И снова об авансовых платежах

Содержание
  1. Основные сферы применения авансового платежа и особенности его использования
  2. Суть понятия
  3. Авансовый платеж в законодательстве
  4. Виды авансовых платежей
  5. Аванс по ЗП
  6. Пример авансового платежа по ЗП
  7. Аванс по договорам и контрактам
  8. Пример платежа за поставку товаров
  9. Аванс при налогообложении
  10. Особенности применения
  11. Способы расчета
  12. Уменьшаем сумму авансового платежа
  13. Как платить
  14. Сроки выплат
  15. Авансы и база налога
  16. Авансы в подотчет
  17. Образец платежа по командировочным
  18. И снова об авансах, комментарий, разъяснение, статья от 15 ноября 2006 года
  19. Авансыполученные
  20. Переход на “упрощенку”
  21. Традиционный камень преткновения
  22. Авансовый платёж на таможню: плюсы и минусы
  23. Таможенный процесс и необходимость авансовых расчётов
  24. Что такое авансовый платёж на таможню
  25. Что может пойти не так?
  26. Как же таможня понимает, какую сумму авансового платежа, куда зачислить?
  27. Авансовые платежи по УСН в 2020 году: сроки уплаты и расчёт
  28. Что такое авансовые платежи на УСН
  29. Сроки уплаты авансовых платежей
  30. Уменьшение налога на сумму страховых взносов
  31. Расчёт для УСН Доходы
  32. Расчёт для УСН Доходы минус Расходы
  33. Кбк для платёжных документов
  34. Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли
  35. 1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)
  36. 2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)
  37. Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1
  38. 3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц
  39. Фрагменты заполнения Листа 02

Основные сферы применения авансового платежа и особенности его использования

И снова об авансовых платежах

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Что такое авансовый платеж – суть определения и нюансы применения

Авансовый платеж – это имущественная ценность (включая денежные средства), которая предварительно передается одним из участников двустороннего обязательства в счет обусловленных между сторонами будущих выплат.

Суть понятия

Современные трудовые, налоговые и гражданско-правовые отношения невозможно реализовать без передачи между сторонами авансовых сумм.

В зависимости от отрасли применения, это понятие приобретает различные отличительные характеристики.

Во избежание путаницы юридических последствий, аванс всегда следует отделять от остальных разновидностей частичной предоплаты, закрепленных действующими нормативными правовыми актами.

Основные характеристики аванса:

  • Представлен материальной ценностью
  • Предшествует осуществлению самого обязательства, однако не гарантирует его выполнения
  • Является частью основного будущего платежа, оговоренного между сторонами

Использование указанного вида частичной предоплаты в различных разделах права (налоговое, таможенное, гражданское, трудовое) наделяет его функциями, присущими каждой из отраслей.

Авансовый платеж в законодательстве

Наиболее широкое применение аванс приобрел в рамках правовых отношений трудового и гражданского характера, однако ни Гражданский, ни Трудовой кодекс не содержат нормы, разъясняющие представленный термин.

Понятие аванса можно найти в следующих законодательных актах, действующих в Российской Федерации:

  • ФЗ № 311 от 27 ноября 2010 года (статья 121)
  • НК РФ (статья 58, пункт 3)
  • Таможенный кодекс ЕЭС (Приложение № 1)
  • Типовые рекомендации, утвержденные Приказом ФНС РФ № ММВ-7-10/230 от 9 апреля 2012 года

Едиными для всех отраслей права остаются следующие функции выплаты:

  • платежная
  • удостоверительная (подтверждает заключение сделки)

Важно! При отказе одной стороны от выполнения оговоренных обязательств, аванс в любом случае возвращается лицу, которое являлось источником его финансирования.

Виды авансовых платежей

Основная классификация авансов осуществляется в зависимости от сферы их применения. Представленная категория включает следующие виды:

  • Связанные с выполнением трудовой функции (авансы по заработной плате)
  • Используемые при выдаче денежных средств подотчет (например, аванс на командировку)
  • Выплывающие из договорных правоотношений (поставки, подряд, оказание услуг, включая закупки государственного и муниципального уровня)
  • Применяемые при налогообложении
  • Прочие разновидности авансирования

Отдельные из представленных выше видов могут иметь собственную дифференциацию. Например, налоговые авансы разделяются на уплачиваемые поквартально и ежемесячно. А ежемесячные, в свою очередь, на рассчитываемые в соответствии с реальной прибылью и на те, которые учитывают прошлый и текущий период).

Аванс по ЗП

Выплата гражданину, выполняющему производственную функцию на условиях трудового договора, заработной платы не реже двух раз в месяц – обязательство работодателя, возлагаемое законодателем вне зависимости от формы собственности предприятия (организации) (ст. 136 ТК России).

Одну из таких частей принято считать авансом, хотя на сегодняшний день ТК РФ такого определения не закрепляет.

До 2017 года аванс в счет заработной платы рассчитывался и выплачивался на основании Постановления Совмина СССР № 566 от 23 мая 1957 года, которое утратило свое действие.

Однако законодатель не устанавливает для работодателя запрет на закрепление в локальных нормативных актах выплату аванса сотрудникам предприятия (Письмо Роструда № 1557-6 от 08 сентября 2006 года).

Но стоит учитывать, что дважды в месяц следует начислять заработную плату, а аванс проводить отдельно, третьим платежом (хотя дата его выплаты, на усмотрение работодателя, может совпадать с начислением любой части ЗП).

Особенности платежа на УСН, смотрите на видео:

Пример авансового платежа по ЗП

В соответствии с разъяснениями Минтруда, данными в Письме № 14-2-242 от 28 ноября 2011 года, администрация предприятия закрепляет режим оплаты труда в локальной, которая не может противоречить нормам действующего законодательства.

В соответствии с положениями ст. 136 ТК РФ, зарплата должна начисляться не менее двух раз в месяц с промежутком не более 15 календарных дней. Т.е. работодатель может закрепить в Коллективном договоре следующее положение:

«оплата труда осуществляется дважды в месяц – 5-го и 20-го числа, при этом первая выплата составляет 20% от установленного прожиточного минимума, а вторая – размер оклада с учетом вычета предварительных платежей, произведенных в счет заработной платы».

Также, может быть закреплено следующее:

«По 5-м числам каждого месяца всем сотрудникам выплачивается аванс в счет будущей заработной платы в размере 5 000 рублей. Сумма аванса высчитывается из установленного оклада при ежемесячном расчете».

Пример расчета по представленным выше положениям:

Должностной оклад менеджера К. составляет 45 000 российских рублей. Прожиточный минимум в регионе его трудоустройства равен 18 376 рублей. Ежемесячно, гражданин К. должен получать следующие платежи.

Первая часть заработной платы, выплачиваемая 5-го числа каждого месяца:

18 376 * 20% = 3 675.2 руб.

Аванс 5 000 руб.

Т.е. 5 числа гражданин К. получит два платежа 5 000 + 3 675.2 = 8 675.2 руб.

Вторая часть ЗП, выплачиваемая 20-го числа:

45 000 – 8 675.2 = 36 324.8 руб.

Самое интересное об авансе по зарплате на видео:

Аванс по договорам и контрактам

Гражданские правоотношения базируются на нормах диспозитивного характера, т.е. их участники вправе организовывать взаимные (или же односторонние) обязательства по принципу «позволено то, что не запрещено».

Глав 27 ГК России содержит ряд статей, указывающих на возможность сторон договора применять различные способы предварительной оплаты (аванс, задаток). При этом участники самостоятельно определяют размер представленных платежей и сроки их уплаты.

Исключение могут составлять отдельные виды договоров, где одной из сторон выступает государство или муниципалитет, как правило, для них предусмотрен максимальный размер аванса в объеме 30% общей стоимости (Положение № 1496).

Среди договоров, при заключении которых возможна передача выплаты, отмечают:

  • Подряд
  • Куплю-продажу (включая государственные закупки на основании контрактов)
  • Поставку товаров
  • Оказание услуг

Важно! Требование одной из сторон взаимного обязательства о выплате контрагентом аванса считается законным исключительно при условии внесения пункта о соответствующем виде предоплаты в текст договора (контракта).

При этом стороны в обязательном порядке должны обсудить следующие пункты:

  1. Будет ли поставка основываться на условиях предоплаты в виде аванса.
  2. Размер согласованного платежа.
  3. Сроки выплаты обусловленной суммы.

Пример платежа за поставку товаров

Покупатель приобретает товар на условиях внесения Поставщику частичной (полной) предоплаты.

Порядок внесения оплаты:

  • 50% от полной суммы стоимости товара – в течении 5-ти дней с момента подписания настоящего соглашения
  • остаток от суммы (50%) – в момент фактического получения товара

Поставка осуществляется в течении 7 рабочих дней с момента внесения Покупателем на счет Поставщика авансового платежа в размере 50% от стоимости товара.

Помимо представленных положений стороны вправе указать пункт об использовании наличного или безналичного расчета.

Аванс при налогообложении

Налоговый кодекс содержит положение о внесении плательщиком предварительных взносов в форме авансовых платежей по отдельным видам налогов и сборов (ст. 286 НК РФ). Указанная норма также содержит информацию о способах расчета и порядке внесения налогового аванса.

Аванс по налогу – исполнение налогоплательщиком еще не возникшего обязательства по внесению в счет бюджета денежных средств. Он применяется при уплате:

  • Транспортных, земельных налогов
  • Налога на прибыль
  • Имущественных налогов
  • НДС, УСН
  • Других сборов

Размеры платежа и периодичность их внесения может корректироваться актами органов исполнительной власти регионального и местного значения.

Особенности применения

Главной особенностью применения авансов в налогообложении – это их прямая связь с личностью налогоплательщика. Обязательство по внесению представленного платежа и его размеры зависят от:

  • Наличия у плательщика статуса резидента
  • Вида его деятельности

Важно! Неуплата влечет наступление таких же юридически-негативных последствий, как и уклонение от самих налогов.

Способы расчета

Размер необходимой к уплате суммы определяется самим плательщиком по следующим формулам (см. таблицу 1).

Период внесенияСпособ исчисления
1-3 месяц (I квартал)Сумма равна размеру платежа, выплачиваемому налогоплательщиком за 10-й, 11-й и 12-й месяцы предшествующего года
4-6 месяц (II квартал)1/3 от общей суммы налогового аванса за I квартал текущего года
7-9 месяц (III квартал)Общая сумма налоговых авансов, выплаченных за 1-е полугодие текущего года – (вычесть) общую сумму авансовых платежей I-го квартала текущего года, разделенная на 3.
10-12 месяц (IV квартал)(Общая сумма авансов за предшествующие 9 месяцев – общая сумма за первое полугодие) / на 3

Представленные в таблице формулы применяются при расчете взносов по прибыли. Для других разновидностей могут использоваться формулы с учетами налоговой базы и закрепленных в НК коэффициентов.

Об авансах по НДФЛ на видео:

Уменьшаем сумму авансового платежа

Если в текущем году доход плательщика снизился, он вправе изменить сумму платежа в меньшую сторону.

Чтобы пересчитать сумму взносов, следует направить в Налоговую декларацию 4-НДФЛ. Представленный документ является уведомлением, дающим право налогоплательщику вносить сниженную сумму.

Как платить

Для оплаты следует использовать один из трех вариантов:

  • заполнить соответствующий вид платежного поручения при безналичном расчете
  • произвести оплату со своего расчетного счета при помощи Банк-клиент
  • заполнить поручение на официальном сайте ФНС

Оплата производится через банковские учреждение, а само поручение передается в Налоговую.

Сроки выплат

Таблица 2. Периодичность выплат.

ПериодМаксимальный срок внесения платежа
1-й кварталДо 25 числа 4-го месяца
2-й кварталДо 25 числа 7-го месяца
3-й кварталДо 25 числа 10-го месяца
4-й кварталДо 30 числа 4-го месяца следующего года

Авансы и база налога

Налоговая база при уплате авансовых взносов используется при расчетах, производимых с учетом фактической прибыли.

В представленном случае взносы производятся каждый месяц и рассчитываются по следующей формуле:

База налога по отчетному периоду * на ставку

При этом также определяется аванс к доплате, который равен:

Сумма, полученная в отчетном периоде – сумма, уплаченная в предыдущем временном отрезке

Авансы в подотчет

Это, как правило, целевая передача денежных средств. К представленному виду выплат можно отнести командировочные или средства, выданные на приобретение сотрудником для организации канцелярии, бытовой химии и пр.

Сумма в подотчет выдается на основании:

  • Личного заявления сотрудника
  • Распоряжения руководителя предприятия (организации)

особенность такого платежа – обязательство получателя предоставить в установленный срок отчет о расходовании переданных средств с приложением подтверждающей документации.

В большинстве, авансовые платежи в подотчет применяются в рамках трудовых правоотношений.

Образец платежа по командировочным

Скачать образец авансового отчета [176.25 KB]

Использование авансовых платежей является неотъемлемой частью трудовых, гражданских, налоговых правоотношений. Произведение представленных взносов, в зависимости от применяемой отрасти права, может быть добровольным или обязательством, установленным законом. Расчет и уплата должны производиться в порядке, предусмотренном действующим в РФ нормативным регулированием.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/chto-takoe-avansovyj-platezh.html

И снова об авансах, комментарий, разъяснение, статья от 15 ноября 2006 года

И снова об авансовых платежах

Упрощенка, N 11, 2006год К.Н.Аладышева,эксперт журнала “Упрощенка”

Налоговый учет авансовне подчиняется единому правилу, а зависит от разного рода факторов.Отсюда многочисленные недоразумения. Предлагаем краткий обзорошибок, выявленных налоговыми инспекторами при проверках”упрощенцев”

Какие бывают авансы?Во-первых, полученные в счет будущих поставок товаров, работ илиуслуг. Во-вторых, выданные как предоплата.

Авансыполученные

Казалось бы, давно утихлиспоры на тему о том, включать “упрощенцам” полученные авансы вдоход или нет. Судиться бесполезно. Высший арбитражный суд вынесокончательное и бесповоротное решение: авансы – доход.

См. решениеВАС РФ от 20.01.

2006 N 4294/05

Но до сих пор налоговыеинспекторы сталкиваются с несвоевременным включением авансов вналоговую базу.

Пример 1

ООО “Дом”, применяющееУСН, – арендодатель. До 5-го числа каждого месяца на его расчетныйсчет поступает арендная плата, вносимая авансом.

Других доходов уфирмы нет, и бухгалтер уже в начале третьего месяца каждогоквартала рассчитывает сумму авансового платежа по единомуналогу.

Но однажды заведенныйпорядок был нарушен. Один арендатор перечислил плату в размере 15000 руб. за июль раньше обычного, 30 июня.

Бухгалтер фирмы необратила на это внимания и, идя по накатанному пути, включила суммув налоговую базу июля.

Понятно, что в итогеналоговая база за полугодие вышла заниженной на 15 000 руб. – ведьотразить сумму необходимо было в день ее поступления, 30июня.

Пример 2

По договору ООО “Зефир”должно предварительно оплатить работу ООО “Фаворит” в размере 50000 руб. до 3 июля 2006 года. 28 июня на расчетный счет ООО”Фаворит” поступило 30 000 руб., 3 июля – оставшиеся 20 000 руб.Работы выполнены в период с 4 по 10 июля. Акт приема-передачиподписан 11 июля.

Бухгалтер ООО “Фаворит”,применяющего УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы),учла полный аванс в день последнего перечисления, 3июля.

Сделано неверно: 30000 руб. нужно было вписать в раздел 1 Книги учета доходов ирасходов 28 июня, в день их получения.

Соответственно налоговаябаза за первое полугодие увеличилась бы на 30 000 руб. Сейчас жеполучилось, что за II квартал 2006 года фирма недоплатила 4500 руб.(30 000 руб. х 15%) единого налога.

Но это всё ошибки,сделанные скорее по невниманию, чем по незнанию. Большинство жеошибок возникает при переходе с одного режима налогообложения надругой.

Переход на “упрощенку”

Порядок действий припереходе указан в статье346.25 Налогового кодекса РФ. Он касается исключительно тех,кто при общем режиме учитывал доходы методом начисления. Нопочему-то организации, применяющие кассовый метод, часто относятэтот порядок к себе.

Пример 3

ЗАО “Маяк” с 1 января2006 года перешло на УСН (объект налогообложения – доходы). Доэтого общество работало на общем режиме, учитывая доходы кассовымметодом. Плательщиком НДС не являлось.

25 декабря 2005 года нарасчетный счет общества поступила плата за предстоящие услуги вразмере 30 000 руб.

, которые были оказаны уже в 2006 году.

Бухгалтер действоваласледующим образом. Включила 30 000 руб. в базу по налогу наприбыль, но 1 января перенесла в базу по единому налогу и, чтобы небыло двойного налогообложения, скорректировала прежнююзапись.

К чему это привело? Ктому, что с 30 000 руб.

аванса надо платить всего 6% налога вместо24%. Заманчиво, но… Повторим: право включать при переходеполученные авансы в доходы, облагаемые единым налогом,предоставлено только тем организациям, которые во время работы наобщем режиме пользовались методом начисления.

А наше ЗАО “Маяк”работало по кассовому методу, и нужно было оставить аванс в базе поналогу на прибыль. “Переброска” привела, с одной стороны, к штрафу,пеням по налогу на прибыль, с другой – к завышению базы по единомуналогу.

Авот обратная ситуация.

Пример 4

ООО “Морена” применялообщий режим, учитывая доходы методом начисления, а с 1 января 2006года перешло на УСН (объект налогообложения – доходы минусрасходы). 15 декабря 2005 года на расчетный счет общества поступилаванс в размере 100 000 руб.

Работы, за которые была перечисленасумма, завершены 28 февраля 2006 года (по актуприема-передачи).

Составляя декларацию поналогу на прибыль за 2005 год, бухгалтер не включила аванс вналоговую базу. После подписания акта приема-передачи она составилауточняющую декларацию.

В результате облагаемая прибыль за 2005 годвозросла и пришлось доплатить 24 000 руб. налога (100 000 руб. х0,24).

Никаких уточнений впрежних расчетах не требовалось: 1 января 2006 года согласностатье346.25 НК РФ “незакрытый” аванс следовало внести в доходы,облагаемые единым налогом. Поэтому база по налогу на прибыль былаувеличена напрасно, как и напрасно произведена доплата. База же поединому налогу, наоборот, оказалась заниженной, а это повлеклоштрафы и пени.

Традиционный камень преткновения

При переходе с общегорежима на УСН случается еще одна неприятность – из-за НДС. Получиваванс, организация обязана начислить НДС (если только неосвобождена от уплаты).

Но если товары отгружены уже при”упрощенке”, НДС оказывается излишним. Как же поступают бухгалтеры?Вариантов масса.

Напомним, чтосогласно статье346.

11 НК РФ “упрощенцы” не являются плательщикамиНДС

Пример 5

1. ООО “Стар Скай”, будучина общем режиме налогообложения, получило предоплату в счет будущихпоставок товара на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.).Товар отгружали уже после перехода на УСН.

Бухгалтер уплатила НДС вбюджет, учтя в налоговой базе 9000 руб., начисленные с аванса. Приотгрузке (хотя это и было уже во время применения УСН) покупателюбыл выставлен счет-фактура. В день перехода на “упрощенку” аванс всумме 50 000 руб.

, то есть без НДС, был учтен в облагаемыхдоходах.

2. Аналогичныехозяйственные операции проводило ЗАО “Краб”, тоже перешедшее наУСН, но его бухгалтер сделала по-другому.

1января 2006 года весь аванс (вместе с НДС) она включила в базу поединому налогу. Счет-фактура покупателям не оформлялся, а 9000 руб.

НДС, исчисленных с аванса, бухгалтер поставила к возмещению избюджета.

Наш прогноз: в обоихслучаях организации пострадают. В первом случае у организации будутштраф и пени за то, что не включили НДС в базу по единому налогу. Упокупателя, заметим, возможны проблемы с зачетом НДС.

Во второмслучае – убыток на сумму НДС: из бюджета ее никто, конечно, невернет.

Источник: http://rdocs3.kodeks.ru/document/902025715

Авансовый платёж на таможню: плюсы и минусы

И снова об авансовых платежах

Любое коммерческое предприятие стремится к получению максимального финансового результата. Мечта каждого предпринимателя — предоплата на счету до момента отгрузки товара или предоставления услуги.

Одной из самых успешных федеральных организаций в этом аспекте можно считать таможенные органы — исключительный спрос, отсутствие конкуренции и антимонопольной политики, всегда 100% на счету еще до момента совершения сделки (оформления декларации), клиент по умолчанию неправ.

Более того, таможня готова принять ваши деньги в любом избыточном количестве и хранить их у себя абсолютно бесплатно. Это коротко о проекте «авансовый таможенный платёж», подробности далее.

Таможенный процесс и необходимость авансовых расчётов

Работая в сфере внешнеэкономической деятельности, субъекты хозяйствования постоянно имеют дело с отправкой определённых платежей на счёт или в кассу таможенного органа.

Как все работает:

  • Расчёт допускается как наличный, так и безналичный, может быть осуществлён в рублях или в валюте.
  • Сумма, обязательная к оплате, рассчитывается плательщиком самостоятельно.
  • Базой начисления является таможенная стоимость товара, ставки пошлин, акцизов, налогов и курс Центробанка РФ на день подачи декларации.
  • На момент отправки документов платежи уже должны быть зачислены на счёт таможни в полном размере.

Исходя из существующего порядка вещей выделим пункты, где чаще всего происходят сбои, в результате которых отправленные плательщиком суммы не совпадут с поступлениями, ожидаемыми таможенными органами:

  • Изменение ставок: коды ВЭД, использованные декларантом для подсчёта платежей, могут быть ошибочными и меняются таможенными органами уже во время оформления декларации, соответственно таможня не досчитается определённой суммы;
  • Курсовая разница: при мультивалютных операциях курс на момент отправки платежа и курс на момент его списания часто не совпадают, т.к. декларация не всегда подаётся в день отправки/получения платежа.
  • Человеческий фактор и математические ошибки при использовании формулы расчёта таможенных платежей.
  • Сбои в работе банка отправителя/получателя, приводящие к задержке поступления средств на счёт таможни.

Недостаточное количество средств на счету без основательных, по мнению таможенного органа, причин приводит к тому, что декларация таможней не принимается. Такая ситуация чревата задержкой оформления с последующими простоями и штрафами.

Всё подталкивает нас к выводу: проблем можно избежать, если отправить сумму заранее и с запасом.

Что такое авансовый платёж на таможню

При регулярном оформлении грузов удобно отправлять на таможню платёж сразу на несколько таможенных очисток без соотнесения предстоящих поставок с конкретными суммами, а потом по мере необходимости нужные суммы списывать. В этом суть авансовых платежей.

Де-юре до момента списания деньги, находящиеся на счету таможни, являются собственностью плательщика и он имеет право распоряжаться ими по своему усмотрению.

Фактически вариантов распоряжения немного:

  • зачисление в счёт грядущих таможенных платежей;
  • зачисление в счёт погашения задолженности;
  • возврат авансового платежа на лицевой счёт плательщика (наличку таможня не выдаёт).

Авансовый платёж можно вносить наличными и безналом.

Что может пойти не так?

В идеальных условиях авансовые расчёты это хорошая схема — вам удобно, таможне приятно.

Но на практике есть нюансы:

  1. Это неудобно для компаний, которые ведут деятельность с участием нескольких юрлиц. Аванс внёс один субъект, а потом все поменялось, и растаможку решили оформить на другое юрлицо. Требовать деньги назад долго. Но трагедии нет — можно написать заявление от внёсшего аванс юрлица с просьбой зачисления средств куда вам надо, но тогда смысл удобных авансовых взаиморасчётов нивелируется.
  2. Для участников ВЭД, работающих с несколькими таможенными органами, авансовые платежи с одной таможни не могут быть зачислены в счёт оформления грузов на других таможнях. И никаких заявлений на этот счёт не предусмотрено — придётся заплатить дополнительно. К сожалению, с авансовыми платежами субъекту ВЭД приходится выбирать, между оптимизацией логистики и оптимизацией финансовых потоков.

Чаще всего при расчётах таможенных платежей используют адвалорный способ. Что такое адвалорная пошлина и как её посчитать, вы узнаете на нашем ресурсе.
Какие документы нужны для возврата таможенных платежей читайте тут. Здесь же есть информация и порядке возвращения денежных средств.

Как же таможня понимает, какую сумму авансового платежа, куда зачислить?

  • Подача декларации является основанием для списания сумм текущих таможенных платежей с аванса (если он внесён не третьими лицами).
  • Для списания сумм на погашение задолженностей и пеней за прошедшие периоды от плательщика требуется заявление.

На практике таможенники иногда путаются в понятиях и хотят видеть заявления и для текущих платежей по декларациям тоже.

Зная такую любовь таможни к лишним бумажкам, декларант, чтобы перестраховаться, вместе с декларацией по умолчанию подаёт и заявление тоже. И здесь его подстерегают те же классические ошибки — неправильный самостоятельный подсчёт платежей и курсовая разница. И снова новые бумажки — смысла в авансовых взаиморасчетах опять нет.

Самое малоприятное — если плательщик не воспользовался суммой авансового платежа на протяжение 3х лет и не написал соответствующего заявления о возврате, то эти деньги перечисляются в федеральный бюджет.

Вернуть их можно не иначе, чем через суд.

Не следует видеть в авансовых платежах панацею от таможенного произвола. Это в бизнесе, если вы платите наперёд, то попадаете в категорию VIP-клиентов.

Для таможни ваши старания не имеют никакого значения.

Авансовые платежи хороши тогда, когда они действительно на практике могут облегчить вам жизнь и избавить от лишних организационных забот с поездками в банки, частыми перевозками крупных сумм денег, когда бухгалтер уходит в отпуск или часто зависает клиент-банк.

В большинстве случаев, даже если есть причины сомневаться в правильности собственных расчётов, достаточно будет отправить сумму с небольшим запасом.

По итогам растаможки небольшой остаток можно вернуть через заявление, или, если не жалко, то оставить на следующий раз.

Таможенный счёт не лучшее место для хранения крупных сумм, тем более, что проценты на этот альтруистический депозит не начисляются.

Как бы вы не решили распорядиться своими средствами, не забывайте контролировать ситуацию и делать с таможней регулярные сверки.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Источник: https://vedinform.com/customs/payments/avansovyj-platjozh.html

Авансовые платежи по УСН в 2020 году: сроки уплаты и расчёт

И снова об авансовых платежах

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год.

Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет.

По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года.

Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.

По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Обратите внимание – в связи с пандемией коронавируса для некоторых ИП и организаций сроки уплаты налогов и подачи отчётности могут быть перенесены, краткая информация в сводной таблице от ФНС, подробности описаны в этой статье.

Статья 346.21 НК РФ устанавливает сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году. С учетом переноса из-за выходных дней это следующие даты:

  • не позднее 27-го апреля за первый квартал;
  • не позднее 27-го июля за полугодие;
  • не позднее 26-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

О переносах сроков и отмене авансовых платежей за 2 квартал 2020 года читайте в здесь.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 10 000 р;
  • во 2 квартале – 10 000 р;
  • в 3 квартале – 17 000 р;
  • в 4 квартале – 10 418 р.
МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомВзносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь75 110Первый квартал168 26010 000
Февраль69 870
Март23 280
Апрель117 200Полугодие425 86020 000
Май114 000
Июнь26 400
Июль220 450Девять месяцев757 01037 000
Август17 000
Сентябрь93 700
Октябрь119 230Календарный год954 42047 418
Ноябрь65 400
Декабрь12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомРасходы за период нарастающим итогом
Январь75 110Первый квартал168 260108 500
Февраль69 870
Март23 280
Апрель117 200Полугодие425 860276 300
Май114 000
Июнь26 400
Июль220 450Девять месяцев757 010497 650
Август17 000
Сентябрь93 700
Октябрь119 230Календарный год954 420683 800
Ноябрь65 400
Декабрь12 780

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2020 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

  1. За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 – 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

  • на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 847 (налог) плюс 47 418 (взносы), итого 57 265 руб.
  • на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

Кбк для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2020 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 86н.

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

  • неверное наименование банка получателя;
  • неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

  • КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/avansovye-platezhi-po-usn

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

И снова об авансовых платежах

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль.

В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов.

В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный периодНалоговая базаНачисленный авансовый платежУплаченный авансовый платежСумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал500 000100 00050 000 (по декларации за прошлый год)50 000
Полугодие2 600 000520 000100 000420 000
9 месяцев3 200 000640 000520 000120 000
Год4 000 000800 000640 000160 000

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Расчет

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —  —

— — — — — — — —

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —

— — — — — —

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

— — — — —

— — — — —

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Таблица 2

Отчетный периодНалоговая базаСумма аванса за отчетный период
Январь500 000100 000
Январь  – февраль1 500 000300 000
Январь –  март0

(получен убыток 200 000)

0
Январь –  апрель500 000100 000
Январь –  май1 000 000200 000
Январь –  июнь2 000 000400 000

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20%  – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000  –  100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет  100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

Обратите внимание:

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Источник: https://azbuha.ru/otchetnost/avansovye-platezhi-v-deklaracii-po-pribyli/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: