Факторинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты

Факторинг в «1С:Бухгалтерии 8»

Факторинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты
Факторинг – финансирование под уступку денежного требования. Рассказываем о порядке отражения факторинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете и в программе «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в учете продавца и покупателя.

Правовые отношения сторон договора факторинга (договора финансирования под уступку денежного требования) регламентируются статьей 824 Гражданского кодекса РФ.

Одна сторона (финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику). 

Факторинг: понятие и виды 

Факторинговые услуги предоставляют банки или специализированные организации (факторы). Заключаются эти услуги в том, что за определенную сумму вознаграждения (комиссии), фактор передает клиенту денежные средства в счет предстоящих оплат от покупателей. Такое финансирование под уступку денежного требования и называют факторингом.

Гражданские правоотношения между фактором (финансовым агентом) и клиентом регламентируются нормами главы 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования».

В соответствии со статьей 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику).

При этом денежное требование вытекает из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть (ст. 826 ГК РФ):

  • денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование);
  • право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Различают следующие виды факторинга:

  • классический факторинг;
  • конфиденциальный факторинг;
  • бездокументарный факторинг;
  • регрессный факторинг;
  • безрегрессный факторинг;
  • реверсивный факторинг.

При классическом факторинге поставщик (клиент) получает финансирование от фактора в обмен на уступку денежного требования к покупателю за отгруженные товары (оказанные услуги). Покупателя уведомляют об уступке в обязательном порядке. В случае неис-полнения покупателем обязательства перед фактором, задолженность погашается клиентом (поставщиком).

Конфиденциальный факторинг является разновид-ностью классического. Отличие между ними заключается в отсутствии обязательного уведомления покупателя об уступке денежных требований фактору. При этом необходимым условием является перевод денежных средств покупателем на счет в банке, предоставляющем услугу конфиденциального факторинга.

При бездокументарном факторинге первичные документы, подтверждающие отгрузку, фактору предоставлять не нужно. Весь документооборот осуществляется в электронном виде.

Наличие регресса предполагает, что в случае, если покупатель (дебитор) откажется от выплаты задолженности, фактор вправе потребовать от клиента (поставщика) возврата суммы выплаченного финансирования с учетом факторинговой комиссии. В этом случае поставщик выступает поручителем перед факторинговой компанией. Стоимость услуг регрессного факторинга обычно существенно ниже, чем безрегрессного. Именно поэтому он получил наибольшее распространение.

При безрегрессном факторинге все риски возможного неисполнения обязательств покупателем берет на себя фактор. Соответственно, если покупатель (дебитор) впоследствии отказывается выплачивать задолженность, фактор не может обратиться к поставщику с требованием о ее погашении.

Отдельно необходимо выделить реверсивный факторинг. Его также называют «закупочным» и «обратным».

Он отличается от классического тем, что договор с фактором заключает не поставщик, а покупатель. Соответственно, и комиссию фактору уплачивает он же (если иное не предусмотрено трехсторонним договором факторинга).

Такие договоры заключаются, если у компании-покупателя ограничена возможность получения отсрочки, либо ее срок необходимо увеличить.

Среди преимуществ договора факторинга можно отметить следующее:

  • покупатель получает отсрочку платежа;
  • поставщик (клиент) быстрее получает деньги за отгруженные товары (работы, услуги);
  • факторинговая компания получает деньги за свои услуги;
  • договор факторинга проще оформить, чем взять кредит.

Основным недостатком факторинговых услуг является то, что они стоят дороже кредита.

… в бухгалтерском учете

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) отражение факторинговых операций осуществляется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих отражение факторинговых операций в регистрах бухгалтерского учета. Соответственно, порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете компании необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в экономической литературе описаны две основные точки зрения относительно того, как отражать факторинговые операции у клиента (поставщика).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/70256/

Лекция № 11. Договор финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга)

Факторинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты

План лекции:

  1. Понятие и правовая природа договора факторинга.

  2. Особенности элементов договора факторинга.

Вопрос 1.

По договоруфакторинга одна сторона (финансовыйагент) передает или обязуется передатьдругой стороне (клиенту) денежныесредства в счет денежного требованияклиента к третьему лицу, а клиент уступаетили обязуется уступить финансовомуагенту это денежное требование (ст.824ГК РФ).

Правоваяхарактеристика договора факторинга:

  • может быть либо реальным либо консенсуальным
  • возмездный
  • взаимообязывающий, если не является реальным
  • каузальный
  • нефидуциарный
  • публичный, и, следовательно, является договором присоединения
  • несрочный.

Цель договорафакторинга — получение клиентом денежныхсредств в счет уступаемого им праватребования.

Правовая природадоговора факторинга заключается вспособе кредитования одного лица другимс условием платежа в форме правопреемства.

Вопрос 2.

Особенностиэлементов договора факторинга:

  • Субъекты: финансовый агент — коммерческая организация, профессионально оказывающая факторинговые услуги (банки); клиентом по договору факторинга может быть любой субъект гражданского права, обладающий тем или иным видом дееспособности;
  • Предмет — денежное требование, уступаемое целям финансирования;
  • Срок — определяется соглашением сторон;
  • Цена — стоимость уступаемого требования клиента к должнику;
  • Форма — общие требования.

договора факторинга:

Обязанности фактора(финансового агента):

  • осуществить финансирование клиента путем передачи денежных средств в размере, предусмотренном в договоре.
  • в специально предусмотренных случаях принять у клиента необходимую документацию для ведения бухгалтерского учета операций клиента;
  • предоставить клиентам финансовые услуги, связанные с денежным требованием, которые являются предметом услуги (выдать поручительство по сделке клиента, выписать вексели);

Обязанностиклиента:

  • основной обязанностью является передача права требования, т.е передача правоустанавливающих документов.

Лекция № 12. Договор коммерческой концессии (франчайзинга)

План лекции:

  1. Понятие и элементы.

  2. Характеристика содержания.

  3. Особенности ответственности и основания прекращения договора концессии.

Вопрос1

По договорукоммерческой концессии одна сторона(правообладатель) обязуется предоставитьдругой стороне (пользователю) на срокили без указания срока право использоватьв предпринимательской деятельностипользователя комплекс исключительныхправ, принадлежащих правообладателю,а пользователь обязуется использоватьвышеуказанные права с соблюдениемограничений, возложенных на него закономили договором и уплачивать правообладателюустановленное вознаграждение (ст. 1027ГК РФ).

Правоваяхарактеристика.

  • консенсуальный
  • взаимообязывающий
  • возмездный
  • каузальный
  • нефидуциарный

Цель договоракоммерческой концессии — содействоватьпродвижению на рынке товаров, работ,услуг, производимых правообладателем.

Элементы договораконцессии.

  • Стороны: Правообладатель — лицо, которому принадлежат те или иные исключительные права; для того, чтобы вышеуказанный субъект мог выступать правообладателем, оно должно быть зарегистрирован в качестве предпринимателя к моменту заключения договора. Пользователь — лицо, получающее возможность использовать исключительные права, предоставленные правообладателем; оно также должно быть предпринимателем.
  • Предмет — исключительные права, принадлежащие правообладателю.
  • Цена — является существенным условием и представляет собой вознаграждение, которое пользователь выплачивает правообладателю.
  • Срок — не является существенным условием, определяется соглашением сторон. Сторона должна известить другую сторону не позднее 6 месяцев.
  • Форма — письменная (прямое указание закона). Договор франчайзинга подлежит государственной регистрации.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник: https://studfile.net/preview/6195898/page:17/

Аутсорсинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты

Факторинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты

Договор-Юрист.Ру
не в сети

Статус: Юр. компания

рейтинг460 84 / 6

Личное сообщение

Заказать консультацию

число консультаций:
отмеченных лучшими:5
ответов к документам:
размещено документов:927
положительных отзывов:
отрицательных отзывов:

г. ________________ «____»__________201__г.
____________________________, именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице ______________, действующего на основании ____________, с одной стороны, и _____________, в лице _____________, действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Настоящий Договор заключен в целях оптимизации функционирования Заказчика за счет сосредоточения им усилий на ведении основной деятельности.

1.2. Предметом настоящего Договора является передача Заказчиком Исполнителю непрофильных функций в порядке и на условиях, установленных настоящим Договором.

Перечень передаваемых Заказчиком Исполнителю непрофильных функций (далее — «Перечень функций») содержится в Приложении N 1, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора.

1.3. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство выполнять в интересах Заказчика переданные ему по настоящему Договору непрофильные функции Заказчика согласно Перечню функций (далее — «О коммерческой тайне») и не могут быть разглашены третьим лицам без письменного согласия Заказчика.

ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА

3.1. Исполнитель ежемесячно предоставляет Заказчику письменные отчеты о ходе оказания услуг по настоящему Договору, на основании которых Стороны составляют и подписывают Акт об оказании услуг.

3.2. Подписываемые Сторонами Акты об оказании услуг являются подтверждением оказания услуг Исполнителем Заказчику.

3.3. Отчеты предоставляются Исполнителем до ___ числа месяца, следующего за отчетным месяцем, Акт об оказании услуг составляется и подписывается Сторонами в течение ___ (______) рабочих дней со дня предоставления отчета.

3.4. При оказании услуг, не указанных в Перечне функций, Исполнитель предоставляет Заказчику дополнительный отчет и Стороны подписывают дополнительный Акт об оказании услуг, который является подтверждением оказания дополнительных услуг Исполнителем Заказчику.

ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

4.1. Вознаграждение Исполнителя составляет _______ (_________) рублей, включая НДС в размере _____ (________) рублей.

4.2. Вознаграждение уплачивается ежемесячно до ___ числа текущего месяца.

4.3. Вознаграждение уплачивается путем перечисления суммы, указанной в п. 4.1, на расчетный счет Исполнителя.

4.4. Датой оплаты денежных средств считается день зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору виновная Сторона уплачивает другой Стороне пеню в размере ___% (__________ процентов) от суммы неисполненных обязательств за каждый день просрочки исполнения.

5.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут иную ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.3.

Ни одна из Сторон не будет нести ответственности за полное или частичное неисполнение другой Стороной своих обязанностей, если неисполнение будет являться следствием обстоятельств непреодолимой силы, таких как: пожар, наводнение, землетрясение, забастовки и другие стихийные бедствия, война и военные действия или другие обстоятельства, находящиеся вне контроля Сторон, препятствующие выполнению настоящего Договора, возникшие после заключения Договора.

Если любое из таких обстоятельств непосредственно повлияло на неисполнение обязательства в срок, указанный в Договоре, то этот срок соразмерно отодвигается на время действия соответствующего обстоятельства.

5.4. Сторона, для которой сделалось невозможным исполнение обязательств по Договору, обязана не позднее 5 дней с момента их наступления и прекращения в письменной форме уведомить другую Сторону о наступлении, предполагаемом сроке действия и прекращении вышеуказанных обстоятельств.

ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры подлежат рассмотрению в Арбитражном суде __________________________.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Срок действия настоящего Договора с «___»_________ ____ г. по «___»_______ ____ г.

7.2. Настоящий Договор может быть расторгнут в любое время по инициативе каждой из Сторон с обязательным предупреждением другой Стороны за ____ (_____) рабочих дней до его расторжения.

7.3. Если ни одна из Сторон не заявит о своем желании расторгнуть настоящий Договор за ___ (______) дней до окончания срока действия, настоящий Договор считается пролонгированным на следующий _______ на тех же условиях.

7.4. Все изменения и дополнения к настоящему Договору, а также его расторжение считаются действительными при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями обеих Сторон.

ИНЫЕ УСЛОВИЯ

8.1. Все дополнительные соглашения Сторон, акты и иные приложения к настоящему Договору, подписываемые Сторонами при исполнении настоящего Договора, являются его неотъемлемой частью.

8.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Скачать документ «Типовой договор аутсорсинга»

Порядок исполнения

Заказчик должен создать заявку на выполнение работником услуг. Исполнитель должен выполнять заказ качественно и вовремя. Информация от заказчика не может передаваться третьим лицам.

Доверенность выдаётся соответствующей требованиям законодательства.
Мотивированные замечания в адрес заказчика в связи с его заявкой на протяжении определённого периода.

Если вовремя не сделать никаких замечаний, заявка будет считаться принятой.

Если исполнитель наносит вред имуществу, он должен его возместить.

Заказчик может контролировать деятельность исполнителя, но не должен вмешиваться в процесс работы.

Работнику можно давать конкретные указания.

Исполнитель может менять место и режим работников.

Работники непосредственно не имеют отношения к заказчикам. Они подчиняются исполнителю.

Это главные принципы сотрудничества между заказчиком и исполнителем.

Источник: https://xn--80aajrcjbjmedh4bq.xn--p1ai/avto/predostavlenie-rabotnikov-po-dogovoru-autsorsinga.html

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: