Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия

Содержание
  1. Что такое РСБУ и МСФО и какие между ними различия
  2. Рсбу и мсфо: сходства и различия
  3. Сравнение международных и российских стандартов
  4. Преимущества МСФО перед РСБУ в рыночных условиях
  5. Мсфо и рсбу: сравнение российского и международного стандарта отчетности, в чем преимущества мсфо
  6. Журнал ВРМ World
  7. Финансовая консолидация на современном этапе
  8. Какова цель финансовой консолидации?
  9. Оценка решений для финансовой консолидации
  10. Электронные таблицы как инструмент консолидации
  11. ERP-системы
  12. Пакетные приложения как инструмент финансовой консолидации
  13. Налоговый учет и финансовая консолидация
  14. Процесс подготовки финансовой отчетности
  15. Роль технологии
  16. Налоговый учет в сравнении с резервированием
  17. Заключение
  18. Публикации
  19. Финансовая отчетность компаний
  20. Финансовая отчетность предприятий
  21. Формы финансовой отчетности
  22. Пользователи отчетов
  23. Требования к формам отчетности
  24. Стандарты финансовой отчетности
  25. Сравнение МСФО и РСБУ
  26. Аудит отчетности компаний
  27. Анализ финансовой отчетности
  28. Где найти финансовые отчеты?

Что такое РСБУ и МСФО и какие между ними различия

Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия

Язык бухгалтеров для обычного человека часто кажется почти иностранным. «Сальдо», «бульдо», «сторно», ПБУ и, наконец, даже МСФО и РСБУ.

Что означают все эти термины, как их использовать на практике? Чтобы понять это все до конца, нужно принадлежать к бухгалтерскому сообществу.

Но в этой статье мы все же постараемся разъяснить отличие МСФО от РСБУ, а также рассказать, для чего они вообще нужны.

Такие понятия, как:

  • Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ);
  • Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО),

редко затрагивают одну и ту же компанию одновременно. Чаще всего бухгалтерам хватает национальных стандартов, которые Минфин предложил видеть в Положениях о бухгалтерском учете (ПБУ).

Международные стандарты необходимы только тем организациям, которые имеют иностранные инвестиции, сами инвестируют в заграничный бизнес, представлены в других странах или реализуют свои акции на Московской и других биржах.

Именно им нужно иметь возможность сформировать финансовую отчетность одновременно по РСБУ и МСФО.

Ведь хотя Минфин и ввел международные стандарты в действие на территории России, Росстат и ФНС не примет отчетность, выполненную по МСФО, а инвесторы, в свою очередь, вряд ли захотят почитать отчет о финансовых результатах, составленный по нормам РСБУ. Дело в том, что прибыль по МСФО и РСБУ будет существенно различаться. Разберемся, почему так происходит.

Рсбу и мсфо: сходства и различия

Глобальные различия между международной и российской системами финансовой отчетности и бухучете заключаются в концепции составления документации. Хотя Минфин России и работает над их сближением, пока существенная разница сохраняется. Ведь у этих двух стандартов разные цели составления финансовой отчетности. Условно их можно обозначить так:

  • в МСФО — это демонстрация бухгалтерской и управленческой информации для кредиторов и инвесторов;
  • в РСБУ — это контроль уполномоченных надзорных органов за ведением учета и составлением документации.

Именно поэтому и подход, а также принципы составления отчетов различаются. В чем же заключается эта разница?

Кратко перечень основных различий этих двух систем выглядят так:

  1. Приоритет в МФСО экономического содержания над юридической документальной формой.
  2. Принципы соответствия доходов и расходов.
  3. Валюта отчетности и временная стоимость денежных средств.
  4. Консолидация отчетности.
  5. Учет обесценивания долгосрочных активов.
  6. Преобладание в МФСО профессионального мнения бухгалтера над первичным документом.
  7. Определение отчетного периода.
  8. Определение процентного дохода.
  9. Многокомпонентные соглашения и их содержание.
  10. Принципы определения налоговой базы.
  11. Принципы отчетности о движении денежных средств.

Сравнение международных и российских стандартов

Более детальное сравнение МСФО и РСБУ (таблица) выглядит так:

Принцип учета или отчетностиМеждународные стандарты финансовой отчетности (МСФО)Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ)
Цели сбора и систематизации информацииОтчетность используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений.Отчетность необходима для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.
ФормаОперации отражаются в первую очередь с экономической стороны. Профессиональное суждение бухгалтера является определяющим.В РСБУ преобладает документальное оформление операций над их экономической оценкой.
Учет доходов и расходовВ бухгалтерском учете по МСФО операции отражаются с соблюдением принципа соответствия доходов и расходов. В финансовых отчетах расходы указаны в отчете о совокупном доходе.Принцип соответствия доходов и расходов упоминается в ПБУ, но не используется на практике или нарушается. Также между этими принципами в РСБУ и международных стандартах есть существенные различия.
Отчетный периодФинансовый год не привязан к календарному. Отчетный период может быть выбран компанией исходя из специфики работы и предпочтений инвесторов.Отчетный период установлен в рамках календарного года (с 1 января по 31 декабря).
Консолидация отчетностиДоходы, расходы, имущество и обязательства учитываются как одно целое благодаря тому, что отчетность формируется по всей группе взаимозависимых компаний: по материнской и дочерним организациям вместе.Понятие консолидации отчетности в РСБУ размыто, каждая организация составляет свой баланс.
Определение налоговой базыЗависит от способа погашения балансовой стоимости активов, выбранного руководством компании.Налоговая база — это сумма дохода или расхода, облагаемая налогом на прибыль (НДФЛ и т. п.).
ВалютаОтчетность составляется в той валюте, в которой организация получает выручку и производит расчеты (функциональная валюта).Отчетность можно составлять только в рублях.
Определение процентного доходаПрименяется метод эффективной ставки процента. Ее расчет основан на денежных потоках, которые получит организация на протяжении периода действия договора. Если прогнозы меняются, то возможен ее перерасчет.Ставка процента устанавливается по договору. Понятие эффективной процентной ставки отсутствует.
Многокомпонентные соглашенияВ МСФО широко применяется принцип многокомпонентности. Ведь некоторые операции возможно верно оценить экономически, только разделив на компоненты. А другие операции можно учитывать только в блоке, если достичь нужного экономического эффекта можно только при их взаимодействии.В РСБУ нет специальных норм, регулирующих многокомпонентные соглашения. Для каждой конкретной операции определяются критерии признания выручки.
Финансовые инструментыВ зависимости от сущности и ожидаемых денежных потоков производные финансовые инструменты классифицируются как:
  • капитал;
  • активы;
  • обязательства.

Все конвертируемые инструменты разделены на два компонента:Компонент «обязательства» подлежит учету по справедливой стоимости. Компонент «капитал» учитывается как остаточная стоимость без возможности переоценки.

Производные финансовые инструменты не выделяются как особый вид имущества и учитываются на забалансовых счетах. В балансе определяется итоговый расчет по операциям с ними. Для конвертируемых инструментов общие специальные правила отсутствуют. Они могут быть как капиталом (акции), так и и обязательством (облигации).
Классификация арендыАренду в МСФО классифицируют по тому, как распределяются между арендатором и арендодателем риски и вознаграждения от владения активом.В РБСУ аренду классифицируют не как взаимоотношение сторон сделки, а как форму договора.
Справедливая стоимость активовПонятие «справедливая стоимость» часто применяется в МСФО при оценке стоимости активов. Это связано с тем, что главные пользователи финансовой отчетности хотят иметь информацию о текущей стоимости активов, обязательств и самой компании. При этом балансовая стоимость активов не может быть выше той суммы, которую возможно получить в текущий период времени от их продажи или использования. Это позволяет инвесторам делать объективные выводы о состоянии дел и принимать оперативные инвестиционные решения.Основные средства в процессе работы оценивают по исторической стоимости. Поэтому в отчетах РСБУ нередко происходит завышение балансовой стоимости основных средств и другого имущества в текущей экономической ситуации. Справочно в некоторых ПБУ используется понятие «текущая рыночная стоимость» активов организации.

Преимущества МСФО перед РСБУ в рыночных условиях

Таким образом мы видим, что сходств между этими стандартами на сегодняшний день действительно мало. А вот отличия МСФО от РСБУ (таблица) видны очень явно. В России к финансовой отчетности до сих пор сохраняется более формальный подход, основанный на множестве инструкций и правил, не дающих бухгалтеру проявлять гибкость в оценке происходящего в компании.

Отчеты о финансовых результатах и движении денежных средств готовятся практически независимо друг от друга. Отдельно от них находится и сам баланс, показывающий всю финансовую картину. Его обычно компании составляют первым.

Это связано с тем, что современная бухгалтерия мало реформировалась, по сравнению с недавним советским прошлым, основанном на монополии государства и плановой экономике.

В МСФО все три основные отчетные формы:

  • баланс;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о финансовых результатах;

составляются последовательно, и между ними существует прочная связь. Первым делом бухгалтер должен составить отчет о финансовых результатах и отразить в нем доходы и расходы от всех видов деятельности компании.

Только после этого составляется отчет о движении денежных средств, задачей которого является распределение полученной прибыли на все неденежные статьи. Только на основе данных из первых двух отчетов составляется бухгалтерский баланс.

Такой подход позволяет получить максимально полную и достоверную информацию о финансовом состоянии организации, что особенно важно для кредиторов и инвесторов.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/rsbu-msfo

Мсфо и рсбу: сравнение российского и международного стандарта отчетности, в чем преимущества мсфо

Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия

Для систематизации сведений о финансовом состоянии предприятий используют установленные законодательством нормы и правила. За границей и в России предусмотрены свои системы формирования отчетности в организации. МСФО и РПБУ имеют сходства и отличия, о которых необходимо знать, чтобы не возникло проблем с контролирующими службами.

Ключевые отличия подходов к составлению отчетности по МСФО и РСБУ.

Журнал ВРМ World

Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия

Финансовая консолидация приобретает все большее значение из-за такихфакторов, как глобализация и популярность слияний и поглощений.

В прошлом, онапредставляла интерес главным образом для крупных транснациональных компаний, носейчас и многие компании среднего размера могут владеть несколькимиюридическими лицами в разных странах.

Хотя требования таких компаний кфинансовой консолидации не очень сложны, процесс консолидации осуществляется вэлектронных таблицах, что приводит к значительным затратам времени и появлениюбольшого количества ошибок. В настоящее время доступны различные решения,позволяющие оптимизировать процесс консолидации и избежать ошибок.

Финансовая консолидация на современном этапе

Разные люди понимают финансовую консолидацию по-разному. На самом базовомуровне для компании, представляющей одно юридическое лицо, этот термин можетозначать просто объединение данных из нескольких центров затрат в целяхпланирования или для подготовки отчетности.

В этом случае, как правило,объединяются данные из главной книги, которые были записаны в системеуправления предприятием (ERP) и связаны с различными отделами и центрамизатрат. Цель состоит в том, чтобы подготовить финансовую отчетность, котораякасается компании в целом.

Тем не менее, финансовая консолидация, как правило, не ограничивается толькоэтим процессом. Обычно она предполагает объединение данных не из отделов однойкомпании, а из нескольких юридических лиц или компаний. В этих случаях простоагрегирование данных может быть сложным по различным причинам.

Например,юридические лица могут иметь разные финансовые годы и разные планы счетов.Кроме того, в большинстве компаний требования к финансовой консолидации будетвключать внесение корректив в консолидированные значения. Например, требованиевыделить расходы из головного офиса в дочерние компании, чтобы они включили ихв свои собственные счета.

Более распространенная и сложная задача – исключениевнутрикорпоративных оборотов.

Согласно одному из подходов к финансовой консолидации, она заключается втом, чтобы рассматривать в качестве главной цели подготовку консолидированнойглавной книги для группы компаний.

Существует необходимость в корректировкецифр, что достигается за счет проводок, которые могут вестись не только посчетам в рамках одной компании, но и между несколькими юридическими лицами,которые консолидируются.

Какова цель финансовой консолидации?

Как правило, финансовая консолидация связана с подготовкой отчетов поисторическим и фактическим данным. Некоторые компании также хотят осуществитьформальную консолидацию плановых данных.

Например, после того как дочерниекомпании разработали годовой бюджет, они консолидируются с исключениемвнутрикорпоративных оборотов для получения бюджетных показателей компании вцелом.

Когда есть требование к подготовке обязательной отчетности, она (как,следовательно, и консолидация) будет привязана к сроку (ежегодная,ежеквартальная или ежемесячная).

В случае ежеквартальной отчетности,ежемесячная консолидация может не потребоваться, но часто рекомендуетсяполучать ежемесячные данные, как для управленческого учета, так и чтобы свестик минимуму время, необходимое для получения результатов в конце квартала.

Помимо обязательной и управленческой отчетности, есть и другие причины,почему компании обращаются к финансовой консолидации. Например:

  • Формальное документирование внутрифирменных продаж в консолидированномлице, которое торгует в разных странах, упрощает ответы на вопросы отрансфертном ценообразовании и приведение отчетности в соответствие сзаконодательными нормами.
  • Для холдинговой компании, возможно, нет необходимости иметь отдельнуюглавную книгу, лучше использовать систему финансовой консолидации как системуучета. В этом случае аудит будет отвечать требованиям внешнего аудита.
  • Будущие штрафы после аудита можно уменьшить, если есть стандартныезакрывающие проводки, которые ранее прошли аудит и одобрены внешнимиаудиторами. Это предпочтительнее, чем электронные таблицы, которые нужнополностью проверять каждый год.

Оценка решений для финансовой консолидации

Как отмечают эксперты, финансовая консолидация не является одинаковой длявсех компаний.

В зависимости от внешних или законодательных требований,предъявляемых к отчетности, и потребностей руководства в информации, процессконсолидации может быть очень сложным или относительно простым.

Его масштабы исложность зависят от того, насколько строгого управления финансами хочеткомпания. Поэтому, прежде чем внедрять решение для финансовой консолидации,важно иметь четкое представление о целях проекта и о том, каким должен бытьконечный результат.

С точки зрения  профессионального бухгалтера, финансовая консолидациясостоит из ряда процессов, которые могут включать в себя следующее:

  • соотнесение разрозненных главных книг с общим планом счетов
  • импорт данных из нескольких субъектов
  • сбор исправлений для исключения внутрикорпоративных оборотов (ICE) отразных юридических лиц
  • внесение корректировок в консолидированные данные
  • подготовку отчетов для консолидированной компании

С определенной точки зрения консолидация может показаться очень простымпроцессом – просто объединение ряда счетов различных компаний. Однако наличиемногоуровневых требований все усложняет. Это особенно верно, когда есть еще имультивалютные требования. Есть и другие требования, которые еще большеусложняют консолидацию:

  • юридические лица, которые имеют различные планы счетов
  • юридические лица, которые имеют различные финансовые календари
  • количество и виды корректировок
  • многоуровневые требования к отчетности
  • сложная (многоуровневая) финансовая отчетность
  • несколько валют
  • частичная собственность
  • исключение внутрикорпоративных оборотов

В зависимости от требований у компании есть несколько вариантов длявыполнения консолидации: на основе электронных таблиц, ERP-систем или пакетныхприложений. Однако первые два варианта в большинстве случаев не подходят длярешения этой задачи по нижеследующим причинам.

Электронные таблицы как инструмент консолидации

Многие компании используют электронные таблицы для выполнения финансовойконсолидации, но они не подходят для «промышленных масштабов».

Некоторыекомпании могут довольствоваться электронными таблицами, но чтобы свести кминимуму затраты на разработку, техническое обслуживание и эксплуатацию,настоящая система финансовой консолидации требует функциональности, котораяотсутствует в электронных таблицах:

  • импорт данных, который включает сопоставление планов счетов
  • формально определенные проводки
  • исключение внутрикорпоративных оборотов
  •  процесс разнесения проводок
  • процесс представления и утверждения проводок
  • интегрированная, гибкая и простая в использовании финансоваяотчетность
  • распространение финансовой отчетности
  • контрольный журнал

ERP-системы

Другим возможным решением является использование компонентов главной книгиERP-системы. Как правило, это возможно лишь при выполнении следующихусловий:

  • Счета для всех юридических лиц ведутся на одной и той же ERP-системе.
  • Все организации используют одинаковые планы счетов.
  • ERP-система включает в себя консолидацию таких функций, исключениевнутрикорпоративных оборотов, разделение корректировок, контрольный журнал ит.д.

Некоторые поставщики ERP-систем рекомендуют свое программное обеспечение дляфинансовой консолидации. При условии, что вышеупомянутые критерии соблюдены,использование ERP-системы является допустимым решением. Однако, как правило,это не так.

Если, например, каждое юридическое лицо будет переходить на одно итоже программное обеспечение, внедрение ERP станет очень дорогим. Кроме того,большинство ERP-продуктов имеют ограниченные возможности для составленияотчетности.

Ограниченные возможности для отчетности – та самая причина, покоторой многие компании экспортируют данные главной книги в приложениясторонних производителей для соблюдения своих постоянных требований котчетности.

Пакетные приложения как инструмент финансовой консолидации

Сегодня на рынке представлены три основных вида ПО для финансовойконсолидации:

  1. Пакетные приложения.
  2. ERP-системы
  3. Основные инструменты, включая электронные таблицы.

Результаты исследований показывают, что наибольшей популярностью пользуютсяпакетные приложения (59% опрошенных). Большинство компаний предпочитаютпакетные приложения, потому что они отвечают как требованиям обязательнойотчетности, так и требованиям управленческой отчетности.

Налоговый учет и финансовая консолидация

Налоговый учет во многих отношениях может рассматриваться как процесс«налоговой консолидации», который отражает «финансовую консолидацию». Однако,несмотря на значительные параллели между этими двумя процессами, налоговый учетотличается в двух основных аспектах:

  1. Он включает географически более разнообразные бизнес-правила, основанные наналоговом кодексе.
  2. Он поддерживает не только раскрытие информации для финансовой отчетности,но также выступает в качестве системы учета, которая поддерживает значительныеостатки на счетах в главной книге.

Возможно, самое важное – это процесс, осуществляемый в рамках подготовкифинансовой отчетности. Он требует  детальной информации о пробномбалансе и предоставляет один из последних журналов перед закрытием. И налоговыйотдел обычно управляет им посредством отдельного процесса.

В результате, налоговый отдел обычно не выигрывает от этого процесса ивнедрения систем по управлению эффективностью бизнеса, основанных напродвинутых технологиях.

Чтобы воспользоваться теми преимуществами, которыедают эти инструменты, разработчики решений налогового учета должны бытьосведомлены о текущих и будущих тенденциях в технологиях подготовки финансовойотчетности.

Это позволит им разрабатывать системы, которые могут учитыватьограничения, в то же время расширяя возможности финансовых систем, чтобы лучшеинтегрировать процесс налогового учета.

Процесс подготовки финансовой отчетности

По мнению Дэвида Депьюти (David Deputy), известного эксперта в областирешений для налогового учета, консолидации и BI, важно понимать основыфинансовой отчетности, а затем сопоставить роль налогового учета и егоособенности с подготовкой традиционной финансовой отчетности. Финансоваяотчетность состоит в основном из трех элементов:

  1. Задачи до консолидации
  2. Финансовая консолидация
  3. Раскрытие финансовой информации

Роль технологии

На сегодняшний день основные мировые поставщики средств для подготовкифинансовой отчетности сфокусировались на решениях финансовой консолидации,почти не обращая внимания на налоговые требования.

Технически эти системыотражают функциональность налоговых систем – в них присутствуют иерархиивладения, они сводят информацию о предварительном балансе и применяюткорректировки и правила на уровне счетов.

Эти системы, однако, не предназначеныдля работы с разнообразием юрисдикций или сложностью правил налоговогоучета.

Основываясь на опыте высокоспециализированных поставщиков, основныепоставщики систем финансовой отчетности обращаются к задачам до консолидации иуправлению раскрытием информации.

Решения для налогового учета и резервирования традиционно дополнялитехнологии финансовой отчетности. Информация о пробном балансе сводится всистемах налогового учета и резервирования, к ним применяются корректировкиналогового учета и правила налогообложения конкретной страны.

Исторически обмен данными между решениями для финансовой консолидации,подготовки налоговой отчетности и резервирования осуществлялся в «ручномрежиме» или с помощью экспорта:

  • Информация пробного баланса является отправной точкой для обеихсистем.
  • Финальные корректировки и исключение внутрикорпоративных оборотов,сделанные в системах консолидации, должны быть отражены в системахрезервирования.
  • Результаты вычисления резервирования должны быть включены  вконсолидированные финансовые отчеты.

Налоговый учет в сравнении с резервированием

Решение для налогового учета отличается от простой системы резервированиятем, что системы налогового учета предназначены для качественной поддержкивспомогательной книги для итоговых остатков на счетах отложенных налогов вбалансовом отчете.

Системы резервирования предназначены для осуществленияраскрытия финансовой информации, связанной с налогами. Они успешно справляютсяс предоставлением информации, необходимой для выполнения этой задачи.

Тем неменее, они не в состоянии обеспечить тот уровень детализации, целостности,интегрированности, безопасности, который обычно ассоциируется с системамивспомогательной книги.

Таким образом, появляется новый класс приложений для налогового учета, чтобывосполнить этот пробел. Эти системы тесно интегрированы с существующимисистемами бухучета и подготовки отчетности.

Заключение

Финансовая консолидация обретает все большую популярность среди разныхкомпаний. Она значительно облегчает процессы подготовки разных видовотчетности, с учетом внешних и внутренних требований к ней.

В настоящее времяна рынке представлено множество решений для консолидации в зависимости оттребований компании. Налоговый учет также можно рассматривать как процессналоговой консолидации. Но он имеет ряд существенных отличий от финансовойконсолидации, которые необходимо учитывать.

Согласно  результатамисследований, большинство компаний отдают предпочтение пакетным решениям поконсолидации.

Публикации

Источник: https://iso.ru/ru/press-center/journal/1592.phtml

Финансовая отчетность компаний

Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.11г. № 402-ФЗ все юридические лица обязаны ежегодно сдавать финансовую (бухгалтерскую) отчетность (ФО). Помимо ежегодной отчетности, компании сдают промежуточные отчеты по окончании каждого отчетного квартала.

Финансовая отчетность предприятий

Вся бухгалтерская отчетность делится на 3 группы:

Статистическая отчетность – это система показателей, отображающая технические параметры деятельности компании, например, сведения о численности и движении работников.

ФО – система показателей, которые отображают имущественное состояние предприятия, а также результаты его функционирования за отчетный период. Отчетность компании является публичной и не содержит коммерческих тайн организации.

Оперативная отчетность – это внутренняя отчетность предприятия, характеризующая отдельные показатели деятельности. Она не имеет регламентированной формы и может включать в себя различные данные, необходимые для эффективного управления предприятием.

Формы финансовой отчетности

На законодательном уровне утверждены регламентированные формы финансовой отчетности. Все предприятия обязаны сдавать отчеты по унифицированным формам. Отчетность, сданная на не утвержденном бланке, считается не переданной в контролирующий орган.

Приложение может содержать не только информацию, поясняющую каждую форму ФО, но и сведения, не нашедшие отражения в формах отчета. Например, это могут быть факторы, оказавшие существенное влияние на изменение каких-либо показателей отчета.

Организация заполняет все унифицированные формы, даже если за отчетный период деятельность не осуществлялась.

Освобождены от обязанности предоставлять ФО частные предприниматели, так как согласно ст. 6 закона № 402-ФЗ они вправе не вести бухгалтерский учет.

Пользователи отчетов

Все лица, заинтересованные в информации, содержащейся в ФО, делятся на две группы:

  1. внутренние пользователи
  2. внешние пользователи

В первую категорию включаются люди, непосредственно работающие на данном предприятии и использующие информацию из отчета для принятия управленческих решений. К ним относятся менеджеры, руководители, экономисты и другие сотрудники компании.

На основании ФО внутренние пользователи принимают управленческие решения, оценивают имеющиеся у предприятия ресурсы и эффективность их использования, анализируют перспективы развития компании.

Ко второй группе относятся лица, имеющие прямую или косвенную заинтересованность в положении дел на предприятии. Кредиторы, инвесторы, акционеры и иные организации и физ.

лица, являющиеся реальными или потенциальными партнерами компании.

Например, кредиторы анализируют отчетность для определения платежеспособности компании, инвесторы – для установления уровня надежности и прибыльности вложений.

Косвенный интерес к ФО предприятия проявляют контролирующие органы и аудиторские фирмы. Их заинтересованность заключается в подтверждении достоверности информации, содержащейся в отчетах. Например, налоговые органы по ФО контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Требования к формам отчетности

Данные финансовой отчетности должны соответствовать следующим требованиям:

  • достоверность – в отчетности должна отображаться только правдивая информация, дающая полное представление о финансовом и имущественном положении компании;
  • нейтральность – ФО не должен удовлетворять интересы одной группы пользователей перед другими группами;
  • существенность – компания может включать в ФО дополнительные показатели, не предусмотренные базовыми формами, которые могут повлиять на формирование мнения о положении дел на предприятии;
  • целостность – в отчетности должны быть отражены обо всех хозяйственных операциях в компании, включая сведения о филиалах и представительствах;
  • последовательность – ФО должен формироваться постоянно, от одного отчетного периода к другому;
  • сопоставимость – данные, содержащиеся в отчете, можно сравнить с аналогичными сведениями за предшествующий период.

При составлении ФО должен соблюдаться принцип соблюдения отчетного периода, то есть отчетный год должен совпадать с календарным. Также к отчетности предъявляется требование правильности оформления. Отчет должен составляться на русском языке, в валюте РФ, иметь подписи руководителя и главного бухгалтера.

Стандарты финансовой отчетности

В РФ бухучет и отчетность регулируются нормами ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Все стандарты, регламентирующие порядок составления и представления ФО в России, называют РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета).

Одновременно со сдачей ФО в соответствии с РСБУ некоторые компании должны сдавать консолидированную ФО в соответствии с международными стандартами (МСФО). Перечень таких организаций закреплен в ст. 2 Федерального закона от 27.07.10г. № 208-ФЗ. К ним относятся:

  1. Кредитные, страховые клиринговые компании
  2. УК инвестиционных фондов
  3. НПФ
  4. ФГУП, перечень которых утвержден Правительством РФ
  5. Акционерные общества

Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают 5 форм отчетов, которые схожи по некоторым параметрам с ФО по Российскому законодательству. О различиях РСБУ и МСФО я писал здесь.

Данные в отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями международных стандартов ФО, отличаются от данных ФО, подготовленной по РСБУ. В первую очередь это связано с различиями в принципах оценки активов и пассивов баланса.

Если главной целью составления отчета по РСБУ является предоставление информации в контролирующие органы для осуществления надзора за ведением учета, то цель составления отчета по МСФО – обеспечение информацией о хозяйственном положении компании внешних контрагентов, заинтересованных в сотрудничестве (кредиторов, инвесторов, банковские организации и др.).

Сравнение МСФО и РСБУ

Сходства и различия в отчетности по международным и Российским стандартам представлены в таблице.

Параметр сравненияМСФОРСБУ
Цель составления ФОПредоставление информации заинтересованным внешним пользователям для принятия управленческих решенийПредоставление сведений о финансовом положении в контролирующие органы для проверки правильности начисления налоговых платежей
Отчетный периодНе равен к календарному году. Он может выбираться компанией исходя из требований инвесторовАналогичен календарному году
Валюта ФОФункциональная, то есть та, в которой компания получает выручку и проводит операцииТолько рубли РФ
Форма отражения фактов хозяйственной деятельностиХозяйственные операции отражаются по принципу экономической значимости. Учитывается профессиональное суждение специалиста, составляющего ФОГлавенствует документарное (фактическое) оформление фактов хоз. деятельности над экономической оценкой
Консолидация ФОВсе имущество группы взаимосвязанных компаний отражается в едином отчетеКаждая компания группы предприятий составляет обособленный отчет
Определение налогооблагаемой базыБаза определяется исходя из способа начисления амортизацииДоходы за минусом расходов
Обязательный аудит ФОДаДа
Оценка стоимости активовСправедливаяОстаточная

В ФО, составленных по РСБУ, основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть из стоимости покупки актива вычитается амортизация. В МСФО используется понятие справедливой стоимости, то есть реальной прибыли от продажи или использования основного средства. Это дает инвесторам объективную картину имущественного состояния предприятия.

Контроль над составлением и публикацией отчетов по МСФО возложен на Центральный Банк РФ, в то время как за предоставлением отчетов по РСБУ следит налоговая инспекция.

Аудит отчетности компаний

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.08г. № 307-ФЗ некоторые предприятия обязаны проводить обязательный аудит ФО. Перечень таких компаний закреплен в ст. 5 указанного закона. К ним относятся:

  • акционерные общества
  • страховые и кредитные организации
  • участники рынка ценных бумаг

Если организация попадает под закон об обязательном аудите, то полученное аудиторское заключение также направляется в контролирующие органы вместе с ФО.

Проверка проводится независимой сторонней компанией, то есть руководитель аудиторской фирмы или сам проверяющий не должны быть учредителями, акционерами или иными заинтересованными лицами в отношении проверяемой компании. В ходе проверки устанавливается достоверность финансовой отчетности. Про большую четверку мировых аудиторов, услугами которой пользуются и российские компании, читайте здесь.

По результатам проверочных мероприятий составляется аудиторское заключение, в котором содержится мнение проверяющего специалиста о полноте и правдивости ФО. Аудиторское заключение вместе с отчетностью представляется заинтересованным лицам – кредиторам, инвесторам, учредителям.

Аудит может проводиться и в добровольном порядке, по инициативе собственников бизнеса или контрагентов, желающих сотрудничать с компанией. При проведении инициативного аудита отчет аудитора не публикуется в открытом доступе.

Анализ финансовой отчетности

При анализе деятельности предприятия используется международная финансовая отчетность, так как в отличие от Российских стандартов подход к формированию ФО по МСФО позволяет проявить гибкость в оценке финансового положения компании.

Основными источниками информации для анализа ФО являются отчет о финансовом положении и отчет о прибылях и убытках.

Из первого отчета видно, каким имуществом владеет предприятие, и какие обязательства перед контрагентами у него существует. На основании отчета о финансовом положении можно сделать вывод о финансовой устойчивости организации и степени ее зависимости от внешних кредиторов.

При анализе отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод о доходах и расходах предприятия, оценить его чистую прибыль по итогам финансового периода.

Пояснения по каждой статье ФО содержатся в примечании. Из расшифровки можно получить подробную информацию о каждом активе, обязательстве или капитале предприятия.

Анализ ФО включает в себя следующие виды анализа:

  • горизонтальный (динамики) – когда показатель отчетного периода сравнивается с предыдущим показателем;
  • вертикальный (структуры) – показывает долю каждой строки отчета в общем объеме активов или обязательств;
  • коэффициентный – при изучении показателей используются различные коэффициенты.

О горизонтальном и вертикальном анализе смотрите статью здесь. Использование коэффициентов при рассмотрении компании позволяет сравнить полученные в результате расчета параметры с другими аналогичными предприятиями или со среднеотраслевыми значениями. Благодаря этому можно объективно оценить перспективы развития конкретной фирмы. Примеры анализа отчетности есть в этих статьях:

Где найти финансовые отчеты?

ФО акционерных обществ публикуется в открытом доступе на официальном сайте предприятия, обычно в разделе «акционерам и инвесторам», подразделе «финансовая отчетность».

Акционерные общества публикуют отчетность как по РСБУ, так и по МСФО.

Помимо этого 28.11.18 г. был принят Федеральный закон № 444-ФЗ, который обязал Росстат публиковать данные ФО по РСБУ на сайте www.gks.ru/accounting_report. Для получения отчета необходимо ввести:

  • отчетный год
  • ИНН
  • ОКПО (общественный классификатор предприятий и организаций)

ФО компании будет направлен на электронный адрес пользователя. Информация предоставляется бесплатно. На сайте Росстата не публикуется отчетность, содержащая сведения, составляющие государственную тайну.

Если инвестор уже является акционером компании, то отчетность будет направлена на его электронную почту, после ее утверждения.

Финансовый учет и отчетность должны вестись на предприятии в соответствии с действующими стандартами. Пользователями ФО являются сотрудники предприятия, внешние контрагенты и контролирующие органы. Если организация попадает под действие закона о консолидированной ФО, то она сдает отчетность в соответствии с международными и российскими стандартами.

Источник: https://investprofit.info/fin-report/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: