообложению. В статье освещена ситуация, при которой собственником является одно лицо, а владельцем – другое. Такое бывает, если предмет сдается в финансовую аренду (называемую также лизингом). Кто в данном случае платит налог на имущество, и как его рассчитывать?

Кратко о налоге на имущество

Этот налог также называется имущественным собором. Налогом на имущество облагается недвижимость и другие объекты, приравниваемые к основным фондам. Оценка объекта недвижимости при начислении имущественного сбора производится не по остаточной, а по кадастровой стоимости.

Предел ставки налогообложения составляет установленный федеральным законодательством размер 2,2%. Региональные значения могут быть несколько меньшими.

Налогообложение распространяется на объекты недвижимости, владение которыми юридически обосновано следующими формами:

  • доверительное управление;
  • временное владение;
  • часть учредительного капитала.

Имущественный сбор относится к прямым региональным налогам. Начисление налога производится на основании главы 30 НК РФ. Его основные характеристики для удобства сведены в таблицу:

ХарактеристикаОписание
Объект налогообложенияАктивы предприятия, являющиеся основными фондами или приравненные к ним
База налогообложенияСреднегодовая стоимость актива (на основании ст. 375 НК РФ)
Ставка обложения, максимальная2,2%
Субъекты налогообложенияРоссийские и зарубежные предприятия, действующие на территории РФ
Период налогообложения1 год, до 30 марта

Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос – кто его платит. Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит:

  • пользователь (владелец) получает предмет сразу и может его эксплуатировать.
  • стоимость выплачивается постепенно;
  • чаще всего лизингополучатель, так же как кредитный дебитор, выплачивает начальный взнос (аванс);
  • предмет предоставляется тот, на который указывает получатель – в отличие от аренды, предполагающей выбор из имеющегося ассортимента;
  • чаще всего после окончания срока договора финансовой аренды (как и кредитования) предмет лизинга принадлежит пользователю;
  • как правило, объект – совершенно новая вещь.

Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга.

Кто платит налог на имущество в лизинге

Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды.

Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.

2 НК РФ).

Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).

Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.

Не возникает вопросов, если лизингодатель и балансодержатель – одно и то же юридическое лицо. Если же предмет поставил на учет лизингополучатель, то его бухгалтерия должна сама начислять амортизацию, рассчитывать сумму имущественного сбора и перечислять ее в бюджет.

Налог на имущество на примере лизинга автомобиля

Автомобиль – один из самых распространенных предметов лизинга: на его примере можно рассмотреть, как рассчитывается налог на движимое имущество. При этом сама сумма обязательств рассчитывается по одной и той же схеме:

  1. Объект ставится на учет по стоимости приобретения.
  2. Каждый месяц списывается сумма амортизации.
  3. Определяется среднегодовая стоимость имущества как среднее арифметическое стоимостей предмета за каждый месяц (их сумма делится на 12).
  4. Полученный результат умножается на ставку налогообложения и делится на 100.

Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя

Лизингодатель после передачи автомобиля в аренду учитывает его на забалансовом счете 011 как основное средство, сданное в аренду. С этого момента он не несет фискальной нагрузки, так как платит налог на имущество лизингополучатель, который ставит предмет на свой баланс (НК РФ, пункт 1 статья 374).

Бухгалтер балансодержателя совершает следующие проводки для постановки основного средства на баланс предприятия:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
0876Постановка на учет полученного в лизинг имущества по начальной полной стоимости
0108Зачисление лизингового имущества в основные средства
7602Ежемесячное вычитание суммы амортизации с субсчета стоимости предмета лизинга

После расчета среднегодовой стоимости и суммы имущественного сбора до 30 марта производится выплата в бюджет налога на имущество, которое находится на бухгалтерском балансе предприятия – лизингополучателя. Транзакция отражается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Стоит отметить, что предприятию гораздо выгоднее оставлять автомобиль на балансе лизинговой компании. Это существенно сократит налоговые расходы лизингополучателя. О других нюансах лизинга автомобиля вы можете прочитать в этой статье.

Отсутствие необходимости вести учет основного средства – одно из преимуществ лизинга, поэтому предмет чаще всего остается на балансе компании-собственника, то есть лизингодателя. Он же производит начисление амортизации, согласно которой выводится сумма налогового обязательства по имущественному сбору (пункт 1 статьи 374 НК РФ).

Имущество в лизинге у лизингодателя учитывается следующими проводками:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
6051Оплата счета поставщика за предмет лизинга
0860Отражение затрат на приобретение
1960Учет входного НДС
0308Оприходование предмета лизинга в качестве доходного вложения (по специальному субсчету)
6819Принятие НДС к вычету
0303Корреспонденция субсчетов «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» и «Имущество, переданное в лизинг» (передача объекта)
2002Амортизационные отчисления (каждый месяц), начиная с месяца, следующего за датой передачи предмета в лизинг

Начисление и уплата имущественного сбора производится со среднегодовой стоимости, расчет которой описан выше.

Подробно о начислении амортизации предприятиями для объектов лизинга можно прочитать по ссылке.

Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга

Возникает закономерный вопрос о налогообложении имущества, переданного в возвратный лизинг. Лизингополучателем в этом случае выступает бывший собственник предмета, продавший его и взявший в финансовую аренду. При этом он же в большинстве случаев остается балансодержателем.

Движимое имущество, полученное в лизинг с начала 2013 года в возвратный лизинг, освобождено от налогообложения, если отношения лизингодателя и лизингополучателя не взаимозависимы. В противном случае имело бы место уклонение от выполнения налоговых обязательств перед бюджетом при сговоре аффилированных субъектов.

Движимые активы, числящиеся на балансе как основное средство или приравниваемые к нему, подлежат обложению налогом на имущество, за исключением:

  • относящегося и 1-й и 2-й группе амортизации по ОКОФ;
  • принятого на балансовый учет с 1 января 2013 года (за исключением передачи между аффилированными предприятиями, полученного при ликвидации и реорганизации – согласно статье 381 НК РФ).

Налог на лизинговое имущество после выкупа

После завершения срока договора предмет лизинга может быть возвращен собственнику или выкуплен арендатором. Порядок расчета имущественного сбора в обоих случаях сходен, а разница лишь в том, кто его будет платить с момента выкупа до полной амортизации.

Выкуп при коммерческой аренде возможен, если на балансе остается не более 75% начальной стоимости объекта лизинга. При его возврате для лизингодателя не меняется ничего – он продолжает ежемесячную амортизацию.

Переход предмета в собственность лизингополучателя меняет ситуацию. Владелец (пользователь) становится собственником. Если он не ставил имущество на свой учет, то теперь в любом случае придется это сделать, выполняя следующие проводки:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
02 (субсчет «амортизация арендованного имущества»)01Списание амортизации, начисленной за срок договора лизинга
7601Списание остаточной стоимости лизингового имущества
0860Приобретение предмета
6051Отражение оплаты объекта лизингодателю
0108Постановка предмета на балансовый учет

Начисляться амортизация будет уже на остаточную (выкупную) стоимость с 1-го числа месяца, следующего после постановки выкупленного основного средства на учет.

Налог на имущество начисляется в общем порядке – раз в год по среднегодовой стоимости актива, путем умножения ее на действующую в регионе процентную ставку. По мере эксплуатации и со временем его сумма будет уменьшаться по закономерности, соответствующей методу начисления амортизации, принятому на предприятии.

Выводы

Налог на имущество (имущественный сбор) рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости объекта лизинга и ставки налогообложения.

Налог на имущество платит балансодержатель предмета лизинга, которым может выступать как одна, так и другая сторона. О том, кто является балансодержателем, обязательно должно быть указано в договоре.

Предприятию гораздо выгоднее оставлять собственником компанию-лизингодателя. После выкупа предмет лизинга теряет свой особый статус и становится обычным основным средством, принадлежащим на правах собственности балансодержателю. Его амортизация и налогообложение учитываются в обычном порядке.

Источник: https://Delen.ru/nalogi/nalog-na-imushhestvo-v-lizinge.html

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76  (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 —  1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна  23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000  — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/lizing-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet

Правовое регулирование учета лизинга

Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции

При учете предмета лизинга, балансодержатель руководствуется: Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»; ПБУ 6/01 (утв. Приказом Министерства финансов России от 30 марта 2001 г.

№ 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»); Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Министерства финансов России от 17 февраля 1997 г.

№ 15) в части, не противоречащей изменениям в нормативном регулировании бухгалтерского учета, которые произошли с момента принятия этого документа; инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н); Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 29.10.1998 г.

№ 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами следует понимать общую сумму платежей, предусмотренных договором лизинга за весь срок его действия, в которую входит как возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче лизингополучателю имущества, составляющего предмет лизинга, возмещение затрат по оказанию других услуг, предусмотренных договором лизинга, так и непосредственный доход лизингодателя. Если по условиям договора лизинга к лизингополучателю переходит право собственности на предмет лизинга, то общая сумма дог вора также может включать выкупную цену предмета лизинга.

Таким образом, исходяиз принципов оценки основных средств, предусмотренных РСБУ «Учет основныхсредств» ПБУ 6/01, общая сумма затрат по лизинговому договору (с учетомвыкупной цены) может быть признана в бухгалтерском учете в качествепервоначальной стоимости объекта основных средств.

В таблице 1 представлены нормативно – правовые акты, прямо или косвенно регулирующие учет лизинговых операций.

Таблица 1 – Система нормативно – правового регулирования учета лизинговых операций

Бухгалтерские проводки по учету лизинговых операций

По действующему налоговому законодательству первоначальной стоимостью имущества, выступающего предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и приведение в состояние, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов.

То есть в случае учета на балансе лизингополучателя предмета лизинга необходимо иметь информацию о сумме затрат лизингодателя по его приобретению, что указывается непосредственно в договоре как сумма инвестиционных затрат лизингодателя либо подтверждается отдельным документом лизингодателя (может быть в виде справки).

Таблица 2 — Корреспонденция счетов по учету лизингового имущества за балансом у лизингополучателя

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, применяется схема бухгалтерского учета лизинговых операций, представленная в таблице 3.

Таблица 3 — Корреспонденция счетов по учету лизингового имущества на балансе у лизингополучателя

Возможности и преимущества лизинга

Рассмотрим некоторые возможности и преимущества лизинга перед другими источниками обновления основных фондов. Так, если рассматривать кредит и лизинг, то можно выявить следующие преимущества лизинга.

Лизинг дает возможность законно снизить налогооблагаемую базу (использование амортизационных и налоговых льгот):

— платежи по договорулизинга включаются в себестоимость продукции, снижая таким образом налог наприбыль;

— в силу ускореннойамортизации при использовании лизинга почти в 3 раза сокращается общий объемналога на имущество. Формула ускоренной амортизации выглядит следующим образом:

АМу = АМ ∗ КУА

где, АМу — норма ускоренной амортизации; АМ — норма амортизации, рассчитанная в соответствии со сроком полезного использования имущества; КУА — коэффициент ускоренной амортизации, от 1 до 3.

— по договору лизинга сумма НДС ставится к зачету в полном объеме. Лизинговые процентные ставки зачастую могут оказаться выше на 2–4 %, чем ставки при получении кредита.

Ведь, как правило, лизинговая компания (если она отдельная) сама кредитуется в банке, а, значит, закладывает определенную маржу.

Однако даже несмотря на это, лизинговые операции оказываются на 15–25 % выгоднее, чем кредит (суммарная экономия на налогах, технические возможности лизингодателя и прочие преимущества в целом без проблем окупают все издержки на маржу и т. п.).

В части налога на добавленную стоимость по лизинговым операциям предусмотрено и льготное налогообложение.

Так, при ввозе на территорию России поставляемых по международному лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов, НДС уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на 6 месяцев (подпункт 7 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса (НК) РФ). Поскольку договор на поставку предмета лизинга заключает от своего имени лизингодатель, то он как собственник имущества является также плательщиком таможенных пошлин и НДС при ввозе этого имущества на территорию России.

Снижение налоговойнагрузки с одной стороны высвобождает средства, которые могут быть использованына развитие производства, а с другой стороны предприятие уже имеет в распоряженииновое оборудование, повышающее производительность труда. Таким образом,наблюдается двойная выгода.

Существует возможностьминимизации налоговых отчислений посредством применения схемы возвратноголизинга (продажа оборудования предприятием лизинговой компании и обратноеполучение его в лизинг).

Возвратный лизингявляется одной из самых распространенных схем в налоговом планировании. Приэтом компания может одновременно выступать и лизингополучателем, и продавцомимущества, которое передается в лизинг, тогда как в обычном лизинге участвуюттри стороны — лизингодатель, продавец и лизингополучатель (ст. 665 Гражданскогокодекса (ГК) РФ) [3].

То есть продавец путем подписания договора купли-продажи сначалапродает объект лизингодателю, а потом сам становится лизингополучателемобъекта, который изначально принадлежал ему на праве собственности. Причемзачастую имущество продается по символической цене, а при заключении договорализинга выкупается обратно по цене в несколько раз дороже.

Это позволяетлизингополучателю занизить свои обязательства по налогу на прибыль и НДС.

По сути, возвратный лизинг является предоставлением займа под залог объекта основных средств. При этом применение такой схемы позволяет заемщику (лизингополучателю) избежать нормирования процентов, уплаченных в адрес кредитора (лизингодателя).

Основным недостатком использования возвратного лизинга являются высокие налоговые риски, ведь контролеры до сих пор считают его схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

В то же время в п. 1 ст.

4 упомянутого закона о финансовой аренде прямо предусмотрена возможность продавца одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

К тому же президиумВысшего арбитражного суда РФ еще в 2007 г. решил, что применение возвратноголизинга предусмотрено действующим законодательством, имеет разумныехозяйственные цели для обеих сторон данной сделки и не влечет получения необоснованнойналоговой выгоды (постановление от 16.01.2007 г. № 9010/06).

Для российских экспортеров лизинг — это дополнительная, порой решающая возможность реализовать дорогостоящее оборудование, расширить на внешнем рынке номенклатуру продукции и услуг, создать возможности для долговременного сотрудничества (при среднесрочной и долгосрочной аренде).

Все это дает возможность повысить совокупную выручку, поскольку лизинговый контракт часто сопровождается различными видами услуг (техническим обслуживанием, обучением, наймом специалистов и т. д.).

Увеличение валютных доходов зарубежных представительств экспортера связано с тем, что поставщик в первую очередь возмещает из выручки валютные затраты на выполнение лизингового контракта и только с оставшейся суммы платит налоги.

Следует также отметить, что существенные налоговые преимущества лизинга можно проследить и в разрезе отраслевых сегментов.

В частности, на сегодня остается возможность получения субсидии в рамках специальных государственных программ по приобретению медицинского оборудования.

Немаловажен тот факт, что приобретаемое оборудование, занимающее первые позиции в перечне как жизненно необходимое, даже если оно произведено в другой стране, не облагается налогом на добавленную стоимость].

Источник: https://schetuchet.ru/pravovoe-regulirovanie-ucheta-lizinga/

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

  • Код вида операции —  02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.

258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение и(или) пользование за определенную плату. Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете.

Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени. К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка.

Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки.

Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя.

Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны.

Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта.

На балансе лизингодателя

Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается. В таком случае полученный актив принимается к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга.

Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя. В бухучете получателя делается проводка:

  • Дт 001 — 10 000 000 рублей (без НДС).

Периодические платежи по договору лизинга следует начислять по кредиту счета 76 «Взаиморасчеты с разными дебиторами и кредиторами». А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество. Типовые бухгалтерские записи для разных случаев:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности;
  • Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании;
  • Дт 91.2 Кт 76 — если имущество используется в непроизводственной деятельности компании.

На балансе лизингополучателя

Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств.

Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно.

Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора.

Типовые записи в бухучете:

  1. Формирование стоимости актива отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Обязательства по аренде»).
  2. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76.
  3. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08.
  4. Начисление периодического платежа: Дт 76, субсчет «Обязательства по аренде» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам».
  5. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51.
  6. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19.
  7. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90.1 Кт 02.

В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Более подробно о составлении бухгалтерских записей — в специальном материале «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Налоговый учет лизинга у получателя

Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается.

Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи. Так, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п.

7 ст. 272 НК РФ, данные затраты компании могут быть отражены в составе прочих затрат при исчислении налога на прибыль организаций. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении.

А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности.

В части налога на прибыль организаций может быть признана:

  1. Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.
  2. Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации.

В части транспортного налога:

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/lizing-u-poluchatelya

Учет лизинговых операций в учреждениях здравоохранения

Имущество госучреждений в лизинг. Отдельные операции

Лизинг является эффективным финансовым инструментом рынка, используемый как коммерческими, так и некоммерческими организациями.

Посредством лизинга организация имеет возможность привлечь финансовые ресурсы, модернизировать и обновлять основные фонды, оптимизируя расходы и повышая производительность труда.

Для приобретения имущества в лизинг не обязательно иметь крупную сумму денежных средств, достаточно иметь возможности оплатить авансовый платеж и распределить финансовые средства на ежемесячную уплату лизинговых платежей.

Безусловно, современное медицинское оборудование стоит дорого и не каждая клиника может себе позволить оплатить затраты на покупку единовременно. Таким образом, лизинг дает возможность организации приобрести требуемое оборудование «в рассрочку» с возможностью выкупа или без него.

В нашей статье мы смоделируем ситуацию по приобретению медицинского оборудования в лизинг, опишем, как отразить заключение договора лизинга, провести поступление лизингового имущества, учитывать лизинговые платежи в целях корректности ведения бюджетного учета.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА

Основными документами, которые регулируют отношения по финансовой аренде, являются:

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем (абзац 3 статьи 2 Закона о финансовой аренде).

Согласно закону о финансовой аренде право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя (в случае, если договор лизинга не предусматривает иное) до момента выкупа лизингополучателем, согласно ранее установленным условиям.

Закон о финансовой аренде предписывает обязанности каждой из сторон договора лизинга:

Лизингодатель обязан:

  1. Приобрести в собственность имущество для дальнейшей передачи лизингополучателю в аренду за плату, на определенный срок и на прописанных условиях, которые установлены участниками сделки согласно условиям договора в качестве предмета лизинга;
  2. Выполнять другие обязательства, установленные договором.

Лизингополучатель обязан:

  1. Принять лизинговое имущество у лизингодателя согласно условиям договора;
  2. Оплачивать лизингодателю лизинговые платежи в порядке и с периодичностью, предусмотренными договором;
  3. Возвратить объект лизинга лизингодателю или приобрести объект лизинга у лизингодателя, в случае если договором предусмотрена возможность выкупа;
  4. Выполнять другие обязательства, установленные договором.

Лизингополучатель оплачивает обязательные платежи по лизингу, которые представляют собой общую сумму платежей по договору за весь срок действия, перечисляя их лизингополучателю на регулярной основе с момента использования лизингового оборудования до момента его выкупа. Размер и периодичность платежей определяется условиями договора. Кроме того, для выполнения обязательств по лизингу, исключая договор купли – продажи, зачастую заключаются сопутствующие договоры или прописываются дополнительные условия в основном контракте. Примером могут являться договоры залога, гарантии и поручительства, договор о привлечении средств и другие.

Заключение договора лизинга с учреждением здравоохранения

Особенности заключения договора лизинга с бюджетной организацией регламентируется законом о финансовой аренде (статья 9.1.):

  1. В договоре лизинга должно предусматриваться обязательство лизингодателя самостоятельно определять продавца имущества по договору лизинга.
  2. Не допускается осуществлять расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга.
    • запрещено обеспечение залогом выполнения обязательств по договору лизинга (за исключением залога имущества, подлежащего передаче в лизинг);
    • право сторон договора лизинга изменять размер лизинговых платежей по соглашению сторон договора лизинга устанавливается в соответствии с бюджетной сметой казенного учреждения либо планом финансово-хозяйственной деятельности бюджетного или автономного учреждения.
  3. В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа обращение взыскания на средства лизингополучателя по договору лизинга осуществляется на основании исполнительного документа в порядке, установленном федеральными законами, определяющими особенности правового положения учреждений.
  4. Казенные и бюджетные учреждения, являющиеся лизингополучателями по договору лизинга, для выполнения своих обязательств по договору лизинга не вправе заключать такие сопутствующие договоры, как договоры о получении кредитов, займов.

Особенности закупки услуг лизинга по федеральному закону от 18.07.2011 n 223-фз «о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»

Источник: https://www.lmed.ru/news/articles/212/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: