Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы

ЕНВД- это за система и стоит ли переходит?

Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы

Многие предприниматели тщательно продумывает, составляют свою предпринимательскую деятельность, а так же внимательно следят за Налоговый кодекс РФ.

Многие задаются вопросом : «Какой наиболее подходящий и выгодный налоговый режим нужно выбрать?». Зачастую этим вопросом задаются с самого регистрации предприятия, так и в процессе его дальнейшей деятельности.

ЕНВД расшифровывается как Единый налог на вмененный доход.

До 2013 года он был обязательным для некоторых видов деятельности предприятий, но после поправок в Налоговый Кодекс РФ стал добровольным.

Говоря простым языком, никто не вправе заставить предпринимателя работать по «вмененке», но при этом ряд запретов и ограничений на использование данного вида налога вполне возможен, поскольку ЕНВД считается специальным и подходит не для всех видов производства работ и оказания услуг.

Основной смысл и отличие ЕНВД от других видов налогов заключается в том, что налоговые платежи взимаются не с доходов, а именно с видов деятельности предприятия.

То есть, в данном случае налоговики учитывают не те доходы, которые фактически имеет бизнесмен, а те, которые у него предполагаются вследствие характера оказываемых услуг В этом случае для некоторых предпринимателей ЕНВД является привлекательным, поскольку можно при максимальных прибылях выплачивать минимальные налоги.

На «вмененке» несколько видов сборов, обязательных на обычной системе налогообложения, заменяются на один общий. При следовании ЕНВД не нужно уплачивать:

· налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей;

· налог на прибыль для организаций;

· налог на добавленную стоимость (кроме операций с экспортом);

· налог на имущество (кроме тех активов, налоговой базой по которым является их кадастровая стоимость).

Но обязательно нужно заплатить:

· страховые взносы «за себя» (ИП без персонала) и за сотрудников;

· НДФЛ с сотрудников;

· транспортный сбор;

· земельный и водный налоги;

· налог на имущество, определяемый по кадастровой стоимости.

Что касается по документации?

Плательщику ЕНВД необходимо вести учет и отчитываться, предоставляя следующие бумаги:

· по физическим показателям (количеству сотрудников и транспортных средств, площади торгового помещения);

· бухучет (баланс, финансовые результаты, изменение финансового капитала, динамика денежных средств, целевое расходование средств);

· кассовые документы (не позже 1 июля 2019 года необходимо будет перейти на онлайн-кассы);

· налоговую декларацию 1 раз в квартал.

По закону, решение о том, какие виды деятельности подлежат «вмененке» отдано на откуп местным муниципальным или окружным властям.

К сожалению москвичам не повезло, этот вид налогообложения вообще не предусмотрен.

Плюсы ЕНВД

1. Единый налог позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет в упрощенном виде, тем самым существенно облегчая жизнь предпринимателям.

2. Фиксированный размер налогового платежа также является неоспоримым преимуществом «вмененки». Независимо от того, какой доход получает бизнесмен, сумма его налоговых выплат всегда одинакова, то есть в случаях больших прибылей, налог можно не переплачивать.

3. ЕНВД прекрасно сочетается с такими популярными и распространенными системами налогообложения, как общая система налогообложения и упрощенная система налогообложения.

4. На этот режим можно перейти в любом месяце в году, точно так же, как и оставить его в любое время.

5. Индивидуальные предприниматели могут полностью сократить налог, если работают без персонала, а юридические лица имеют возможность платить только половину.

6. Исключительно для Индивидуальных предпринимателей: страховые взносы, вносимые в Пенсионный фонд, можно компенсировать за счет уменьшения налогов за текущий период на аналогичную сумму.

Без всякого сомнения ЕНВД, является весьма привлекательным режимом налогообложения для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей, но прежде чем переходить на нее, необходимо убедится в том, что она подходит под вид деятельности в конкретном муниципальном округе. Иначе могутнее приятные последствия со стороны налоговых органов

Кому выгодно работать по Вмененному налогу?

Перечень услуг, подлежащих ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН). Как правило, на ЕНВД выгодно находиться тем представителям малого и среднего бизнеса, чей наличный доход достаточно велик и кто работает в непосредственной связи с населением. Обычно к ним относятся:

1) Общепит

2) Розничные магазины

3) Сфера обслуживания:

3.1 обувные мастерские

3.2 парикмахерские

3..3 химчистки

3.4 ветеринарные лечебницы.

3.5 ремонтно-транспортные сервисы

3.6 автомойки

3.7 службы такси (но только при условии, что в собственности таксопарка находится не более 20 транспортных единиц)

3.8 рекламные агентства

Кто не имеет права работать по ЕНВД?

Как следует из закона, не все виды предпринимательской деятельности могут находиться на «вмененке» Есть ряд ограничений, по которым ЕНВД не подходит предприятиям. Например:

1. По ЕНВД не имеют права работать те предприятия и организации, количество сотрудников более 100 человек;

2. Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим организациям, предприятиям и иным юридическим лицам, составляет больше 25%;

3. Все государственные, казенные, муниципальные и бюджетные учреждения

Минусы работы по ЕНВД

1. Фиксированная сумма налоговой выплаты. Но надо учитывать тот фактор, что если прибыль оказалась минимальной, налог все равно придется заплатить в строго установленном размере.

2. Если предприятие розничной торговли поменяло место расположения и стало занимать помещение, площадью более 150 метров, то в этих случаях им придется переходить на другой налоговый режим.

3. Работающим по ЕНВД необходимо только на той территории, которая закреплена за их налоговой инспекцией.

Как видно из вышеприведенных фактов, при выборе системы налогообложения приходится учитывать целый ряд параметров. Поэтому, если есть хоть какие-то сомнения в предполагаемом налоговом режиме, советую вам проконсультироваться в налоговой инспекции либо с грамотным бухгалтером.

В зависимости от то, какая налоговая система будет выбрана, зависит ваш доход, а так же сумма отчислений в казну государства.

И на последок, не стоит забывать, что планируется отмена ЕНВД с 01.01. 2021 года, но пока налог действует в полном объеме, на него можно зарегистрироваться изначально или перейти с других налоговых режимов если такая возникнет необходимость.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d78b50ae3062c00adc2deff/envd-eto-za-sistema-i-stoit-li-perehodit-5d7e0d525ba2b500b7529d41

Енвд или единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Итак, мы в подробностях рассмотрели упрощенную систему налогообложения 2020 и убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,томожете подготовить заявление о переходе на УСН 2020 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом – зачем выбирать еще какой-то вариант налогообложения? Снижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

Налоги ООО
Вменённый налог заменяет для ООО уплату:

  • налога на прибыль;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, за некоторыми исключениями.

Обращаем внимание всех ООО на ЕНВД – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. 

Налоги ИП 
для ИП вменённый налог заменяет уплату:

  • налога на доходы физических лиц;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность».

Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход.

Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст. 346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода  как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях.

Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):

  1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.
  2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно – 30 000 рублей.
  3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин – 30 000 рублей.

Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность вмененного налога, т.е. снижение налоговой нагрузки.

Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента.

Расчет суммы налога на ЕНВД в 2020 году

Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

Коэффициент К1 на 2020 год установлен приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 № 739 и составляет 2,005.  

Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

Обратите внимание, что под регионом для вмененного налога имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование.

Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными.

Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования.

Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.

Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации.

Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС https://www.nalog.ru. Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для этого режима в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду. 

✐Пример ▼

Рассчитаем, какую сумму вмененного налога должен платить в 2020 году индивидуальный предприниматель, имеющий двух работников и выбравший ЕНВД для оказания услуг по ремонту мебели в г. Тула. Базовая доходность в месяц для бытовых услуг равна 7500 рублей на одного работника, с учетом самого ИП. Региональный коэффициент К2 для ремонта мебели установлен в размере 0,56.

Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 7 500 * 3 * 2,005 * 0,56 * 15% = 3789,45 руб. Сумма ЕНВД за квартал составит всего 11 368 рублей.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/envd

Пять сложных вопросов о ЕНВД

Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы

Начнем с рассмотрения вопроса, который наверняка возникал у многих организаций, к ЕНВД отношения не имеющих.

Речь идет о ситуации, когда организация, находящаяся на общем режиме налогообложения или на «упрощенке», совершает разовую операцию, формально подпадающую под ЕНВД — например, перевозку грузов или при продажу товара сотруднику за наличный расчет.

Возникает крайне важный вопрос — должен ли налогоплательщик, который совершил подобную разовую операцию, переходить на ЕНВД? Ведь помимо обязанности рассчитать и уплатить налог, с ЕНВД связаны еще куда более затратные мероприятия.

Так, плательщику ЕНВД нужно встать на налоговый учет по месту осуществления операций, составлять и сдавать налоговую отчетность, организовать раздельный учет деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности, не подпадающий под этот налоговый режим. В общем, появление операции, подпадающей под этот спецрежим, способно добавить проблем бухгалтерии.

К счастью, при разовых сделках эти проблемы налогоплательщикам не грозят. Дело в том, что ЕНВД предназначен для налогоплательщиков, которые ведут соответствующие (названные в законе) виды предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А предпринимательская деятельность — это деятельность систематическая. Именно такое определение содержится в статье 2 Гражданского кодекса.

Очевидно, что разовая операция не может представлять из себя вид предпринимательской деятельности.

А значит, она не подпадает под единый налог на вмененный доход, что, в свою очередь, освобождает организацию, совершившую такую сделку, и от уплаты налога, и от множества бумажной работы (см.

письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-11-06/3/48 и Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.10 № А65-2667/2010).

Нет деятельности — нет налога

С тем фактом, что единым налогом на вмененный доход облагаются именно виды предпринимательской деятельности, связана и еще одна часто возникающая на практике проблема.

Речь идет о ситуациях, когда организация или предприниматель временно перестали вести деятельность, облагаемую ЕНВД.

Остаются ли они в таком случае плательщиками этого налога? Должны ли подавать нулевые декларации? Обязаны ли сняться с налогового учета? Вот спектр вопросов, возникающих в такой ситуации.

Контролирующие органы четкого ответа на них не дают. Так, налоговая служба считает, что если приостановление деятельности носит временный характер и вызвано объективными причинами, что можно подтвердить документально, то организация может не платить налог.

Но при этом должна подавать нулевые декларации (см, например, письма ФНС России от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023 и от 27.08.09 № ШС-22-3/669@). Называет налоговая служба и документы, которые могут подтвердить временное прекращение деятельности по объективным обстоятельствам.

Это могут быть, например, документы, подтверждающие временную нетрудоспособность предпринимателя, документы из МЧС или коммунальных предприятий об аварийной ситуации в офисе организации, решение суда или предписание органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, расторжение договора аренды нежилого помещения, приказ о проведении ремонта.

Если же таких документов у налогоплательщика нет, считает ФНС России, то он должен либо платить налог, либо сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Минфин же с таким подходом не согласен. По мнению финансового ведомства, никаких нулевых деклараций по ЕНВД не может быть в принципе — налогоплательщик обязан платить налог до тех пор, пока не снимется с учета.

И эта обязанность не зависит от того ведется ли деятельность и есть ли у налогоплательщика физические показатели (работники, торговый зал и т п.), на основании которых рассчитывается налог (см., в частности, письма Минфина России от 09.07.10 № 03-11-11/192, от 12.03.10 № 03-11-11/52).

Аргументирует Минфин свою позицию так. Во-первых, ЕНВД исчисляется из базовой доходности, которая представляет собой условную величину потенциально возможного дохода. Поэтому то, что деятельность не велась и доход в реальности не получен, значения не имеет.

Во-вторых, Налоговый кодекс не предусматривает возможности представления «нулевых» деклараций по ЕНВД.

На самом же деле, если исходить из буквального прочтения Налогового кодекса, не правы ни те, ни другие. Дело в том, что как мы уже упоминали, единым налогом на вмененный доход облагаются определенные виды предпринимательской деятельности. Соответственно, плательщиками ЕНВД признаются лица, осуществляющие такую предпринимательскую деятельность (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Выходит, что лицо остается плательщиком ЕНВД ровно до тех пор, пока фактически ведет предпринимательскую деятельность. Как только он перестает вести такую деятельность, он теряет статус плательщика ЕНВД. А вместе с этим статусом он утрачивает обязанности и по предоставлению декларации (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 346.32 НК РФ), и по уплате налога.

Причем утрата этого статуса никак не связана с подачей или неподачей официального заявления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. Ведь в самой статьей 346.28 НК РФ никакой связи между данным учетом и статусом налогоплательщика не установлено.

Там есть всего лишь одно условие — осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Получается, что в случае приостановления деятельности налогоплательщик вообще не должен сдавать каких-либо деклараций. Этот вывод подтверждается и судебной практикой. Например, подобные рассуждения можно увидеть в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.11.09 № Ф03-5728/2009, или в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.10.08 № А42-1474/2008.

Тем не менее, в случае приостановления деятельности на длительный срок, мы рекомендуем все же официально оформить снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это позволит избежать ненужных споров с налоговой инспекцией.

Енвд и вычет несовместимы

Третьим вопросом, который мы рассмотрим сегодня, будет вопрос о применении вычетов по НДС в случае, если плательщик ЕНВД выставил покупателю счет-фактуру с выделенным в нем НДС. Споры по этому вопросу шли достаточно давно.

Ведь, с одной стороны, данную сумму плательщик ЕНВД обязан перечислить в бюджет. И законодатель называет эту сумму именно налогом.

Но с другой — перечисление этой суммы не делает плательщика ЕНВД плательщиком НДС, ибо подобной оговорки ни в главе 21, ни в главе 26.3 НК РФ нет.

И вот недавно точку в этих спорах поставил Президиум Высшего арбитражного суда РФ (см. Постановление от 29.03.11 № 14315/10). В нем судьи указали, что плательщики ЕНВД не являются плательщиками НДС (кроме «таможенного»).

Поэтому они априори не имеют права на применение налоговых вычетов по этому налогу.

И тот факт, что они в том или ином периоде перечисляют в бюджет сумму НДС (поскольку выставляли своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога), в данном случае значения не имеет, поскольку статуса плательщика ЕНВД не меняет.

Так что нам остается лишь констатировать: перечисление в бюджет сумм НДС, выделенных в счете-фактуре и полученных от покупателей, не превращает плательщика ЕНВД в плательщика НДС. А значит, не дает ему права на вычет данного налога.

Какая продукция признается собственной

Еще одним сложным вопросом при применении ЕНВД является отнесение продукции, которой торгует налогоплательщик, к разряду собственной. Напомним, что операции по реализации продукции собственного производства статья 346.27 Налогового кодекса выводит из-под ЕНВД. По таким операциям налогоплательщик должен применять либо общую систему налогообложения, либо УСН.

Но при этом Налоговый кодекс обходит стороной весьма важный вопрос о том, что же именно относится к продукции собственного производства.

Согласитесь, отсутствие такого определения не создает проблем лишь когда речь идет о торговле товарами, произведенными самостоятельно на собственных производственных мощностях.

А как быть, если продукция производится из материалов, принадлежащих налогоплательщику, но на мощностях сторонних фирм по договорам подряда?

Судебная практика дает на этот вопрос достаточно четкий ответ — при такой схеме производства получившуюся продукцию нельзя считать продукцией собственного изготовления.

А значит, при ее продаже налогоплательщик, заказавший изготовление таких товаров, имеет право применять ЕНВД.

Признавать его изготовителем данных товаров неправомерно, ни с точки зрения гражданского законодательства, ни с точки зрения законодательства налогового (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.08 № 6693/08).

Но контролирующие органы до последнего момента придерживались противоположного мнения: они считали, что при продаже товаров, изготовленных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, в любом случае нужно говорить о реализации продукции собственного производства.

И абсолютно не важно, кто именно осуществлял фактическое производство — сам налогоплательщик или третье лицо по договору с ним (см., например, письмо Минфина России от 05.07.10 № 03-11-06/3/98).

А значит, налогоплательщику нужно организовывать раздельный учет, озаботиться выбором режима налогообложения для такой деятельности и т п.

Однако недавно финансовое ведомство неожиданно изменило свое мнение на более либеральное. В письме от 12.04.11 № 03-11-06/3/44 Минфин предложил отказаться от формального подхода к определению того, в каком случае продукция признается продукцией собственного производства.

Теперь финансисты предлагают смотреть на суть отношений, возникающих между заказчиком и исполнителем по договору подряда, на основании которого производится продукция. Так, если налогоплательщик предоставляет подрядчику исключительно сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т п.

), а в самом производственном процессе не участвует, то полученная по такому договору продукция не будет признаваться продукцией собственного производства. И в этом случае ее продажа может подпадать под действие «вмененки».

Иначе обстоит дело в случаях, когда продавец реально участвует в процессе изготовления товаров — предоставляет свои мощности, технологии, сотрудников и т п. В этом случае торговую деятельность по реализации полученных в результате такого сотрудничества товаров Минфин предлагает считать продажей товаров собственного производства.

На наш взгляд, эта позиция финансового ведомства выглядит достаточно обоснованной. Ведь и в ходе судебных разбирательств судьи будут устанавливать не только то, как юридически оформлены отношения между налогоплательщиком и изготовителем товара, но и как эти отношения устроены «де факто».

Торговым автоматам местный закон не нужен

В заключение нашей статьи коснемся нового объекта обложения ЕНВД — реализации товаров через торговые автоматы.

Данный объект введен с 3 квартала 2011 года и по нему применяется показатель базовой доходности «торговый автомат» с базовой доходностью 4500 рублей в месяц. Но ЕНВД — налог местный.

Это значит, что сам по себе факт закрепления в Налоговом кодексе соответствующих положений еще не порождает обязанности по уплате налога. Для этого местные органы власти должны принять соответствующее решение.

Так вот, в случае с торговыми автоматами данное правило действует лишь частично. Дело в том, что торговые автоматы для целей ЕНВД являются разновидностью розничной торговли.

Поэтому в тех поселениях, где до 3 квартала 2011 года уже были приняты нормативные акты, переводящие розницу на ЕНВД, каких-то дополнительных законоположений принимать не требуется. Просто розничная торговля через торговые автоматы с указанной даты будет облагаться ЕНВД с учетом своего собственного показателя базовой доходности.

Точно так же, автоматически, к торговле через автоматы будут применяться и нормы местных законов о корректирующих коэффициентах. На это Минфин России указал в недавнем письме от 13.05.11 № 03-11-10/24.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/7/4931

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или вмененка – это специальный налоговый режим. Данный спецрежим позволяет малому и среднему бизнесу платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов.

Вмененка очень популярна в сфере розничной торговли, общепита, бытового и транспортного обслуживания. Ведь вместо тяжелых налогов (налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущества) вмененщики платят один налог.

Этот налог не зависит от выручки. Он привязан к некоторому условному – вменному доходу. Размер вмененного дохода устанавливается в НК, затем корректируется на местные коэффициенты.

Правительство РФ неоднократно пыталось отказаться от этого спецрежима. Но пока не решается, и раз за разом продлевает его действие. На текущий момент система ЕНВД применяется до 1 января 2021 года.

Однако надеется на очередное продление вмененки нет оснований. Жаль. ЕНВД – это привычно, удобно и просто!

Условия применения ЕНВД

Применять вмененку могут добровольно как юрлица, так и ИП.

Однако на спецрежим можно перевести только определенные виды деятельности, если местные власти ввели для них ЕНВД на своей территории. При этом нужно соблюдать условия, которые позволяют применять этот режим.

Возможные виды деятельности на вмененке:

Условия применения вмененки указаны в таблице.

Условия применения ЕНВД Для юрлиц Для ИП
Деятельность ведется на территории муниципалитета, где введен ЕНВД
В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
Соблюдены ограничения по физическим показателям, установленными для осуществляемого вида деятельности
Средняя численность работников – не более 100 человек
Доля участия других организаций – менее 25%
Налогоплательщик не относится к числу крупнейших
Деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций или земли для их размещения
При оказании услуг общепита не является учреждением образования, здравоохранения и соцобеспечения
Местными властями не введена уплата торгового сбора для осуществляемой деятельности
Не занимается розницей и общепитом, если продается своя сельхозпродукция и при этом применяется ЕСХН

Ограничения по физическим показателям

Кроме условий применения ЕНВД существуют ограничения по физическим показателям. При их превышении применять вмененку нельзя.

  • Розничная торговля. Торговая площадь магазина должна быть не более 150 кв.м. Стоить отметить, что ограничение действует на каждый объект торговли. Например, если у компании 2 магазина, площадь каждого по 120 кв.м, то применять ЕНВД можно.
  • Общественное питание. Площадь зала обслуживания посетителей должна не превышать 150 кв.м.
  • Автоперевозки. В автопарке должно быть не более 20 машин.
  • Гостиницы, отели и т.д. Площадь сдаваемых номеров не должна превышать 500 кв.м.

В случае превышения установленных ограничений компания утрачивает право применять вмененку. При этом общий режим применяется с 1-го числа квартала, в котором нарушены ограничения. Кроме того, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию, подав заявление.

Плюсы и минусы вмененки

У каждой системы налогообложения имеются свои достоинства и недостатки. ЕНВД – не исключение. Выделим основные плюсы и минусы данного спецрежима.

Плюсы

Минусы

  • Низкая налоговая нагрузка. Не нужно платить ряд налогов: НДС (кроме импорта), налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для ИП)
  • Размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся увеличить выручку, то сумма налога не изменится
  • Одновременно можно применять другие налоговые режимы.
  • Упрощенный учет и отчетность
  • Возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносы
  • Не во всех регионах введен данный режим
  • Имеются ограничения по видам деятельности, физическим показателям и т.д.
  • При убытках или отсутствии дохода налог все равно придется платить
  • При совмещении ЕНВД с другим налогообложением нужно вести раздельный учет
  • Ограничение возможности сотрудничества с крупными компаниями – плательщиками НДС, а также оказания услуг юрлицам

Порядок перехода на ЕНВД

Переход на ЕНВД добровольный. Для этого нужно уведомить налоговую, подав соответствующее заявление.

При заполнении заявления следует обратить внимание на дату начала вмененки и коды видов деятельности.

Правила подачи заявления о переходе на ЕНВД:

После регистрации организации или ИП можно сразу перейти на вмененку. Для этого нужно подать заявление о переходе на спецрежим. Главное, это сделать в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности.

Начало применения вмененки – дата, указанная в заявлении.

Сдать заявление одновременно с пакетом на регистрацию – не получится. При заполнении бланка нужно указать ОГРН. А этот госрегномер будет известен только после регистрации юрлица или предпринимателя.

Перейти на вмененку с ОСН можно в любое время. Для этого нужно подать заявление и указать в нем дату перехода. Заявление нужно подать не позднее 5 рабочих дней с даты начала деятельности на вмененки.

Источник: https://cbu23.ru/stati/edinyy-nalog-na-vmenennyy-dokhod/

Ответы на тесты(50 вопросов) ЕНВД, Налоги – Ответы на билеты

Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы

1. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности

1. Оказание ветеринарных услуг

2. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

3. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более

15. квадратных метров по каждому объекту организации торговли

Ответ:1

2) Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД

1. Налог на доходы физических лиц

2. Транспортный налог

3. Единый социальный налог

Ответ:1

3) Порядок ведения расчетных и кассовых операции при применении ЕНВД

1. Не обязаны соблюдать

2. Обязаны соблюдать

3. Не обязаны соблюдать, если согласовано с банком

Ответ:2

Выдержка из текста

1. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности

1. Оказание ветеринарных услуг

2. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

3. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более

15. квадратных метров по каждому объекту организации торговли

2) Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД

1. Налог на доходы физических лиц

2. Транспортный налог

3. Единый социальный налог

3) Порядок ведения расчетных и кассовых операции при применении ЕНВД

1. Не обязаны соблюдать

2. Обязаны соблюдать

3. Не обязаны соблюдать, если согласовано с банком

4) Химическая чистка, предоставляемая юридическим лицам

1. Подлежит обложению ЕНВД

2. Не подлежит обложению ЕНВД

3. Подлежит обложению ЕНВД, если оплачивается за наличный расчет

5) Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода

1. Не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода

2. Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода

3. Не позднее 15 числа первого месяца следующего налогового периода

6) Налоговым периодом по ЕНВД признается

1. Год

2. Месяц

3. Квартал

7) Отчетным периодом по ЕНВД признается

1. Квартал

2. Месяц

3. Год

8) Налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы

1. Не позднее 15 числа первого месяца следующего налогового периода

2. Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода

3. Не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода

9) Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками

1. На сумму страховых взносов на ОПС

2. На сумму недостачи в пределах норм естественной убыли в торговых организациях

3. На сумму, выплаченных своим работникам пособий по беременности и родам

10) Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под ЕНВД на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен ЕНВД, и не состоящие на учете в налоговых органах данного субъекта РФ

1. Подают заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту осуществления указанных видов деятельности не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности, там же и предоставляют отчетность

2. Отчитываются по месту регистрации индивидуального предпринимателя, независимо от того, где ведут свою деятельность

3. Подают заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту осуществления указанных видов деятельности не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности. Отчетность сдают по месту регистрации

11) Предпринимательская деятельность по реализации продукции собственного производства через объекты розничной торговли

1. Подпадает под действие ЕНВД

2. Не подпадает под действие ЕНВД

3. Подпадает под действие ЕНВД, если находится в одном муниципальном образовании

12.Организация зарегистрирована

1. января. Начала деятельность, попадающую под ЕНВД,

2. января. Получила первый доход от этой деятельности 1 февраля. С какого месяца начинает рассчитываться вмененный доход:

1. январь

2. февраль

3. март

13.Физическим показателем по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров является:

1. количество посадочных мест

2. количество транспортных средств

3. численность работников

14.Налоговая ставка единого налога установлена в размере:

1. 6%

2. 15%

3. 10%

4. какая ставка? Это же вмененный налог!

15.Налоговым периодом по ЕНВД является:

1. месяц

2. квартал

3. год

20.Что из нижеперечисленного устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:

1. базовая доходность в месяц

2. К 1

3. К 2

16.Попадает ли под ЕНВД реализация сигарет в кафе с залом обслуживания

5. кв.метров?

1. Да

2. Нет

17.Розничная продажа каких товаров может переводиться на ЕНВД?

1. моторное масло

2. алкогольная продукция

3. газ в баллонах

18.Какой вид бытовых услуг не попадает под ЕНВД с 1 января 2009 года:

1. изготовление мебели

2. ритуальные услуги

3. услуги проката

19.Что из нижеперечисленного не попадает под ЕНВД:

1. оказание услуг по передаче индивидуальным предпринимателям во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети;

2. размещение организацией своих рекламных логотипов на своем транспортном средстве;

3. оказание услуг юридическим лицам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

20.Кто из нижеперечисленных налогоплательщиков имеет право применять ЕНВД в 2009 году:

1. аптечное учреждение со среднесписочной численностью работников за 2008 год 200 человек

2. индивидуальный предприниматель со среднесписочной численностью работников за 2008 год 101 человек

3. ООО, в котором доля участия другого юридического лица составляет

3. процентов

21.Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, попадающие под ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления подобной деятельности в срок:

1. 5 дней

2. 7 дней

3.

1. дней

22.Специальный налоговый режим ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом, а вводится в действие на конкретной территории следующими нормативными правовыми актами:

1. Федеральным законом

2. Законами субъектов Российской Федерации

3. Правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

23.Единый налог на вмененный доход является:

1. региональным налогом

2. местным налогом

3. специальным налоговым режимом

24.Для бытовых услуг, оказываемых ИП, физическим показателем является:

1. количество работников без учета самого ИП

2. количество работников включая ИП

3. площадь помещения для оказания услуг

4. количество рабочих мест в помещении оказания услуг

25.Единый налог на вмененный доход уплачивается налогоплательщиками:

1. не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

2. не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

3. не позднее 30 числа первого месяца следующего налогового периода

26.Юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД:

1. обязаны вести бухгалтерский учет по действующему плану счетов

2. ведут книгу учета доходов и расходов

3. по выбору налогоплательщика

27.Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:

1. в полном размере

2. не уменьшает платежи

3. не более чем на 50% суммы, начисленной в Пенсионный фонд

4. не более чем на

50. исчисленного налога

28.Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:

1. по своему усмотрению

2. по усмотрению налоговых органов

3. по усмотрению администрации района или города

4. в обязательном порядке при осуществлении определенных НК РФ видов деятельности

29.Сумма ЕНВД зависит:

1. от выручки и расходов

2. от выручки

3. от базовой доходности

4. от категории налогоплательщика

30.Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:

1. НДС полностью

2. налог на прибыль

3. НДФЛ

4. НДС частично

31.Объектом обложения ЕНВД является:

1. Налогооблагаемая база

2. Предполагаемая сумма прибыли

3. Выручка от реализации

4. Базовая доходность

5. Вмененный доход

32.Какая максимальная площадь у помещения может быть для того, чтобы применять ЕНВД по гостиничным услугам?

1.

50. кв. м

2. 1000 кв. м

3. 1500 кв. м

33. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:

1. Налог на прибыль

2. НДС полностью

3. НДС частично

4.НДФЛ

34. Налоговым периодом по ЕНВД является:

1. Месяц

2. Квартал

3. Полугодие

4. Год

35. Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, не уплачивают:

1) транспортный налог;

2) налог на имущество организаций;

3) земельный налог.

36. Юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД:

1) обязаны вести бухгалтерский учет по действующему плану счетов

2) ведут книгу учета доходов и расходов

3) по выбору налогоплательщика

4) верны варианты 1 и 2

37. Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:

1) в полном размере

2) не более чем на

50. исчисленного налога

3) не более чем на 50% суммы, начисленной в Пенсионный фонд

4) не уменьшает платежи

38. Сумма ЕНВД зависит:

1) от выручки

2) от выручки и расходов

3) от базовой доходности

4) от категории налогоплательщика

39. Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:

1) по своему усмотрению

2) в обязательном порядке при осуществлении определенных НК РФ видов деятельности

3) по усмотрению налоговых органов

4) по усмотрению администрации района или города

40. Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения ЕНВД, уплачивает отчисления в Пенсионный фонд:

1) только за себя

2) только за наемных работников

3) не уплачивает совсем

4) верны варианты 1 и 2

41. ЕНВД может применяться при

1) осуществлении деятельности по размещению наружной рекламы

2) осуществлении деятельности в рамках договора о совместной деятельности

3) осуществлении деятельности в коммерческой столовой

42. Применение ЕНВД прекращается

1) если среднесписочная численность за год превысила 100 человек

2) налогоплательщик прекратил деятельность

3) нет правильного ответа

43. Объектом налогообложения ЕНВД является

1) прибыль, полученная от деятельности

2) стоимость приобретенного имущества

3) величина вмененного дохода

44. Как рассчитывается налоговая база при ЕНВД?

1) НБ = ВД

2) НБ = БД*ФП

3) +НБ = БД*ФП* К 1*К 2

45.Кто принимает решение о введении ЕНВД?

1.Муниципальные представительные органы власти

2.Законодательные органы власти субъекта федерации

3.Министерство финансов РФ

4.Федеральная налоговая служба РФ

46.Что такое базовая доходность по ЕНВД?

1.среднегодовой доход налогоплательщика, рассчитанный за 5 лет на единицу физического показателя

2.условная месячная доходность на единицу физического показателя

3. Правильного ответа нет

47.Имеют ли право плательщики ЕНВД на уменьшение суммы налога на размер выплат на обязательное пенсионное страхование работников?

1.да

2.нет

3.имеют, но не более чем на 50%

48.Куда зачисляются суммы ЕНВД?

1.в федеральный бюджет

2.в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды

3.в федеральный бюджет и Пенсионный фонд

4.на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

49. Размер ЕНВД может быть уменьшен на сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию не более чем:

1) на 10%;

2) на 30%;

3) на 50%.

50.Ставка единого налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

1) ЕНВД = 6% с величины доходов

2) ЕНВД = 15%(К 1 * К 2 * Базовая доходность)

3) ЕНВД = 15%(К 1 * К 2 * Базовая доходность * Физический показатель

Список использованной литературы

Различные источники

Источник: https://referatbooks.ru/otvety-na-bilety/otvetyi-na-testyi-voprosov-envd/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: